企业所得税筹划案例 共21页

企业所得税纳税筹划案例企业所得税是企业在经营活动中所获得的利润所需要缴纳的税款。

对于企业来说，如何进行合理的纳税筹划，最大限度地减少所得税负担，是非常重要的。

本文将通过一个实际案例，来探讨企业所得税纳税筹划的一些方法和技巧。

案例背景。

某公司是一家从事制造业的中型企业，年营业收入约为5000万元，利润为1000万元。

公司的税务顾问在进行税务规划时发现，公司在所得税方面存在一些潜在的优化空间，可以通过一些筹划措施来减少所得税负担。

筹划措施。

1. 合理利用折旧和摊销。

公司在购置固定资产时，可以合理利用折旧和摊销的政策来减少应纳税所得额。

例如，可以选择加速折旧，将资产的折旧费用集中在前几年，从而减少当期的应纳税所得额。

2. 合理安排资产处置。

对于已经达到报废标准的固定资产，公司可以通过合理安排处置时间和方式，来减少处置所得的应税额。

例如，可以选择分期处置，将处置所得分摊到几个年度，从而减少每年的应税所得额。

3. 合理安排投资收益。

公司在进行投资时，可以通过合理安排投资收益的时间和方式，来减少应纳税所得额。

例如，可以选择分红的方式来获取投资收益，从而将应税所得分摊到几个年度。

4. 合理利用税收优惠政策。

根据国家和地方的税收优惠政策，公司可以合理利用各种税收优惠政策，来减少应纳税所得额。

例如，可以选择在税收优惠政策适用的地区进行投资，或者选择符合税收优惠政策的行业进行经营。

5. 合理管理跨地区业务。

对于在不同地区开展业务的公司，可以通过合理管理跨地区业务，来最大限度地减少所得税负担。

例如，可以通过合理安排跨地区业务的收入和成本的分配，来减少应纳税所得额。

效果评估。

通过以上的筹划措施，公司可以有效地减少所得税负担，提高企业的盈利能力。

根据税务顾问的测算，如果公司合理利用折旧和摊销政策，可以减少应纳税所得额约50万元；合理安排资产处置，可以减少处置所得的应税额约30万元；合理安排投资收益，可以减少应纳税所得额约20万元；合理利用税收优惠政策，可以减少应纳税所得额约40万元；合理管理跨地区业务，可以减少应纳税所得额约60万元。

企业所得税避税筹划案例案例一：利用税收减免政策合法降低税负企业（以下简称A公司）是一家高新技术企业，由于在科研和技术创新方面有突出贡献，享受到了地方和国家的税收优惠政策。

