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中国商品房房产税法律制度的改革与完善税收在宏观经济中作为经济杠杆，具有调节市场经济的作用。
房产税的概念及其本身的特征决定了房产税在房产宏观调控中的重要性。
由于中国房地产市场的不断变化，因此需要对房地产税法律制度进行改革和完善。
然而，近几年，房产税在上海和重庆两地试点，但调控效果不明显，因此反映出了房产税本身面临的问题和存在的不足。
因此我们必须从立法方面、纳税范围、计税依据等方面进行房产税的法律制度改革，使其对房地产调控产生巨大作用。
标签：房产税；房地产市场；法律制度房产作为房地产税的征收对象，是根据价格或房产租金收入来进行征收的。
营利性的房屋是其主要针对的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区的建筑，对于非营利性的住房是一律免征的。
一、中国房产税法律制度改革的必要性1.房地产行业自身问题房地产行业作为中国国民经济的支柱产业，这就是我国政府一直限制住宅建设的融资渠道和其他方法来刺激商业发展的结果。
我国居民有个传统的想法，便是安家，他们穷尽一生只是为了在这个城市拥有一套自己的房产，但是房地产行业的现状，使得他们将大部分积蓄花费在房产中，对我国国民经济机构造成一些负面影响，同时也增加房地产市场的风险性。
商品房价格随着土地出让金的上涨而飙升。
对于房地产的调控一直是政府部门的重大任务，政府也采取了相应的宏观调控手段，但是收效甚微。
城市土地归国家所有是我国《宪法》规定的，为了使自己业绩好看，增加地方的财政收入，地方政府不得不采取提高土地出让金来增加自己的财政收入，因此也带动了房价的上涨，同时我国政府对于房地产行业长期的不规范监管，使得房地产市场问题连连，也干扰了市场经济，因此政府部门应该采取积极措施。
2.投资者和投机者投资热度决定了改革的必要性各地采取限购令在一定程度上抑制了房价的上涨，但是上有政策，下有对策，投资者还是会通过其他方法来购买房产，导致房产更是上涨。
限购令的出台是为了遏制那些将房产作为投资项目的人，保障当地居民和无房居民的一项民生计划。
我国房产税改革可能性及改革方向分析第一部分：我国房产税现状目前我国的房产税主要由城镇土地使用税和房产税两种税种组成。
城镇土地使用税是指对城镇土地使用权的一种属地税，税率分为基础税率、加成税率和综合税率，税额根据土地市场价格进行测算。
房产税是指由单位和个人缴纳的房屋税。
房产税的主要税种包括房产税、契税、土地增值税、房屋买卖增值税等。
目前我国的房产税制度存在一些问题，主要表现在税率结构不合理、征收范围不完善和税收征管不规范等方面。
税率结构不合理主要表现在房产税的税率过低，无法发挥调控房地产市场的效果。
征收范围不完善主要表现在对房地产的征收标准不够明确，导致一些房地产交易逃税现象频发。
税收征管不规范主要表现在缺乏专门的税收征管机构，导致对房产税的管理难度较大。
针对我国房产税制度存在的问题，未来我国在房产税改革方面有望出现一些新的举措。
我国有望通过改革税率结构，提高房产税税率，以实现对房地产市场的有效调控。
我国有望通过完善征收范围，规范房地产交易，减少逃税现象。
我国有望通过建立专门的税收征管机构，提高对房产税的管理效率。
房产税改革的可能性取决于我国对房地产市场和经济发展的态度。
从目前的形势来看，我国房地产市场整体上呈现出趋稳的态势，政府也表现出了对房地产市场发展的关注和监管态度。
未来我国房产税改革的可能性较大，值得期待。
房产税改革将对我国的经济和社会产生一系列的影响。
房产税改革将对房地产市场产生直接的影响，通过调整税率结构和征收范围，提高房产税的纳税意愿，减少逃税现象，增加财政收入，实现对房地产市场的有效调控和监管。
房产税改革将对经济结构产生间接的影响，通过增加财政收入，增加政府的财政支出，促进经济的平稳发展。
房产税改革将对社会公平产生积极的影响，通过提高税收征管效率，减少逃税现象，增加财政收入，提高对低收入群体的补贴和帮助，实现社会公平和稳定。
房产税改革将对我国的经济和社会产生积极的影响，有助于实现对房地产市场的有效调控和监管，增加财政收入，促进经济的平稳发展，提高社会公平，为我国的经济社会发展奠定良好的基础。
