第二章
1、某客户将其活期外汇存款 5 000美元转存定期外汇存款。借：活期外汇存款 USD5 贷：定期外汇存款 USD5
2、某外、侨、合资企业以美钞USD10 000存入其存款账户（不考虑钞买汇卖问题）。
借：现金 USD10
贷：外、侨、合资企业活期存款 USD10
3、发放给某进出口公司短期美元贷款30 000，直接支付进口货款。
借：短期外汇贷款 USD30 贷：存放港澳及国外同业USD30
4、某银行出纳某日庆典库存现金发现长款，经查找无果，挂账待查。
借：现金
贷：应付及暂收款项
5、中国银行某支行解讫一笔香港分行的汇入汇款USD4 。
借：汇入汇款 USD4
贷：外、侨、合资企业活期存款 USD4
6、某客户从外汇长城卡中支取现金。
借：信用卡备用金存款
贷：现金
第三章
外汇买卖
年1月27日，某归侨持美元现钞USD1 来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是%。
借：现金 USD1
贷：外汇买卖 USD1 借：外汇买卖 RMB8
贷：现金 RMB8
年2月18日，某外贸进出口公司需电付国外一笔贷款500 美元，持有关有效凭证到某银行（开户银行）购汇支付。当日人
民币挂牌汇价是美元汇卖价%
（汇费另收从略）
借：进出口企业或其存款某外
贸公司户 RMB4 155
贷：外汇买卖 RMB4 155
借：外汇买卖 USD500
贷：汇出汇款 USD500
年X年X日，某分行所持有的结
算周转外汇降到了核定的下限
一下，差额为GBP1 000 英镑，
经总行授权，可通过外汇交易市
场购入不足。外汇交易市场的人
民币牌价为1 %
借：同城人民银行往来
GBP1 000
贷：外汇买卖 GBP1 000
借：外汇买卖 RMB14 060
贷：同城人民银行往来
RMB14 060
一、套进套出外币数额一头不
固定的核算
借：XX科目 A外币
贷：外汇买卖 A外币
借：外汇买卖人民币
贷：外汇买卖人民币
借：外汇买卖 B外币
贷：XX科目 B外币
异种货币套汇
1.某银行收到纽约联行划
来某企业贸易款项
USD500 ，因该企业在银
行开立的是“外、侨、合
资企业或其存款”港元
户，所以银行将报单美元
套成港元收入企业港币
存款户。假定该转账日美
元汇买价为%，港币汇卖
价为%。
借：港澳及国外联行往来纽约
分行 USD500
贷：外汇买卖 USD500
借：外汇买卖 RMB4 142
贷：外汇买卖 RMB4 142
借：外汇买卖 HKD3 857
贷：外、侨、合资企业活期存
款（港币户）某企业 HKD3
857
2.某企业从其存在银行的“外、
侨、合资企业活期存款”法国法
郎户支取款折成英镑GBP10 ，
汇付国外非贸易款项。假定当日
法国法郎和英镑的牌价分别为：
FRF100=，GBP100=RMB1 （汇费
另收）
借：外、侨、合资企业活期存款
（法国法郎户） FRF88
贷：外汇买卖 FRF88
借：外汇买卖 RMB140
贷：外汇买卖 RMB140
借：外汇买卖 GBP10
贷：汇出汇款 GBP10
2.某外宾以美元现钞USD1 000
要求汇往纽约。当日牌价为：
USD100=，钞买价为%（汇费另收）
借：现金 USD1
贷：外汇买卖 USD1
借：外汇买卖 RMB8
贷：外汇买卖 RMB8
借：外汇买卖
贷：现金
2.某企业以其“外、侨、合资企
业活期存款”日元户支款，兑成
日元现钞10 000元，以备该企
业出国谈判人员旅途用。该日牌
价为：JPY100= 6，钞买价为%。
借：外、侨、合资企业活期存款
（日元户） JPY10
贷：外汇买卖 JPY10
借：外汇买卖
贷：外汇买卖
借：外汇买卖 JPY10
贷：现金 JPY10
二、套进套出外币数额两头固
定的核算
1.某银行应某企业申请委托香
港某代理行（设在该代理行开有
“存放港澳及国外同业”美元分
账户）代收非贸易款英镑
GBP5 ，收妥后，该代理行以等
值美元报单USD8 划收该行，收
到报单后，经审核折合率无误，
当日牌价USD100=，
GBP100=RMB1 ，将报单美元套
成英镑GBP5 ，收入企业“外、
侨、合资企业活期存款”英镑户
（收妥及扣收手续费另收）。
方法一：第一种
借：存放港澳及国外同业
USD8
贷：外汇买卖 USD8
借：外汇买卖 RMB70
汇兑损益
贷：外汇买卖 RMB70
借：外汇买卖 GBP5
贷：外、侨、合资企业活期存
款（英镑户） GBP5
方法二：比价法P58
借：存放港澳及国外同业香港
某代理行 USD8
贷：外汇买卖 USD8
借：外汇买卖 RMB70
贷：外汇买 RMB70
借：外汇买 GBP5
贷：外、侨、合资企业活期存
款（英镑户） GBP5
第四章
1．中国银行广州分行营业部收
到某三资企业提交的汇款凭证，
要求汇给在中国银行上海市静
安支行开户的外资百货公司货
款USD10 .
借：外、侨、合资企业活期存款
USD10
贷：全国联行外汇往来
USD10
2.收到贷方报单（收到借方报
单，分录反向）
中国银行上海市静安支行收到
