会计风险的计量与控制

企业财务会计制度是指一个企业建立和执行的用于监督和管理财务活动的规定和程序的集合。

它主要包括以下方面的内容：财务报告的编制和披露、财务决策的制定和执行、财务信息的收集和记录、财务风险管理、内部控制等。

企业财务会计制度的建立和执行对于企业的经营和管理具有重要的意义，可以确保企业的财务活动合规合法，提高财务管理的效率和透明度，增强企业的竞争力。

一、财务报告的编制和披露财务报告是企业向内外部各方提供的关于企业财务状况、经营成果和现金流量等信息的文件。

企业财务会计制度应明确财务报告的编制和披露的要求，包括财务报表的种类、报表项目和内容、报表的编制方法和周期、报表的审核和审计等。

此外，企业还应根据财务会计制度的要求及时披露财务报告，确保内外部各方对企业的财务状况和经营成果有一个准确和及时的了解。

二、财务决策的制定和执行财务决策是企业在财务管理过程中做出的有关投资、融资和分配等方面的决策。

企业财务会计制度应明确财务决策的原则和程序，确保决策的科学合理和决策的执行的有效性。

此外，财务会计制度还应规定财务决策的责任和权限，明确决策过程中各方的职责和权力，保证财务决策的公平性和透明度。

三、财务信息的收集和记录财务信息的收集和记录是财务会计制度的核心内容之一。

企业财务会计制度应明确财务信息的收集和记录的方法和过程，确保财务信息的准确性和完整性。

此外，财务会计制度还应规定财务信息的分类和编码、财务信息的保密和安全等方面的要求，保护企业的财务信息不被篡改和泄露。

四、财务风险管理财务风险管理是指对企业财务风险进行识别、评估、控制和监测的过程。

企业财务会计制度应明确财务风险管理的原则和方法，包括财务风险的分类和评估、财务风险的控制和管理等方面的内容。

此外，财务会计制度还应规定财务风险管理的责任和权限，明确各方在财务风险管理中的职责和权力，确保财务风险得到有效地控制和管理。

五、内部控制内部控制是指企业为实现经营目标，进行业务活动时建立的一系列程序和措施，以提供合理的保证。

浅谈企业收入核算的风险与控制企业收入核算是企业会计核算中非常重要的一个环节，正确进行企业收入核算对于企业的财务管理和经营决策具有重要意义。

在企业收入核算过程中，也存在一定的风险与挑战，需要企业高度重视并进行有效的控制。

本文将从风险和控制两个方面对企业收入核算进行浅谈。

让我们来看一下企业收入核算中存在的风险。

风险一：收入确认不当企业收入确认不当是企业核算过程中的一个极其严重的风险。

如果企业在核算过程中出现了收入确认不当的情况，可能导致企业的财务报表不真实、不准确，甚至给企业带来巨大的风险和损失。

收入确认不当可能表现为虚构收入、过早确认收入、收入错报等情况。

企业在进行收入核算时，如果收入的计量不当，可能导致企业在财务报表中呈现的收入水平与实际情况不符。

收入的计量不当可能表现为收入漏报、收入错报、收入计算错误等情况，这都会对企业的经营活动和财务状况造成严重影响。

控制一：建立完善的内部控制制度企业在收入核算过程中，应当建立完善的内部控制制度，确保收入核算工作能够按照相关规定和制度进行。

