增值税课堂练习25页PPT

1
增值税普通发票
2
是企业销售货物和提供服务的必经之
路，或者作为一般纳税人办理部分业
务的必备凭证。
3
发票填开要点和注意事项
4
填写发票的内容和要点需要依据税务 局的相关规定，同时还需注意一些细
节问题。
增值税专用发票
仅限于企业销售货物和提供服务时使 用，使用具有一定的限制条件。
发票开具流程
发票开具的流程主要包括开票申请、 审核通过、开票信息登记等多个环节。
3
增值税案例分析和警示
通过对税务局或企业内部的案例进行分析和总结，并将其中的风险点和应对策略用于 风险管理。
4
增值税合规咨询和服务
企业在遇到一些疑难问题时可以寻求专业的税务咨询和服务，确保企业在经营过程中 合规、稳健发展。
结束语
《增值税课堂》的内容到此结束，希望通过这次课程，大家对增值税有了更 深入的了解。感谢大家的聆听，祝各位在今后的工作中顺利发展！
《增值税课堂》PPT课件
欢迎大家来到《增值税课堂》！在本次课程中，你将学习一些重要的知识， 包括增值税基本概念、发票管理、申报缴纳、优惠政策以及风险管理。希望 你们享受这个过程并能从中学到知识。
增值税基础知识
什么是增值税
增值税是对企业增值部分征收的税费，是中 国几乎所有企业都需要缴纳的税费之一。
增值税纳税人身份认定
鼓励技术创 新和环保行 业优惠政策
针对环保、节能、 创新等行业，政府 也会制定相关的税 收优惠和支持政策。
增值税风险管理
1
增值税风险点及风险防范
税务风险是企业普遍面临的问题，主要包括税收履约风险、税收安全风险和政策变动 风险等。
2
增值税合规检查和应对策略

2.《营改增试点实施办法》规定的免税项目
托儿所、幼儿园提供 的保育和教育服务。
婚姻介绍服务。
医疗机构提供的医疗 服务。
养老机构提供的养老 服务。
殡葬服务。
从事学历教育的学校 提供的教育服务。
残疾人福利机构提供 的育养服务。
残疾人员本人为社会 提供的服务。
学生勤工俭学提供的 服务。
3. 起征点 按月纳税 按次纳税
3.融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外 费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额 为销售额。
4.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外 费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
5.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空 运输企业客票而代收转付的价款。
17%
11%
征收率
6%
具体税率的规定如表3-2
表3-2 增值税税率表
一、销售或进口货物、加工、修理修配、有形动产租赁
17%
二、销售或进口农产品（含粮食）、食用植物油、食用盐；自来水、
暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭
制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；音像制
品；电子出版物
11%
三、交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、 转让土地使用权
四、现代服务（除有形动产租赁外）、增值电信、金融、生活服务
6%
五、出口货物、跨境服务
0
六、征收率
3%
销售不动产、不动产租赁等
5%
（四）增值税的减免
1.《增值税暂行条例》规定的免税项目 （1）农业生产者销售的自产农产品； （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （7）其他个人销售的自己使用过的物品。

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29万元。
（3）将生产的一批新产品用于本企业的不动产在建工程，其生产成本为18万 元，成本利润率为10%。该新产品无同类产品作为固定资产使用过的摩托车3辆，开具普通发 票，每辆取得销售额0.52万元。
（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款为30万元，增值税4.8万 元，另外支付购货的运输费用3万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。
任 务
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，直接对外销售，农产品收购发票 上注明价款12万元。本月将其中的20%用于本企业职工福利。
第 11 页
要求：计算该企业本月应纳的增值税，并进行相关业务的会计处理。
项
税务会计
第 12 页
目
（4）购买劳保用品一批，取得的增值税专用发票上注明价款3 000元，增值税 480元。
任
第6 页
务
（5）企业将自产的最新型号电视机10台用于奖励本厂优秀职工，已知每台电 视机工厂成本为2 400元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。电视机的成本 利润率为10%。
（6）因仓库保管员失职，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值 为5 000元，该材料适用16%增值税税率。
（7）上月末“应交税费——应交增值税”借方余额为116 000元。
要求：计算该企业本月应纳的增值税，并进行相关业务的会计处理。
任
第7 页
务
2．河北新星公司为增值税一般纳税人，纳税期限为1个月，适用的增值税税率 为17%，假定取得的增值税扣税凭证均通过税务机关认证，且本期申报抵扣。该公 司2018年11月留抵的增值税为2 100元，12月份发生如下涉税经济业务：
（8）采取以旧换新方式销售甲产品一批，新产品的不含增值税售价为80 000元， 开具了增值税专用发票，回收的旧货折价10 000元，产品已发出，余款已收到。

