会计师业务流程图

会计师事务所——岗位设置、职责、业务流程岗位设置：董事长（法定代表人）、副董事长、所长（主任会计师）、副所长（副主任会计师）、总审计师、总监察师、部门经理、部门副经理、高级经理（分一、二级）、经理(分一级、二级)、项目经理（分一、二级、三级）、审计员（一、二级）、助理审计员。

岗位职责：1、董事长（法定代表人）1）全面负责本所的经营方针、政策的制定与执行；2）召集、主持合伙人会议和董事会会议；3）执行合伙人会议决议；4）检查合伙人会议、董事会决议的实施；5）签署本所的有关法律文书；6）根据合伙人会议和董事会会议的决议，聘任或解辞本所注册委员会主任、专业标准委员会主任、总审计师。

7）签署必须由法定代表人签字的业务报告；8）主持研究本所重大业务报告审计实施情况；9）本所章程约定的其他事项。

2、副董事长本所副董事长协助董事长工作。

3、所长（主任会计师）4、副所长（副主任会计师）5、总审计师1）全面负责总审计师室的工作，总审计室是全所的技术、业务的指导中心、信息中心、质量中心；2）按照业务质量三级复核的程序，负责全所业务报告的审核签发、交付打印、发出;3）制订本所员工的业务培训计划和员工的日常培训工作；4）制订本所的各项业务规范并指导其实施；5）解决本所业务工作中出现的问题，并责成当事人妥善处理；6）负责客户对本所审计业务的质询和解答；6、总监察师1）按中央、地方行政监察制度、廉政建设要求，负责全所员工的行政行为和廉洁行为的监察；2）根据《注册会计师法》及深圳特区的有关规定，对本所执业人员的执业行为予以监督，及时发现问题并提出问题的处理意见和防范措施；3）按中注协和地方注协的规定，对全所员工的职业道德予以监督,并定期（或不定期）进行检查；4）对客户来信、来访及举报，及时回复处理；5）对本所内部管理制度进行监察；6）负责全所的精神文明建设；7）董事会、执行委员会并办的其他工作。

7、部门经理1）全面负责各部门的业务管理和行政管理工作；2）负责部门计划与部门总结的编制与撰写；3）主管部门工作，带好一组人马。

工作流程一、会计核算工作流程图（各类账表以手工账为例，财务软件自动生成）进行财务分析 编表说明 编制各项明细表 登记财务报表 取得并审核原始凭证编制、审核记账凭证 登记科目汇总表 登记明细分类账 登记现金、银行存款 登记总分类账1.取得并审核原始凭证在日常费用管理中，对报销人员或报销部门所提交上来的费用报销进行审核。

审核期间态度需客观、严谨、仔细、公正、公开。

审核内容：A. 报销凭证必须用蓝、黑墨水书写，不得用圆珠笔和铅笔书写。

填写内容须规范、摘要明了、字迹清晰，大小写金额、报销部门、日期、经手人填写无误且已经部门负责人审批，补充说明的费用事项需在备注栏注明。

报销凭证需先整理分类后填写。

B.原始凭证审核贴序需按报销凭证填写的顺序，一般按小上大下，零散票据、面积过大票据需按公司财务部规定方式粘贴。

发票类原始凭证超过规定额度时需与收据原始凭证分开填写。

原始凭证不得有涂划、修改痕迹，开具日期不得超过报销的合理周期，一般为一个月内，超过合理周期一概不给予办理报销。

特殊业务的需问明原由并有相关人员证明或提前告之财务部。

原始凭证的合法性和真实性。

审核所发生的经济业务是否符合国家、酒店有关规定的要求，有否违反财经制度的现象；原始凭证中所列的经济业务事项是否真实，有无弄虚作假情况。

如在审核原始凭证中发现有多计或少计收入、费用，擅自扩大开支范围、提高开支标准，巧立名目、虚报冒领、滥发奖金、津贴等违反财经制度和财经纪律的情况，不仅不能作为合法真实的原始凭证，而且要按规定进行处理。

