关于IPO企业关联方关系及其交易的审计

浅析上市公司关联方交易审计风险上市公司关联方交易审计是企业年度审计的重要环节之一，对于公司财务报表的真实、准确性以及公司治理的健康发展具有重要的作用。

随着中国资本市场的快速发展，上市公司之间的关联交易日益增多，这也给审计工作带来了新的挑战。

本文从以下几个方面，对上市公司关联方交易审计风险进行了简要的分析。

一、关联方交易的定义和形式关联方交易是指上市公司与与其关系密切的实体进行的交易活动。

具体来说，关系密切的实体包括控股股东、实际控制人、关联方、高管人员、重要股东等。

关联方交易通常以以下几种形式出现：关联销售、授信业务、债务和股权投资、关联资产设施使用性质转换等。

（一）关联方交易报告披露不足上市公司应当在年报中对关联交易进行披露，包括关联交易的对象、交易类型、交易内容等重要信息。

但是，存在一些上市公司对关联交易的披露存在不足，如未能披露与关联交易有关的经济效益、与其他交易方式的比较等。

这种情况容易导致审计师的审计结论受到影响，同时也给投资者提供错误的信息。

（二）利益输送问题关联方交易容易面临利益输送问题，即利用关联交易转移或者隐藏财务信息、制造虚假交易、挪用资产等。

特别是在多层嵌套的关联交易中，信息的真实性更加难以核实，对企业财务报表的审计工作带来更大的风险。

（三）审计师独立性受到影响上市公司进行关联交易时，审计师的独立性可能会受到一定的影响。

比如，审计师与上市公司有商业往来，或者曾经为上市公司的关联方提供服务，都可能影响其审计独立性。

在审计过程中，审计师需要特别注意自身的独立性，以保证审计结论的真实性和有效性。

三、关联方交易审计应对策略上市公司应当加强关联方交易的信息披露，减少对审计师和投资者的误导。

审计师则需要对关联方交易的披露情况进行逐一核实，保证其完整性和真实性。

（二）实行审计计划与程序针对关联方交易的审计工作，审计师可以制定相应的审计计划和程序，包括对关联交易的审计程序和审计证据的要求等，以保证审计的准确性和有效性。

IPO中若干会计审计问题在企业进行IPO（首次公开发行）时，会计审计是至关重要的一环。

会计审计的目的是验证企业的财务报表和记录的真实性、准确性以及合规性。

然而，IPO过程中常常出现一些会计审计问题，本文将探讨IPO中可能出现的若干会计审计问题，并提供解决方案。

1. 收入确认问题在IPO前，企业需要根据相关会计准则确认收入。

然而，有些企业可能会在IPO前夕进行一些特殊的交易，以增加其收入水平，从而提高企业的估值。

这种行为被称为“收入的操纵”。

会计师需要审查并确认这些交易是否与实际业务相关，并符合相关会计准则的要求。

解决方案：会计师需要仔细审查企业的收入确认政策和程序，对可疑的交易进行详细调查，并与相关方面进行充分沟通。

此外，会计师还可以进行风险评估，检查企业的内部控制是否足够强大，以避免收入的操纵。

2. 资产估值问题在IPO过程中，企业的资产估值是一个重要的审计问题。

企业需要对其所有的资产进行估值，并提供适当的披露。

然而，有些企业可能会夸大其资产价值，以提高其估值。

会计师需要审查并验证企业的资产估值方法和依据，以确定其是否符合相关会计准则的要求。

解决方案：会计师需要仔细审查企业的资产估值程序，并进行相应的测试和验证。

此外，会计师还可以与独立的专业估值机构合作，以获取中立的资产估值报告，从而减少潜在的风险。

3. 负债和风险披露问题在IPO过程中，企业需要对其负债和风险进行充分的披露。

然而，有些企业可能会隐瞒或夸大其负债和风险状况，以影响投资者对企业的判断。

会计师需要仔细审查企业的负债和风险披露声明，并与企业的管理层交流，以获得相关信息的可靠性和准确性。

解决方案：会计师需要仔细审查企业的负债和风险披露政策，并进行相应的测试和验证。

此外，会计师还可以与独立的法律和风险咨询机构合作，以获取中立的负债和风险评估报告，从而确保披露的完整性和准确性。

4. 内部控制问题在IPO过程中，企业的内部控制是一个重要的审计问题。

上市公司关联交易审计方法上市公司与关联方之间不仅具有极强的关联交易动机，而且上市公司的关联交易还具有形式的多样性及报表的操纵性等特征，审计人员在对上市公司年报进行审计时，关联交易事项是可能导致审计失败的一个重要风险因素。

