【会计实操经验】从租计征的房产税的会计处理方法

的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算；待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程。

”基于以上规定，执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》的纳税人，在会计核算时已经将地价计入了房产原值，但是，对于土地面积大于房屋实际占地面积的部分，会计制度并未明确要求将这部分“空地”的价值计入房产原值，因此，执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》的纳税人在进行会计核算时具有一定的自由裁量权。

而《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)规定：“自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

”《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)规定：“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

”财税〔2010〕121号文件下发后，执行会计制度的纳税人在申报缴纳房产税时，应当根据会计与税法的差异，相应对房产计税原值进行调增或调减。

案例1:C公司是执行《会计制度》的企业。

C公司土地总面积为10000平方米，取得土地使用权支付的价款以及开发土地发生的成本费用总额为600万元，2010年底房屋总建筑面积和占地面积均为1000平米。

假设C公司会计核算时有两种选择：一是将房屋实际占地面积所对应的地价计入房产原值，即计入房产原值的地价为60万(1000÷10000×600)，其余540万元(600－60)地价计入“无形资产”。

二是将地价全部计入房产原值，即计入房产原值的地价为600万元。

房产税的计算⽅法有哪⼏种《深化财税体制改⾰总体⽅案》获批。

8⽉底，修订⼗年之久的新预算法获通过，将于2015年起正式实施，也使得财税体制改⾰重要任务之⼀的预算管理体制改⾰迈出实质性步伐。

其中尤为突出的是，地⽅政府性债务管理⽅⾯取得明显突破。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

下⾯介绍房产税的两种计算⽅法。

⼀、从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。

房产税依据房产原值⼀次减除10%～30%后的余值计算缴税。

⼆、房产税采⽤⽐例税率，依照房产余值从价计征的，税率为1.2%。

从租计征房产税。

1、从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租⾦收⼊为计税依据。

2、房产税采⽤⽐例税率，依照房产租⾦收⼊计征的，税率为12%。

3、对个⼈按照市场价格出租的居民住房，⽤于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。

⼆⼿房产税的计算⽅法、出租房产税计算⽅法、住房房产税计算⽅法例⼦：⼩赵有⼀幢私⼈房产原本价值为750000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除⽐例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为元?解析：从价计征的房产税以房产余值作为计税依据，最终应纳房产税=750000×(1-30%)×1.2%=6300元居民房产税、农村房产税、⼟地使⽤税计算例⼦：⼩肖⾃有⼀处平房，共16间，其中⽤于个⼈开餐馆的7间，房屋原值为20万。

2008年1⽉1⽇，王某将4间出典给李某，取得出典价款收⼊12万元，将剩余的5间出租给某公司，每⽉收取租⾦1万元。

已知该地区规定按照房产原值⼀次扣除20%后的余值计税，则王某2008年应纳房产税额为元?解析：1、开餐馆的房产应纳房产税=20×(1-20%)×1.2%=0.192(万元);2、房屋产权出典的，承典⼈为纳税⼈，王某作为出典⼈⽆需缴纳房产税;3、出租房屋应纳房产税=1×12×12%=1.44(万元);4、三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632(万元);以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。

做账实操-房屋租赁费的会计处理
房屋租赁费，应根据房屋的具体用途计入相应会计科目：用于产品生产的厂房，可以计入制造费用;用于经营管理用的办公楼，计入管理费用;用于销售的门市部，计入销售费用科目等。

收房租的会计分录
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借：其他业务成本
贷：累计折旧
房屋租赁的内容有哪些
1、在租赁期内各个期间，出租人应当采用直线法或其他系统合理的方法，将经营租赁的租赁收款额确认为租金收入。

其他系统合理的方法能够更好地反映因使用租赁资产所产
生经济利益的消耗模式的，出租人应当采用该方法。

2、出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化，在租赁期内按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益。

3、对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧;对于其他经营租赁资产，应当根据该资产适用的企业会计准则，采用系统合理的方法进行摊销。

