第七章流动负债流动负债

一、营运资金，融资策略，投资策略，包括内容及区别营运资金＝流动资产－流动负债（1）流动资产按照占用形态不同，分为现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。

（2）按在生产过程中所处的环节不同，分为生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产。

（1）以应付金额是否确定为标准，可以分为应付金额确定的流动负债（如短期借款）和应付金额不确定的流动负债（如预计负债）。

（2）以流动负债的形成情况为标准，可以分为自然性流动负债和人为性流动负债。

（如应付账款等）（如短期借款等）。

（3）以是否支付利息为标准，可以分为有息流动负债和无息流动负债。

匹配融资策略中，永久性流动资产和非流动资产以长期融资方式（负债或权益）来融通，波动性流动资产用短期来源融通。

短期来源＝波动性流动资产长期来源＝永久性流动资产＋非流动资产保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和某部分波动性流动资产。

公司通常以长期融资来源来为波动性流动资产的平均水平融资。

短期来源＜波动性流动资产长期来源＞永久性流动资产＋非流动资产在激进融资策略中，公司以长期负债和股东权益为所有的固定资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。

短期融资方式支持剩下的永久性流动资产和所有的临时性流动资产。

短期资金＞波动性流动资产长期资金＜永久性流动资产＋固定资【提示】这种策略比其他战略使用更多的短期融资。

三、最佳现金持有量包括内容，成本模式或现金成本包括内容，存货模式现金成本包括内容及现金持有量计算，随即模式，确定了最佳现金持有量和合理持有量最佳持有量：持有成本最低的现金持有量（一）成本模型（二）存货模式四、现金周转期影响因素现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期其中：存货周转期＝平均存货／每天的销货成本应收账款周转期＝平均应收账款／每天的销货收入应付账款周转期＝平均应付账款／每天的购货成本减少现金周转期的措施：（1）减少存货周转期（加快制造与销售产成品）（2）减少应收账款周转期（加速应收账款的回收）（3）延长应付账款周转期（减缓支付应付账款）五、应收账款成本包括内容1.应收账款的机会成本因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本。

流动负债的名词解释流动负债是指企业在进行日常经营活动中产生的，预计在一年内或财务报表日期后一年内到期还款的债务。

它是公司短期债务的一种表现，通常包括贷款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。

流动负债是财务报表中的重要组成部分，对于分析企业的盈利能力、经营风险和偿还能力具有重要意义。

下面将从不同角度解释流动负债，以帮助读者更好地理解其概念和作用。

一、流动负债的分类流动负债主要可以分为短期贷款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等几个类别。

这些负债都是企业在日常经营中产生的，一般来说都有到期还款的时间限制。

1. 短期贷款：指企业从商业银行等金融机构借入的，到期日期在一年内的贷款，通常用于填补流动资金缺口或项目资金需求等。

2. 应付票据：指企业接受他人签发的、约定在一定期限内付款的票据。

这类负债通常由企业购买原材料、商品或接受某项服务而产生。

3. 应付账款：企业在购买商品或接受服务过程中所欠下的债务，包括供应商、承包商或其他合作伙伴等支付的货款或服务费用。

4. 应付职工薪酬：企业未支付给员工的工资、津贴、奖金等，包括正常工资和福利待遇的支付。

5. 应交税费：企业需要交纳的各种税费，包括增值税、所得税、城市维护建设税等。

6. 应付利息：企业向债权人支付的利息费用，通常出现在企业借款或发行债券的情况下。

7. 应付股利：企业向股东支付的利润分配，通常出现在股利宣告后支付给股东的情况下。

二、流动负债的意义1. 衡量企业偿债能力：流动负债是衡量企业偿债能力的重要指标之一。

它反映了企业一年内需要偿还的债务总额，越少的流动负债表明企业偿债能力越强。

2. 分析企业经营风险：流动负债的多少和构成能够反映企业的经营风险。

如果企业的流动负债过高或者主要集中在短期贷款上，那么它可能面临偿债压力较大的风险。

3. 评估企业盈利能力：流动负债与企业的经营活动密切相关，它反映了企业的运作模式和盈利能力。

财务会计教案流动负债教案章节一：流动负债概述教学目标：1. 了解流动负债的定义和特点。

2. 掌握流动负债的分类和作用。

教学内容：1. 流动负债的定义和特点。

2. 流动负债的分类：短期借款、应付账款、应付工资、应交税费等。

3. 流动负债的作用：反映企业短期偿债能力、影响企业财务状况和信用状况。

教学方法：1. 讲授法：讲解流动负债的定义、特点和分类。

2. 案例分析法：分析实际案例，让学生了解流动负债在企业中的应用。

教学活动：1. 引入流动负债的概念，让学生了解流动负债的基本含义。

2. 讲解流动负债的特点，让学生掌握流动负债的基本特征。

3. 分析流动负债的分类，让学生了解流动负债的各种类型。

4. 通过案例分析，让学生了解流动负债在企业中的应用和作用。

教学评估：1. 课堂问答：检查学生对流动负债概念、特点和分类的掌握情况。

2. 案例分析报告：评估学生对流动负债应用和作用的理解。

教案章节二：短期借款教学目标：1. 了解短期借款的定义和特点。

2. 掌握短期借款的计算和利息计算方法。

教学内容：1. 短期借款的定义和特点。

2. 短期借款的计算方法：本金、利息和还款期限。

3. 短期借款利息的计算方法：单利和复利。

教学方法：1. 讲授法：讲解短期借款的定义、特点和计算方法。

2. 练习法：让学生通过练习题巩固短期借款的计算和利息计算方法。

教学活动：1. 引入短期借款的概念，让学生了解短期借款的基本含义。

2. 讲解短期借款的计算方法，让学生掌握短期借款的计算技巧。

3. 讲解短期借款利息的计算方法，让学生了解不同利息计算方式的差异。

4. 布置练习题，让学生巩固短期借款的计算和利息计算方法。

教学评估：1. 课堂问答：检查学生对短期借款概念、特点和计算方法的掌握情况。

2. 练习题解答：评估学生对短期借款计算和利息计算方法的掌握程度。

教案章节三：应付账款教学目标：1. 了解应付账款的定义和特点。

2. 掌握应付账款的计算和核对方法。

会计学讲义7-负债及所有者权益第七章负债及所有者权益第一节流动负债1.1流动负债概述一、负债的含义与特征负债是指企业由于过去的交易或事项所引起的企业的现存的经济责任或义务。

特征：负债是现时存在的，由过去的经济业务所产生的经济负担；负债是一笔能用货币确切计量或合理估计的金额；负债在将来必须用债权人所能接受的资产来偿付；负债有确切的债权人和到期日，或可以合理地估计确定。

二、流动负债的性质及分类流动负债是指在一年内或超过一年的一个营业周期内需要以资产或增加其他负债来抵偿的债务。

按应付金额是否肯定分为三类：应付金额可以确定的流动负债；应付金额视经营情况而定的流动负债；应付金额需要估计的流动负债1.2短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。

资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。

1.3 应付票据和应付账款一、应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

应付票据分为不带息应付票据和带息应付票据两种。

对于带息应付票据，通常应在期末对尚未支付的应付票据计提利息，计入财务费用。

二、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，应付账款一般按应付金额入账。

因债权单位撤销或其他原因，企业无法或无需支付的应付款项应计入当期损益（营业外收入）。

1.4应付职工薪酬参看《企业会计准则第9号》一、职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。

企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。

职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿(下称?°辞退福利?±)；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。