关于采购报销的，还需将采购申请单作为附件附在相关原始凭证后面。

原始凭证的合理性。

审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则，有否违反该原则的现象。

如经审核原始凭证后确实有使用预算结余购买不需要的物品，不能作为合理的原始凭证。

原始凭证的完整性。

审核原始凭证是否具备基本内容，有否应填未填或填写不清楚的现象。

如经审核原始凭证后确定有未填写接受凭证单位名称，无填证单位或制证人员签章，业务内容与附件不符等情况，不能作为内容完整的原始凭证。

会计业务流程图
会计业务流程图描述了一个企业的财务管理和会计操作的整个流程。

以下是一个包括主要步骤的会计业务流程图示例：
1. 开始：企业开始进行财务管理和会计操作。

2. 收集凭证：企业通过购买物品或提供服务等方式获得收入，收集与这些活动相关的凭证，包括发票、收据和合同。

3. 凭证准备：企业将收集到的凭证进行分类和整理，并按照会计准则和法规的要求进行录入和准备。

4. 记账：在凭证准备完成后，企业进行会计记录，包括将凭证内容录入到账簿中，如日记账、总分类账和辅助账等。

5. 生成报表：根据凭证记录和账簿情况，企业生成财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。

6. 审核和调整：企业对财务报表进行审查和调整，以确保准确性和合规性。

此步骤还包括对账簿和财务指标的核对和校准。

7. 编制报表：根据审查和调整后的财务报表，企业进一步编制年度财务报表和其他必要报表，如税务报表和经营分析报表。

8. 税务申报：在编制报表的基础上，企业按照国家税务规定进行纳税申报，并向税务部门提交申报表格和相关文档。

9. 审计和审计调整：财务报表会提交给内部或外部审计师进行独立审计。

审计过程可能导致财务报表的调整和修正。

10. 发布报表：经过审计后，企业将财务报表发布给内部管理层、股东和其他利益相关方，以提供对企业财务状况和经营绩效的透明度。

11. 结束：会计业务流程的最后阶段，企业完成了一个财务周期的会计操作和准备工作。

以上是一个较为简化的会计业务流程图示例，实际情况可能因企业规模和行业特点而有所不同。

此外，流程图也可能有更多的分支和细节，以更准确地反映实际情况。

会计工作岗位流程图会计工作岗位流程日常会计核算工作流程：1.填写各种单据，贴票部门审核并签字，然后报销人员所在部门将单据交给财务部。

2.财务部会计接收审核，签字审核票据的合法性和真实性。

3.经理接收审核原始凭证，并审核票据的合法性和真实性。

4.原始凭证制作记账，并进行存档。

5.报销人、借款人、付款单需要经过公司领导的签字批准，部门领导审批，会计审核，总经理审批，财务经理复核，最后报销人接收，出纳付款，记账存档。

租房合同及开具流程：1.项目负责人及相关责任人书面申请，交由生产部负责人复核，交公司领导审批。

2.相关人员洽谈租房事宜（中介或房东）。

3.签订租房合同，合同必备事项包括房屋详细地址、租赁期间年月日、租金支付方式、押金金额及退还条件、甲乙双方代表签字及盖手印。

4.若为中介租赁，中介费用及中介的责任和义务，中介费必须提供，见票付款。

5.租房合同附件必备：房屋产权证复印件、房主身份证复印件、房主委托事宜委托书（附件未提供齐全的不予支付任何款项）。

6.申请人将合同、房屋产权证复印件、房主身份证复印件、房主委托事宜委托书是介公司拍照后发回公司（生产项目管理人员或财务）。

7.提交付款申请单，财务根据第六项审核是否付款，原则上款项直接支付给房主，公司员工不予代收（房租支付未收到收据前财务帐为申请人个人借款，出纳付款成功后通知申请人，申请人通知房东并提供收据）。

