持有至到期投资课件习题答案

持有至到期投资课件习题答案----02311f52-715f-11ec-83f5-7cb59b590d7d金融资产课件—持有至到期投资部分习题答案1、A公司于2022年1月2日从证券市场购买了公司B发行的债券。

债券有三年期，名义年利率为4%，到期日为2022年1月1日。

本金和利息在到期日一次性偿还。

a公司购买的债券面值1000万元，实际支付价款947.5万元，相关费用20万元。

公司在购买后将其分为持有至到期投资。

债务人在2022年底遭受损失。

预计债券未来现金流量现值为900万元，实际购买债券利率为5%。

2022年12月31日，损益系数消失，未来现金流现值为1100万元。

假设利息按年度计提，利息不按复利计算。

要求：准备2022年1月1日至2022年12月31日A公司上述业务的会计科目。

2021年1月2日借方：持有至到期投资-成本1000贷：银行存款967.5持有至到期投资-利息调整32.52021年12月31日借方：持有至到期投资-应计利息40持有至到期投资—利息调整8.38贷款：投资收益967.5*5%=48.38持有至到期投资账面价值=967.5+40+8.38=1015.88公允价值：900借：资产减值损失115.88贷款：持有至到期投资减值准备115.882021年12月31日借方：持有至到期投资-应计利息40持有至到期投资—利息调整5信用：投资收益900*0.05=45账面价值：945公允价值：1100若之前没有计提减值，该债券目前的摊余成本=1015.88+50.8=1066.68因此，本次转回的金额为=1066.88-945=121.88借：持有至到期投资减值准备121.88信用：资产减值损失121.882、a公司2021年至2021年发生与金融资产有关的业务如下：（1）2022年1月1日，A公司购入A公司发行的200000年期债券200000元，票面价值100元，票面利率7%元。

每年年末付息，到期还本一次，支付相关费用6.38万元。

第五节持有至到期投资二、持有至到期投资的后续计量（★★★）（第二步）【例题･单选题】甲公司于2008年1月2日从证券市场购入乙公司于2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面利率为5%、每年末付息一次，到期日归还本金和最后一次利息。

乙公司本应于2007年末结付的利息一直到2008年2月1日才兑付，甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1031．67万元，另支付相关税费2万元。

甲公司购入后将其作为持有至到期投资核算。

该债券的实际利率为6%。

2008年12月31日，甲公司因该债券应确认的投资收益是（）万元。

A．41.1B．50.0C．59.02D．58.9【答案】C【解析】2008年末计提利息之前持有至到期投资的摊余成本（初始入账价值）=1031.67+2-50[1000×5%]=983.67(万元)，2008年应该确认的投资收益=983.67×6%=59.02（万元）。

【例题･单选题】2011年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。

该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。

2011年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。

假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

A．1082.83B．1150C．1182.53D．1200【答案】A【解析】2011年12月31日甲公司该债券投资的账面价值=1100+（1100×7.53%-1000×10%）=1100+（-17.17）=1082.83（万元）2011年1月1日借：持有至到期投资——成本1000——利息调整 100贷：银行存款11002011年12月31日借：应收利息100(1000×10%)贷：投资收益 82.83（1100×7.53%）持有至到期投资——利息调整 17.172011年12月31日该持有至到期投资的摊余成本（即账面价值）为1082.83（1100+82.83-100）万元。

