一张图掌握《审计署关于内部审计工作的规定》

内部审计工作规范第一章总则第一条为进一步规范内部审计工作，发挥审计监督、评价、建议职能，切实维护单位合法权益，促进公司完善治理、实现发展目标，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、中国内部审计协会《内部审计具体准则》，结合实际，制定本工作规范。

第二条制定内部审计工作规范的目的是建立系统内部审计工作统一标准，规范各项审计业务流程，提高审计工作质量，更好发挥内部审计职能，促进煤田地质事业高质量发展。

第三条本工作规范对象为各分公司、子公司。

》第二章审计计划第四条本规范所称审计计划，是指审计部门为了顺利完成年度审计工作目标，达到预期审计目的，对下一个年度审计工作作出的事先安排。

第五条审计计划的制定应发挥好审计工作为局党委、行政各项重大决策部署在全局系统得到有效贯彻落实的监督保障作用。

围绕单位工作重心，突出审计工作重点，合理安排审计资源，防止不必要的重复审计。

审计计划管理主要包括计划的编制、审批、执行、调整、检查等，实行统一领导，分级负责制。

审计处负责管理全局统一组织的审计计划和本级审计计划，指导全集团审计计划管理工作。

各分公司审计部门负责本单位审计计划管理工作。

第六条审计计划的编制与审批步骤：（一）审计部门根据单位经营管理风险、重大项目实施情况、单位基建项目、组织部门经济责任审计委托、领导和上级部门的工作安排等，初步选择审计项目；（二）审计部门从审计目标、审计范围、审计重点三方面初步选择审计项目进行分析，确定备选审计项目，并于每年11月30日之前编制审计计划；（（三）审计计划报经单位主要负责人批准后实施，并报上级审计部门备案。

第七条在确定年度审计计划前，应当重点了解下列情况，以评价所要审计项目的风险程度：（一）本单位的发展目标及年度工作重点；（二）严重影响经营活动的法律、法规、政策、计划和合同；（三）内控制度是否有效执行；（四）相关人员的任职能力及近期岗位变动；（五）其他与项目有关的重要情况。

第八条审计计划应当包括下列基本内容：]（一）年度审计指导思想及工作目标；（二）审计项目名称和时间安排；（三）审计范围，即审计项目涉及的具体单位、事项和所属期间；（四）审计重点和审计方式，审计方式通常包括就地审计、报送审计、委托审计、授权审计等方式；第九条年度审计计划一经确定，审计部门应确保完成，不得擅自变更。

审计署令第11号《审计署关于内部审计工作的规定》是中国审计机关对内部审计工作进行管理的重要规定，对内部审计工作的发展和规范具有深远的影响。

以下是对该令的解读：提升内部审计目标：第11号令将内部审计的目标从传统的促进加强经济管理和实现经济目标，提升为完善公司治理，这表明内部审计的职责和作用已经得到了更广泛的认可和应用。