第八步：在收到合同原件、房屋产权证复印件、房主身份证复印件和房主委托事宜委托书以及房东收据原件后，财务将冲销申请人个人借款。

第九步：申请人有义务前往房屋所在地税务局咨询代开租赁所需的资料，并在租赁期内与财务协商开具租赁。

第十步：会计根据租赁进行记账。

3、特殊费用申请步骤：1.填写申请事由及借款单。

2.财务进行复核。

3.出纳进行付款。

4.会计进行记账。

细则：1.申请事由需单独写在申请表上，不能简单地写在借款单上。

2.财务在复核时需确认是否有前款未清的情况，公司秉承前款未清后款不借的原则。

工作流程一、会计核算工作流程图（各类账表以手工账为例，财务软件自动生成）进行财务分析 编表说明编制各项明细表 登记财务报表 取得并审核原始凭证 编制、审核记账凭证 登记科目汇总表 登记明细分类账 登记现金、银行存款 登记总分类账1.取得并审核原始凭证在日常费用管理中，对报销人员或报销部门所提交上来的费用报销进行审核。

审核期间态度需客观、严谨、仔细、公正、公开。

审核内容：A. 报销凭证必须用蓝、黑墨水书写，不得用圆珠笔和铅笔书写。

填写内容须规范、摘要明了、字迹清晰，大小写金额、报销部门、日期、经手人填写无误且已经部门负责人审批，补充说明的费用事项需在备注栏注明。

报销凭证需先整理分类后填写。

B.原始凭证审核贴序需按报销凭证填写的顺序，一般按小上大下，零散票据、面积过大票据需按公司财务部规定方式粘贴。

发票类原始凭证超过规定额度时需与收据原始凭证分开填写。

原始凭证不得有涂划、修改痕迹，开具日期不得超过报销的合理周期，一般为一个月内，超过合理周期一概不给予办理报销。

特殊业务的需问明原由并有相关人员证明或提前告之财务部。

原始凭证的合法性和真实性。

审核所发生的经济业务是否符合国家、酒店有关规定的要求，有否违反财经制度的现象；原始凭证中所列的经济业务事项是否真实，有无弄虚作假情况。

如在审核原始凭证中发现有多计或少计收入、费用，擅自扩大开支范围、提高开支标准，巧立名目、虚报冒领、滥发奖金、津贴等违反财经制度和财经纪律的情况，不仅不能作为合法真实的原始凭证，而且要按规定进行处理。

