综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表

●两部委关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:为了落实国务院精神,进一步推动资源综合利用和节能减排,规范和优化增值税政策,决定对资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策进行整合和调整。

现将有关政策统一明确如下:一、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务(以下称销售综合利用产品和劳务),可享受增值税即征即退政策。

具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》(以下简称《目录》)的相关规定执行。

二、纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目,其申请享受本通知规定的增值税即征即退政策时,应同时符合下列条件:(一)属于增值税一般纳税人。

(二)销售综合利用产品和劳务,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

(三)销售综合利用产品和劳务,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

(四)综合利用的资源,属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的,应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》,且许可经营范围包括该危险废物的利用。

(五)纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

纳税人在办理退税事宜时,应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料,未提供书面声明材料或者出具虚假材料的,税务机关不得给予退税。

三、已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人,自不符合本通知第二条规定的条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的次月起,不再享受本通知规定的增值税即征即退政策。

四、已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人,因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚(警告或单次1万元以下罚款除外(的,自处罚决定下达的次月起36个月内,不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

A201010 免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表A201010 《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》填报说明本表为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）附表，适用于享受免税收入、减计收入、所得减免等税收优惠政策的实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人填报。

纳税人根据税收规定，填报本年发生的累计优惠情况。

一、有关项目填报说明（一）总体说明本表各行次填报的金额均为本年累计金额，即纳税人截至本税款所属期末，按照税收规定计算的免税收入、减计收入、所得减免等税收优惠政策的本年累计减免金额。

按照目前税收规定，加计扣除优惠政策汇算清缴时享受，第24、25、26、27、28行月（季）度预缴纳税申报时不填报。

当《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类)》（A200000）第3+4-5行减本表第1+16+24行大于零时，可以填报本表第29至40行。

（二）行次说明1.第1行“一、免税收入”：根据相关行次计算结果填报。

本行＝第2+3+6+7+…+15行。

2.第2行“（一）国债利息收入免征企业所得税”：填报纳税人根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）等相关税收政策规定的，持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

3.第3行“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”：填报发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益情况，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

本行包括内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得、内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得的情况。

4.第4行“内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”：填报根据《财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81号）等相关税收政策规定的，内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得。

2018年企业类考试题一、单选题1、下列选项中不是2017年54号文取消的表单的是（）。

A、《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》B、《期间费用明细表》C、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》D、《固定资产加速折旧、扣除明细表》【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】选项B为正确答案。

2017年54号文取消4张表单：1、《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）2、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）3、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）4、《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）将所涉及内容简并到了新的《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》及《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》中。

2、单位价值，是指单项资产的价值，具体按照《企业所得税法实施条例》第五十八条规定的资产计税基础口径确定。

对于单位价值不超过（）万元，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

B、400C、500D、600【正确答案】C【您的答案】C[正确]【答案解析】单位价值，是指单项资产的价值，具体按照《企业所得税法实施条例》第五十八条规定的资产计税基础口径确定。

对于单位价值不超过500万元，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

3、以下不属于成本管理制度要求的是（）。

A、透明、规范B、黑箱操作C、摒弃个人利益的存在D、通过前溯管理与内控，促进公司相应环节运作的规范性【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】成本管理制度要求杜绝黑箱操作。

4、商业企业纳税人直接销售初级农产品按照（）缴纳增值税，采购的初级农产品按照10%的扣除率计算抵扣。

B、10%C、13%D、16%【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】商业企业纳税人直接销售初级农产品按照10%缴纳增值税，采购的初级农产品按照10%的扣除率计算抵扣。

2019年企业类【90学分】模拟试题10一、单选题1、下列选项中不是2017年54号文取消的表单的是（）。

A、《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》B、《期间费用明细表》C、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》D、《固定资产加速折旧、扣除明细表》【答案】B [正确]【解析】2017年54号文取消4张表单：1、《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）2、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）3、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）4、《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）将所涉及内容简并到了新的《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》及《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》中。

2、下列各项中，属于期间费用的是（）。

A、其他业务成本B、制造费用C、销售费用D、营业外支出【答案】C [正确]【解析】期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。

3、服务贸易创新发展试点地区符合条件的技术先进型服务企业减按（）的税率征收企业所得税。

A、5%B、10%C、15%D、20%【答案】C [正确]【解析】服务贸易创新发展试点地区符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。