内部审计不仅要关注财务数据的准确性和合规性，还要关注公司治理的有效性和风险管理的能力，帮助企业实现战略目标。

拓宽内部审计范围：第11号令增加了内部控制、风险管理、政策跟踪、战略、资源环境等业务的审计，这表明内部审计的范围已经得到了进一步拓宽。

企业内部审计不仅要关注传统的财务审计，还要关注企业的各个方面，包括业务流程、合规性、风险管理、战略规划和资源利用等。

拓展内部审计职能：第11号令强调了内部审计的咨询和服务职能，要求内部审计机构提供咨询服务，帮助组织改善治理、风险管理和内部控制过程。

这表明内部审计的职能已经从传统的监督和评价转变为更加注重服务和咨询，为企业提供更有价值的管理建议和解决方案。

加强党组织对内部审计的领导：第11号令增加了党组织对内部审计的领导要求，强调国有企业应建立总审计师制度。

这表明党组织对内部审计工作的重视和支持，要求国有企业加强对内部审计工作的领导和管理，确保内部审计工作在企业中得到有效实施和发挥作用。

强化审计发现问题整改：第11号令要求被审计单位对审计发现的问题及时整改，并强调了整改工作的责任主体和时限要求。

这表明审计发现问题整改已经得到了更加严格的监管和管理，要求被审计单位认真对待审计发现问题，及时进行整改，确保整改工作落到实处。

总之，审计署令第11号《审计署关于内部审计工作的规定》的发布实施，对于提升内部审计工作质量、促进企业健康发展具有重要意义。

企业应该认真学习和贯彻该规定，加强内部审计工作的组织领导和制度建设，提高内部审计工作的规范化和专业化水平，充分发挥内部审计在完善公司治理、提升企业价值、防范风险等方面的作用。

审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令第11号)中华人民共和国审计署令第11号，公布了《审计署关于内部审计工作的规定》，自2018年3月1日起施行。

本规定旨在加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用。

第一章总则为了促进单位完善治理、实现目标，本规定适用于依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，以及审计机关对单位内部审计工作的业务指导和监督。

内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议的活动。

单位应当建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。

内部审计机构和内部审计人员从事内部审计工作，应当遵守有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，做到独立、客观、公正、保密。

不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作。

第二章内部审计机构和人员管理国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。

国有企业内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当在企业党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。

内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力。

单位应当严格内部审计人员录用标准，支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育，提高内部审计人员的职业胜任能力。

内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景。

内部审计机构应当根据工作需要，合理配备内部审计人员。

可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责。

本规定规定了审计机关在内部审计工作中的职责和监督职能。

其中包括起草内部审计法规草案、制定规章制度和规划、推动单位建立健全内部审计制度、指导内部审计的统筹安排审计计划和监督职责履行情况等。

2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十七章内容划分为：重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：考试题型与分值的分布:第1层次重点章，集中在第二部分。

是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。

但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中的基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。

最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。

在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。

在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。

二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。

这三种题中，单选题是最简单的，也是做的最快的题型，考生要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分，少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，要做到少失分；案例分析题，因为是不定项选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，所以需要多花时间仔细推敲。

做题需要注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。

（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。

（3）做题时，思考题目的出题点考查点，特别是感觉灵活和有难度的题目，其干扰项是如何设置的。

（4）做模拟题掌握一下时间。

一共2.5小时，总体上时间控制，单选题30分钟至U 40分钟，多选题40分钟至IJ 50分钟，案例分析题1小时左右。

第一部分审计理论与方法一一第一章总论（第2层次）考试分值：3-5分左右。

审计署关于内部审计工作的规定在发展不断提速的社会中,需要使用制度的场合越来越多,制度是要求大家共同遵守的办事规程或行动准则。

什么样的制度才是有效的呢?下面是由作者给大家带来的审计署关于内部审计工作的规定，让我们一起来看看!审计署关于内部审计工作的规定第一条为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律法规，制定本规定。

第二条审计机关对政府投资和以政府投资为主的项目实施的审计和专项审计调查适用本规定。

第三条审计机关依据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》以及本级人民政府规定，确定政府投资项目审计的对象、范围和内容。

第四条审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定年度政府投资审计项目计划。

各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目，应当作为政府投资审计重点。

审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，防止不必要的重复审计。

第五条审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。

第六条审计机关对政府投资项目重点审计以下内容：(一)履行基本建设程序情况;(二)投资控制和资金管理使用情况;(三)项目建设管理情况;(四)有关政策措施执行和规划实施情况;(五)工程质量情况;(六)设备、物资和材料采购情况;(七)土地利用和征地拆迁情况;(八)环境保护情况;(九)工程造价情况;(十)投资绩效情况;(十一)其他需要重点审计的内容。

除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题;应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设;应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。

