财政法的概念

财政法的概念财政法是调整国家财政收支关系的法律规范的总称。

法律意义上的财政可界定为以国家为主体的收入和支出活动以及在此过程中形成的各种关系。

由于财政行为而形成的财政关系可以从很多不同的角度进行分类。

如财政收入关系、财政支出关系、财政收支平衡关系；内部财政关系、外部财政关系；财政实体关系、财政程序关系等。

根据国家财政活动的范围，国家财政关系还可分为财政收支管理关系、财政管理权限关系和财政活动程序关系。

在国家财政关系中，因筹集和取得财政资金、分配和使用财政资金而在国家与各种社会组织和公民之间发生的财政收支管理关系，是国家财政活动中形成的最主要、最广泛的社会关系，包括财政收入管理关系和财政支出管理关系。

这是财政法调整对象的主要方面。

其次，根据宪法的原则规定，需要在中央与地方政权之间划分财政管理权限，从而形成财政管理权限关系，这是财政法的调整对象。

另外，在财政收入和财政支出的管理活动中所形成的财政活动程序关系，也是财政关系的重要组成部分。

一般情况下，根据立法的实际和理解的便利，依照财政收支关系内容的不同，财政法的调整对象可以进一步分为以下几个方面：1．财政管理体制关系。

财政管理体制关系是在划分中央政府与地方政府行使财政管理权限而发生的财政关系，包括财政立法权限关系、财政收支权限关系、财政管理权限关系等方面。

2．预算管理关系。

预算管理关系是国家各级机关在进行预算活动和预算管理过程中所发生的财政关系，包括国家立法机关和政府执行机关、中央与地方、总预算和单位预算之间的权责关系和收支分配关系及其预算活动程序关系。

此外，与预算管理关系密切相关的预算外资金管理关系和国家金库管理关系，也属财政法的调整对象。

3．税收关系。

税收关系是国家在税收征收、管理过程中所发生的财政关系。

包括税收管理权限关系、税收征纳关系、税收征收管理程序关系等。

4．国家信用管理关系。

国家信用管理关系是国家作为政权主体在参与信用活动过程中所形成的财政关系。

包括国家债务管理关系和财政融资管理关系。

5．财政监督管理关系。

财政监督管理关系，是指在国家对国民经济各部门和各单位的财政活动和财务收支等进行监督制约过程中所发生的监督关系。

6．财政分配的形式，在自然经济条件下主要是实物和力役，而在市场经济和计划经济条件下则是货币。

与此相关的是，国有资产管理关系仅仅是在国有资产经营预算方面可归入财政法的调整范围，而财务管理关系、会计管理关系则不是财政法的调整对象。

财政法的作用（一）财政法在建立社会主义市场经济体制中的作用1．财政法是规范市场经济主体、维护市场经济秩序的重要工具。

税收、预算管理等方面的财政法是规范市场主体活动的重要准则。

财政法为市场经济主体创造公正、公平的竞争环境，通过规范财经秩序，维护社会主义市场经济秩序。

2．财政法是调节社会分配、规范财政收支的法律依据。

在国家财政分配过程中，财政法以其确定性、稳定性、规范性为调节社会分配提供法律依据。

国家依法组织财政收支，以确保实现国家职能；其他分配单位和个人，也要求财政分配法治化，以使他们与国家之间的利益分配格局处于稳定和规范化的状态。

同时，财政法依据公平与效率相结合的原则，通过公平税负、财政转移支付等手段，调节社会分配。

3．财政法是发展对外经济合作关系的重要条件。

吸引外资、发展对外经济合作关系，必须有一个良好的法治环境。

财政法中有关外商投资企业和外国企业的立法，将我国实际情况与国际惯例相结合，成为促进对外经济交往的可靠法律保证。

（二）财政法在振兴国家财政中的重要作用1．深化财税体制改革，规范财税管理离不开财政法的确认和引导。

从某种意义上说，财政体制改革的过程实质上就是财政法的废、改、立的过程。

2．健全财政职能，理顺分配关系，需要财政法的规范。

财政职能的健全、完善及其充分发挥作用，离不开财政法的规范、确认和保障。

3．财政法是加强财政监督、维护财经秩序的重要手段。

财政法规定财政监督的程序和方法，有利于国家实行多种形式的财政监督，发挥财政监督的重要作用。

财政法还通过其鲜明的导向性和承担责任的确定性来维护财经秩序。

4．加强国家的宏观调控，需要财政法的保障。

财政作为国家参与国民收入分配和再分配的重要工具和国家宏观调控的重要手段，处于各种利益分配的焦点上，涉及面广，政策性强，没有强有力的财政法作保障，财政的宏观调控作用就得不到充分发挥。

财政法的基本原则财政法的基本原则，是指贯穿于财政法治建设和财政管理活动全过程的根本指导思想和准则，是财政法本质的具体体现。

财政法治建设的各个方面包括财政立法、财政执法、财政司法、财政守法和财政法律监督等环节和一切财政活动都必须以财政法的基本原则为依据。

1．公平与效率相结合的原则财政分配的公平，主要是指社会公平，包括纵向公平和横向公平。

财政分配的效率，包括经济效率和社会效率。

公平与效率既具有统一性，也具有对立性，二者必须兼顾。

但在实际执行中，又不可避免地要根据一定时期的政治经济形势侧重于某一方面，同时兼顾另一方面。

对于我国这一发展中国家来说，从总体上侧重于效率同时兼顾公平，是应有的选择。

值得注意的是，公平不等于平均。

在社会主义市场经济条件下，坚持公平与效率相结合的原则应注意两方面的倾向：一是要克服平均主义思想，二是收入差距要适度。

2．经济原则经济原则要求我们必须从发展国民经济中来考虑财政收支；财政收支的方式和数量必须有利于促进经济的发展。

在微观经济方面，国家财政充分运用财税杠杆调节经济的作用，引导企业开展公平竞争；在宏观经济方面，国家财政通过制定财政政策与财政法律、法规，调整国民收入在国民经济各部门之间的分配比例，以及国家、企业、个人之间的分配比例，制约社会总供给与总需求的平衡。