纳税机关对A公司进行了税收稽查，发现A公司在申请税收优惠政策时，未充分发挥自己的优势，因此审查结果认定A公司享受的减免优惠过多并处以罚款。

为了避免类似的问题再次出现，A公司决定进行税收筹划。

首先，A公司成立了专门的税务工作小组，由会计师和税务专家组成，负责及时了解并落实最新的税收优惠政策。

小组成员定期参加税收培训，熟悉企业所得税法规，以提高应对风险的能力。

其次，A公司加强了与税务机关的沟通与合作。

每年开展税收审计前，A公司主动邀请税务机关人员对企业的财务状况进行评估，及时发现隐性风险并及时提出合理建议。

最后，A公司更加注重科研和技术创新，不断提升自身的核心竞争力和技术实力。

这不仅可以提高享受税收减免政策的资格，还能提高企业的利润水平。

通过以上筹划措施，A公司成功降低了企业所得税的负担。

遵守税收法律法规的前提下，合理享受税收优惠政策，是企业避税筹划的一种有效方式。

案例二：合理运用跨国税务筹划降低税负跨国公司（以下简称B公司）在多个国家设有分支机构，由于各国税制的差异，B公司存在较高的全球税负。

为了降低税负，B公司决定进行跨国税务筹划。

首先，B公司在各国设立的分支机构之间进行资金和利润的合理调配。

通过现金池、共享服务等方式，将盈利的分支机构与亏损的分支机构进行合理对冲。

这样可以最大限度地降低利润所得税的负担。

其次，B公司合理运用各国税法的差异进行安排，合法避税。

比如，在选择建立子公司的地区时，选择税率较低的国家或地区；在运营利润分配方面，根据不同国家的税务政策和利润规模，进行合理分配，最大限度地降低企业所得税的负担。

最后，B公司加强了与跨国税务专家和公司涉税律师的合作，及时了解和掌握各国的税务政策和法规，并合理制定涉税决策。

通过以上筹划措施，B公司成功实现了降低全球税负的目标。

企业所得税纳税筹划案例企业所得税是指企业按照国家税法规定，按照企业取得的收入和发生的费用，计算出应纳税额并依法缴纳的税金。

在企业所得税的纳税筹划中，合理的筹划可以有效地降低企业的税负，提高企业的盈利能力。

下面，我们以某公司为例，探讨一下企业所得税的纳税筹划案例。

某公司是一家规模较大的制造业企业，年营业收入较高，利润丰厚。

在纳税筹划方面，某公司可以采取以下几项措施：首先，合理选择纳税期限。

企业所得税的纳税期限有月度纳税和季度纳税两种选择。

某公司可以根据自身的经营特点和盈利状况，选择适合自己的纳税期限。

如果企业在某个季度亏损，可以选择季度纳税，以减少税负；如果企业在某个季度盈利较多，可以选择月度纳税，及时缴纳税款，避免因利润过高而导致的税负增加。

其次，合理安排费用支出。

某公司可以通过合理安排费用支出，来降低应纳税所得额，从而降低纳税额。

例如，可以加大研发投入，提高研发费用的比重，减少应纳税所得额；可以合理安排资产折旧，通过加速折旧来降低应纳税所得额；还可以合理安排捐赠支出，享受相应的税收优惠政策。

再次，合理利用税收优惠政策。

某公司可以通过合理利用税收优惠政策，来降低企业所得税的纳税额。

例如，可以根据国家相关政策，合理安排技术入股，享受技术入股所得税优惠政策；可以合理利用地方政府出台的税收优惠政策，享受相应的减免税款。

最后，合理规划投资收益。

某公司可以通过合理规划投资收益，来降低应纳税所得额，从而降低纳税额。

例如，可以通过合理安排资金流动，减少利息收入；可以通过合理安排资产配置，降低资本利得。

综上所述，企业所得税的纳税筹划是企业经营管理中的重要环节，合理的纳税筹划可以有效地降低企业的税负，提高企业的盈利能力。

某公司可以通过合理选择纳税期限、合理安排费用支出、合理利用税收优惠政策和合理规划投资收益等措施，来降低企业所得税的纳税额，实现税收优化，提高企业的竞争力和盈利能力。

希望以上案例对您有所帮助，谢谢！。

企业所得税纳税筹划案例后的收益额如下:12－15－6－20=－29(万元)3. 降低盈利年度应纳所得额的纳税筹划。

假如企业对积压的库存产品进行销价处理, 能够使当期的应纳税所得额减少, 进而降低应纳所得税(当期应纳的增值税也能够下降)。

关联企业能够通过转移定价或利润的方法降低总体税负。

例如, A.B两企业是某集团公司两个独立核算的纳税单位。

1996年1～11月份, A企业亏损100万元, B企业盈利200万元。

假如A企业有积压商品, 账面进价100万元(不含增值税), B企业有畅销商品, 账面进价200万元, 市场售价400万元。

假设A.B两企业1996年度准予扣除的费用均为25万元, 增值税税率为17％, 所得税税率为33％。

12月份, A.B两企业将各自的积压和畅销商品按账面进价进行结转并于当月销售。

畅销商品按正常市价销售, 积压商品按成本价的60％销售。

设A.B两企业11月份已纳增值税分别为V1. V2。

假设两企业产品不进行结转, 当年纳税情形如下:A企业1996年应纳增值税=V1＋100×60％×17％－100×17％=(V1－6. 8)万元B企业1996年应纳增值税=V2＋400×17％－200×17％=(V2＋34)万元两企业应纳增值税合计=V1－6. 8＋V2＋34=(V1＋V2＋27. 2)万元A企业1996年度无利润, 应纳所得税为0。