浅谈房产税的意义及改革方向引言当前，随着我国城市化进程的加速推进，房地产业已经成为我国经济的主要支柱之一。
然而，随着房价的不断攀升，房地产税成了国内公共财政领域的一个热点话题。
目前，市场主体多呼吁出台相关房地产税制度，对于缓解房地产压力、促进房地产市场平稳发展和有效抑制房价上涨，都有着重要意义。
房产税的意义缓解房地产市场压力房地产税收制度可以缓解房地产市场的压力。
目前，国内房价持续走高。
房地产税可以有效地通过税收的方式，提高购房者的负担，进而推动房价的下行。
可见，房地产税对于缓解房地产市场压力具有十分重要的意义。
加大税收来源房产税还可以作为财政的重要收入来源。
目前，房地产业已成为我国经济的支柱产业之一，房产价值也越来越高，征收合理的房产税可以从源头上增加财政收入。
这样可以有助于提高财政自给自足能力，为社会的经济发展和公共事业投入提供稳定的财政支持。
促进经济平稳发展在保证房地产市场平稳发展的前提下，通过征收合理的房地产税，可以调节房地产市场的供需关系，使得市场资源可以合理配置。
这样有助于促进房地产市场的健康发展，推进社会经济的平稳发展。
促进城市更新和住房供给合理的房地产税也可以促进城市更新和住房供给。
一方面，对于一些长期闲置或老旧房产，税收可以促使房主出租或出售，从而填补住房供给的缺口；另一方面，征收差别化的税收，有助于推动城市更新和低价住房建设。
房产税的改革方向房产税的改革方向可以从以下几个方面入手：城乡差别化调整当前，城市和农村房地产市场情况不同，因此也可以采取不同的房产税调整，逐步建立城乡差别化调整机制，以使其更加贴合实际情况，为地方财政和公共服务提供基础建设支持。
差别化计税差别化计税是对不同价格和地区房地产做出差异化的征税，促进旧城区间和城乡间的差距逐步缩小。
对于在城市老旧区域（或工业区）拥有已经满足居住条件的房屋的个人、企业或单位，可适当减免税率或缴税周期，鼓励其重新利用并改造此房屋，促进城市更新。
房产税未来改革趋势随着经济的发展和社会的进步，房产税作为一种重要的财政工具，在现代社会中起到了重要的作用。
然而，随着房地产市场的不断扩大和房价的快速上涨，现有的房产税制度面临着许多问题和挑战。
为了更好地适应新时代的需求，房产税未来改革的趋势将朝着以下几个方面发展。
首先，房产税改革的方向将更加注重税收的公平性。
当前的房产税制度存在着许多不公平的现象。
比如，一些地区的房产税税率偏低，导致拥有豪华房产的富人与普通市民之间的财富差距进一步拉大；同时，一些居住在独栋别墅或高档公寓的居民，由于房产税计算方式不合理，缴纳的房产税相对较低。
未来的房产税改革将会加强对高价值房地产的调控，通过适当提高税率，降低豪华房产拥有者的税负，实现税收的公平性。
其次，房产税改革将更加注重税收的调节作用。
房产税作为一种调控手段，能够对房地产市场起到积极的调节作用。
未来的房产税改革将进一步加强对房地产市场的监管，通过调整房产税税率和计算方法，引导房地产市场的健康发展。
例如，对于炒房行为，可以通过增加炒房者的纳税负担，降低其投资收益，从而减少炒房现象的发生。
同时，通过引导资金流向，房产税改革还可以促进房地产市场的供需平衡，避免出现过度投资和供应过剩的问题。
再次，房产税改革将更加注重稳定和可持续的发展。
当前的房地产市场存在着过度投资和过度消费的问题，给资源环境带来了压力和负担。
未来的房产税改革将进一步扩大绿色房地产的税收优惠政策，通过减少绿色房地产的房产税，鼓励开发商采用环保节能的设计和建筑材料，促进绿色建筑的发展。
同时，房产税改革还可以通过提供税务优惠，鼓励居民购买二手房，减少新房建设对土地资源的消耗，实现资源的可持续利用。
最后，房产税改革将更加注重国际合作和信息共享。
随着全球化的加深，国际投资和跨境经济活动日益频繁，跨国企业和高净值人士的资产配置也更加复杂。
未来的房产税改革将加强国际税收合作，共享房产税信息，避免跨境资产避税现象，减少税收漏洞。
房地产税改革回顾与发展可以分为几个阶段：
初创阶段（1950-1972年）：1950年，中央政府政务院颁布《全国税政实施要则》，房产税成为全国开征的一个独立税种。