审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定为了加强内部审计工作，提高审计质量，保证各项工作的合法性和规范性，特制定以下规定：一、内部审计的目标和任务内部审计的目标是全面了解和评价组织的风险管理、控制和治理过程，提供独立的、客观的和有价值的审计意见和建议，帮助组织持续改进和推动实现目标。

内部审计的任务是根据国家法律法规和相关规章制度，审查、评价和监督组织内部的风险控制、经济效益、内部控制和合规性等方面的情况，向组织管理层和审计委员会提供审计报告和建议。

二、内部审计的基本原则内部审计应遵循以下基本原则：1. 独立性与客观性：内部审计应独立于被审计对象，客观、公正地开展审计工作，不受其他部门的干扰和影响。

2. 保密性：内部审计人员应严守秘密，对于从审计工作中获取的相关信息和资料，保持严格的保密性。

3. 全面性与及时性：内部审计应全面、系统地审查被审计对象的各个方面，及时发现问题并提出建议。

4. 科学性与合规性：内部审计应按照国家法律法规和相关规章制度的要求开展工作，科学运用审计方法和技术，确保审计工作的合规性和有效性。

三、内部审计的组织架构和人员要求1. 内部审计应由具备相关专业知识和经验的审计人员组成，其中应至少包括合格注册会计师或具备相当资格的人员。

2. 内部审计人员应接受专业培训，不断提高专业水平和业务能力，保证工作能力和素质的不断提升。

3. 内部审计人员应服从工作的安排和组织的领导，按照规定完成工作任务，严格遵守职业道德规范。

四、内部审计的工作程序内部审计工作应按照以下程序进行：1. 确定审计对象和目标：根据组织的重要性和风险评估，确定需要审计的对象和审计的目标。

2. 制定审计计划：根据审计目标，制定详细的审计计划，包括审计的时间、范围、方法和程序等。

3. 执行审计工作：按照审计计划，开展审计工作，收集相关证据和资料，进行分析和评估，发现问题并提出建议。

4. 编制审计报告：根据审计工作的结果，编制审计报告，提出审计意见和建议。

新旧《审计署关于内部审计工作的规定》之比较引自："新规定"在"旧规定"对内部审计定义的基础上明确了内部审计的监督和评价职能，"新规定"认可了实践中内审机构的设置形式，尤其提到审计委员会这种具有较强独立性的设置形式，并从宏观角度考虑内审单位，扩大了内审范围。

《审计署关于内部审计工作的规定》(以下简称"新规定")于2003年3月4日发布，该规定自2003年5月1日起施行。

而审计署于1995年7月14日发布的《审计署关于内部审计工作的规定》(以下简称"旧规定")同时废止。

"新规定"确定内部审计的职能和目的，加强内部审计机构的独立性及其职责，激励与约束机制并用，推动内部审计的制度化和规范化建设，从而保证内部审计质量，提高内部审计效率，促进组织的自我完善与发展。

一、在内部审计定义方面，"新规定"在"旧规定"对内部审计定义的基础上明确了内部审计的监督和评价职能，内部审计的目的是促进加强经济管理和实施经济目标。

理论界对于内部审计的职能众说纷纭，但监督职能是界内公认的职能，还有服务职能、管理职能和鉴证职能等说法。

"新规定"确定内部审计还具有评价职能。

评价职能包括评定和建议两部分，即通过审核检查，评定本单位及所属单位计划、预算、经营决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，针对经济效益的好坏及内部控制制度的健全性、有效性等提出意见和建议，促进企业改善经营管理、提高经济效益。

"新规定"要求内审人员开展工作、行使监督权的同时，注重评价职能的行使，内审人员应检查内部控制制度的有效性和有用性，关注决策程序是否规范，运行管理是否到位，进行单位业绩考核和风险评估，以实现内审目标。

二、在内审机构设置形式和内审范围方面，"新规定"规定内部审计机构在本单位主要负责人或权力机构领导下开展工作，也可据需要设立审计委员会，配备总审计师。

审计署关于内部审计工作的若干规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 审计署关于内部审计工作的若干规定（一九八五年十二月五日审计署颁发）第一条根据《国务院关于审计工作的暂行规定》第十条，制定本规定。

