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函证程序函证的项目应收账款除不重要“或”函证很可能无效之外，均应函证无效的情形：以往回函率低、特定行业、制度规定函证主要选择金额大、账龄长的（应对高估风险）应付账款函证主要选择交易频繁但余额小的（应对低估风险）银行存款除不重要“且”风险低之外，均应函证注意：函证对象包括零余额账户和本期注销的账户第三方保管的存货若存货是重要的，应当函证或实地检查函证的考虑1.函证的形式积极式：可靠性高；消极式：可靠性低使用消极式的条件：小余额、风险低、错报少、认真对2.函证的时间通常在期末实施，若风险低可在期中实施3.不符事项函证差异要调查，调查不能只询问在使用审计抽样时，要根据样本错报推断总体错报4.未收到回函与对方联系，考虑再次发函实施替代程序：检查原始单据、对账记录、期后回款若回函是必要的，则无法替代，应考虑对审计意见的影响5.管理层拒绝函证合理：实施替代程序不合理：审计范围受限，考虑对审计意见的影响6.被询证者多嘴限制条款：影响可靠性免责条款：不影响可靠性函证的控制发函前：核对一致再发出核对函证信息和收件人地址典型错误：由企业填写函证信息，注册会计师未进行核对发函时：亲自发出防舞弊邮寄：CPA亲自发函；跟函：对函证的全过程保持控制典型错误：交给被审单位代为发函、未对全过程保持控制收回时：仔细评价可靠性回函应直接寄给注册会计师应验证回函中的发件地址与被询证者的地址是否一致应验证询证函上的签章是否与被询证者的名称一致典型错误：函证由被审单位转交；回函地址、签章不一致审计抽样设计样本选取测试项目的方法选取特定项目测试总体不完整，不能用来推测总体审计抽样所有项目都有被选取的机会，因此可以用来推测总体审计抽样的目的用于控制测试属性抽样：评价内控是否得到有效执行用于细节测试变量抽样：推测总体中存在错报的金额抽样风险与非抽样风险抽样风险：与测试数量相关与样本规模反向变动非抽样风险：与测试质量相关如审计程序设计、执行不恰当抽样风险的类型控制测试信赖不足冤枉好人信赖过度相信坏人细节测试误拒风险冤枉好人误受风险相信坏人选取样本总体方法统计抽样随机选取样本、运用概率论评价样本结果非统计抽样不满足上述条件的其他方法选样方法通用随机选样、系统选样通常不使用整群选样仅用于非统计抽样随意选样仅用于统计抽样传统变量抽样、货币单元抽样分层通过降低每层的变异性以降低抽样风险影响样本规模的因素同向关系总体的变异性、预计总体错报/偏差反向关系误受风险/信赖过度风险、可容忍错报/偏差几乎没有影响总体规模无法找到抽样单元时不能直接进行替代，要考虑是否属于错报评价样本可容忍错报应当等于或低于实际执行的重要性总体错报VS可容忍错报大于等于总体不能接受远远小于总体可以接受小于但接近不能直接接受，应扩大测试范围工作底稿基本概念含义对审计过程所做的记录作用依据、证明、工作、监督内容不包括初：不全面或初步思考的记录废：因存在错误而作废的记录重：重复的文件和记录替：已被替代的文件和记录注意事项若调整重大错报风险、审计计划等，之前的底稿应当保留归档期限归档期限审计报告日起60日内归档保存期限审计报告日起至少保存10年注意事项未完成的业务也应自业务中止日起进行归档和保存组成部分审计报告日早的，保存期限自集团报告日算起工作底稿的变动归档期间原则：底稿归档是事务性工作，不涉及实施新的审计程序可以对工作底稿进行分类和整理、对规整工作签字认可可以删除被取代的底稿、记录审计报告日前已获取的证据归档后不得删除底稿修改或增加底稿仅限于对已实施的程序补充记录对新发生的期后事项追加审计程序修改或增加底稿应当记录修改的理由（仅限于上述两点）修改与复核的人员修改与复核的时间两类特殊的风险仅通过实质性程序无法应对的风险情形：业务量巨大，对日常交易采用高度自动化处理要求：1.应当了解内控，若预期内控可靠应执行控制测试2.若内控不可靠，则无法获取充分适当的审计证据3.即使内控可靠，也应当对重大事项实施实质性程序特别风险应当评估为特别风险的事项：一般需同时满足：金额重大，且容易出错其他特殊情况：舞弊、管理层凌驾于控制之上的风险对于特别风险的特别要求：风险识别阶段：判断是否属于特别风险时，无需考虑控制风险评估阶段：了解内部控制必须做特别风险应当有控制，无控制属于内控重大缺陷风险应对阶段：控制测试可以不做实质性程序中的细节测试必须做前期证据、期中证据都不可靠应对舞弊风险的3项措施：总体应对措施选老将，看估计，难预见针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序针对管理层凌驾于控制之上的风险实施审计程序测分录看估计评理由采购付