内部控制制度可以包括对企业收入核算工作的流程、责任人员、权限控制等方面的规定，以及对收入确认、计量、确认时机等方面的控制要求。

只有建立完善的内部控制制度，企业才能有效地控制收入核算过程中的各种风险。

控制二：加强内部审计和监督企业在收入核算过程中，应当加强内部审计和监督工作，及时发现和纠正收入核算工作中的问题和风险。

内部审计和监督工作可以通过对收入核算工作的抽样检查、数据分析、核实外部信息等方式进行，从而确保收入核算工作的真实性和准确性。

控制三：加强培训和教育企业在收入核算过程中，应当加强对相关人员的培训和教育工作，提高其对收入核算工作的认识和理解。

只有通过不断的培训和教育，相关人员才能提高对收入核算工作的专业水平和风险意识，从而有效地避免收入核算过程中的各种风险。

企业收入核算过程中存在着诸多风险，但通过建立完善的内部控制制度、加强内部审计和监督、加强培训和教育等控制措施，企业可以有效地降低和控制这些风险。

企业管理中财务风险管理的防范与控制戎文乾南京江宁经济技术开发区管理委员会【摘要】财务风险作为一种信号，能够全面综合反映企业的经营状况。

防范时务危机，建立预警分析指标体系，进行适当的财务风险决策，加强对筹资风险、投资风险、资金回收风险和外汇风险的防范与控制，对确保企业持续、健康、稳定发展具重要意义。

【关键词】风险管理财务风险控制风险风险预警机制财务风险是指在各项财务活动中，由于内外环境及各种难以预料或无法控制的因素作用，使企业在一定时期、一定范围内所获取的财务收益与预期目标发生偏离而形成的使企业蒙受经济损失的可能性。

企业要在识别风险的基础上对风险进行定量评估，合理预计风险发生的概率和可能造成损失的程度，为风险的预防与控制提供依据，并采取相应措施，及时应对市场变化。

一、加强筹资风险的管理筹资活动是企业理财活动的首要环节。

筹资风险是企业筹资后由于不能按既定目标取得资金使用效益，企业无法按原定要求履约以满足资金供应者预期结果的风险。

因此，筹资风险管理是整个风险基础财务管理的起点。

为识别和估量筹资风险，企业管理当局首先应分析筹资风险的成因，然后收集有关资料，判断企业在筹资方面所面临的风险，并计量与测试其大小。

筹资风险管理的具体目标是在筹资风险和收益之间权衡，去寻求风险与收益的均衡点，以愿意接受的筹资风险去获取最大的每股收益。

在综合考察筹资风险、筹资成本（或筹资收益）的基础上，企业所采用的筹资决策的基本方法是：（１）在筹资成本（或筹资收益）相同的情况下，选择筹资风险最小的方案；（２）在筹资风险相同的情况下，选择筹资成本最小（或筹资收益最大）的方案；（３）在筹资风险小但筹资成本大（或筹资收益小）或筹资风险大但筹资成本小（或筹资收益大）的方案中，根据管理当局对待风险的态度和筹资收益效用的大小，选择筹资风险和资金成本相对较小但筹资收益相对较大的方案。

针对筹资风险的不同成因，防范与控制筹资风险的措施主要有：（１）提高资金使用效益，降低投资风险；（２）注重筹资杠杆，适度举债，优化资本结构；（３）合理调度资金，维护资产的流动性；（４）建立偿债基金。