B企业1996年度应纳所得税=(200＋400－200－25)×33％=123. 75(万元) 集团应纳税= V1－6. 8＋V2＋34＋0＋123. 75= V1＋V2＋ 150. 95(万元)两企业进行产品结转, 当年纳税情形如下:A企业1996年应纳增值税=V1＋400×17％－200×17％=(V1＋34)万元B企业1996年应纳增值税=V2＋100×60％×17％－100×17％=(V2－6. 8)万元两企业应纳增值税合计=V1＋34＋V2－6. 8=(V1＋V2＋27. 2)万元A企业1996年度应纳所得税=(－100＋400－200－25)×33％=24. 75(万元) B企业1996年度应纳所得税=(200－100×40％－25)×33％=44. 55(万元) 集团应纳税=V1＋34＋V2－6. 8＋24. 75＋ 44. 55=V1＋ V2＋96. 5(万元)(V1＋V2＋150. 95)－(V1＋V2＋96. 5)=54. 45(万元)前后比较结果显示, 集团1996年税收负担降低了54. 45万元。

税收筹划案例分析在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业和个人降低税负、提高经济效益的重要手段。

通过合理的税收筹划，企业和个人可以在合法合规的前提下，优化税务结构，减少税收支出，实现资源的合理配置。

下面，我们将通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实际应用和效果。

案例一：企业所得税的筹划某制造企业 A 公司，年度销售额为 5000 万元，成本费用为 4000 万元，利润为 1000 万元。

该企业适用的企业所得税税率为 25%。

传统的纳税方式下，A 公司应缴纳的企业所得税为 1000×25% ＝250 万元。

然而，通过税收筹划，A 公司发现可以加大研发投入。

根据相关税收政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

A 公司决定投入 500 万元用于研发，并将研发费用全部费用化。

这样，可在税前扣除的研发费用为 500 ＋ 500×75% ＝ 875 万元。

此时，公司的应纳税所得额调整为 1000 875 ＝ 125 万元，应缴纳的企业所得税为 125×25% ＝ 3125 万元。

通过这一税收筹划举措，A 公司节省了企业所得税 250 3125 ＝21875 万元，大大降低了税负，提高了企业的资金利用效率。

案例二：个人所得税的筹划＿____是一位高薪的企业高管，年薪为 200 万元。

按照正常的工资薪金所得纳税，适用税率高达 45%。

为了降低个人所得税税负，＿____与公司协商，将一部分薪酬以年终奖的形式发放。

根据税收政策，年终奖有单独的计税方式，在一定范围内可以享受相对较低的税率。

假设_____的年薪中有 60 万元作为年终奖发放。

年终奖的计税方式为：先将年终奖除以 12，得到的商数确定适用税率和速算扣除数，然后计算应纳税额。

第七章企业所得税的纳税筹划案例一一、案例名称：装修方案调整背后的税收筹划谋略二、案例适用：“企业所得税的税收筹划”三、案例内容：天晟公司为了改善工作环境和提升企业形象,于2004年11月～12月斥资560万元，对原值为2000万元的办公楼（折旧年限20年,已使用6年）进行了装修，相关费用已经全额计入了当期损益.从税收角度分析,公司支付的装修费用占到了房屋原值的28%（560÷2000×100%），按税法规定，不能直接进入本期费用予以税前扣除,应该作为资本性支出,每年以计提折旧的形式分期（从2005年1月份开始)摊入成本.因此,公司在申报2004年度企业所得税时，需要调增560万元的应纳税所得额。

为避免上述不利局面的出现，天晟公司该如何调整装修方案、有效地获得节税利益？案例二一、案例名称:购买技术成果还是委托开发二、案例适用:“企业所得税的税收筹划”三、案例内容:2005年,甲公司急需一项生产技术,其自身不具备相应的研发力量,现了解到某高校正准备进行相关的技术开发.现有两种方案可供甲公司进行选择：一是待该技术研发成功后以200万元购入;另一方案是委托其开发技术,双方签订委托开发合同，在技术开发成功后支付开发费200万元给该高校,甲公司即如约获得该技术所有权。