通过与税务机关协商解决争议，达成共识。
调解解决
在第三方主持下，协商解决争议。
仲裁解决
提交仲裁机构解决争议，作出具有法律约束 力的裁决。
司法解决
向法院提起诉讼解决争议，依法作出判决。
06
增值税相关法规与热点问 题
增值税相关法规解读
增值税基本概念
定义、纳税义务人、征税范围等。
增值税申报与缴纳
纳税申报表填写、税款缴纳方式等。
网上申报流程
详细说明网上申报的步骤、操作方法 和注意事项。
纸质申报流程
介绍纸质申报的步骤、操作方法和注 意事项。
申报时间与期限
明确增值税申报的时间、期限和逾期 申报的后果。
增值税实务操作指南
增值税发票管理
增值税税款缴纳
介绍增值税发票的开具、认证、抵扣和缴 销等实务操作。
详细说明税款缴纳的方式、途径和操作方 法。
增值税税率与抵扣制度
各类商品的税率、进项税额的抵扣等。
增值税发票管理
发票的开具、使用、保管等规定。
增值税热点问题探讨
增值税发票虚开问题：虚开发 票的原因、防范措施等。
增值税发票丢失与补救：丢失 原因、补救措施及法律责任等
。
增值税税收筹划：合理避税的 方法、风险控制等。
增值税稽查与风险管理：稽查 重点、风险防范等。
增值税案例分析
案例二
某运输公司
优惠政策
根据国家政策，对运输企业提供的运输服务 免征增值税。
背景介绍
该公司从事交通运输业务，需要缴纳增值税 。
案例分析
通过该案例，说明企业如何了解和利用税收 优惠政策，实现合理避税。
04
增值税申报流程与实务操 作
增值税申报流程

（1）.增值率因素
增值率＝（不含税销售额－可抵扣购进项目金额）÷不含税销售额×100%
增值率＝ （当期销项税额－当期进项税额）÷销项税额×100%
小规模纳税人：增值率与其税收负担成反比。 一般纳税人：增值率与其税收负担成正比。
（2). 额外成本
实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换所要增加的 会计成本。
第二章 分税种税收筹划
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
增值税的纳税筹划 消费税的纳税筹划 营业税的纳税筹划 企业所得税的纳税筹划 个人所得税的纳税筹划 其他税种的纳税筹划
第一节 增值税的纳税筹划
增值税转型专题探讨
明确提出 要适时实施增值税转型改革；
“十一五规划” 明确在十一五期间完成增值税转型 改革

截止目前，税务机关已查补税款12.39亿元，罚款4.89
亿元,公安机关共抓捕犯罪嫌疑人67人，其中1人被判处死
刑，3人被判处死刑缓期两年执行，1人无期徒刑。
2019-12-31国家税务总局颁布了公告2019年第1号 《国家税 务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告 》规定： 纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票， 不再作为增值税扣税凭证；纳税人取得的2019年12月31日以 前开具的废旧物资专用发票，应在开具之日起90天内办理认 证，并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。
明确了扣缴义务人的纳税 地点
条
款
表 二
8
第二十三条第三款：增加了“扣缴义务人解 缴税款的期限,依照前两款规定执行”，”
明确了扣缴义务人解缴税 款的期限与面上企业一致 。
2.重点修订条款
条款
第八条第三 款

出口货物退税的计算
“免、抵、退”税的计算方法
适用范围：自营或委托出口自产货物的生产企业
先征后退的计算方法
收购货物出口的外贸企业
免抵退税计算方法
基本原理
“免”——自产货物出口部分在出口环节（生产 销售环节）免税
“抵”——出口货物应退的进项税额抵顶内销货 物应纳税额
“退”——出口货物应抵顶进项税额大于内销货 物应纳税额时，即未抵顶完的部分退税。
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
• •
人生就像骑单车谢，想保谢持平衡大就得往家前走 6、
。2 024年7 月19日 星期五 上午5 时19分1 秒05:19 :0124.7 .19
7、
。202 4年7月 上午5 时19分2 4.7.190 5:19July 19, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月19日 星期五5 时19分 1秒05: 19:0119 July 2024
剔税：计算不得免征和抵扣的税额 免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税 率）-免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额
抵税：计算当期应纳增值税额①
当期应纳税额=内销销项-（进项-免抵退不得免抵税额）-上期留抵 税额
计算免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×退税率 计算标准：计算免抵退税额②
国轮而收取外汇的货物 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
出口免税不退税的企业
属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托 外贸企业代理出口的自产货物
外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的 货物出口
外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口
出口免税不退税的货物