4、出租人取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额，应当在实际发生时计入当期损益。

记账实操-房地产企业开发产品出租的会计处理1、成本模式核算。

在成本模式下，应将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。

成本模式下投资性房地产初始成本及后续计量主要会计处理如下：存货转为投资性房地产：借：投资性房地产存货跌价准备贷：开发产品计提折旧：借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧收取租金：借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）发生减值：借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备出售时：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转成本：借：其他业务成本（倒挤）投资性房地产减值准备投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产2、公允模式。

存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入“其他综合收益”（待处置时计入“其他业务成本”）。

公允模式下，投资性房地产不需要计提折旧和减值准备，投资性房地产初始成本及后续计量主要会计处理如下：借：投资性房地产—成本(公允价值)存货跌价准备公允价值变动损益(倒挤，借差)贷：开发产品其他综合收益(倒挤，贷差)期末按照公允价值大于账面余额借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益(期末公允价值小于账面余额作相反的会计分录)收取租金时：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)出售时：借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)借：其他业务成本贷：投资性房地产—成本投资性房地产—公允价值变动(可借可贷)借：公允价值变动损益(可借可贷)贷：其他业务成本借：其他综合收益贷：其他业务成本二、非执行企业会计准则的房地产企业以及执行企业会计准则但属于临时性出租开发产品的，为核算企业出租经营的土地、房屋等使用及摊销情况，开发企业应设置“出租开发产品”总分类账户，并下设“出租产品”和“出租产品摊销”两个二级账户。

记账实操-房产税的计算公式一、房产税的计算公式房产税的计算方法分为两种，一种是从价计征，一种是从租计征。

1、从价计征从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%2、从租计征从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入×12%个人出租住房的租金收入计征，其公式为：应纳税额=房产租金收入×4%二、房产税的计税依据房产税的计税依据包括以下两种：1、对于企业自用房产，应以房产的计税余值为计税依据。

其中，房产的计税余值是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。

房产原值是企业按照会计制度的规定，在固定资产账簿中记载的房屋的原价。

因此，在企业固定资产账簿中记载有房屋原价的，均以房屋原价扣除一定比例后作为房产的计税余值。

按照规定，企业对房屋进行改建、扩建的，应相应增加房产的原值。

2、对于企业出租的房产，应以房产租金收入为房产税的计税依据。

房产租金收入是企业出租房产所得到的报酬，包括货币收入和实物收入。

对于以劳务或其它形式作为报酬抵付房租收入的，应当根据当地同类房产的租金水平，确定标准租金，按规定计征房产税。

三、房产个人所得税计算公式房产的个人所得税的计算如下：1.纳税人(卖方)能在地税系统中查到房屋原值，或能提供房屋原值等费用发票，个人所得税计算方法为：个人所得税=(计税价格-房屋原值-原契税-本次交易所缴纳增值税等合理费用)×20%。

2.纳税人(卖方)不能在地税系统中查到房屋原值，也不能提供房屋原值等费用发票，个人所得税计算方法为：个人所得税=计税价格×1%。

小企业会计准则计提房产税的会计分录说到小企业的会计准则，咱们可得认真点儿，毕竟这可是关乎公司钱袋子的事儿，谁不想赚得盆满钵满呢？今天咱们聊聊房产税怎么计提，简单来说就是，企业有了房产，得交房产税。

