第七章流动负债流动负债

一、营运资金，融资策略，投资策略，包括内容及区别营运资金＝流动资产－流动负债（1）流动资产按照占用形态不同，分为现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。

（2）按在生产过程中所处的环节不同，分为生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产。

（1）以应付金额是否确定为标准，可以分为应付金额确定的流动负债（如短期借款）和应付金额不确定的流动负债（如预计负债）。

（2）以流动负债的形成情况为标准，可以分为自然性流动负债和人为性流动负债。

（如应付账款等）（如短期借款等）。

（3）以是否支付利息为标准，可以分为有息流动负债和无息流动负债。

匹配融资策略中，永久性流动资产和非流动资产以长期融资方式（负债或权益）来融通，波动性流动资产用短期来源融通。

短期来源＝波动性流动资产长期来源＝永久性流动资产＋非流动资产保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和某部分波动性流动资产。

公司通常以长期融资来源来为波动性流动资产的平均水平融资。

短期来源＜波动性流动资产长期来源＞永久性流动资产＋非流动资产在激进融资策略中，公司以长期负债和股东权益为所有的固定资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。

短期融资方式支持剩下的永久性流动资产和所有的临时性流动资产。

短期资金＞波动性流动资产长期资金＜永久性流动资产＋固定资【提示】这种策略比其他战略使用更多的短期融资。

三、最佳现金持有量包括内容，成本模式或现金成本包括内容，存货模式现金成本包括内容及现金持有量计算，随即模式，确定了最佳现金持有量和合理持有量最佳持有量：持有成本最低的现金持有量（一）成本模型（二）存货模式四、现金周转期影响因素现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期其中：存货周转期＝平均存货／每天的销货成本应收账款周转期＝平均应收账款／每天的销货收入应付账款周转期＝平均应付账款／每天的购货成本减少现金周转期的措施：（1）减少存货周转期（加快制造与销售产成品）（2）减少应收账款周转期（加速应收账款的回收）（3）延长应付账款周转期（减缓支付应付账款）五、应收账款成本包括内容1.应收账款的机会成本因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本。

会计学讲义7-负债及所有者权益第七章负债及所有者权益第一节流动负债1.1流动负债概述一、负债的含义与特征负债是指企业由于过去的交易或事项所引起的企业的现存的经济责任或义务。

特征：负债是现时存在的，由过去的经济业务所产生的经济负担；负债是一笔能用货币确切计量或合理估计的金额；负债在将来必须用债权人所能接受的资产来偿付；负债有确切的债权人和到期日，或可以合理地估计确定。

二、流动负债的性质及分类流动负债是指在一年内或超过一年的一个营业周期内需要以资产或增加其他负债来抵偿的债务。

按应付金额是否肯定分为三类：应付金额可以确定的流动负债；应付金额视经营情况而定的流动负债；应付金额需要估计的流动负债1.2短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。

资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。

1.3 应付票据和应付账款一、应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

应付票据分为不带息应付票据和带息应付票据两种。

对于带息应付票据，通常应在期末对尚未支付的应付票据计提利息，计入财务费用。

二、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，应付账款一般按应付金额入账。

因债权单位撤销或其他原因，企业无法或无需支付的应付款项应计入当期损益（营业外收入）。

1.4应付职工薪酬参看《企业会计准则第9号》一、职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。

企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。

职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿(下称?°辞退福利?±)；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。

初级会计之流动负债1. 简介流动负债是指企业在短期内需偿还的债务和负债，主要有应付账款、预收款项、应付职工薪酬等。

初级会计师需要了解流动负债的概念、确认原则以及会计处理方法，以正确记录和报告企业的财务状况。

2. 流动负债的确认原则2.1 确认基本原则流动负债的确认基本原则是基于企业与其债权人之间的法律关系和经济实质。

根据《企业会计准则》的规定，确认流动负债需要满足以下三个方面的条件：•企业对债权人有实质性的债务；•债务的性质明确，具备可计量的特征；•企业具备偿还债务的能力。

2.2 流动负债的分类根据《企业会计准则》的规定，流动负债主要分为以下几类：1.应付账款：企业向供应商购买商品或接受服务而尚未支付的债务；2.预收款项：企业向客户收取的商品或服务费用，但尚未提供相应商品或服务；3.应付职工薪酬：企业应付给职工的工资、奖金、津贴等；4.应交税费：包括应交增值税、所得税等各类税费；5.其他应付款：包括应付利息、应付股利、应付票据、应付短期借款等。