第二条内部审计是部门、单位加强财政财务监督的重要手段，是国家审计体系的组成部分。

国家行政机关、国营企业事业组织应建立内部审计监督制度，以健全内部控制，严肃财经纪律，改善管理，提高效益。

第三条国务院和县级以上地方政府的各部门，国家的财政金融机构、大中型企业事业组织和基本建设单位，设置独立的内部审计机构；审计业务少的部门和小型企业事业组织，可设置专职内部审计人员（以下均简称内部审计机构）。

第四条内部审计机构依照国家的方针政策、财政经济法规和有关规章制度，在本部门、本单位主要负责人的直接领导下，对本部门（行业）、本单位及所属单位的财政财务收支及其经济效益，进行内部审计监督，独立行使内部审计职权，对本部门、本单位负责并报告工作。

第五条部门的内部审计机构，业务上受同级国家审计机关的指导，并向其报告工作；企业事业组织的内部审计机构，业务上受上级主管部门内部审计机构的指导，并向其报告工作。

第六条内部审计机构的主要任务是：（一）对资金、财产的完整、安全，进行监督检查。

（二）对财务收支计划、经费预算、信贷计划、外汇收支计划和经济合同的执行情况及其经济效益进行审计监督。

（三）对内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。

（四）对会计报表、决算的真实、正确、合规、合法，进行审计并签署意见。

（五）对严重违反财经法纪的行为进行专案审计。

（六）贯彻执行国家审计法规，制定或参与研究制定本单位有关的规章制度。

审计署关于内部审计工作的规定一、引言内部审计是指组织内部设置的一个独立的、客观的评价和改进组织运营效果的活动。

审计署作为中央审计机关，对内部审计工作有着严格的规定和要求。

本文将从内部审计的定义、目的、重要性和执行要求等方面进行详细阐述。

二、定义内部审计是指由组织内部设置的一种独立的、客观的评价和改进组织运营效果、风险管理和内部控制的活动。

内部审计以提供独立的、客观的意见和建议为目标，帮助组织达到其目标。

三、目的1. 评估风险管理和内部控制：内部审计通过评估组织的风险管理和内部控制措施，确保组织能够有效地应对各种风险和挑战。

2. 改进管理决策：通过评价和改善组织的管理决策流程，内部审计可以提供给管理层有价值的信息和建议，帮助管理层更好地制定决策，从而提高组织的绩效。

3. 增强透明度和责任性：内部审计可以为组织提供独立的、客观的评价，增强组织的透明度和责任性，提高对内部各项业务的监督和控制。

四、重要性内部审计具有以下重要性：1. 风险管理：内部审计通过评估组织内部的风险管理措施，帮助组织识别和应对各种潜在的风险，并减少组织面临的风险带来的损失。

2. 内部控制：内部审计可以帮助组织评估和改善内部控制措施，确保组织内部的各项工作按照规定的程序和政策进行，减少人为错误和欺诈的风险。

3. 资源利用效果：内部审计可以评估组织的资源利用效果，发现资源浪费的问题，并提供相应的改进建议，帮助组织更有效地利用资源，实现资源的最大化利用。

4. 内部沟通和合作：内部审计可以促进组织内部的沟通和合作，通过与各部门的沟通和合作，了解各部门的需求和问题，提供更好的解决方案。

五、执行要求1. 组织结构：组织应建立一个独立的内部审计部门，设置充足的人力资源和专业技能，以保证内部审计的独立性和客观性。

2. 审计计划：内部审计部门应根据组织的需要，制定详细的审计计划，明确审计的范围、目标和时间安排。

3. 审计方法：内部审计部门应采用合适的审计方法和技术工具，收集、分析和评估组织的相关信息和数据，以提供全面、准确的审计结论。

审计工作程序和流程图（试行）为了进一步规范审计工作程序，控制审计工作质量，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《中央企业内部审计管理暂行办法》及集团公司审计工作有关规定，特制定本审计工作程序和流程图。