因此，审计人员应重点关注上市公司是否存在关联方关系及由此而产生的关联交易。

在审计过程中，则可具体应用以下几个主要方面的审计技术识别关联交易的合理性：一、从交易价格上判断是否存在显失公允的关联交易1.购买或销售商品的价格是否合规一般而言，对某一方的交易价格超过了市场公平交易价格的加权平均价格，审计人员应合理怀疑可能存在显失公允的关联交易，然后，结合对其他资料加以识别，如检查有关的发票、协议、合同及其他有关文件与定价策略。

识别的具体方法是将双方交易价格与企业对外购买或销售的商品价格进行比对，如果价差较大的就应予以充分关注。

在价格对比时，要特别注意购买或销售商品的关联方和对比企业必须是在同一地区、同一时间段，这样价格才有可比性。

2.提供或接受劳务的价格是否合理集团公司改制上市时，一般都将非生产性资产剥离出来作为集团公司，既存续企业，生产性资产作为核心资产上市，但非上市的集团公司存在为上市公司提供劳务方面的服务，因此上市后双方都会签订有关费用支付和分摊标准的关联交易协议。

这些项目的费用成为我国上市公司与集团公司间关联交易的重要内容之一。

这些项目涵盖面较广，包括集团公司为上市公司进行的检维修、代理采购、代理仓储、供热、医疗、环卫、消防等等。

当上市公司经营不理想时，集团公司或者调低上市公司应交纳的费用标准，或者承担上市公司的相关费用，甚至将以前年度已交纳的费用退回，从而达到转移费用、增加利润的目的。

反之亦然。

对这种劳务价格的审计确实存在一定的难度，因为各项服务收费的标准因无外界可作参考的标准而无法准确地判断其是否合理，增加了审计难度。

对于检维修项目，主要通过审查检维修公司的施工资质和属于国家哪类取费标准进行衡量，最好聘请工程技术专业人员进行职业判断；对于代理采购、代理仓储业务，有国家规定的按国家规定，没有国家规定的可以参考当地第三方取费标准审查价格的公允性；对于供热、医疗、环卫、消防等项目的检查，可以参照当地供热、医疗、环卫、消防等公共事业部门的收费标准进行衡量。