1951年，政务院公布《城市房地产税暂行条例》，房产税、地产税合二为一，简并为城市房地产税，只在核准的城市范围内征收。
萎缩阶段（1973-1983年）：1973年简化税制，将部分以国营企业和集体企业为征收对象的房产税纳入工商税种范围，经济调节功能大大削弱。
萌芽发展阶段（1984-2002年）：1984年工商税制改革，房地产税被分为房产税和城镇土地使用税两个税种。
1986年《中华人民共和国房产税暂行条例》实施，成为目前房产税的适用依据，条例中将所有非营业的个人用房纳入免税范围，排除了80%以上的可征税房产。
立法程序的介入：这表明这一改革被提到至关重要的地位。
若进展顺利，此项改革有望在2020年的节点上实现落地。
从“物业税”到“房产税”，房地产税收制度改革最早始于2003年，十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》指出：“实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。
”
综上所述，中国房地产税改革经历了几个重要的发展阶段，从初创阶段到立法程序的介入，改革的步伐不断向前推进。
随着经济和社会的不断发展，房地产税改革有望继续深化和完善，以更好地适应经济发展的需要。
我国房产税的改革与发展
我国房产税的改革与发展
房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。
对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。
为了在抵制房价的同时建立和健全我国现行的房产税制，促进房地产业健康、有序的发展，我国逐步推进了房产税改革。
1 房产税的发展
1.1 房产在经济中的作用
2003年以来，房地产业发展逐渐脱离实体经济属性，财富效应逐渐演化成为资产泡沫，房地产以资产属性为主，房价上涨的上升通道逐渐开启，1998-2003年全国商品住房每平方米的价格只增加了343元。
而到了2004年全面实施“促进房地产市场持续健康发展”的18号文，每平方米的房价就比上年暴涨了352元。
这其中房价的推手还有2003年央行发布的《关于继续开展经营性土地使用权招标拍卖挂牌出让情况执法监察工作的通知》。
前者以提高贷款门槛使得中小房地产企业被大企业吞并，加剧了行业垄断性，减少了房地产的供应；后者是国有地地使用权要以公开的招标、拍卖、挂牌出让方式进行而使得地价大幅上升，形成全社会涨价预期，共同造就了房价大涨的神话。
房地产对经济发展的消极作用逐渐凸显。
房价过快上涨，导致城市家庭被动储蓄，储蓄率居高不下，消费受到抑制；通过地方融资平台与银行系统，吸引大量金融资本进入房地产，实体经济的资本被分流的同时增加了地方政府财政风险与商业银行风险，导致城市生活成本高，产业升级与转型所需人才外流，城市化进程受阻；房地产投资替代社会养老保险，导致城市收入差距拉大，政府未来的养老保险压力增加。
1.2 我国房产税的现状
2011年，中央经济工作会议明确提出，要坚持房产调控政策不动摇，促进房价合理回归，加快普通商品住房的建设，扩大有效供给，促进房地产市场的健康发展。
同时，会议着重强调要继续推进“房产税的改革”，而已经在上海、重庆两地试行的房地税征收工作将有可能会在其他城市陆续跟进，掀起新的一轮的税制改革。
正确分析上海、重庆试点房产税制的特点及影响，有利于把握房地产市场的发展趋势，了解国民经济的运行去向；同时也有利于房地产市场的长远健康发展，为进一步推进房产税改革提供借鉴经验，房产税与百姓的生活也越来越近。
但是事与愿违，房产税试点收效甚微、调节作用比较有限。
主要原因有：第一：改革试点的房产税征收对象，即税源受限。
第二：“限购、限贷”等楼市收紧政策同步进行导致房产税试点城市效果不明显。
第三：房地税牵涉不同群体的利益，推进很难。
房产税的的征收对象是房屋，个人拥有的房产越多，缴纳的税金也越高。
第四：房产税对房价调节的作用预期过高。
导致了房产税不太理想的发展现状。
2 房产税的改革
我国房产税改革还处于起步阶段，存在着比较多的问题。