关于采购报销的，还需将采购申请单作为附件附在相关原始凭证后面。

原始凭证的合理性。

审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则，有否违反该原则的现象。

如经审核原始凭证后确实有使用预算结余购买不需要的物品，不能作为合理的原始凭证。

原始凭证的完整性。

审核原始凭证是否具备基本内容，有否应填未填或填写不清楚的现象。

如经审核原始凭证后确定有未填写接受凭证单位名称，无填证单位或制证人员签章，业务内容与附件不符等情况，不能作为内容完整的原始凭证。

<持有至到期投资企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价借：持有至到期投资--成本【面值】应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】持有至到期投资--利息调整贷：银行存款【按实际支付的金额】借：应收利息【债券面值×票面利率】贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整借：持有至到期投资--应计利息【面值×票面利率】贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】持有至到期投资--利息调整贷款和应收款项条件持有意图不明确限售股权股票投资<出售借：银行存款【应按实际收到的金额】()'-'浮动利率债券投资发行方行使赎回权可以赎回的债务工具成本初始计量外购成本购买价款相关税费关税运装合理损耗挑选整理毁损、短缺收赔款——冲减采购成本待查明意外灾害——待处理财产损益加工成本构成直接人工制造费用自行生产的存货委托外单位加工存货一定计存货成本实际耗用的原材料半成品加工费往返运杂费不一定计成本消费税加工—不计成本出售—计入加工物资成本增值税其他方式取得接受投资者投资非货币性资产交换债务重组企业合并通过劳务直接人工其他直接费用特殊情况非正常消耗材料——计当期损益采购入库后仓储费——计当期损益“管理费用”生产中为达到下个阶段必须的仓储费——计成本发出计量存货先进先出移动加权平均月末一次加权平均个别计价低值易耗品一次转销五五摊销期末计量原则：与孰低直接出售=A-C 需经加工=A-B-C 可变现净值><成本执行合同—合同价超出合同部分—市场价（售价）计提存货跌价准备方法单项计提类别计提合并计提存货可变现净值为“0”的情形已霉烂变质已过期且无转让价值生产中已不再需要且无使用（转让）价值转回以前影响因素消失对应关系冲“0”为限结转借：存货跌价准备贷：主营（其他）业务成本盘亏毁损管理不善—管理费用自然灾害—营业外支出借：资产减值损失贷：存货跌价准备与或有事项结合学习初始计量本章内容子公司合营联营参股企业分析图合并形成的（第一类）同一控制下账面价值(被合并方所有者权益面值)长期股权投资=B 账面价值*投资比例差额处理：用“资本公积——资本溢价”调整不足冲减的，借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”非同一控制下一次交易现金借：长期股权投资（购买日的合并成本）公允价+相关税费应收股利贷：银行存款存货借：长期股权投资（购买日的合并成本）应收股利贷：主营业务收入（库存商品的公允价值）应交税费--应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品固定(无形)资产借：长期股权投资（购买日的合并成本）应收股利累计摊销（折旧）贷：无形资产（固定资产清理）等营业外收入（或借：营业外支出）(差)倒挤出多次交易成本法—原账面余额+购买日新增投资成本权益法—账面余额调整为最初成本加上购买日新支付的对价的公允价值追溯调整—以前年度涉及损益类的科目（投资收益）用“盈余公积”和“利润分配―未分配利润”科目代替非合并形成的（后三类）现金购入借：长期股权投资（实际支付的价款）贷：银行存款发行股票借：长期股权投资（公允价值）贷：股本资本公积--股本溢价支付的手续费、佣金等：借：资本公积--股本溢价贷：银行存款投资者投入合同(协议)约定价债务重组非货币性资产交换处置借：银行存款（收到的价款）长期股权投资减值准备资本公积-其他资本公积贷：长期股权投资（成本）（损益调整）（其他权益变动）投资收益（借/贷）转换成本法—>权益法增资④—>②③原持有部分A>B 商誉不调A<B 追溯调整A:B:新取得部分A>B 商誉不调A<B 追溯调整实现净损益当期的借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益以前的借：长期股权投资-损益调整贷：盈余公积利润分配—未分配利润资本公积减资①—>②③差别：固定资产、无形资产、存货公允价值变动不做账务处理权益法—>成本法核算方法成本法适用范围子公司—参股企业会计处理初始投资成本分派的现金股利借：应收股利贷：投资收益权益法适用范围合营企业联营企业会计处理初始投资成本的调整初始投资成本＞可辨认净资产公允价值份额--不调整初始投资成本＜可辨认净资产公允价值份额--调整差额计当期损益（营业外收入）同时调增长期股权投资账面价值借：长期股权投资（公允值） 1贷：银行存款（付出金额） 