款循环成本费用的实质性程序虚增成本费用发生认定：逆查计价测试；查单据；查合理性隐藏成本费用完整性认定：顺查利用内控：检查与供应商的对账记录守株待兔：检查期后入账和期后付款特殊事项将费用资本化无形资产/开发支出：存在管理费用：完整性少计提减值准备应收账款等资产：计价与分摊资产减值损失：完整性业务流程及内部控制三单核对：订货单、验收单、发票风险：虚构负债套现控制：检查三单是否齐全存在/发生风险：入账金额错误控制：核对金额是否一致计价/准确风险：报销私人费用控制：检查是否属于公司的支出权利与义务连续编号+顺查风险：漏记采购交易控制：月底未收到发票，根据“两单”暂估负债完整性监盘程序制定监盘计划（监盘前）要求若存货对财务报表是重要的，应当进行监盘作用能够证明存货的存在认定；可以为其他认定提供部分证据逻辑盘点数=存货台账=存货明细账，以此来确认存货的数量时间在非报表日监盘，应进行倒推并对之间的变动进行测试范围不可预见性：不通知、同天同类监盘、连续审计变更地点性质通常属于控制测试。
本资料上传于学会计论坛，不代表学会计网观点。
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书本上的文字要记住很容易，但是不要忘记却很难！我们必须在记住的同时保证考试时没有忘记！！！刚刚完成审计大纲思维导图，由于是手画的，所以没办法传上来。
具体描述如下：(准备按照篇章，一篇一篇的记录下来，为了防止隔断，也方便集中学习，预留8篇空白回复，等画好了再记录下来）快乐学习！大纲篇我要去一个新地方，（第四篇测试流程2章）咱还得继续前进，过了小河，居然是座监狱（审犯人的地方）（审计循环），这里关着6个犯人，消瘦（销、收）的女人，溜狗的富婆（购、付），穿长裙的男人（产、存），工人因为讨欠薪被关（人工薪水），农民用锄头（筹、投)打死了人，银行家因为贪污了一笔RMB(货币）。
（第五篇交易账户审计6章）看了监狱里形形色色的人，咱们来到了热火朝天的烧烤场（考虑），但是这里有个奇怪的规则，必须玩游戏过关才能烧烤，而且分四步完成。
首先，五笔打字过关（舞弊）；然后，打通堵塞的小沟，沟通了再到下一关；这次你必须立在一个佣人的头上（利用），然后爬到一颗铁树上（特殊），才能进入正式的烧烤。
（第六篇特殊项目的考虑4章）辛辛苦苦的烧烤完了，来到爆米糕店（报告）补充能量。
这里可以参观制作工作（完成工作），然后吃各式各样的（报告类型）爆米糕。
（第七篇审计报告2章）吃完了爆米糕，咱要放松一下，去听听吉他（其他）吧，居然有燕子（验资）形状的吉他，还有月亮（审阅审核）形状的吉他，太奇怪了！（第八篇其他业务2章）以上内容时间5月9日--------------------------------------分界线-------------------------------------------------刚刚想到的：采用剥洋葱法，由大纲（章）------节-----分类------小分类-------点-----面-------总，这样的思路来进行狂想。
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书本上的文字要记住很容易，但是不要忘记却很难！我们必须在记住的同时保证考试时没有忘记！！！刚刚完成审计大纲思维导图，由于是手画的，所以没办法传上来。
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（第五篇交易账户审计6章）看了监狱里形形色色的人，咱们来到了热火朝天的烧烤场（考虑），但是这里有个奇怪的规则，必须玩游戏过关才能烧烤，而且分四步完成。
首先，五笔打字过关（舞弊）；然后，打通堵塞的小沟，沟通了再到下一关；这次你必须立在一个佣人的头上（利用），然后爬到一颗铁树上（特殊），才能进入正式的烧烤。
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这里可以参观制作工作（完成工作），然后吃各式各样的（报告类型）爆米糕。
（第七篇审计报告2章）吃完了爆米糕，咱要放松一下，去听听吉他（其他）吧，居然有燕子（验资）形状的吉他，还有月亮（审阅审核）形状的吉他，太奇怪了！（第八篇其他业务2章）以上内容时间5月9日--------------------------------------分界线-------------------------------------------------刚刚想到的：采用剥洋葱法，由大纲（章）------节-----分类------小分类-------点-----面-------总，这样的思路来进行狂想。