2.3 流动负债的确认时间流动负债的确认时间是指将债务纳入负债项目的时间点。

根据《企业会计准则》的规定，流动负债的确认时间应当符合以下两个条件：•企业对债权人有实质性的债务，在一定程度上已经发生；•企业对债权人的偿还意愿相对较强，未来的经济利益流出是可以预期的。

3. 流动负债的会计处理方法3.1 应付账款的会计处理方法当企业购买商品或接受服务后，如果尚未支付相关款项，就需要确认应付账款。

应付账款的会计处理方法如下：•原始凭证：购货发票、服务提供商提供的账单等；•会计分录：借贷会计法则，借：应付账款，贷：应付款项款项；•出具账龄明细：根据账龄分类，将应付账款进行明细化管理；•应付账款的核算与调整：定期核对应付账款余额与供应商对账单，及时调整账款余额。

3.2 预收款项的会计处理方法预收款项是企业收到客户预付的商品或服务费用，但尚未提供相应商品或服务。

预收款项的会计处理方法如下：•原始凭证：收款凭证、预收账款账单等；•会计分录：借贷会计法则，借：预收款项，贷：收入或者应交税费（视情况而定）；•出具账龄明细：根据账龄分类，将预收款项进行明细化管理；•预收款项的核算与调整：定期核对预收款项余额，及时调整预收款项余额。

一、应付账款的练习1、合安公司供电车间接受甲单位提供的修理劳务，增值税专用发票上注明：价款5 000元，增值税额850元，价款和税款均未支付。

10日后，企业开出商业汇票一张抵付应付账款。

2、合安公司从A钢厂购进钢材一批，增值税专用发票上注明：价款200 000元，增值税额34 000元，价税款均未支付。

该批钢材已验收入库，按实际成本进行日常核算。

A钢厂规定现金付款条件为“2/10，n/30”。

试编制购进钢材，10天付款及超过折扣期限付款的会计分录。

3、甲企业为增值税一般纳税人。

2007年3月1日，甲企业从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值税17 000元，对方代垫运杂费1 000元。

材料已运到并验收入库，该企业材料采用实际成本法核算，款项尚未支付。

试编制甲企业的相关会计分录。

4、兴业公司9月30日，根据有关资料结算本月应付电费3万元，其中基本生产车间产品生产用21 000元，车间照明用3 000元，厂部照明用6 000元。

10月8日以存款支付上月应付电费33 000元，并按应付电费的17%支付增值税5 610元。

试编制兴业公司的相关会计分录。

5、乙百货商场于2007年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。

增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。

按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。

乙百货商场于2007年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠A公司的货款。

试编制乙百货公司的相关会计分录。

二、应付票据的练习（以不带息商业汇票为例）1、2007年9月5日，合安公司采用商业承兑汇票向凯成公司购入甲材料一批，价款160 000元，增值税额27 200元。