2营业外收入（1-2）损益调整考虑因素会计期间不一致—按投资企业的会计期间调整取得时公允价值为基础不调整事项无法合理取得公允价值差额不具重要性其他原因无法取得资料未实现内部交易抵消（顺流、逆流）<>取得现金股利或利润抵减账面价值借：应收股利贷：长期股权投资超额亏损长期股权投资—长期应收款—预计负债—备查登记其他变动资本公积-其他资本公积后续支出改扩建工程或装修完工贷：投资性房地产--在建借：其他业务成本贷：银行存款公允价值高于其账面余额借：投资性房地产--公允价值变动贷：公允价值变动损益范围子公司、联营企业、合营企业的长期股权投资成本模式后续计量的投资性房地产固定资产生产性生物资产无形资产商誉探明石油天然气矿区权益及相关设施判断减值迹象外部资产市场大幅下跌经济、技术法律环境重大变化市场利率内部所有者权益账面价值远高于市值有证据标明资产已陈旧过时闲置、终止使用资产经济效益已经低于预期可收回金额的计量计算思路计算资产=-公允价值市价协议价行业价处置费用确定未来现金流量a.未来现金流量内容持续使用过程中预计现金流入（出）处置资产收到（支付）的现金考虑因素以资产当前状况为基础不包括筹资活动和所得税现金流对通货膨胀的考虑内部转移价格应当调整预计方法期望现金流量法b.折现率=无风险报酬率+风险报酬率考虑因素不考虑在预计a 时已对资产特定风险的影响调整IF 永远估计折现率的基础是税后的，应调整为税前特定资产的报酬率难以获得，应采用替代报酬率比较和②孰高原则可收回金额（现值/净额)<账面价值（成本-折旧-减值）按差额计提减值准备资产组认定考虑因素管理层生产经营活动方式和决策方式主要现金流入是否独立于其他资产组资产减值损失分摊顺序：商誉-->其他资产（比例分摊）抵减后账面价值不得低于三者中最高：净额、现值、零会计处理借：资产减值损失贷：固定资产减值准备-A/B/C总部资产可分配将总资产账面价值分摊至该资产组比较账面价值与可收回金额不可分配比较资产组账面价值和可收回金额认定最小资产组组合比较资产组组合账面价值和可收回金额商誉特点无法单独测试，分摊至相关资产组每年进行减值测试非同一控制下合并吸收合并—个别报表对不含商誉资产组测试对包含商誉资产组测试先抵减商誉账面价值按比例抵减各项资产账面价值控股合并—合并报表调整资产组的账面价值，与可收回金额比较确认是否发生减值包含商誉资产组减值的先抵减商誉方式以资产清偿债务债务转为资本修改其他债务条件组合以资产清偿债务现金清偿债务人账面价值与实际支付现金差额计营业外收入债权人重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额冲减减值准备借方 营业外支出贷方 冲减资产减值损失非现金清偿债务人账面价值与转让的非现金资产的公允价值差额计营业外收入转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益债权人借：××资产(取得公允价+相关税费)应交税费-应交增值税(进项税额)营业外支出(借方差额)坏账准备贷：应收账款等资产减值损失(贷方差额)银行存款(支付的取得资产相关税费)债权人为受让资产发生的运杂费、保险费等，应计入相关受让资产的价值债务转为资本债务人借：应付账款贷：股本(或实收资本)资本公积-股(资)本溢价营业外收入-债务重组利得债权人借：长期股权投资(公允价)坏账准备营业外支出(借方差额)贷：应收账款等资产减值损失(贷方差额)修改其他债务条件债务人借：应付账款等贷：应付账款-债务重组(公允价)预计负债营业外收入-债务重组利得债权人借：应收账款-债务重组(公允价)坏账准备营业外支出(借方差额)贷：应收账款资产减值损失(贷方差额)或有应收金额不得计入重组后债权的账面价值可行权条件种类服务期限条件业绩条件市场条件非市场条件修改有利修改确认有利的修改不利修改不确认类型以权益结算限制性股票股票期权以现金结算模拟股票现金股票增值权计量原则权益结算换取职工服务按授予日权益工具公允价值计量不确认其后续公允价值变动换取其他方服务以股份支付所换取的服务的公允价值计量现金结算在等待期内按资产负债表日公允价值重新计量确认成本费用和相应职工薪酬变动计入当期损益股份支付的处理授予日不做会计处理等待期内每个资产负债表日计入成本费用确认所有者权益或负债可行权日之后权益结算不调整现金结算不再确认成本费用负债(应付职工薪酬)公允价值变动计入当期损益回购股份回购借：库存股贷：银行存款确认成本费用借：成本(费用)贷：资本公积—其他资本公积职工行权借：银行存款等资本公积—其他资本公积贷：库存股集团股份支付以自身权益工具结算接受服务企业没有结算义务结算企业借：长期股权投资贷：资本公积接受服务企业借：管理费用等贷：资本公积合并报表抵消分录借：资本公积贷：长期股权投资结算企业不是以自身权益工具结算且授予接受企业职工的是接受企业自身权益工具接受服务企业没有结算义务结算企业借：长期股权投资贷：应付职工薪酬(按现金结算原则确认)接受服务企业借：管理费用等贷：资本公积(按权益结算原则确认)合并报表抵消分录借：资本公积管理费用等【差,贷方】贷：长期股权投资结算企业不是以自身权益工具结算且授予接受企业职工的是企业集团内其他企业权益工具接受服务企业没有结算义务结算企业借：长期股权投资贷：应付职工薪酬(按现金结算原则确认)接受服务企业借：管理费用等贷：资本公积(按权益结算原则确认)合并报表抵消分录借：资本公积管理费用等【差,贷方】贷：长期股权投资接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团其他企业权益工具的接受服务企业借：管理费用贷：应付职工薪酬(按现金结算原则确认)主要环节核算过程1.确定的项目2.确定、3.