3．财政收支平衡原则在确定一定时期的财政分配总规模时，一方面要考虑政府实现其各项职能对资金的需要，另一方面也要考虑国民经济的承受能力，在兼顾量出为入和量入为出的基础上，确定合理的财政分配规模。

在实践中，财政收入和财政支出是一对矛盾，而维持财政平衡则是不同历史时期解决这对矛盾的基本做法。

[编辑本段]财政法的渊源财政法的渊源是指财政法律规范的具体表现形式。

1．宪法中有关财政的法律规范我国现行宪法中，有财政立法依据的原则规定，也有直接涉及财政的条款。

如《宪法》第56条规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，第62条规定“全国人民代表大会审查和批准国家的预算和预算执行情况的报告”，第67条规定“全国人民代表大会常务委员会审查和批准国家预算在执行过程中所必须作的部分调整方案”，第89条规定“国务院编制和执行国家预算”，第117条规定“民族自治地方的自治机关有管理地方财政的自治权。

凡是依照国家财政体制属于民族自治地方的财政收入，都应当由民族自治地方的自治机关自主地安排使用”等。

2．财政法律我国法的渊源中，仅次于宪法的是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律，即狭义上的法律。

全国人民代表大会及其常委会所作的决议或决定，如果其内容属于规范性的规定，也应视为狭义上的法律。

新中国成立以来，全国人民代表大会及其常委会制定的财政法律和法律性文件共80余件（部）。

3．财政行政法规国务院是最高国家行政机关，可以根据宪法、法律和全国人民代表大会常务委员会的授权，制定、批准和发布财政行政法规及法规性文件，如决议、决定、命令等。

这些法律文件的效力次于宪法和法律，但却是财政法的重要表现形式。

新中国成立以来，国务院制定和批准的有关财政方面的行政法规和法规性文件达400余件（部）。

此外，在国务院制定和批准的其他行政法规和规范性文件中，如果其中有涉及财政的法律规范，也属于财政法的渊源。

4．财政行政规章财政部、国家税务总局等国务院职能部门根据宪法、法律、行政法规的规定在其权限范围内发布的有关财政方面的规定、决定、命令、细则等规范性文件，属于财政规章，是对财政法律、财政行政法规的补充、发展和具体化，在整个财政法中所占的比例最大，涉及面最广，具有及时、灵活和针对性强等特点，但其效力和地位均低于财政行政法规。

新中国成立以来，国务院财政部门制定的有关财政工作的规章和规范性文件3000余件（部），现行有效的仍有1000余件（部）。

5．地方性财政法规、规章，自治条例和单行条例地方性财政法规、规章，自治条例和单行条例，其中有关财政法律规范，也是我国财政法的渊源。

6．特别行政区的财政法律和其他规范性文件特别行政区的财政法律包括特别行政区予以保留的原有的法律和特别行政区立法机关制定的法律，它们是特别行政区财政法重要的渊源。

7．国际条约国际条约，是指我国同外国缔结的双边和多边条约及协定性质的文件，主要调整国家与国家之间的财政税收关系。

8．财政法律解释财政法律解释，是指对财政法律规范的确切含义、真实意旨以及财政法律规范所使用的概念、术语等所作的说明。

财政法律解释一般包括立法解释、司法解释和学理解释，能够成为财政法律渊源的财政法律解释主要是立法解释。

财政法律解释中，国务院财政部门结合财政法律规范实施中的有关问题所作的解释是行政解释。

[编辑本段]财政法的性质与法律地位我们认为，财政法律规范中包含着一定数量的行政法律规范，这是不容争辩的事实，而财政政策立法的现象无疑也是客观存在的。

财政法的法律性质与地位面临着三种选择，第一，将其归入行政法；第二，将其归入经济法；第三，将其分割为两个部门法，行政法律规范归入行政法，经济政策法律规范归入经济法。

假如选择第一种方案，必然会导致整个宏观调控法都倒戈行政法，经济法的体系将难以维系。

这在理论上研究尚不够深入，在改变人们思维习惯方面也需假以时日。

假如选择第二种方案，又明显存在着难以自圆其说的困窘。

因为强行将如此众多的行政法律规范纳入经济法，只会使经济法失去本来的色彩，而被行政法同化。

所以当务之急，第三种方案是比较现实可行的。

当然，在法律的适用过程中，完全没有必要对其加以严格区分，由国家财政机关统一执行即可。

而财政法的研究学者也完全没有必要将自己硬性定位于其中的某一个部门法，应该将整个财政法律现象都纳入自己的研究视野。

因此，财政法学完全可能横跨财政宪法、财政行政法、财政经济法，甚至包括财政债法。

[编辑本段]财政法的地位自国家和财政产生以来，也就同时产生了以法律手段调整财政关系的客观需要。

然而，在中国和外国的古代法上，虽有大量的调整财政关系的法律规范，但主要由于当时的财政所依附的国家的专制性质，以及法律体系自身演化的历史局限性，诸法合体的古代法上不可能有财政法的独立地位。

近代的资产阶级革命掀开了财政关系变革的新篇章。

资产阶级革命的结果，是新型的资本主义式的财政关系的确立。

然而，在自由竞争资本主义时代，财政活动的范围被严格限制在“夜警国家”所要求的狭小区域，财政对行政的附属作用难以突破，所以，确立这种新型财政关系的法律规范主要是集中在宪法和行政法之中。