会计核算的规范管理引言概述：会计核算是企业财务管理的重要环节，对于企业的财务状况和经营情况进行全面、准确的记录和报告。

规范管理是保证会计核算工作的准确性和可靠性的关键。

本文将从五个方面详细阐述会计核算的规范管理。

一、建立健全的会计核算制度1.1明确会计核算的目标和原则会计核算的目标是提供准确、完整、及时的财务信息，以支持企业决策和监督。

会计核算的原则包括货币计量、持续经营、会计主体、会计期间、会计核算等原则。

1.2确立科目设置和账务处理规范科目设置应根据企业的业务特点和管理需求进行合理划分，确保科目的完整性和准确性。

账务处理规范包括会计凭证的填制、会计账簿的建立和管理、会计核算的方法和程序等。

1.3建立内部控制制度内部控制制度是保障会计核算工作准确性的重要手段，包括财务制度、内部审计、风险管理等。

通过建立内部控制制度，可以规范会计核算的流程和操作，减少错误和失误的发生。

二、严格执行会计核算政策和规程2.1制定会计核算政策会计核算政策是企业制定的会计处理和报告的准则，应根据法律法规和会计准则进行制定。

会计核算政策应明确会计处理的方法和原则，保证会计核算的准确性和可比性。

2.2执行会计核算规程会计核算规程是具体的操作指南，包括会计凭证的填制、账务的处理、报表的编制等。

严格执行会计核算规程可以确保会计核算工作的规范和准确。

2.3加强对会计核算政策和规程的培训和宣传通过培训和宣传，提高员工对会计核算政策和规程的理解和遵守程度，减少错误和违规操作的发生。

三、加强会计核算的监督和审计3.1建立内部审计制度内部审计是对会计核算工作进行监督和评估的重要手段，可以及时发现和纠正会计核算中的问题和错误。

3.2定期进行会计核算的自查和复核定期进行会计核算的自查和复核，可以发现会计核算中的差错和漏洞，及时进行纠正和调整。

3.3定期进行外部审计外部审计是对企业会计核算工作的独立评价，可以提高会计核算的可信度和透明度。

四、加强信息系统的建设和管理4.1建立完善的会计信息系统会计信息系统是支撑会计核算工作的基础，应根据企业的需求和规模进行设计和建设。

中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估（2022年12月22日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师识别和评估财务报表重大错报风险，制定本准则。

第二条重大错报风险可能是错误导致的，也可能是舞弊导致的。

除本准则外，《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》针对舞弊导致的重大错报风险的识别、评估和应对作了进一步规定。

第三条本准则适用于注册会计师对不同规模或复杂程度的被审计单位执行的财务报表审计业务。

第二章定义第四条控制，是指被审计单位为实现控制目标所制定的政策和程序。

其中：（一）政策，是指被审计单位为了实施控制而作出的应当或不应当采取某种措施的规定；（二）程序，是指为执行政策而采取的行动。

第五条内部控制体系，是指由治理层、管理层和其他人员设计、执行和维护的体系，以合理保证被审计单位能够实现财务报告的可靠性，提高经营效率和效果，以及遵守适用的法律法规等目标。

在本准则的框架下，内部控制体系包含五个相互关联的要素：（一）内部环境（控制环境）；（二）风险评估；（三）内部监督；（四）信息与沟通（信息系统与沟通）；（五）控制活动。

第六条认定，是指管理层针对财务报表要素的确认、计量和列报（包括披露）作出的一系列明确或暗含的意思表达。

注册会计师在识别、评估和应对重大错报风险的过程中，将管理层的认定用于考虑可能发生的不同类型的错报。

第七条相关认定，是指注册会计师识别出重大错报风险的交易类别、账户余额和披露的认定。

当注册会计师针对交易类别、账户余额和披露的某项认定识别出重大错报风险时，该项认定即为相关认定。

注册会计师确定某项认定是否属于相关认定，应当依据其固有风险，而不考虑相关控制的影响。

第八条相关交易类别、账户余额和披露，是指存在相关认定的交易类别、账户余额和披露。

第九条风险评估程序，是指注册会计师为识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，而设计和实施的审计程序。

浅析行政事业单位会计风险防范及其控制作者：李明芳来源：《中国集体经济》2018年第23期摘要：会计部门是行政事业单位的核心部门，对行政事业单位高效履责、遵纪守规都起着至关重要的作用。

通过行政事业单位会计风险的防范和控制，可以减少行政事业单位违法乱纪现象的发生，同时有效促进行政事业单位的管理活动，提高其履行职责的效率和效果。

文章揭示了行政事业单位会计风险防范与控制的重要意义，分析了现阶段行政事业单位会计风险的具体表现与原因，并在此基础上，提出防范与控制会计风险的对策建议。

关键词：行政事业单位；会计风险；会计核算一、行政事业单位会计风险防范与控制的重要意义行政事业单位会计是以货币为主要的计量单位，以会计凭证为主要的依据，借助专业的技术方法，对行政事业单位的各项业务活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向单位决策者和有关部门提供会计信息情况的一种管理活动。