浅析上市公司关联方交易审计风险上市公司关联方交易是指上市公司与其控股股东、实际控制人、董事、高级管理人员及其关联方之间进行的各种交易行为。

关联方交易对上市公司的经营和财务状况具有重要影响，关联方交易是否合规、公平、公正直接关系到上市公司的治理和投资者的权益保护。

由于关联方交易涉及到利益输送、内幕交易、利益输送等问题，因此存在一定的审计风险。

本文将对上市公司关联方交易审计风险进行浅析。

上市公司关联方交易审计风险主要体现在审计对象的特殊性上。

上市公司的关联方交易比较复杂，交易涉及到的标的资产和金额较大，交易模式多样，审计对象难以准确界定。

关联方交易可能涉及多个层级的子公司、分公司，存在跨地区、跨国家的交易，审计难度较大。

审计人员在审计过程中必须对关联方交易的对象进行准确定义，对交易的合规性和真实性进行审计。

审计对象的特殊性是关联方交易审计风险的重要方面。

上市公司关联方交易审计风险还体现在审计报告的出具和审计意见的表达上。

关联方交易作为上市公司的重要交易，审计人员在审计过程中发现关联方交易违规的情况，应该在审计报告中对违规行为进行明确的描述，并对违规行为产生的影响进行评估和表达。

由于关联方交易审计风险的存在，审计人员在审计过程中可能无法获得足够的证据来形成明确的审计意见，导致审计意见的表达可能不够准确和客观。

审计报告的出具和审计意见的表达是关联方交易审计风险的重要方面。

上市公司关联方交易审计风险主要体现在审计对象的特殊性、审计证据的获取和效度、审计程序的设计和履行以及审计报告的出具和审计意见的表达等方面。

为了有效应对上市公司关联方交易审计风险，审计人员需要加强对关联方交易的审查和审计，提高审计程序的效度和效率，增强审计意见的客观性和准确性，确保上市公司的治理和投资者的权益保护。

关于上市公司关联交易的审计策略关于上市公司关联交易的审计策略概述上市公司关联交易作为一种常见的商业活动，涉及到上市公司与其关联方之间的交易。

由于关联交易的特殊性，容易产生潜在的利益冲突和风险。

因此，审计师在审计上市公司的财务报表时，必须制定适当的审计策略，以评估和减轻关联交易可能带来的财务报表误导风险。

审计策略的目标审计策略的目标是确保审计师能够对上市公司的关联交易进行适当的审计，并提供与公正、准确和完整的财务报表一致的审计意见。

具体而言，审计策略的目标可以概括为以下几点：1. 评估关联交易对财务报表的影响：审计师需要评估关联交易对财务报表的影响程度，包括关联交易对财务指标、财务状况和经营成果的潜在影响。

2. 识别潜在的风险和利益冲突：审计师需要识别潜在的风险和利益冲突，以确保关联交易是否符合相关法规和准则，并评估其对财务报表的可靠性的影响。

3. 采取适当的审计程序：审计师需要采取适当的审计程序，以获取审计证据和获取关联交易是否真实、准确和完整的信息。

审计策略的步骤在规划阶段，审计师需要了解上市公司的相关交易，并评估关联交易的重要性和潜在影响。

具体步骤如下：1. 评估上市公司关联交易的风险重要性：审计师需要根据公司的相关政策和关联交易的数量、金额和性质来评估关联交易的风险重要性。

2. 制定审计程序：审计师需要制定适当的审计程序，以评估关联交易对财务报表的影响，并检查关联交易是否符合相关法规和准则。

3. 设计测试样本：审计师需要根据上市公司的关联交易信息，设计适当的抽样方法，选择测试样本进行审计程序的执行。

第二步：执行阶段在执行阶段，审计师需要根据预先制定的审计程序，对关联交易进行审计。

具体步骤如下：1. 获取审计证据：审计师需要通过与公司管理层、关联方和第三方核实信息，收集和分析与关联交易相关的审计证据。

2. 评估关联交易的真实性和准确性：审计师需要对关联交易的真实性和准确性进行评估，包括检查相关文件的完整性、核实交易的有效性和计算金额的准确性等。

关联交易在ipo审核中的要点
1.了解公司的关联方：在审核公司的IPO申请时，监管机构会关注公司与其关联方之间的关系。

因此，公司需要清晰地了解其与关联方之间的关系，以便在申请中透明地披露这些信息。

2. 透明地披露关联交易：公司需要在其IPO申请文件中透明地披露与关联方之间的交易及其交易条件。

这些信息应该包括交易金额、交易对象、交易日期、涉及的利益相关方等。

3. 评估关联交易的合理性：监管机构会评估公司与其关联方之间的交易是否合理。

公司需要评估其与关联方之间的交易是否符合市场条件，以及公司是否能够从这些交易中获得合理的经济效益。

4. 采取必要的措施：如果监管机构认为公司与关联方之间的交易存在问题，公司需要采取必要的措施来解决这些问题。

这可能包括重新谈判交易条件或减少与关联方的交易量。

5. 遵守相关法规：公司还需要遵守监管机构制定的关于关联交易的法规和规定。

这些法规和规定可能包括披露要求、交易条件的限制等。

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北京注册会计师协会专家委员会专家提示[2014]第2号—关于IPO企业关联方关系及其交易的审计发布日期：2014年01月21日近年来，一些IPO企业通过关联方实施舞弊，粉饰业绩以达到闯关过会的目的。