4、汇款业务中涉及的当事人不包括（）。

A、付款人B、收款人C、代收行D、托收行【答案】B【解析】本题考查托收。

托收业务的当事人有：委托人、托收行、代收行和付款人。

5、预计一年内向投资者支付的利息占票面金额的比率是指（）。

A、实际利率B、期望报酬率C、票面利率D、有效年利率【答案】C [正确]【解析】本题考查债券的估价及其投资决策。

票面利率预计一年内向投资者支付的利息占票面金额的比率。

6、在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得的非居民企业适用的企业所得税税率为（）。

59、资源综合利用产品减计收入事项内容企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

上述减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

政策依据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《财政部、国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》(财税〔2008〕117号)《国家发展和改革委员会、财政部、国家税务总局关于印发〈国家鼓励的资源综合利用认定管理办法〉的通知》（发改环资〔2006〕1864号）市经济信息化委、市财政局、市税务局《关于印发〈上海市国家鼓励的资源综合利用认定管理办法〉的通知》（沪经信节〔2009〕81号）《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函〔2009〕185号）所需资料1、《享受企业所得税优惠申请表》（一式二份）2、市经济信息化委发放的《资源综合利用认定证书》原件和复印件（复印件一份，注明与原件一致，并加盖企业公章）3、减计收入资源综合利用产品销售明细表（一份）办结时限三十个工作日回复文书《企业所得税优惠审批结果通知书》享受企业所得税优惠申请表纳税人识别号：纳税人名称：填表说明：1、“税收优惠事项名称”为《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关文件规定的各类税收优惠事项的名称，如浦东新区新办高新技术企业减免税等。

2、“税收优惠类型”包括免税收入、减免税、降低税率、加计扣除、应纳税所得额抵免、加速折旧、减计收入、税额抵免、再投资退税等。

附件：资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）类别序号综合利用的资源名称综合利用产品和劳务名称技术标准和相关条件退税比例一、共、伴生矿产资源1.1油母页岩页岩油产品原料95%以上来自所列资源。

70% 1.2煤炭开采过程中产生的煤层气（煤矿瓦斯）电力产品燃料95%以上来自所列资源。

100% 1.3油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）乳化油调和剂、防水卷材辅料产品产品原料70%以上来自所列资源。

70%二、废渣、废水（液）、废气2.1废渣砖瓦（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材（管桩）、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料（镁铬砖除外）、保温材料、矿（岩）棉、微晶玻璃、U型玻璃产品原料70%以上来自所列资源。

70% 2.2废渣水泥、水泥熟料1.42.5及以上等级水泥的原料20%以上来自所列资源，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上来自所列资源；2.纳税人符合《水泥工业大气污染物排放标准》（GB4915—2013）规定的技术要求。

70%类别序号综合利用的资源名称综合利用产品和劳务名称技术标准和相关条件退税比例二、废渣、废水（液）、废气2.3磷石膏墙板、砂浆、砌块、水泥添加剂、建筑石膏、α型高强石膏、Ⅱ型无水石膏、嵌缝石膏、粘结石膏、现浇混凝土空心结构用石膏模盒、抹灰石膏、机械喷涂抹灰石膏、土壤调理剂、喷筑墙体石膏、装饰石膏材料、磷石膏制硫酸产品原料40%以上来自磷石膏。

70% 2.4建筑垃圾、煤矸石建设用再生骨料、建筑垃圾制作烧结制品、道路材料、建设用回填材料1.产品原料70%以上来自所列资源；2.产品以建筑垃圾为原料的，符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T25177—2010）或《混凝土和砂浆用再生细骨料》（GB/T25176—2010）或《烧结普通砖》（GB/T5101—2017）或《道路用建筑垃圾再生骨料无机混合料》（JC/T2281—2014）或《再生骨料地面砖和透水砖》（CJ/T400—2012）或《再生骨料透水混凝土应用技术规程》（CJJ/T253—2016）或《水泥基回填材料》（JC/T2468—2018）或《建筑垃圾再生骨料实心砖》（JG/T505—2016）或《建筑用轻质隔墙条板》（GB/T23451—2009）或《玻璃纤维增强水泥轻质多孔隔条板》（GB/T19631—2005）或《混凝土和砂浆用再生微粉》（JG/T573—2020）或《建筑固废再生砂粉》（JC/T2548—2019）的技术要求；以煤矸石为原料的，符合《建设用砂》（GB/T14684—2011）或《建设用卵石、碎石》（GB/T14685—2011）规定的技术要求；3.建筑垃圾资源化项目年处置生产能力不低于25万吨。