随着会计活动的开展，会计风险也无处不在，时时都有发生的可能性，因此行政事业单位如何加强防范和控制会计风险显得尤为重要。

加强会计风险的防范与控制具有一定的现实意义，具体表现为以下几点。

（一）保障行政事业单位国有资产安全和完整行政事业单位的资产都属于国家所有，行政事业单位对资产占有、使用和保管，资产获取的方式也是多种多样，有的是上级部门划拨的，有的是通过政府采购的，有的又是单位自行采购的，相应加大了资产管理的难度，由于这些特殊原因的存在，导致了单位资产的安全性和完整性得不到应有的保障，国有资产的流失现象普遍严重。

加强会计对资产的核算、清查和管理可以避免和减轻资产流失风险，保障单位国有资产的安全和完整。

（二）提高行政事业单位会计信息的质量核算和监督是会计人员的主要职责。

健全的会计核算制度和良好的监督是提高单位会计信息质量的关键。

健全的核算制度，可以提高会计核算时数字的真实准确性和内容的完整性，使得会计核算所反映的会计信息更加真实、全面和完整。

另外，法律赋予会计有监督职能，通过会计人员依据国家的财经政策、会计法规对单位预算执行和业务活动进行的全面的监督和控制，可以提高单位预算执行和业务活动管理的合法性，合理性和有效性。

第三层次公允价值计量的审计风险及应对措施作者：吴学舟来源：《中国内部审计》2020年第06期[摘要]本文重点讨论在管理层拥有较大的自由裁量权、不确定性相对较高的公允价值会计领域（如第三层次公允价值）中，注册会计师面临的主要审计风险及相关应对措施。

[关键词]公允价值估值技术审计风险关键事项为了实现我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续全面趋同， 2014年，财政部发布《企业会计准则第39号——公允价值计量》，重新引入公允价值的定义，规定公允价值的层次，详细阐述估值技术，与其他准则一同构成我国公允价值计量和披露的框架体系，推动公允价值会计的应用和发展。

然而，公允价值在提高会计信息及时性和相关性的同时，涉及较多主观判断，管理层拥有较大自由裁量权，在会计估计上可操作性较差，容易成为盈余管理的工具，给注册会计师（以下简称CPA）带来较大的执业风险。

一、公允价值审计中的风险因素（一）公允价值计量自身的不确定性根据定义，公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

根据输入值的来源可以将公允价值划分为三个层次：第一层次为公允价值（市价）、第二层次为公允价值（同类市价）、第三层次为公允价值（估值）。

其中，第二层次输入值是除第一层次输入值之外相关资产或负债直接、间接可观察的输入值，在一定程度上存在不确定性;第三层次输入值是相关资产或负债的不可观测输入值，是管理层对有关输入值作出的预期，存在较大主观性和不确定性。

新金融工具准则实施后，对于非活跃市场的金融工具，缺乏公开的市场报价，也无法获取同类公司的市场交易价格，公允价值主要通过估值技术来确定。

估值技术包括市场法、收益法和成本法，不同类型的资产适用不同的估值方法和模型，因此估值方法和模型的选择对公允价值计量非常重要，估值技术一经确定就不得随意变更，模型选择上存在其固有的难度;估值技术本质上是管理层对数据和信息进行收集、分析、处理和建立模型的过程，相关估值参数和数据主要来源于同类市场信息，由于我国与发达國家相比专业从事商业数据咨询服务的机构较少，可供估值使用的数据库尚不完善，如度量整体市场或行业风险和收益的指标在选取上较为主观，而估值结论对部分参数波动的影响往往非常敏感，导致公允价值计量的可靠性难以保证;另外，估值技术都是基于假设前提对模型中各种变量的变动趋势作出合理预期，如果资产负债表日后观察到的现实情况与估值设定的假设不一致，将导致估值结论产生偏差，从而削弱公允价值的可靠性。