这可不是小事儿，得按照规定的标准来，要不然税务局那边可不是吃素的！你别看咱们企业小，房产税也不是个小数目。

房产税，按理说是由房产所在地的税务局来征收的，每年一交，一般是按房屋的评估价来算。

看似平常，实际操作起来，有些“学问”哦。

今天就带大家瞅瞅小企业会计怎么做这些账。

得先知道这个税务啥时候得交。

房产税一般是按年缴纳的，按月或按季度预缴，年底结算清算。

举个例子，你这家小企业，刚买了个小商铺，计划做个小生意。

买下这个商铺的时候，别高兴太早，没事儿就算了，但房产税就得计提上账了。

怎么做？别急，给你来个简单明了的会计分录。

就像咱们买东西一样，进账了你得记账，对吧？同理，房产税也得做账，按照规定的税率，计提出来，交给税务局。

那具体怎么记呢？比如，你的房产税是每年交的，交税的金额是多少呢？这个得依据你商铺的房产价值来定。

如果是每年缴纳10,000块的房产税，你得把这10,000块从“应交税费”账户里提出来，记录下来。

就是这么简单。

假设，你预先缴了这10,000块的税款，分录就得记成这样：“借：管理费用10,000，贷：应交税费——房产税10,000”。

是不是觉得很简单，像是数学题一样？哈哈，别小看这点儿事，得按照税务局的要求，规规矩矩记账，否则人家一来查账，可就不太好看了。

但是，等到交税的时候，还得再做一笔分录。

交税时，手里的现金减少了，得做一个现金流的转账。

交税是这样记的：“借：应交税费——房产税10,000，贷：银行存款10,000”。

就这么干脆利落，把钱交出去，账目清清楚楚。

其实啊，房产税的会计分录虽然看着简单，但在实际操作中，可得特别注意细节。

因为有些时候，企业的税务状况可能会有所变化。

举个例子，万一税务局重新评估了你房产的价值，那房产税金额可能就得调整，这时候就得做个调整分录了。

从价计税的房产税如何计算
依据国家最新的房产税费征收标准，房产税费的征收可分为两种，⼀种是从租计征的(即房产出租的)，以房产租⾦收⼊为计税依据，第⼆种是⼤部分国民都会涉及到的从价计征。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

房产税应纳税额的计算
1.从价计征
从价计征是按房产的原值⼀次减除10%~30%后的余值为计税依据(具体扣除⽐例由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定)，其公式为：
应纳税额=应税房产原值×(1-扣除⽐例)×1.2%
应纳税额=应税房产余值×1.2%
2.从租计征
计税依据：
(1)以房屋出租取得的不含增值税租⾦收⼊为计税依据(包括货币收⼈和实物收⼊)
(2)以劳务或其他形式为报酬抵付房租收⼈的，应当根据“当地同类房产的租⾦⽔平”，确定⼀个标准租⾦额从租计征
从租计征是按房产的租⾦收⼊计征，其公式为：
应纳税额=不含增值税的租⾦收⼊×12%
企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个⼈出租⽤于居住的住房和个⼈出租住房的租⾦收⼊计征，其公式为：应纳税额=房产租⾦收⼊×4%
以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。

如果您不幸遇到⼀些⽐较棘⼿的法律问题，⽽您⼜有委托律师的想法，我们店铺有许多律师可以给你提供服务，并且我们店铺还⽀持线上指定地区筛选律师，并且都有相关律师的详细资料。

从价计征房产税的计税原值确认技巧及案例分析2011—07—11 投资理财肖太寿我要评论（0）标签: 企业会计准则企业会计制度小企业会计制度会计制度会计准则案例分析固定资产从价计征房产税的计税原值确认技巧及案例分析作者；中国财税培训师肖太寿博士由于我国执行《小企业会计制度》、《企业会计制度》和《会计准则》的企业对房屋原值计量的会计方法是不同的，不同的计量方法会导致从价计征房产税的计税原值确认差异，从而导致企业缴纳房产税的差异,针对这种差异在税法上应该如何处理呢?《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定：“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

"财税〔2010〕121号文件还规定：“宗地容积率(注:容积率是指房屋总建筑面积与用地面积的比率）低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

"自财税〔2010〕121号文件下发之日起，从价计征房产税的房产计税原值有了独立于会计核算之外的确认标准.由于税法与会计已经产生了明显的差异，因此，纳税人会计核算的房产原值与财税〔2010〕121号文件规定不一致的,在申报缴纳房产税时应当根据财税〔2010〕121号文件规定进行相应调整.为了让更多的财务纳税人员及广大的税务干部明确从价计征房产税的计税原值确认方法，笔者在此进行分析。

（一）执行《小企业会计制度》和《企业会计制度》的企业对从价计征房产税的计税原值确认方法《企业会计制度》规定：“企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算,并按本制度规定的期限分期摊销。

房地产开发企业开发商品房时,应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本；企业利用土地建造自用某项目时,将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。