第4章持有至到期投资与可供出售金融资产一、单选1A2 A 3B 4. A5 B 6 B 7 C 8. A 9.C 10. A 11B 12A 13B 14C二、多选1ABC 2 ABC 3. A CD 4.ABC 5. ACD 6. ABD三、判断题1. √2. × 3. √ 4. √5.√6. ×7. ×8. × 9. ×10. √11. √12. √13. ×14. × 15. × 16×五．计算及会计处理题1. 【参考答案】（1）20×1年1月1日借：持有至到期投资――成本80000――利息调整4000贷：银行存款84000（2）20×1年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8954（84000×10.66%）持有至到期投资――利息调整646收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600（3）20×2年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8886【（84000-646）×10.66%）】持有至到期投资――利息调整714收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600（2）20×3年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8809【（84000-646-714）×10.66%）】持有至到期投资――利息调整791收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600（2）20×4年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8725【（84000-646-714-791）×10.66%）】持有至到期投资――利息调整875收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600（2）20×5年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8626持有至到期投资――利息调整974（4000-646-714-791-875）收到利息和本金时：借：银行存款89600贷：应收利息9600 持有至到期投资――成本800002.参考答案09.1.1借：持有至到期投资-成本1000应收利息50贷：银行存款1015.35持有至到期投资-利息调整34.6509.1.5借：银行存款50贷：应收利息5009.12.31借：应收利息50持有至到期投资-利息调整7.92贷：投资收益57.8210.1.5借：银行存款50贷：应收利息5010.12.31借：应收利息50持有至到期投资-利息调整8.4贷：投资收益58.411.1.5借：银行存款50贷：应收利息5011.12.31借：应收利息50持有至到期投资-利息调整8.9贷：投资收益58.912.1.5借：银行存款50贷：应收利息5012.12.31借：应收利息50持有至到期投资-利息调整9.43贷：投资收益59.4313.1.1借：银行存款1050贷：持有至到期投资-成本10000应收利息503.参考答案10. 07.1.1借：持有至到期投资-成本1100贷：银行存款1010持有至到期投资-利息调整9007.12.31借：应收利息33持有至到期投资-利息调整27.6贷：投资收益60.608.1.5借：银行存款33贷：应收利息3309.12.31借：应收利息33持有至到期投资-利息调整29.26贷：投资收益62.2610.1.5借：银行存款33贷：应收利息3310.12.31借：应收利息33持有至到期投资-利息调整33.14贷：投资收益66.1411.1.1借：银行存款1133贷：持有至到期投资-成本1100应收利息334.参考答案07.1.1借：持有至到期投资-成本2000持有至到期投资-利息调整88.98贷：银行存款2088.9807.12.31借：银行存款100贷：投资收益83.56持有至到期投资-利息调整16.4408.12.31借：银行存款100贷：投资收益82.9持有至到期投资-利息调整17.109.12.31借：银行存款100贷：投资收益82.22持有至到期投资-利息调整17.7810.12.31借：银行存款100贷：投资收益81.51持有至到期投资-利息调整18.4911.12.31借：银行存款100贷：投资收益80.83持有至到期投资-利息调整19.1712.1.1借：银行存款2000贷：持有至到期投资-成本20005.参考答案04.1.1借：持有至到期投资-成本500持有至到期投资-利息调整17.73贷：银行存款517.73 04.12.31借：应收利息30贷：投资收益25.89持有至到期投资-利息调整4.1105.1.1借：银行存款30贷：应收利息3005.12.31借：应收利息30贷：投资收益25.68持有至到期投资-利息调整4.3206.1.1借：银行存款30贷：应收利息3006.12.31借：应收利息30贷：投资收益25.47持有至到期投资-利息调整4.5307.1.1借：银行存款30贷：应收利息3007.12.31借：应收利息30贷：投资收益25.23持有至到期投资-利息调整4.7708.1.1借：银行存款530贷：持有至到期投资-成本500应收利息306.①借：可供出售金融资产—成本1005贷：银行存款1005②借：可供出售金融资产—公允价值变动95贷：资本公积95③借：应收股利100贷：投资收益100④借：银行存款100贷：应收股利100⑤借：可供出售金融资产—公允价值变动100贷：资本公积100⑥借：银行存款1300贷：可供出售金融资产—成本1005—公允价值变动195投资收益100借：资本公积195贷：投资收益1957.①借：可供出售金融资产—成本贷：银行存款②借：资本公积30000贷：可供出售金融资产—公允价值变动30000 ③借：资产减值损失50000贷：可供出售金融资产—公允价值变动20000 资本公积30000 ④借：银行存款可供出售金融资产—公允价值变动50000 贷：可供出售金融资产—成本投资收益150008.参考答案可供出售金融资产（1）2010年5月借：可供出售金融资产—成本1005贷：银行存款1005 （2）2010.6.30借：可供出售金融资产-公允价值变动95贷：资本公积-其他资本公积95（3）2010.8.10借：应收股利100贷：投资收益100（4）2010.8.20借：银行存款100贷：应收股利100（5）借：可供出售金融资产-公允价值变动100贷：资本公积-其他资本公积100（6）2009年12月31日借：银行存款1300贷：可供出售金融资产-成本1005-公允价值变动195投资收益100借：资本公积-其他资本公积195贷：投资收益195 交易性金融资产（1）2010年5月借：交易性金融资产—成本1000投资收益 5贷：银行存款1005（2）2010.6.30借：交易性金融资产-公允价值变动100贷：公允价值变动损益100（3）2010.8.10借：应收股利100贷：投资收益100（4）2010.8.20借：银行存款100贷：应收股利100（5）借：交易性金融资产-公允价值变动100贷：公允价值变动损益100（6）2009年12月31日借：银行存款1300贷：交易性金融资产-成本1000-公允价值变动200投资收益100借：公允价值变动损益200贷：投资收益200。