会计内部控制的五要素之间的关系1 . 控制环境控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。

控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。

2. 风险评估每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。

评估风险的先决条件，是制定目标。

风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。

具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。

3. 控制活动企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。

控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。

控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。

4. 信息与沟通企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。

信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。

企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。

主要包括：信息系统、沟通5. 监控内部控制系统需要被监控。

监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。

监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。

具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷。

关系：（一）会计控制是各要素组成的动态系统内部控制的内容由最初的行为控制到最新的八要素的变化，说明了内部控制的关注重心由单一个体向系统整体发展，而且站在全局的高度统领企业整体。

会计控制如同内部控制一样，并不是各种制度、措施的简单加总，也不能简单地停留在只用制度加以规范的阶段，致使制度流于形式，因此，应转变传统观念，以新的角度诠释和思考，应认识到会计控制不仅是由多个因素组成的系统，而且在这个系统中，这些因素相互关联，形成了动态的过程，即内部会计控制的构建不仅涉及到部门内的具体岗位设置、业务操作等相对细节的问题，更为重要的是它需要相关各职能部门的通力协作，共同营造良好的控制环境、关注业务的风险评估、在各负其责的同时加强部门间的信息沟通，只有这样，才能不断促进会计控制的良性运行，真正达到防范资金风险确保资金安全的目的（二）内部环境的建设是基础会计控制作为一个系统或机制，离不开所存在的环境，而且在不同的环境下，会计控制作用的发挥程度不尽相同，会计控制作用是否有效，很大程度上取决于单位管理层对内部会计控制的重视程度、全体员工对内部会计控制认识的影响，它是充分有效的内部会计控制体系得以建立和运行的基础及保证，因此，应逐渐认识到内部环境也是内部会计控制的一个组成部分。

预付账款在会计处理中的上述问题预付账款是指企业提前支付给供应商或合作伙伴的货款或服务费用。

它常常是在收到货物或服务之前支付的，并且在未来一定期限内可以使用。

预付账款在会计处理中涉及到一些问题，下面将对这些问题逐一进行探讨。

一、预付账款的确认及计量企业在支付预付账款后，需要确认和计量预付账款。

预付账款应当作为资产确认，并按照实际支付的金额计量。

在企业的资产负债表上，预付账款通常列为“流动资产”一项。

二、预付账款的摊销预付账款不能一次性在会计期间中全部计入当期费用，而是需要根据实际使用情况进行逐期摊销。

摊销的目的是将预付账款平均分摊到未来的若干会计期间中，以匹配实际使用效益和相关费用的发生。

三、预付账款的披露企业在财务报表中需要对预付账款进行披露，以向利益相关方提供相关信息。

披露内容包括预付账款的期初余额、期末余额、本期增加和减少的金额以及摊销的情况等。

这样可以让利益相关方了解企业的预付账款情况，并对企业的经营能力和财务状况进行评估。

四、预付账款的风险控制预付账款作为企业的一项资产，也存在一定的风险。

企业在支付预付账款时，需进行合理的风险评估和控制。

例如，需要对供应商或合作伙伴的信用状况进行调查，以确保其能够按照约定提供货物或服务。

此外，企业还可以采取一些风险分散的策略，如与多家供应商建立合作关系，或者将预付账款金额控制在一定范围内。

五、预付账款的税务处理预付账款在税务处理中也有一些特殊要求。

根据相关税法规定，预付账款中存在一部分属于预交增值税。

企业需要根据税法规定进行合理的纳税处理，并在纳税申报时按照相关要求进行报税。

六、预付账款的审计在企业的财务审计中，审计师通常会对预付账款进行审计。

审计师会对企业的预付账款确认、计量、摊销等进行检查，并评估相关的风险控制措施是否有效。

审计报告中会包括对预付账款的审计结论和建议。

综上所述，预付账款在会计处理中涉及到确认、计量、摊销、披露、风险控制、税务处理和审计等问题。