期末金额应纳税暂时性差异期末金额可抵扣暂时性差异期末金额4.期末余额期末余额*税率期末余额*税率5.发生额=期末余额-期初余额6.=【会计利润+可抵扣（期末-期初）-应纳税（期末-期初）】*25%7.（收益）=当期所得税费用+递延所得税费用（-收益）验算：利润*所得税率=所得税费用资产的计税基础公式资产的计税基础—取得成本固定资产折旧年限（方法）不同计提减值准备固定资产账面净值=固定资产原价-累计折旧额固定资产账面价值=固定资产原价-累计折旧额-减值准备无形资产使用寿命不确定的会计:不摊销税法：在一定期限内摊销研发支出自行开发—不确认递延资产长期股权投资权益法-公允价值变化产生差异情况初始成本的调整投资损益的确认应享有其他权益变动处理-不确认递延所得税计入：资本公积准备出售-确认递延所得税负债的计税基础公式负债的计税基础=账面价值-未来期间可予抵扣金额预计负债提供售后服务未决诉讼附退回条件的商品销售应付职工薪酬预收账款罚款、滞纳金暂时性差异永久性差异——不确认递延所得税国债利息收入——免税罚款——永远不得税前列支调整计税工资业务招待费广告费研发费用的加剧抵扣考点四：特殊项目产生的暂时性差异广告费和业务宣传费未弥补亏损商誉吸收合并—计入购买方帐内控股合并——不做帐，反映在合并报表中会计政策变更概念指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法特点选择性、强制性、层次性可变更情形法律法规或国家统一的会计制度等要求变更变更能提供更可靠、相关的会计信息不属于会计政策变更本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策会计处理方法追溯调整法步骤计算会计政策变更的累积影响数①根据新的会计政策重新计算受影响的前期交易或事项②计算两种会计政策下的差异③计算差异的所得税影响金额（是指递延所得税影响，不会涉及应交所得税影响）④确定前期中每一期的税后差异⑤计算会计政策变更的累积影响数相关的账务处理调整报表相关项目报表附注说明账务处理涉及损益的通过“盈余公积”和“利润分配－未分配利润”科目核算未来适用法在现有金额的基础上按新的会计政策进行核算方法的选择企业依据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求国家发布的相关规定执行无规定，采用追溯调整法会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，采用追溯调整法确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的,采用未来适用法会计估计变更概念：是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整变更原因赖以进行估计的基础发生了变化取得了新的信息，积累了更多的经验会计处理方法未来适用法变更仅影响变更当期 于当期确认变更既影响变更当期又影响未来期间在当期及以后各期确认前期差错更正不重要未来适用法重要追溯重述法关注本期发现本期的差错，直接调整相应科目财务报告批准报出前发现报告年度的会计差错，按照资产负债表日后事项处理原则处理合并成本合并成本的分配资产(负债) 应满足确认条件无形资产、或有负债按公允合并前已确认的商誉和递延所得税项目不予考虑购买日计算合并商誉借：存货长期股权投资固定资产无形资产按购买日公允价值差额计当期“投资收益”公允价值转为当期“投资收益”仅适用于合并财务报表的编制B 资产、负债—B 合并前面值留存收益、其他权益余额—B 合并前余额借：营业收入【不含税收入】贷：营业成本【对外销售的成本】借：营业成本 贷：存货借：递延所得税资产贷：所得税费用借：未分配利润--年初贷：营业成本借：营业收入贷：营业成本借：营业成本贷：存货借：递延所得税资产所得税费用【差额】贷：未分配利润--年初所得税费用【差额】借：营业收入【】贷：营业成本【】固定资产--原价【内部】借：固定资产--累计折旧贷：管理费用 借：递延所得税资产贷：所得税费用借：未分配利润--年初贷：固定资产--原价 借：固定资产--累计折旧贷：未分配利润--年初借：固定资产--累计折旧贷：管理费用 借：递延所得税资产所得税费用【差额】贷：未分配利润--年初所得税费用【差额】—>借：固定资产、无形资产等贷：资本公积借：管理费用贷：固定资产--累计折旧无形资产--累计摊销等—>借：固定资产、无形资产等贷：资本公积借：未分配利润--年初【调整上年】贷：固定资产--累计折旧无形资产--累计摊销等借：管理费用 【调整本年】贷：固定资产--累计折旧借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】贷：投资收益借：投资收益贷：长期股权投资借：长期股权投资贷：资本公积同时调整合并所有者权益变动表：借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响借：应付账款 【含税金额】贷：应收账款借：应收账款-－坏账准备贷：资产减值损失借：所得税费用贷：递延所得税资产借：应付账款贷：应收账款借：应收账款-－坏账准备贷：未分配利润-－年初借（或贷）：应收账款-－坏账准备贷（或借）：资产减值损失借：应付债券【期末摊余成本】贷：持有至到期投资【期末摊余成本】借：投资收益【期初摊余成本×实际利率】贷：财务费用借：应付利息【面值×票面利率】贷：应收利息。

