第七章流动负债-流动负债

一、营运资金，融资策略，投资策略，包括内容及区别营运资金＝流动资产－流动负债（1）流动资产按照占用形态不同，分为现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。

（2）按在生产过程中所处的环节不同，分为生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产。

（1）以应付金额是否确定为标准，可以分为应付金额确定的流动负债（如短期借款）和应付金额不确定的流动负债（如预计负债）。

（2）以流动负债的形成情况为标准，可以分为自然性流动负债和人为性流动负债。

（如应付账款等）（如短期借款等）。

（3）以是否支付利息为标准，可以分为有息流动负债和无息流动负债。

匹配融资策略中，永久性流动资产和非流动资产以长期融资方式（负债或权益）来融通，波动性流动资产用短期来源融通。

短期来源＝波动性流动资产长期来源＝永久性流动资产＋非流动资产保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和某部分波动性流动资产。

公司通常以长期融资来源来为波动性流动资产的平均水平融资。

短期来源＜波动性流动资产长期来源＞永久性流动资产＋非流动资产在激进融资策略中，公司以长期负债和股东权益为所有的固定资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。

短期融资方式支持剩下的永久性流动资产和所有的临时性流动资产。

短期资金＞波动性流动资产长期资金＜永久性流动资产＋固定资【提示】这种策略比其他战略使用更多的短期融资。

三、最佳现金持有量包括内容，成本模式或现金成本包括内容，存货模式现金成本包括内容及现金持有量计算，随即模式，确定了最佳现金持有量和合理持有量最佳持有量：持有成本最低的现金持有量（一）成本模型（二）存货模式四、现金周转期影响因素现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期其中：存货周转期＝平均存货／每天的销货成本应收账款周转期＝平均应收账款／每天的销货收入应付账款周转期＝平均应付账款／每天的购货成本减少现金周转期的措施：（1）减少存货周转期（加快制造与销售产成品）（2）减少应收账款周转期（加速应收账款的回收）（3）延长应付账款周转期（减缓支付应付账款）五、应收账款成本包括内容1.应收账款的机会成本因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本。

会计学讲义7-负债及所有者权益第七章负债及所有者权益第一节流动负债1.1流动负债概述一、负债的含义与特征负债是指企业由于过去的交易或事项所引起的企业的现存的经济责任或义务。

特征：负债是现时存在的，由过去的经济业务所产生的经济负担；负债是一笔能用货币确切计量或合理估计的金额；负债在将来必须用债权人所能接受的资产来偿付；负债有确切的债权人和到期日，或可以合理地估计确定。

二、流动负债的性质及分类流动负债是指在一年内或超过一年的一个营业周期内需要以资产或增加其他负债来抵偿的债务。

按应付金额是否肯定分为三类：应付金额可以确定的流动负债；应付金额视经营情况而定的流动负债；应付金额需要估计的流动负债1.2短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。

资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。

1.3 应付票据和应付账款一、应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

应付票据分为不带息应付票据和带息应付票据两种。

对于带息应付票据，通常应在期末对尚未支付的应付票据计提利息，计入财务费用。

二、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，应付账款一般按应付金额入账。

因债权单位撤销或其他原因，企业无法或无需支付的应付款项应计入当期损益（营业外收入）。

1.4应付职工薪酬参看《企业会计准则第9号》一、职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。

企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。

职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿(下称?°辞退福利?±)；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。

初级会计之流动负债1. 简介流动负债是指企业在短期内需偿还的债务和负债，主要有应付账款、预收款项、应付职工薪酬等。

初级会计师需要了解流动负债的概念、确认原则以及会计处理方法，以正确记录和报告企业的财务状况。

2. 流动负债的确认原则2.1 确认基本原则流动负债的确认基本原则是基于企业与其债权人之间的法律关系和经济实质。

根据《企业会计准则》的规定，确认流动负债需要满足以下三个方面的条件：•企业对债权人有实质性的债务；•债务的性质明确，具备可计量的特征；•企业具备偿还债务的能力。

2.2 流动负债的分类根据《企业会计准则》的规定，流动负债主要分为以下几类：1.应付账款：企业向供应商购买商品或接受服务而尚未支付的债务；2.预收款项：企业向客户收取的商品或服务费用，但尚未提供相应商品或服务；3.应付职工薪酬：企业应付给职工的工资、奖金、津贴等；4.应交税费：包括应交增值税、所得税等各类税费；5.其他应付款：包括应付利息、应付股利、应付票据、应付短期借款等。