(2)2月份可以抵扣的进项税额 =40×17%+1×7%＋ 1.53 =8.4(万元)；
(3)2月份销项税额=93.6/（1+17% ）×17%=13.6(万元)；
(4)2月份应纳增值税税额= 13.6 － 8.4 =5.2(万元)。
举例21
海东汽车制造公司(以下简称“海东公司”)为增值税一般纳税人。2002年3月， 该公司发生以下经济业务：
该企业当月准予抵扣的进项税额 ＝1.5（万元）
举例17
• 某商场为增值税一般纳税人，2006年3月 购进原材料一批取得的专用发票上注明的 销售额为100万元；另购进生产用的水果 一批，买价为10万元。计算：该企业当月 准予抵扣的进项税额。
该企业当月准予抵扣的进项税额 ＝100×17%＋10×13%＝18.3
（1）该商场10月份增值税销售额＝10×2100/（1＋17%）＋
1000×2.4/（1＋13%）
＝17948.72＋2123.89
＝20072.61（元）
（2）该商场10月份增值税销项税额＝17948.72×17%＋
2123.89×13%
＝3327.39（元）
举例13
• 某农机厂2005年11月销售农机配件取得 不含税销售额2.3万元；销售农机取得含税 收入5万元。要求：计算该农机厂当月销项 税额。
销售额是多少？
折扣销售
• 对此要看该商场发票是怎么开的：
• ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可 按折扣后的余额作为销售额计算增值税，即销售额＝
1000×100×（1－5%） 或 950×100
•
1＋17%
1＋17%
•
＝81196.58（元）
• ②如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均 不得从销售额中减除折扣额，即销售额＝

若专用发票丢失，需及时向税务 机关报告，并按照相关规定进行 登报声明作废或开具相应证明。
2024/1/25
损毁处理
若专用发票损毁严重无法辨认，需 向税务机关申请出具相关证明，以 便进行后续处理。
作废处理
对于开具错误或不符合规定的专用 发票，需及时作废并加盖“作废” 戳记，同时按照相关规定进行处理 。
2024/1/25
21
风险识别方法及案例分析
案例一
某企业通过虚开发票手段逃避缴纳增值税，最终被税务机关 查处。
2024/1/25
案例二
某企业利用关联交易转移利润，降低增值税税负，被税务机 关认定为偷税行为。
22
风险应对策略制定
01
针对识别出的增值税风 险，制定应对策略
2024/1/25
02
完善内部控制体系，加 强财务管理和业务流程 的规范性。
征收对象
在中华人民共和国境内有偿提供应税 劳务、转让无形资产、销售不动产的 单位和个人。
2024/1/25
5
增值税计算原理及方法
计算原理
增值税的计算基于增值额，即纳税人 销售商品或提供劳务所取得的收入与 其购进商品或接受劳务所支付的金额 的差额。
一般计税方法
简易计税方法
应纳税额=销售额×征收率，其中销售 额为不含税销售额。
税款缴纳
纳税人根据税务机关核定的应 纳税额，在规定的期限内缴纳
税款。
16
纳税筹划方法分享
合理利用税收优惠政策
纳税人可以关注并合理利用国家及地 方出台的税收优惠政策，降低税负。
选择合适的计税方法
针对不同行业和业务类型，选择合适 的计税方法，如一般计税方法、简易 计税方法等。
2024/1/25

➢销货并负责运输 ➢价外收入，混合销售 ❖在生产经营中支付的运费：抵扣进项 ❖取得的汇总开具的发票，凡附有运输企业开具并
35
加盖财务章的运输清单：抵扣进项
五、增值税计算
（二）进项税额
进项税额抵扣时限
❖必须自该专用发票开具之日起180日内到税 务机关认证，否则不予抵扣进项税额
❖认证通过的增值税专用发票，应在认证通过 的当月按照增值税有关规定核算当期进项税 额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额
12
三、增值税的纳税人
小规模纳税人的认定标准
❖从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物 生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳 税人，年应税销售额在50万元以下
❖其他纳税人，年应税销售额在80万元以下 ❖年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性
单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人 纳税 ❖会计核算资料不健全
❖换算原因 ➢一般纳税人将货物出售给消费者，使用单位或 小规模纳税人，只能开普通发票 ➢小规模纳税人也只能向购买者开具普通发票
❖换算公式
不 含 税 销 售 额 = 含 税 销 售 额 ( 1 + 增 值 税 税 率 或 征 收 率 )
24
不同销售方式情况下销售额的确定 (1)折扣方式销售 (2)以旧换新：
属于下列情形之一的，不得开具增值 税专用发票：
❖向消费者个人销售货物或者应税劳务的 ❖销售货物或者应税劳务适用免税规定的 ❖小规模纳税人销售货物或者应税劳务的
b. 当 视 同 销 售 货 物 既 征 增 值 税 ， 又 征 消 费
税：
组成计税价格＝(成本＋利润)÷(１－消 费税税率)；成本利润率按照消费税税法规 定
28