工作流程一、会计核算工作流程图（各类账表以手工账为例,财务软件自动生成）审➢原始凭证的合法性和真实性。

审核所发生的经济业务是否符合国家、酒店有关规定的要求，有否违反财经制度的现象；原始凭证中所列的经济业务事项是否真实,有无弄虚作假情况.如在审核原始凭证中发现有多计或少计收入、费用,擅自扩大开支范围、提高开支标准，巧立名目、虚报冒领、滥发奖金、津贴等违反财经制度和财经纪律的情况,不仅不能作为合法真实的原始凭证,而且要按规定进行处理。

关于采购报销的，还需将采购申请单作为附件附在相关原始凭证后面.➢原始凭证的合理性.审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则，有否违反该原则的现象.如经审核原始凭证后确实有使用预算结余购买不需要的物品,不能作为合理的原始凭证。

➢原始凭证的完整性。

审核原始凭证是否具备基本内容，有否应填未填或填写不清楚的现象。

如经审核原始凭证后确定有未填写接受凭证单位名称,无填证单位或制证人员签章，业务内容与附件不符等情况,不能作为内容完整的原始凭证。

➢原始凭证的正确性。

审核原始凭证在计算方面是否存在失误.如经审核凭证后确定有业务内容摘要与数量、金额不相对应，业务所涉及的数量与单价的乘积与金额不符，金额合计错误等情况，不能作为正确的原始凭证。

对于审核后的原始凭证，如发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处,应当按照有关规定进行处理;如符合有关规定,则根据审核无误的原始凭证给予报销处理。

➢取不到凭证处理。

因特殊业务办理，取不到相关原始凭证的，需填制酒店内部证明凭证。

注明业务内容摘要、数量、金额及取不到凭证原由经相关证明人证实。

2.编制、审核记账凭证根据符合有关规定，且经过实际报销的报销凭证进行记账凭证编制。

➢会计记账采用的是借贷记账法。

记账规则是：有借必有贷,借贷必相等。

➢记账方式采用收付转记账凭证，能细化凭证操作，便于查询整理。

收字记账凭证是针对现金、银行收入相关业务的凭证，凭证借方只能出现现金、银行存款科目；付字记账凭证在做凭证时与收字记账凭证相反，只能在贷方出现现金、银行存款科目；转字记账凭证是针对除现金、银行收支以外的相关业务。