2.3 流动负债的确认时间流动负债的确认时间是指将债务纳入负债项目的时间点。

根据《企业会计准则》的规定，流动负债的确认时间应当符合以下两个条件：•企业对债权人有实质性的债务，在一定程度上已经发生；•企业对债权人的偿还意愿相对较强，未来的经济利益流出是可以预期的。

3. 流动负债的会计处理方法3.1 应付账款的会计处理方法当企业购买商品或接受服务后，如果尚未支付相关款项，就需要确认应付账款。

应付账款的会计处理方法如下：•原始凭证：购货发票、服务提供商提供的账单等；•会计分录：借贷会计法则，借：应付账款，贷：应付款项款项；•出具账龄明细：根据账龄分类，将应付账款进行明细化管理；•应付账款的核算与调整：定期核对应付账款余额与供应商对账单，及时调整账款余额。

3.2 预收款项的会计处理方法预收款项是企业收到客户预付的商品或服务费用，但尚未提供相应商品或服务。

预收款项的会计处理方法如下：•原始凭证：收款凭证、预收账款账单等；•会计分录：借贷会计法则，借：预收款项，贷：收入或者应交税费（视情况而定）；•出具账龄明细：根据账龄分类，将预收款项进行明细化管理；•预收款项的核算与调整：定期核对预收款项余额，及时调整预收款项余额。

第七章负债第一部分流动负债一、单项选择题1．短期借款所发生的利息，一般应记入的会计科目是（ )。

A.管理费用B.投资收益C．财务费用Ｄ.营业外支出2.职工薪酬义务的确认时间是在( ）。

A.职工提供服务的会计期间B．款项应付或实际支付期间C．在职职工提供服务的会计期间D.退休职工款项应付或实际支付期间3．企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是( )。

Ａ.其他业务收入Ｂ.营业外收入C．盈余公积D．资本公积４．对于预收货款业务不多的企业，其所发生的预收货款可以通过以下账户进行核算（）。

A.应收账款B．应付账款C.预付账款D.其他应收款5.企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（ )。

A.应付账款B．短期借款C.营业外收入D．其他应付款6．企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时,正确的会计处理是将该应付票据（）。

A．转作短期借款Ｂ.转作应付账款Ｃ.转作其他应付款D．仅做备查登记7．下列各项中导致负债总额变化的是（ )。

A.赊购商品B．赊销商品C．开出银行汇票D.用盈余公积转增资本8．下列项目中,不通过“应付账款”账户核算的是( )。

A．存入保证金B.应付货物的增值税Ｃ．应付销货企业代垫费D．应付货物价款9.下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A.应付现金股利B.应交教育费附加C．应付租入包装物租金D.应付管理人员工资10.企业从应付职工工资中代扣的职工房租,应借记的会计科目是( )。

A.应付职工薪酬B.银行存款C.其他应收款D.其他应付款11．企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是（）。

A.营业税金及附加Ｂ.固定资产清理C.营业外支出D.其他业务支出12．企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费应计入( ）。

Ａ．管理费用B.财务费用C.销售费用Ｄ.其他业务支出13.企业缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过以下账户进行核算( ）。

流动负债的基本知识负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

根据偿还时间长短划分，负债可分为流动负债和长期负债。

(一)流动负债的性质流动负债，是指企业将在1年或超过1年的一个营业周期内需要偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等。

流动负债到期时需要以流动资产或以增加流动负债来抵偿，确认流动负债，可以反映企业负债的偿还期限，同时，将流动资产与流动负债相比较，可以反映企业的短期偿债能力。

(-)流动负债的分类流动负债可按不同的标准进行分类。

L按偿付手段的不同，可分为货币性流动负债和非货币性流动负债。

货币性流动负债是指需要以货币资金来偿还的流动负债，如短期借款、应付票据、应付账款等。

非货币性流动负债是指不需要用货币资金来偿还的流动负债，如预收账款，一般需要以商品或劳务来偿还。

2.按偿付金额是否确定，可以分为偿付金额可以确定的流动负债、偿付金额视经营情况而定的流动负债和偿付金额需要估计的流动负债。

偿付金额可以确定的流动负债是指在经济业务和事项发生时，就可以确定未来应付金额的流动负债，如短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款等。