这两种方案孰优孰劣呢？.案例三一、案例名称：股权投资筹划要慎重二、案例适用：“企业所得税的税收筹划"三、案例内容：下面是《中国税务报》2005年发表的两篇筹划文章：第一篇文章是2005年8月22日第六版《长期股权投资：核算方法影响税负》。

原案例:A公司2004年1月1日购入M公司股份30000股，占M公司有表决权资本的15％.2004年1月1日M公司所有者权益合计为10000000元,2004年度净收益为400000元（未予分配）。

2005年1月5日，A公司计划再对外投资350000元，其方案如下：方案一，A公司从M公司的另一股东B公司处购入其拥有的M公司10％有表决权股份。

税收筹划案例分析在当今的商业世界中，税收筹划已成为企业和个人管理财务的重要组成部分。

合理的税收筹划不仅可以降低税负，提高经济效益，还能确保在法律法规的框架内合规运作。

以下将通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实际应用和效果。

案例一：企业所得税的筹划某制造企业 A 公司，年销售额为 5000 万元，年利润为 800 万元。

该企业主要从事机械设备的生产和销售，其产品在市场上具有一定的竞争力。

然而，由于原材料价格上涨和市场竞争加剧，企业的利润空间受到了挤压。

为了降低企业所得税税负，A 公司进行了如下筹划：首先，加大研发投入。

根据我国税法规定，企业开展研发活动发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

A 公司投入 200 万元用于新产品的研发，并成功将研发成果转化为无形资产。

通过这一举措，企业在计算应纳税所得额时，可以额外扣除 350 万元（200×175%），从而减少了应纳税所得额，降低了企业所得税税负。

其次，合理利用税收优惠政策。

A 公司所在地区为鼓励企业发展，对高新技术企业给予 15%的企业所得税优惠税率。

A 公司积极申请高新技术企业认定，并成功获得了这一资质。

通过享受优惠税率，企业所得税税负从原来的 25%降低到了 15%，大大减轻了税收负担。

此外，A 公司还优化了固定资产折旧方法。

对于新购置的生产设备，采用加速折旧法计提折旧。

这样在前期可以增加折旧费用，减少应纳税所得额，后期随着折旧的减少，利润相应增加，实现了税负在时间上的均衡分布。

通过以上税收筹划措施，A 公司有效地降低了企业所得税税负，提高了资金的使用效率，增强了企业的市场竞争力。

案例二：个人所得税的筹划＿____是一位资深的软件工程师，在一家知名互联网公司工作，年收入达到 150 万元。

在个人所得税方面，他面临着较高的税负。

企业所得税的税收筹划案例企业所得税的税收筹划案例一、引言企业所得税是企业利润按照法定税率缴纳的一种税费，税收筹划旨在通过合法合规的手段降低企业所得税负担，优化经营效益。

本文将以某企业为例，探讨其税收筹划案例。

二、企业概况某企业是一家规模较大的制造型企业，主要从事电子产品的生产与销售。

年度营业收入约为1亿人民币，预计利润为800万元。

三、税收筹划目标通过税收筹划措施，降低企业的所得税负担，优化企业经营效益，提高资金利用效率。

四、税收筹划方案1.合理运用税收优惠政策1.1 根据企业所在地的税收优惠政策，合理选择营业地点，充分利用税收减免政策。

1.2 预防性税收筹划，提前规避税收风险，避免出现违规行为导致的税收处罚。

1.3 搜索并申请适用于企业的税收优惠政策，如高新技术企业的税收优惠政策等。

2.合理调整企业结构2.1 根据企业所得税法规定，合理调整企业结构，降低所得税负担。

例如，将不同业务进行分公司独立经营，根据税率差异降低纳税金额。

2.2 合理运用关联交易定价原则，合理调整关联方间的交易价格，达到税收优化的目的。

3.合理运用税收征收时限3.1 根据税法规定合理使用属地税务机关提供的缓缴税款政策，推迟缴纳所得税，优化现金流。

3.2 运用企业所得税预缴政策，合理安排预缴所得税时间，降低后续所得税负担。

4.合理选择会计政策4.1 根据企业实际情况，合理选择会计政策，降低利润总额，从而降低所得税负担。

例如，在存货计价方法上选择适用的方法，影响利润总额。

4.2 根据税法规定，合理运用所得税税前扣除项目，减少企业应纳税所得额。

五、附件本文档涉及的附件包括：1.某企业税务登记证明2.某企业年度财务报表3.某企业申请高新技术企业认定的材料4.某企业税收筹划方案执行结果报告六、法律名词及注释1.企业所得税法：是国家对企业利润征收的一种税收，根据具体税率与企业利润额计算所得税金额。

