浅淡一般纳税人注销时存货的处理

公司注销账务处理分录在公司运营过程中，有可能因为各种原因需要注销公司，这时就需要进行注销账务处理。

注销账务处理主要是将公司已有的所有财务、会计、税务等相关账务进行处理，以及清理所有与公司相关的债权、债务关系。

下面我们将介绍公司注销账务处理的相关分录。

1. 资产清算注销公司前，需要对公司的所有资产进行清算，包括现金、固定资产、存货等。

对于现金，应按照公司的资产负债表进行核对后进行处理；对于固定资产和存货，则需要按照市场价格进行计算并进行处理。

分录如下：借：资产清算款贷：银行存款/固定资产账户/存货账户等2. 未清账项处理注销公司前，需清理所有未结清账务，包括应收账款、应付账款等。

下面以应收账款为例，介绍其处理分录。

分录如下：借：应收账款贷：资产清算款3. 债权债务清算注销公司前，需要清理与公司相关的所有债权债务关系。

债务的清理包括计算应付的各种费用、税收，以及公司可能存在的所有债务，包括银行贷款、欠款等。

债权的清理则需要收回应收账款等所有权益。

分录如下：借：各项应付款项（如税金、工资、房租等）贷：银行存款/资产清算款借：资产清算款（注销前收回的应收账款等）贷：各项应收账款4. 注销准备金处理在注销公司前，需要预留一部分资金作为注销准备金，以备公司注销后还有相关的账务需要处理。

通常情况下，注销准备金的金额占公司总资产的5%左右。

分录如下：借：注销准备金贷：银行存款以上为公司注销账务处理的相关分录介绍。

在实际操作中，应结合公司具体情况来确定每一项账务的具体处理方式，确保注销账务处理符合相关法律法规规定，也能够尽快有效地完成公司注销过程。

【答疑精选】企业注销清算处置存货及固定资产如何缴纳增值税【答疑精选】企业注销清算处置存货及固定资产如何缴纳增值税【答疑精选】企业注销清算处置存货及固定资产如何缴纳增值税?关注大成方略纳税人俱乐部（唯一官方微信号：dcflnsrjlb ），开启财务管理智慧，每日分享财务管理新知、职场攻略、财务答疑等精彩文章，为职场人生加油！问：随着市场竞争的加剧，企业注册、注销几乎每天都会出现。

请问，企业注销清算处置存货及固定资产如何缴纳增值税？某会计师事务所李维联答：企业的存货有商品、备品备件、在产品、低值易耗品、其他在用品、废品残料、下脚料等。

固定资产有动产和不动产，清算又有注销清算（含破产清算）和重组清算，清算性质及涉及的资产不同，税收政策也不同，现介绍如下，供参考：一、企业重组清算不缴纳增值税按照《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务规定，增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

即：一般纳税人在购进货物时因应取得增值税专用发票而未取得增值税专用发票而未能抵扣的税款，属纳税人放弃抵扣，因此，一般纳税人注销时销售的货物应一律按17%的适用税率缴纳增值税，且依照《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）的规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

因此，一般纳税人注销清算后未出售的存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

2.注销清算后销售货物依照3%征收率缴纳增值税按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条的规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

因此，一般纳税人在注销清算后再处理残余货物应按3%的征收率缴纳增值税。

注销清算后属于个体工商户和其他个人的，当月处理收入达不到起征点的不征收增值税。

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【会计实操经验】企业注销，存货分配给股东，是否要视同销售
注销，存货分配给股东是必然的，除非是得不偿失的东西，那这个存货，理论上讲有两种方式，一是注销前转给股东的，一是注销后转给股东的，如何对接呢。

一般有人理解，股东收回投资，又不是向股东分配利润，视同销售没有道理啊，而且这个东西拿回来我可能不会销售，不要了行不行，或者我偷偷的拉回来中不中？如果是注销前给的，估计对于两个法人单位来讲，视同销售还是要做的，毕竟转给别人了，要是有偿抵债，更是销售了。