第五章持有至到期投资与长期股权投资习题解答三、单项选择题1．D。

印花税、手续费作为交易费用，计入“持有至到期投资—利息调整”。

实际价款中包含的分期付息(已到期未支付、未到期)的利息记入“应收利息”。

2．C。

借：应收利息；贷：投资收益。

3．A。

分期付息债券的溢价摊销=票面利息-实际利息=票面利息-摊余成本×实际利率第n期末摊余成本=面值+溢价-至第n期末累计摊销溢价随着溢价的摊销，摊余成本逐期减少→实际利息逐期减少，票面利息不变，→溢价摊销逐期增加。

如：教材P121例5-8。

4．A。

分期付息债券的折价摊销=实际利息-票面利息=摊余成本×实际利率-票面利息第n期末摊余成本=面值-折价+至第n期末累计摊销溢价随着折价的摊销，摊余成本逐期增加→实际利息逐期增加，票面利息不变，→折价摊销逐期增加。

如：教材P120例5-7。

5．不做。

6．B。

实际利率法下，各期投资收益额即实际利息(=期初摊余成本×实际利率)随着摊余成本变动而变动，但投资收益率即实际利率不变。

7．C。

借：持有至到期投资—成本 1 000—利息调整 104应收利息 46贷：银行存款 1 1508．A。

借：持有至到期投资—成本 1 000—利息调整 35应收利息 70贷：银行存款 1 1059．D。

借：长期股权投资—乙公司(成本) 160贷：银行存款 160购买日支付的投资成本160万元＜取得乙公司可辨认净资产公允价值的份额180万元=600×30%，差额20万元计入当期营业外收入，并调增长期股权投资成本。

借：长期股权投资—乙公司(成本) 20贷：营业外收入 2010．C。

①2006.1.1购入借：持有至到期投资—成本 100 000贷：持有至到期投资—利息调整 8 111银行存款 91 889②2006.6.30收取利息、确认投资收益、摊销折价借：银行存款 3 000 (100 000×6%/2)持有至到期投资—利息调整 675.56 (3 675.56-3 000)贷：投资收益 3 675.56 (91 889×8%/2)2006.6.30摊余成本=100 000-8 111+675.56=92 564.56③2006.12.31收取利息、确认投资收益、摊销溢价借：银行存款 3 000持有至到期投资—利息调整 702.58 (3 702.58-3 000)贷：投资收益 3 702.58 (92 564.56×4%)2006.12.31摊余成本=92 564.56+702.58=93 267.1411．D。

持有至到期投资的会计处理（一）企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等注：“持有至到期投资——成本”只反映面值；“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。

（二）资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备【例题7·单选题】2011年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。

购入时实际支付价款2 078.98万元，另外支付交易费用10万元。

该债券发行日为2011年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％，每年12月31日支付当年利息。

甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。

假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值为（）万元。

A.2 062.14B.2 068.98C.2 072.54D.2 055.44【答案】D 【解析】该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值=（2 078.98+10）×（1+4%）-2 000×5%=2072.54（万元），2012年12月31日的账面价值＝2 072.54×（1+4%）-2 000×5%＝2055.44（万元）。

（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）（四）出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资投资收益（差额，也可能在借方）【例】20×9年1月1日，甲公司支付价款1 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A 公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000元），本金在债券到期时一次性偿还。