审计工作程序一、审计计划年度审计计划依据集团公司经营目标和工作重点制定，经公司领导批准后执行。

对公司经营管理、经济效益产生重大影响的核心业务、重点项目和关键控制环节应作为审计工作重点。

年度计划包括计划的编制说明和计划项目表，计划项目表包括项目名称、组织单位、实施单位、执行单位、审计对象、实施时间、审计内容、工作目标及措施要求。

二、审计准备（一）收集有关资料。

根据批准的年度审计项目计划和时间安排，收集被审计单位有关资料，如企业（单位）基本情况、财务报表、计划、合同、目标考核完成情况等，初步了解被审计单位有关情况，必要时可以到被审计单位进行审计前调查研究。

（二）拟定审计方案。

经研究被审计单位基本情况后，拟定审计项目实施方案（作业计划），经审计部门负责人审查和批准后实施，重大审计项目实施方案应报经集团公司主管领导批准。

审计项目实施方案主要包括以下内容：1. 审计项目名称；2. 审计目标、范围、内容、重点、实施步骤；3. 审计方式（现场审计、送达审计、委托审计）；4. 人员分组分工；5. 工作时间；6. 其他应准备的事项。

（三）下达审计通知书。

审计通知书包括项目审计通知书和审计调查通知书。

一般项目审计应在审计实施5日前以电传或邮寄方式通知被审计单位，并同时通知所在区域分公司；特殊要求的项目审计和经济案件的核查，可以不事先通知被查单位。

审计通知书主要内容包括：1. 被审计单位名称；2. 审计项目名称，审计范围、内容和时间；3. 要求提供的资料及被审计单位对资料真实性的承诺；4. 对被审计单位配合审计工作的要求；5. 审计组的其他工作要求；6. 审计组组长及其他成员。

审计部门认为需要被审计单位自查并提供自查报告的，应当在审计通知书中写明自查的内容和报告要求、期限。

天津市审计局关于深入贯彻落实有关内部审计工作规定和意见的通知文章属性•【制定机关】天津市审计局•【公布日期】2018.11.16•【字号】津审办〔2018〕21号•【施行日期】2018.11.16•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】审计正文天津市审计局关于深入贯彻落实有关内部审计工作规定和意见的通知津审办〔2018〕21号市各有关单位，各区审计局，市内审协会：为深入学习贯彻习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话精神，进一步落实《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）、《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》（审法发〔2018〕2号）和《天津市人民政府办公厅转发市审计局关于进一步加强内部审计工作的意见》（津政办函〔2017〕132号），推动内部审计工作更好发展，现将有关工作通知如下：一、深入学习贯彻中央和我市加强内部审计工作精神加强对内部审计工作的指导和监督，既是法律赋予审计机关的重要职责，也是党中央对审计工作的重要要求。

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出，要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。

各级审计机关、内审机构和内审协会要深入学习领会习近平总书记重要讲话精神，站在党和国家事业全局的高度，充分认识加强内部审计工作的重要性，准确把握内部审计工作的职责定位，全面落实审计署和我市加强内部审计工作的相关规定和意见，推动内部审计在规范管理、完善内控机制、防范风险和提质增效等方面发挥积极作用。

二、加强对内部审计的指导和监督（一）健全指导和监督等工作机制。

审计机关要加强对依法属于审计监督对象单位（以下统称各单位）内部审计工作的业务指导，加大对内部审计工作情况的监督检查，健全完善检查反馈、情况通报、整改回访等工作机制。

根据各单位内部审计开展情况，每年第一季度末制定检查计划，采取日常监督、结合审计项目监督、专项检查等方式，对被检查单位上一年度的内部审计制度建立健全情况、内部审计工作质量情况等进行抽查，发现内部审计制度建设和内部审计工作质量存在问题的，审计机关应当督促相关单位及时整改并书面报告整改情况，情节严重的，应当通报批评并视情况抄送有关主管部门。