对于人家注销之后分配的，如何找得到，不过这种情形人家注销时没有分，税务局不能逼着人家分配吧，所以这其中的漏洞是不是还是有一点儿的。

但是要是聪明的，作个打包资产转让，也没有增值税或营业税，挺好。

那股东以收回投资的形式取得的货物(包括存货)，算不算一种交易性的增值税应税行为呢，投资是一种视同销售，那收回是不是必然反推出呢，这倒不能划等号。

不过在税收上，投资算是一种经济利益的交换，这是存在的，如此，股东收回投资，注销单位转的存货，作视同销售似乎并无不妥。

早些年，我们总局还曾对此有过一个答疑，这不是吓唬大家拉大旗，权作探讨吧：
增值税一般纳税人注销时，存货分配给股东是否征税?
【发布日期】： 2010年10月29日【来源】国家税务总局
问题内容：我企业是个有限责任公司，主要从事商品经营，是增值税一般纳税人。

由于种种原因现将企业注销，按照财税。

浅谈实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理1. 引言1.1 什么是增值税期末账务处理增值税期末账务处理是指企业在每个税期结束时对增值税相关账务进行处理的一系列操作。

这些操作包括对增值税应收账款、预收账款、进项税额、销项税额等进行核对、调整和结转，以确保企业增值税账务的准确性和合规性。

在增值税期末账务处理中，企业需要对未及时开具发票或发票错误导致的应收账款进行调整，同时也需要核对并调整预收账款，确保账务数据的准确性。

企业还要对本期未抵扣的进项税额进行结转，同时核对销项税额，进行结转和申报，以便及时向税务机关申报纳税。

增值税期末账务处理是企业财务管理中非常重要的一环，它直接关系到企业的税务合规和财务报表准确性。

只有正确处理增值税期末账务，企业才能避免因税务问题导致的风险，并确保企业财务的稳定和可持续发展。

增值税期末账务处理对于企业来说具有重要意义，需要高度重视和严谨处理。

1.2 为什么重要增值税期末账务处理在一般纳税人企业的财务管理中扮演着至关重要的角色。

其重要性体现在以下几个方面：增值税期末账务处理是企业财务报表准确反映企业经营情况的基础。

增值税是一种重要的税收制度，在企业的交易中占据着重要地位。

期末账务处理的准确与否直接影响着企业增值税申报的正确性，进而影响着企业财务报表的真实性和完整性。

增值税期末账务处理对企业经营决策具有重要影响。

通过对增值税期末账务处理的分析，可以及时发现企业经营中存在的问题和瓶颈，为管理者提供决策依据。

正确处理增值税期末账务可以有效降低企业的税负，提升企业经营效益。

增值税期末账务处理不仅仅是一项简单的财务工作，更是企业财务管理中至关重要的一环。

企业应高度重视增值税期末账务处理，加强内部控制，确保账务处理的准确性和合规性，为企业的持续健康发展提供有力支撑。

2. 正文2.1 增值税期末应收账款处理增值税期末应收账款处理是一项在实务中非常重要的工作。

一般纳税人企业在增值税期末需要对应收账款进行处理，以确保账务的准确性和合规性。

在税收征管工作中，我们经常会遇到企业因各种原因注销税务登记证时该如何处理存货的问题。

在对企业存货处理时，税务机关的做法往往不尽一致，影响了税收政策的严肃性，现将企业注销时存货处理的方法介绍如下，供大家探讨。

一、一般纳税人在企业注销时的存货处理方法一般纳税人企业申请注销税务登记时，如果企业销项税金大于进项税金，并且按注销企业的有关政策规定交纳增值税后，企业还有存货余额的，其存货余额部分应按存货的适用税率计算补交已抵扣的税款，因为存货在当初购进时其进项税金已作了抵扣，减少了当期应交税金，既然现存货已经退出了企业的经营活动，所以要对先期已抵扣的进项税进行调整。

这不仅符合增值税的立法原则，而且也能避免税收流失，同时也可防止企业利用高存货增大抵扣税金偷逃税款。

二、小规模纳税人在企业注销时的存货处理方法由于小规模纳税人企业在政策上的特殊性，因此小规模纳税人企业购进货物无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不得进入进项税额，不得由销项税额抵扣，而应计入购货成本。

因此，小规模纳税人企业注销时，其存货不作纳税调整。

三、一般纳税人划转为小规模纳税人时的存货处理方法按税收政策规定，年应征增值税销售额在180万元以下的从事货物批发或零售的一般纳税人以及年应征增值税销售额在100万元以下的从事货物生产或提供应税劳务的一般纳税人应划转为小规模纳税人企业进行管理。