2.税收优惠政策：国家根据不同行业、地区等情况，对企业提供的降低税收负担的政策和措施。

企业所得税的税务筹划案例分析利用企业所得税减免税政策筹划现行的鼓励科技发展的税收优惠政策1.对科研单位和大专院校的技术转让、技术咨询、技术培训、技术服务、技术承包、技术出口的所得，暂免征收所得税；其他企事业单位技术转让及有关的技术咨询服务、技术服务和技术培训收入，年所得不超过30万元的部分，暂免征收所得税。

2.为鼓励企业增加科技投入，允许企业将从事新产品、新技术开发的费用，在征收所得税之前列支，不受比例限制。

3.对经国务院批准成立的高新技术产业开发区内认定的高新技术企业，可减按15％的优惠税率征收企业所得税，并规定在开办之日起两年内免征所得税。

4.税法规定，对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税一年。

税法同时规定，高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产的企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、新办的劳动就业服务企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。

如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。

企业所得税的优惠政策多种多样，企业应当彻底了解各项减免税政策法规，在组建、注册、经营方式上充分参考所得税优惠政策，以达总体税负的优化。

例如，某公司于1999年9月中旬开业，属于科技开发企业。

该公司1999年并没有享受企业所得税优惠，缴纳了1999年9月～12月四个月的企业所得税6万元。

而是把享受税收优惠的期限选择在2000年。

按照公司预测，2000年实现的利润将突破100万元，如果把减免税年度选择在2000年，享受的税收优惠会更多。

2000年1～6月，该公司已累计实现利润54万元，按公司现有业务水平计算，全年可实现利润超过100万元，这样，公司今年享受减免的企业所得税将达到33万元，与1999年的企业所得税额6万元相比，两种方案税负差额高达27万元。

企业所得税纳税筹划案例一、子公司与分公司税务筹划选择子公司与分公司的比较选择。

所谓子公司是指被母公司有效控制的下属公司或者是母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司;所谓分公司是一指作为公司的分支构而存在，在国家税收中，它往往与常设机构是同义词。

当一个企业要进行跨地区经营时，常见的做法就是在其它地区设立下属机构，即开办子公司或分公司，从法律上讲，子公司属于独立法人，而分公司则不属于独立法人，它们之间的不同在于：一是设立手续不同，在外地创办独立核算子公司，需要办理许多手续，设立程序复杂，开办费用也较大，而设立分公司的程序比较简单，费用开支比较少;二是核算和纳税形式不同，子公司是独立核算并独立申报纳税，当地税务机关比较喜欢，而分公司不是独立法人，由总公司进行核算盈亏和统一纳税，如有盈亏，分公司和总公司可以相互抵扣后才交纳所得税。

三是税收优惠不同，子公司承担全面纳税义务，分公司只承担有限纳税义务。

子公司是独立法人可以享受免税期限、优惠政策等在内的各种优惠政策;而分公司作为非独立法人，则不能享受这些优惠政策。

案例一：田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2022年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润700万元，分公司乙实现利润500万元，该企业所得税率为25%[筹划分析] 将甲、乙设立为分公司，则该集团公司在2022年度应纳税额=(4000+700+500)某25%=1300(万元)。

如果上述甲、乙两家公司换成子公司，该集团公司在2022年度应纳税额也是1300万元。

案例二：田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2022年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润700万元，分公司乙损500万元，该企业所得税率为25%，则该集团公司在2022年度应纳税额=(4000+700-500)某25%=1050(万元)[筹划分析] 如果上述甲、乙两家公司换成子公司，总体税收就发生了变化。