甲材料已验收入库，按实际成本进行日常核算。

该商业承兑汇票的期限为3个月。

试编制购入材料，票据到期支付票款及票据到期无力支付票款的业务处理。

流动负债知识点总结一、流动负债的种类1. 应付账款：指企业向供应商购买货物或者接受服务而形成的应付款项。

2. 短期借款：指企业向银行或者其他金融机构借款，一般在一年以内要偿还。

3. 应付票据：指企业向其他单位所开出的应付票据。

4. 预收款项：指企业预先收取的货款或服务款，一般会在未来一年内提供相应的货物或服务。

5. 应付利息：指企业应该支付的利息费用，一般是因为借款而形成的。

二、流动负债的特点1. 偿还期限短：流动负债的一般偿还期限都在一年以内，这意味着企业要在较短的时间内筹集足够的资金来偿还。

2. 影响经营活动：流动负债是企业在日常经营活动中产生的债务，对企业的资金流动和经营活动有直接的影响。

3. 资金占用较大：由于流动负债的偿还期限较短，企业需要保持足够的流动资金来应对债务的偿还，因此流动负债对企业的资金占用较大。

三、流动负债的管理1. 提高资金周转率：企业可以通过加强资金管理，提高资金的周转率，以确保能够及时偿还流动负债。

2. 合理融资结构：企业在融资时需要考虑资金的使用周期和偿还能力，选择合适的融资方式，确保流动负债的偿还不会对企业经营活动造成过大的影响。

3. 防范偿债风险：企业需要及时掌握财务状况，预测偿债需求，确保有足够的资金储备来偿还流动负债。

4. 加强供应链管理：通过加强与供应商的合作，优化采购和付款流程，以降低应付账款的规模和期限。

四、流动负债的影响1. 资金压力：流动负债的增加会导致企业资金压力加大，对企业的经营活动产生不利影响。

2. 财务风险：流动负债的偿还能力不足会导致企业的财务风险增加，甚至出现经营困难。

3. 经营效率下降：对于流动负债的管理不当会导致企业的资金占用过多，降低了企业的经营效率。

4. 信用风险：如果企业不能按时偿还流动负债，会影响企业的信用，对企业的发展产生负面影响。

五、流动负债的管理策略1. 合理的财务规划：制定合理的财务计划，合理控制负债规模和期限，以确保流动负债的偿还能力。

流动负债与非流动负债在企业的财务报表中，流动负债和非流动负债是两个重要的概念。

流动负债是指企业在一年内到期或可用于清偿公司短期债务的负债。

非流动负债则是指长期资金需求，通常在一年以上到期。

1. 流动负债流动负债是指企业在一年内需清偿的负债。

它包括如下几个方面：1.1 应付账款应付账款是企业向供应商和其他公司购买商品和服务而产生的债务。

它通常会在一年内到期，所以属于流动负债。

1.2 应付票据应付票据是指企业签发的短期债务凭证，通常在一年内到期。

企业签发应付票据是为了筹措短期资金，因此属于流动负债。

1.3 应付工资应付工资是指企业应付给员工的工资、奖金、津贴等福利待遇。

由于工资通常是按月支付，因此属于流动负债。

1.4 应交税费应交税费是指企业应向国家税务部门缴纳的各种税费，包括增值税、所得税、消费税等。

由于税费通常是按月或按季度缴纳，所以也属于流动负债。

1.5 短期借款短期借款是指企业从银行、其他金融机构或个人借入的资金，通常在一年内到期。

由于借款是用于短期资金需求，所以属于流动负债。

2. 非流动负债非流动负债是指企业在一年以上到期的负债，通常用于长期资金需求。

以下是几个主要的非流动负债：2.1 长期借款长期借款是指企业从银行、其他金融机构或个人借入的资金，通常在一年以上到期。

它主要用于企业的长期投资和资金需求。

2.2 应付债券应付债券是指企业发行的长期债务凭证，通常在一年以上到期。

发行债券是为了筹集大额资金，通常用于企业的大型投资项目。

2.3 长期应付款长期应付款一般包括长期与供应商的账款、借款等长期未付清的款项。

它通常在一年以上到期，属于企业长期负债的一部分。

2.4 递延所得税负债递延所得税负债是指企业因为税收政策影响而产生的暂时性负债。

它主要是由于企业在会计利润和税务利润计算上的差异所引起。

3. 流动负债与非流动负债的区别流动负债和非流动负债的区别主要在于到期时间和用途：•流动负债是指一年内到期或可用于清偿公司短期债务的负债，主要用于企业的短期资金需求。