相关事务所及其注册会计师则因审计失败，导致其资质、声誉及业务发展受到严重影响，甚至被驱逐出证券市场。

因此，在IPO审计过程中，注册会计师应特别关注关联方的认定，充分并有效地识别、评估和应对关联方关系及其交易导致的重大错报风险，从而确保审计质量，防范重大审计失败。

本提示仅供事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。

提示中所涉及审计程序的时间、范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不应直接照搬照抄。

IPO审计专家委员会针对IPO企业关联方关系及其交易的审计提示如下：一、明确IPO企业关联方的范围（一）关键点：IPO企业关联方界定有所扩展（二）提示点1、证监会《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》（证监会公告[2012]14号）要求，IPO企业应严格按照《企业会计准则第36号——关联方披露》、《上市公司信息披露管理办法》和证券交易所颁布的相关业务规则中的3、《上市公司信息披露管理办法》和《企业会计准则》均强调关联方认定应遵循实质重于形式原则，故IPO企业财务报告中关联方的认定是非常广泛的。

例如，根据证券交易所颁布的相关业务规则中的有关规定，子公司的参股股东不构成IPO企业的关联方，但某些情况下重要子公司的持股比例较高的参股股东亦需要作为关联方披露。

因此注册会计师在判断关联方认定时，应贯彻实质重于形式的原则，综合考虑所有相关因素及审计证据后进行综合判断。

二、有效识别IPO企业关联方及其交易（一）关键点保持应有的执业怀疑，充分识别并评估管理层异常变动、异常交易、显失公允的交易、舞弊等事项可能导致财务报表存在的重大错报风险。