《审计署关于内部审计工作的规定》知识竞赛试题一、单项选择题（共20题，每题2分）1.《审计署关于内部审计工作的规定》开始施行的时间是：A. 2018年1月12日B. 2018年3月1日C. 2018年5月1日D. 2018年5月12日2.《审计署关于内部审计工作的规定》中，内部审计的职能定位是：A. 监督和评价B. 监督、评价和建议C. 监督和建议D. 评价和建议3.《审计署关于内部审计工作的规定》中，内部审计的目的是：A. 促进单位完善治理、实现目标B. 保障全体职工利益C. 为社会审计组织提供服务D. 保护内部审计部门的利益4.内部审计机构和人员从事内部审计工作，应当严格遵守有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，忠于职守，做到：A. 独立客观公开保密B. 独立客观廉洁胜任C. 独立客观公正保密D. 诚信客观胜任保密5.国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构的直接领导，应当是：A. 总经理B. 党组织、主要负责人C. 财务总监D. 监事会6.下列关于国有企业建立总审计师制度的说法，正确的是：A. 国有企业可以根据需要，配备总审计师。

B. 国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。

C. 国有企业总审计师直接领导内部审计工作。

D. 国有企业总审计师协助党组织、总经理或纪检负责人管理内部审计工作。

7.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，除涉密事项外，内部审计机构可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，下面对采用的审计结果负责的说法正确的是：A. 内部审计机构所在单位应当对采用的审计结果负责B. 内部审计机构应当对采用的审计结果负责C. 提供审计服务的机构应当对采用的审计结果负责D. 被审计单位应当对采用的审计结果负责8.首次明确规定“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督”的是：A.1994年发布的《中华人民共和国审计法》B. 2003年发布的《审计署关于内部审计工作的规定》C. 2006年发布的《中华人民共和国审计法》D. 2010年发布的《中华人民共和国审计法实施条例》9.根据《审计署关于内部审计工作的规定》的要求，以下哪种说法是不正确的：A. 单位应当依照有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，结合本单位实际情况，建立健全内部审计制度。

天津市审计局关于深入贯彻落实有关内部审计工作规定和意见的通知（修订）文章属性•【制定机关】天津市审计局•【公布日期】2020.12.07•【字号】津审办〔2020〕19号•【施行日期】2021.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文天津市审计局关于深入贯彻落实有关内部审计工作规定和意见的通知市各有关单位，各区审计局，市内审协会：为深入贯彻落实习近平总书记关于审计工作的重要指示精神，加强对内部审计工作的指导和监督，促进强化内部风险防控，扎实做好常态化“经济体检”，切实做到“治已病、防未病”，根据《审计署关于内部审计工作的规定》，结合党中央、审计署和我市有关工作要求，我局组织对《天津市审计局关于深入贯彻落实有关内部审计工作规定和意见的通知》（津审办〔2018〕21号）进行修订，现就加强内部审计工作有关事项通知如下：一、提高政治站位，增强责任意识内部审计是我国审计监督体系的重要组成部分，是强化单位内部控制的重要手段。

加强对内部审计工作的指导和监督，既是法律赋予审计机关的重要职责，也是落实党中央加强对审计工作领导的重要要求。

各级审计机关、各有关单位要深入学习领会习近平总书记关于加强对内部审计工作的指导和监督，充分调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力的重要指示精神，牢固树立“四个意识”，坚定“四个自信”，做到“两个维护”。

充分认识内部审计在单位科学决策、规范管理、防范风险中的监督和促进作用，消除审计监督盲区，形成国家审计与内部审计优势互补、全面覆盖的态势。

二、加强对内部审计的指导监督，形成监督合力各级审计机关围绕经济工作中心和审计工作重点，依法对属于审计机关审计监督对象的单位（以下简称单位）内部审计工作进行指导和监督。