经过对试点的分析和对国际经验的借鉴，我们不难发现我国现行房产税的弊端主要有征税范围小，征收对象少，税种较多且定义混乱，征收不够规范，透明度不够高，估价体系不够合理等。
我国房产税的改革发展方向，主要是根据我国国情改善上述问题。
下面将逐一进行分析与探索。
2.1 扩大征收范围，增加征收对象
（1）扩大征收范围
上海、重庆作为我国大范围征收房产税的第一步，有其相应的局限性。
试点没有在全国范围内进行，极易导致非试点地区房价的快速上涨；炒房资金很可能流向中西经济欠发达的大中型城市，导致房价飚高、城市经济与房地产发展不匹配等问题。
但是如果现在就对这部分地区征收房产税，又可能致使他们的房地产行业发展缓慢，住宅消费滞后。
因此，改革后，房产税在扩大征收范围的同时，应根据地区差异制定具体的征收标准，纳税人为所有在中华人民共和国境内拥有
房屋产权的单位和个人。
（2）增加征收对象，拓宽税基
目前我国房产税以增量征收为主，主要针对新购商品房和少量的存量房产（独栋别墅和高档商品房），没有对所有购房者征税。
从发展的趋势看，同时征收存量房与增量房的房产税是必经之道。
由于所有的增量都会变成存量，而存量中一部分已纳税，一部分却不纳税，会造成极大的不公平现象，这也将打乱房产市场的价格体系。
上海、重庆试点的增量开征可以为房产税的改革积累经验，在条件成熟时存量房也将成为征税对象。
2.2 税种定义的规范化
随着物业价格的变化，新税种的征收额度也将随着市场波动。
由于征收依据发生变化，合并后的新税种将不再叫做“房产税”，其性质类似于国外推行的物业税，因此可能被叫做“物业税”或“房地产税”，其征收范围也将最终覆盖个人住宅。
随着两税的合并，房屋和土地都将成为新税种的税基，即在计税中，除了将参照房屋价值之外，土地价值也将纳入其中。
同时，可以一起归并的还有如契税、耕地占用税以及在房地产环节出现的行政性收费等重复性税种。
另外，也可以取消如营业税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加以及行政审批类收费等房地产交易环节税费，减轻房地产交易负担，抵制其价格。
2.3 改变计税依据、调整税率
现行房产税的计税依据是房产的价值和房租收入，采用租金为计税依据的，税负明显高于按房屋价值计算的税负，而且我国现行营业税已有对租金征税的规定，再按租金征税有可能造成重复征税。
因此，改革后的房产税采用了房产的评估价值为计税依据。
改革后的房产税将采用幅度比例税率，税负与以前大体持平。
实行幅度税率可以便于地方根据本地实际灵活确定适用税率。
3 房产税对市场的影响
房产税从短期来看，能对高涨的房地产价格起到威慑作用。
但从长期来看，影响房地产价格的主要因素在于供求关系和后市预期，遏制高房价不能寄希望于房产税“一剑封喉”，楼市调控仍需继续打
“组合拳”。
房产税对房价的影响取决于最终税率。
但从目前来看，上海和重庆出台的方案并不是十分严格，因此在需求没有大幅减少的情况下，目前出台的房产税对房价影响幅度很有限。
对个人所有非营业用的房产开征房产税前后，持有人如果要缴纳房产税，会比没有开征前多缴纳房产税，也相当于增加了持有人的持有成本，在这样高风险的情况下，加上如果通过贷款买房的话，还要承担贷款利息，对房产持有人炒房现象的打压应该是会有非常明显的效果。
另外，在开征房产税之后，国家将比不开征之前多取得税收收入，这一部分多出来的税收收入其实就是持有人减少的持有收益，将房地产市场上的投机收益部分的转移到国家税收中，既平抑了房价，又增加了财政收入，看起来应该是一种比较好的对房地产市场采用税收杠杆调控的策略。
我国房地产改革还处于起步阶段。
作为国家财政政策的一部分，其调整改变的影响广泛而深远，覆盖房地产市场发展规划、土地资源开发与保护，甚至关系到社会经济的促进与发展，因而是一个秩序渐进的过程。
虽然本文提出了许多改革的方案，但是根据目前中国在太成熟的体系，大规模推行房产税还为时尚时早。
明年，房产税试点还会有所增加，首先要为房产税的改革打好扎实的基础，从试点探索适合我国国情的方案，培养相关技术人才，建立完备的信息系统和征收制度
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