负债的分类与核算在财务会计中，负债是指企业所承担的债务或经济义务。

对于企业而言，分类和核算负债是十分重要的，它有助于了解企业债务状况、进行合理的财务规划和经营决策。

本文将介绍负债的分类和核算方法。

一、负债的分类根据负债的性质和支付期限，负债可以分为以下几类：1.流动负债流动负债是指企业在正常经营过程中所承担的，在一年内到期或经营周期内应予以偿还的债务或经济义务。

流动负债包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。

2.非流动负债非流动负债是指企业在经营过程中所承担的，支付期限超过一年或一经营周期的债务或经济义务。

非流动负债包括长期借款、长期应付款、长期应付职工薪酬等。

3.所有者权益所有者权益又称为净资产，是指企业资产净值属于股东、投资者或业主的部分。

所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积等。

二、负债的核算进行负债的核算，可以采用以下方法：1.账户核算法这是最常用的负债核算方法，将不同的负债项目分别核算在相应的负债账户中，通过记账、明细账和总账等核算步骤，及时记录和更新负债的变动情况。

例如，对于流动负债中的应付账款，可以设立一个专门的应付账款账户，按照交易的发生日期和金额，记录每一笔应付账款并进行核算。

这样可以清晰地了解应付账款的变动情况，有助于及时催收和支付。

2.凭证核算法负债核算也可以通过凭证的方式进行。

当有负债发生时，及时制作凭证记录每一笔负债，并在凭证上注明相关的负债账户和金额。

这样可以方便地检查和核对负债的来源和去向。

例如，对于非流动负债中的长期借款，可以制作借款凭证并注明借款金额、借款期限等信息。

在凭证上可以方便地追踪借款的偿还和利息支付情况。

3.报表核算法负债核算也可以通过编制财务报表的方式进行。

通过编制资产负债表、利润表、现金流量表等报表，可以全面、系统地了解企业的负债状况和变动。

例如，在资产负债表中，通过整理和汇总所有的负债项目，可以清晰地展示流动负债、非流动负债和所有者权益的情况。

通过比较不同期间的资产负债表，可以了解负债的变动和趋势。

财务会计教案——流动负债教案内容：一、教学目标1. 让学生了解流动负债的定义及其在财务会计中的重要性。

2. 让学生掌握流动负债的分类及其特点。

3. 让学生学会计算和分析流动负债的金额。

4. 让学生了解流动负债管理的原则和方法。

二、教学内容1. 流动负债的定义及其重要性2. 流动负债的分类：短期借款、应付账款、应付工资、应交税费、其他应付款等3. 流动负债的特点：短期性、变动性、偿付义务等4. 流动负债的计算和分析：应付账款的计算、应交税费的计算等5. 流动负债管理的原则和方法：保持充足的流动资金、优化应付账款结构、合理利用短期借款等三、教学方法1. 讲授法：讲解流动负债的定义、分类、特点、计算和分析方法等。

2. 案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解流动负债的管理原则和方法。

3. 小组讨论法：分组讨论流动负债管理的策略，提高学生的参与度和思考能力。

四、教学准备1. 教材：财务会计相关教材2. 课件：制作流动负债的教学课件，包括图片、图表、案例等3. 案例材料：收集一些关于流动负债管理的实际案例五、教学过程1. 引入新课：简要介绍流动负债的概念，引导学生关注流动负债在财务会计中的重要性。

2. 讲解流动负债的定义、分类和特点：让学生掌握流动负债的基本知识。

3. 讲解流动负债的计算和分析方法：让学生学会计算和分析流动负债的金额。

4. 分析流动负债管理的原则和方法：让学生了解流动负债管理的方法和技巧。

5. 案例分析：分析实际案例，让学生更好地理解流动负债的管理原则和方法。

6. 小组讨论：分组讨论流动负债管理的策略，提高学生的参与度和思考能力。

7. 总结和复习：对本节课的内容进行总结和复习，巩固学生所学知识。

8. 作业布置：布置一些有关流动负债的练习题，让学生巩固所学知识。

六、教学评估1. 课堂提问：通过提问了解学生对流动负债概念、分类、特点、计算和分析方法的掌握情况。

2. 案例分析报告：评估学生对流动负债管理案例的分析能力。