（一）广泛开展调查研究及监督检查。

审计机关采取座谈研讨、调查问卷等方法，全面了解单位内部审计工作组织开展情况。

通过日常监督、专项检查、结合审计项目监督等方式，对单位的内部审计制度建立健全情况、内部审计工作开展情况等进行指导和监督，及时研究提出有效解决内部审计工作难点、堵点问题的对策和措施。

最新内部审计工作规定为了加强内部审计工作，建立健全内部审计，制定了内部审计工作，下面是稿的详细内容。

第一条为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，促进内部审计工作开展，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施》及其他有关法律法规，制定本规定。

第二条内部审计是指单位(或组织，下同)的内部审计机构或者人员，实施的一种独立、客观确实认和咨询活动，它通过运用系统、标准的方法，审查和评价单位的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进单位完善治理、增加价值和实现目标。

第三条依法属于审计机关审计监视对象的单位，应当建立健全内部审计制度。

鼓励和支持其他单位建立健全内部审计制度。

第四条内部审计机构或者人员应当向本单位权力机构或者主要负责人负责，并向其工作，以保证内部审计的独立性，增强内部审计工作的有效性。

第五条内部审计人员应当遵循中国内部审计准那么，恪守职业道德。

第六条单位权力机构或者主要负责人应当保护内部审计人员按照规定履行职责，任何单位和个人不得打击报复。

第七条内部审计机构履行职责所需经费，应当列入单位预算，予以保证。

第八条内部审计工作应当依法承受审计机关和其他有关主管部门的指导和监视。

第九条建立内部审计制度的单位，应当依照有关法律法规、本规定和中国内部审计准那么，并结合本单位实际情况，制定有关内部审计工作的规定。

第十条大型国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业(含金融机构，下同)，或者有关规定对设立内部审计机构有明确要求的企业，应当设立内部审计机构。

中小型国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业可以根据需要设立内部审计机构。

未设立内部审计机构的，应当指定相关机构履行内部审计职责。

鼓励前两款规定以外的其他企业设立内部审计机构。

第十一条企业设立董事会的，内部审计机构应当在董事会和高级管理层主要负责人(总经理或者总裁，下同)领导下开展审计并向其报告工作。

董事会主要负责批准内部审计根本制度、年度审计工程方案和预算、审批年度审计工作报告和重大工程、监视审计结果的落实等事项。

国务院办公厅转发审计署关于加强内部审计工作报告的通知文章属性•【制定机关】国务院办公厅•【公布日期】1987.07.16•【文号】国办发[1987]42号•【施行日期】1987.07.16•【效力等级】国务院规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文国务院办公厅转发审计署关于加强内部审计工作报告的通知（1987年7月16日国办发〔1987〕42号）国务院同意审计署《关于加强内部审计工作的报告》，现转发给你们，请研究执行。

加强内部审计监督，是促进增产节约，增收节支运动深入开展和实现审计工作经常化、制度化的一项重要措施，各地区、各部门应当引起足够重视，切实抓好这一工作。

审计署关于加强内部审计工作的报告（1987年7月1日）从一九八三年国家实行审计监督制度以来，许多部门和企业、事业单位按国务院规定建立了内部审计机构，积极开展审计监督工作，取得了明显成绩。

据不完全统计，一九八六年全国内审机构共审计五万八千多个单位，查出乱挤乱摊成本、偷税漏税、滥发奖金实物等违反财经纪律的金额二十二亿八千多万元，万元以上贪污案件三百六十三件；提出制止损失浪费和降低成本费用等意见，可以提高经济效益十五亿元以上；通过对中外合作开发项目和经济合同等的审计，保护了国家和企业的合法权益。