上市公司关联交易关键审计事项随着中国证券市场的不断发展，上市公司的关联交易成为了一个备受关注的问题。

关联交易是指上市公司与其控股股东、实际控制人、关联方之间进行的交易活动。

由于关联交易可能存在利益输送、财务数据不真实等风险，因此审计人员在对上市公司进行审计时，需要关注以下几个关键审计事项。

第一个关键审计事项是关联交易的公允性和合规性。

审计人员需要检查上市公司与关联方之间的交易是否符合相关法律法规和监管要求，以及是否具备公平、公正、公开的特点。

他们需要审查关联交易的合同、协议等文件，核实交易的价格、数量、期限等是否合理，并且评估交易对上市公司的财务状况和经营业绩的影响。

第二个关键审计事项是关联交易的信息披露和财务报告的准确性。

上市公司需要按照相关规定披露其与关联方之间的交易情况，并在财务报告中明确披露相关交易的金额、性质、对公司财务状况的影响等信息。

审计人员需要核实上市公司是否按照规定进行了信息披露，并评估披露的完整性和准确性。

同时，他们还需要审查上市公司的财务报表，确保关联交易的相关信息被正确地反映在财务报表中。

第三个关键审计事项是关联交易的商业合理性和经济利益。

审计人员需要评估关联交易是否符合商业常规和经济利益，以及是否符合上市公司的战略目标和长期发展规划。

他们需要分析关联交易的商业合理性，包括交易的必要性、可行性和效益等方面，以确定关联交易是否符合公司的长远利益。

第四个关键审计事项是关联交易的风险控制和内部控制。

上市公司需要建立健全的风险控制机制和内部控制体系，以防止关联交易的风险和滥用。

审计人员需要评估上市公司的风险管理和内部控制机制，包括关联交易的审批流程、决策程序和监督制约机制等，以确定公司是否能够有效控制关联交易的风险和滥用情况。

第五个关键审计事项是关联交易的税务合规性。

关联交易可能涉及到税务方面的合规问题，包括税务计算、税务报告和税务优惠等方面。

审计人员需要核实上市公司是否按照相关税法规定履行了税务义务，并评估关联交易对公司税务风险的影响。

浅析上市公司关联方交易审计风险随着经济的不断发展，上市公司关联方交易审计风险也越来越受到关注。

关联方交易是指上市公司与其控股股东、实际控制人、高级管理人员或其他关联方之间发生的交易。

在这些交易中，由于利益关系存在，可能存在潜在的审计风险。

本文将从关联方交易的定义、审计风险的特点以及相关解决办法等方面进行浅析。

一、关联方交易的定义关联方交易是指公司与控股股东、实际控制人和其他关联方之间发生的交易，这些关联方可能会直接或间接地对公司产生影响。

这些交易包括但不限于资金借贷、销售和购买商品或劳务、资产转让等。

在关联方交易中，由于双方之间存在利益关系，可能导致交易条件不公平，进而对公司的财务报表和经营业绩产生影响。

二、审计风险的特点1. 非常规性关联方交易的审计风险属于非常规性审计风险，因为这类交易的特点是不确定性和复杂性，不易通过常规审计程序和手段查明真实情况。

审计师需要通过采用其他手段，比如采用专门的程序和程序来提高审计证据的可靠程度。

2. 复杂性关联方交易审计风险的复杂性表现在交易条件的复杂性，相关各方之间的关系复杂性等多方面。

这些复杂因素使得审计师在审计关联方交易时需要考虑的因素更多，审计程序也相对复杂。

3. 重要性关联方交易对上市公司的财务状况和经营业绩有重要影响，一旦发生问题，可能对公司的财务报告和经营业绩带来重大影响。

审计师需要高度关注这类交易的审计风险，充分保障相关交易的真实性和合规性。

三、关联方交易审计风险的解决办法1. 提高审计程序的难度和层次针对关联方交易的审计风险，审计师需要提高审计程序的难度和层次，加强审计的专业性和细致性。

审计师需要在审计关联方交易时，加强对相关方合并财务报表及附注资料的审计，深入了解其内部控制制度，并结合相应的外部证据加以审计。

2. 采用专门的审计程序和技术手段审计师在进行关联方交易审计时，可以通过采用专门的审计程序和技术手段，来提高审计证据的可靠性。

可以考虑采用数据分析等技术手段，对相关数据进行深入分析，有助于查明关联方交易是否存在不当的情况。

上市公司关联方交易审计风险探究上市公司的关联方交易是指上市公司与其控股股东、实际控制人、关联企业以及其它与公司存在关联关系的个人和组织之间进行的交易。

关联方交易具有一定的合理性和必要性，可以促进公司与关联方的业务合作和资源整合，但也存在一定的审计风险。

第一，关联方交易的目的可能存在变更。

由于双方关系密切，关联方交易的目的可能会受到双方的利益动机和业务变化的影响，可能会导致关联方交易的目的从合法合规的业务合作变为操纵财务报告、侵占上市公司利益等非法目的。

上市公司通过虚构关联方交易来获得虚增的利润，以满足投资者、分析师等利益相关者对公司发展的预期，提高股价和融资能力。

第二，关联方交易的交易价格可能存在不公正。

由于关联方之间存在利益交织，交易价格可能存在不实际的抬高或压低。

上市公司可能会与控股股东的关联企业进行虚高的购销交易，使上市公司获得虚增的营业收入和利润，从而误导投资者，获取不当利益。

第四，关联方交易的披露可能不充分。

上市公司及其相关方在披露关联方交易的信息时，可能存在披露不充分的情况。

关联方交易相关的信息披露不充分，会使投资者难以了解公司与关联方之间的真实关系和交易情况，增加投资风险。

为了防范和化解关联方交易的审计风险，需要加强相关的内部控制和审计程序。

上市公司应建立健全的内部控制制度，明确责任和权限，加强关联方交易的审批和监督程序，确保交易的合规性和公平性。

审计师应加强对关联方交易的审计程序，对关联方交易进行细致的审查，重点关注交易的真实性、公正性和合规性。

要加强对关联方交易的披露审核，确保披露的信息充分、真实、准确、全面。

投资者和监管部门也应加强对上市公司关联方交易的监督和查处力度，加大违规行为的处罚力度，提高市场的透明度和公信力。