与企业所得税的关系
企业所得税是对企业所得收入征收的税，而增值税是对商品和服务的增值部分征收的税。两者在计税依据和征收 环节上有所不同。企业所得税的计税依据是应纳税所得额，而增值税的计税依据是增值额。企业所得税在年度终 了后汇算清缴，而增值税在每个纳税期限内申报缴纳。
CHAPTER 02
全新政策解读与变化分析
合理利用税收优惠政策
01
根据企业实际情况，选择适用的税收优惠政策，降低税负。
合理安排纳税时间
02
通过合理安排资金收付时间，实现延迟纳税或避免不必要的税
收支出。
选择适当的计税方法
03
根据企业经营特点和税收政策，选择对企业有利的计税方法。
避免常见误区和错误做法
避免虚假申报
确保申报数据的真实性和准确性，不得虚报、瞒 报或伪造数据。
避免漏报、少报
认真核对各项数据，确保申报内容的完整性和准 确性，防止漏报、少报现象的发生。
避免违反税法规定
严格遵守税法规定和相关法律法规，不得采取任 何违法手段进行纳税筹划。
提高纳税遵从度建议
1 2
加强税法宣传和培训
提高纳税人对税法的认知和理解水平，增强纳税 意识。
建立完善的内部管理制度
建立健全的财务管理和税务管理制度，规范企业 纳税行为。
下一步学习计划和资源推荐
建议学员继续深入学习增值税相关政 策和制度，掌握更多的实务操作技巧 。
鼓励学员积极利用互联网资源，关注 税务部门官方网站和微信公众号等渠 道，及时获取最新的税收政策和信息 。
推荐学员参加税务部门组织的各类培 训活动，加强与同行的交流和学习。
THANKS FOR WATCHING
2024全新增值税培训 课件

增值税的特点
总结词
增值税具有普遍征收、道道征收、税 收抵扣等特点。
详细描述
普遍征收是指增值税对所有商品和服 务征收，道道征收是指每个流转环节 都要征收增值税，税收抵扣是指在计 算应纳税额时可以抵扣进项税额。
增值税的起源与发展
总结词
增值税起源于法国，现已成为全球范围内广泛应用的税种。
详细描述
增值税最早于1954年在法国开始实施，其目的是为了弥补传统流转税的缺陷，解决重复征税的问题。随着时间的 推移，越来越多的国家开始引入增值税，并逐步将其发展成为重要的税种之一。目前，全球已有180多个国家和 地区开征了增值税。
计算进项税额
根据纳税人取得的增值税专用 发票等抵扣凭证计算进项税额 。
确定应税销售额
根据纳税人的销售收入减去折 扣、折让等后的金额确定。
计算销项税额
根据应税销售额和相应的税率 计算销项税额。
应纳税额的计算
销项税额减去进项税额得到应 纳税额。
增值税发票的管理
01
02
03
增值税发票的种类
包括增值税专用发票、增 值税普通发票等。
增值税课件
• 增值税基本概念 • 增值税的计算方法 • 增值税的征收管理 • 增值税的案例分析 • 增值税的未来发展
目录
01
增值税基本概念
增值税的定义
总结词
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种。
详细描述
增值税是一种间接税，它以商品和服务的增值额为税基，对增值部分进行征税 。具体来说，增值税是对商品和服务的销售、进口以及提供劳务等环节中的增 值部分征收的税种。
05
增值税的未来发展
国际增值税发展趋势
增值税征收范围不断扩大

8.“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发 生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
9.“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让 金融商品发生的增值税额。
◎本科目是在“应交税费”下新增的一个二级明细科目。值得注 意的是，在增值税税制下，金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、 报酬、资金占用费、补偿金等)收入应当按照贷款服务缴纳增值税，这 部分税金不在此科目核算。
为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税 款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退 回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值 税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。 二、基本会计处理
1.实行“免、抵、退”办法（适用生产企业出口自产货物和视同自 产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产 货物。）的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成 本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的专用发票上的增值税额 的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费--应交增值税 （进项税额转出）”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减 内销产品的应纳税额，借记“应交税费--应交增值税（出口抵减内销产 品应纳税额）”科目，贷记“应交税费--应交增值税（出口退税）”科 目。在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项 税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时， 借记“银行存款”科目，贷记“应交税费--应交增值税（出口退税）” 科目。
一、会计科目及专栏设置 ◎重点：
小规模纳税人发生的业务相对一般纳税人而言比较简单，只需在 “应交税费”科目下设置“应交增值税”、“转让金融商品应交增值 税”、“代扣代交增值税”3个二级明细科目。 二、会计处理