偿付金额视经营情况而定的流动负债是指需要根据经营情况进一步确定金额的流动负债，如应交所得税、应付股利等。

偿付金额需要估计的流动负债，是指在经济业务和事项发生时金额不能精确地计量，只能进行估计的流动负债，如预计负债。

（三）流动负债的计价理论上，流动负债应按未来应付金额的现值计价。

但是流动负债的偿付期限一般不超过1年，其到期值与贴现值差别不大，根据重要性原则，其差额可不考虑。

因此，流动负债一般按经济业务发生时的金额计价。

例如，企业赊购时以面值20000元期限为3个月、不带息的商业汇票结算，其到期值等于面值。

也就是说，到期值20000元中，实际上已经隐含了3个月的利息，其现值应为扣除3个月利息后的余额。

财务会计教案——流动负债教案概述：本教案旨在帮助学生理解流动负债的概念、分类和计算方法，以及流动负债在企业财务报表中的重要性。

通过学习，学生应能掌握流动负债的基本知识，分析企业流动负债的结构和变动情况，从而更好地评估企业的财务状况和偿债能力。

教学目标：一、知识与技能：1. 理解流动负债的定义和特点；2. 掌握流动负债的分类及其计算方法；3. 了解流动负债与企业财务状况的关系。

二、过程与方法：1. 通过案例分析，培养学生分析企业财务报表的能力；2. 利用财务比率，培养学生评估企业偿债能力的方法。

三、情感态度与价值观：1. 培养学生诚实守信、遵守财经纪律的观念；2. 使学生认识到合理控制流动负债对企业可持续发展的重要性。

教学内容：第一章流动负债概述1.1 流动负债的定义与特点1.2 流动负债的分类1.3 流动负债的计算方法第二章短期借款2.1 短期借款的概念与特点2.2 短期借款的计算方法2.3 短期借款的利息计算第三章应付账款3.1 应付账款的定义与特点3.2 应付账款的计算方法3.3 应付账款的管理策略第四章应付工资及福利4.1 应付工资及福利的概念与特点4.2 应付工资及福利的计算方法4.3 应付工资及福利的支付方式第五章其他流动负债5.1 其他流动负债的定义与特点5.2 其他流动负债的计算方法5.3 其他流动负债的的管理策略教学评价：通过本章的学习，学生应能掌握流动负债的基本概念、分类和计算方法，了解流动负债在企业财务报表中的重要性。

学生应能通过案例分析，运用财务比率评估企业的偿债能力。

学生还应认识到合理控制流动负债对企业可持续发展的重要性，树立诚实守信、遵守财经纪律的观念。

第六章流动负债的会计处理6.1 流动负债的确认与计量6.2 流动负债的账务处理流程6.3 流动负债的披露与分析第七章流动负债风险管理7.1 流动负债风险的识别与评估7.2 流动负债风险的防范与控制7.3 流动负债风险管理的实证分析第八章流动负债与企业财务策略8.1 流动负债在企业财务策略中的作用8.2 企业财务策略对流动负债的影响8.3 案例分析：企业流动负债策略的应用第九章流动负债信息披露与分析9.1 流动负债信息披露的要求与内容9.2 流动负债信息的分析方法9.3 流动负债信息披露与分析的实践案例第十章流动负债的审计与监督10.1 流动负债审计的目标与程序10.2 流动负债审计的风险与应对10.3 流动负债审计的案例分析与启示教案附录：一、流动负债相关法律法规1.1 中华人民共和国企业会计准则——流动负债1.2 企业财务报告编制准则二、流动负债管理实务案例2.1 企业流动负债管理成功案例2.2 企业流动负债管理失败案例三、流动负债计算与分析工具3.1 流动负债计算公式与应用3.2 财务比率计算与分析方法四、流动负债审计与监督实务4.1 流动负债审计程序与方法4.2 流动负债审计风险与应对策略4.3 流动负债审计案例分析与启示教学资源：1. 财务会计教材及相关参考书籍；2. 企业财务报表实例；3. 流动负债计算与分析软件；4. 流动负债审计与监督实务资料。