如果在划转时，企业销项税大于进项税，且企业有存货余额的，应先按存货购进原价进行价税分离，分离出的增值税额应计入原一般纳税人的销项税金中去，再按原存货的购进价税合计金额计入划转后的小规模纳税人企业存货账簿中。

四、小规模纳税人转为一般纳税人时的存货处理方法按税收政策规定，年应征增值税销售额在达到180万元以上的从事货物批发或零售的小规模纳税人和年应征增值税销售额在达到100万元以上的从事货物生产或提供应税劳务的小规模纳税人，应划转为一般纳税人企业进行管理。

在划转时，如果小规模纳税人有存货余额的，由于小规模纳税人不具有增值税专用发票的使用权，而划转后的一般纳税人购进货物的进项税可以抵扣，因此原小规模纳税人可依存货购进价税合计金额到税务机关服务窗口开具增值税专用发票，并按政策规定完税，新划转的一般纳税人企业可将取得的税务机关开立的增值税专用发票上注明的增值税款进行抵扣。

存货的处置⽅式
存货的处置⽅式貌似不同的税收结果，其实最后的结果⼀致----在企业注销清算间或后“存货”还是要征增值税。

对于存货的处置⽅式⽆外乎以下三种情况：1、注销清算间销售2、注销清算时分配给股东3、注销清算后分配给股东举例分析三种处置⽅式：??假设有⼀家⼀般纳税⼈企业(有限公司)要进⾏注销清算，清算时账⾯有存货100元，公允介为120元，进项17元。

在这⾥只考滤存货处置增值税。

⼀、注销清算间销售会计处理：借：银⾏存款140.4????????贷：主营业务收⼊120应交税费—应交增值税—销项20.4应纳增值税=20.4-17=3.4元⼆、注销清算时分配给股东此时增值税和企业所得税都是“视同销售”⾏为，会计处理仍然为：借：银⾏存款
140.4????????贷：主营业务收⼊120????????????应交税费—应交增值税—销项20.4应纳增值税=20.4-17=3.4元三、注销清算后分配给股东此时企业不再具有法⼈资格，也不再是⼀般纳税⾝份。

17元的进项，也已转作了费⽤，计算清算所得。

存货分配给股东，仍然要计算增值税应纳增值税=12017%=20.34通过上⾯的分析，可知前两种处置结果是⼀样的，最后⼀种要纳20.4元地增值税。

如果进项17元抵所得税作⽤，最后⼀种⽅式纳税为16.15元（20.4-
1725%=16.15）。

仍然不可取。

企业注销，存货分配给股东，是否要视同销售【会计实务经验之谈】注销，存货分配给股东是必然的，除非是得不偿失的东西，那这个存货，理论上讲有两种方式，一是注销前转给股东的，一是注销后转给股东的，如何对接呢。

一般有人理解，股东收回投资，又不是向股东分配利润，视同销售没有道理啊，而且这个东西拿回来我可能不会销售，不要了行不行，或者我偷偷的拉回来中不中？如果是注销前给的，估计对于两个法人单位来讲，视同销售还是要做的，毕竟转给别人了，要是有偿抵债，更是销售了。

对于人家注销之后分配的，如何找得到，不过这种情形人家注销时没有分，税务局不能逼着人家分配吧，所以这其中的漏洞是不是还是有一点儿的。

但是要是聪明的，作个打包资产转让，也没有增值税或营业税，挺好。

那股东以收回投资的形式取得的货物(包括存货)，算不算一种交易性的增值税应税行为呢，投资是一种视同销售，那收回是不是必然反推出呢，这倒不能划等号。

不过在税收上，投资算是一种经济利益的交换，这是存在的，如此，股东收回投资，注销单位转的存货，作视同销售似乎并无不妥。

早些年，我们总局还曾对此有过一个答疑，这不是吓唬大家拉大旗，权作探讨吧：增值税一般纳税人注销时，存货分配给股东是否征税?【发布日期】： 2010年10月29日【来源】国家税务总局问题内容：我企业是个有限责任公司，主要从事商品经营，是增值税一般纳税人。

由于种种原因现将企业注销，按照财税[2005]165号第六条“ 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

”库存未实现销售不需要征税。

而我企业注销后将库存的存货分配给各股东自行处理。

但按照增值税暂行条例实施细则第四条第七款“将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者”视同销售货物征税。

请问向我企业注销后将库存的存货分配给各股东自行处理，是否视同销售货物征税？回复意见：财税[2005]165号第六条是规定一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其留抵税额的处理。