各部门的内审机构还配合审计机关对一些行业和专顶资金进行了审计。

实践证明，实行内部审计制度，对维护财经纪律和提高经济效益，具有重要作用。

当前存在的主要问题是，一些部门和企业、事业单位的内部审计工作没有开展起来，有的按国务院规定应建立内审机构但尚末建立，有的在机构改革中将内审工作削弱或取消，这同国家要求加强审计监督的精神是有符的。

为发进一步推动内部审计工作，促进增产节约、增收节支运动的开展，我署最近召开了内部审计工作会议，研究提出以下意见：一、提高对内审工作的认识。

内部审计是我国社会主义审计制度不可缺少的重要组成部分。

内部审计人员熟悉本部门、本单位的生产、经营、财务等情况，在挖掘内部潜力，提高经济效益方面能够更好地发挥监督作用。

审计署关于内部审计的规定职能定位关键词内部审计职能现状不足完善内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动及内部控制的适当、真实、合法和效益的行为。

我国入世以来的外部环境发生了诸多较大的变化，再加上我国企业的内部审计自身存在着不足，因此需要适时地加以改进和完善。

一、现代企业制度下内部审计的职能本文认为现代企业制度下的内部审计有三种职能，分别是：（一）管理职能内部审计的管理职能一直是为管理者服务的。

随着企业的发展，在多数情况下，管理者只能实行间接控制。

这时就需要内部审计为管理提供一种保障，保障企业控制系统按计划运作。

内部审计从查错纠弊发展到参与内部控制，以风险管理作为一种手段，服从于企业的总目标，为管理者服务。

总的来说，内部审计不应独立于管理之外，而应从属于管理，发挥管理职能，它在企业内部应充当参与者与协调者的角色。

（二）经济监督职能经济监督是内部审计最基本、最主要的职能。

现代企业经营规模的扩大，使得经营业务日趋复杂，经营方式日趋多样，管理者不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动，这时就需要有健全的审计监督机制监督企业的各项活动，并揭露企业中的违法违纪、营私舞弊、贪污以及经营管理中的弊端，达到加强企业控制和管理的目的。

可以看出，内部审计的经济监督职能是内部管理科学的需要。

（三）经济评价职能经济评价职能是由监督职能派生出来的一种职能。

现代企业的内部审计，评价职能已显得越来越重要，地位更加突出。

经济评价就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。

二、我国企业内部审计职能存在的突出问题我国目前的内部审计与职能相关的几个问题和不足主要有：（一）内部审计机构设置的内在动力不足内部审计机构应该遵循按需自愿的设置原则。

审计署关于内部审计工作的规定：
第一条、根据《中华人民共和国审计法》，为了建立健全内部审计制度，加强内部审计工作，制定本规定。

第二条、内部审计是部门、单位实施内部监督，依法检查会计帐目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。

国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，以及法律、法规、规章规定的其他单位，依法实行内部审计制度，以加强内部管理和监督，遵守国家财经法规，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，提高经济效益。

第三条、下列单位，应当设立独立的内部审计机构：
（一）审计机关未设派出机构，财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的政府部门。

（二）县级以上国有金融机构。

（三）国有大中型企业。

（四）国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业。

（五）国家大型建设项目的建设单位。

（六）财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的国家事业单位。

（七）其他需要设立内部审计机构的单位。

上述单位可以根据需要，设立总审汁师。

其他审计业务较少的单位，可以设置专职内部审计人员。

第四条、内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。

公司内部审计制度及审计流程图公司内部审计制度第一章总则为了加强本公司的内部审计工作，根据相关法律法规，结合本公司实际情况，特制定本制度。

被审计对象特指本公司各部门、各子公司及上述机构的相关责任人员。

内部审计包括监督被审计对象的内部控制制度运行情况，检查被审计对象会计账目及其相关资产，监督被审计对象预决算执行和财务收支，评价重大经济活动的效益等行为。

公司所属各部门、各子公司均应按照本制度规定，接受内部审计监督。

第二章内部审计目的、工作职责及范围内部审计工作是在本公司内部建立的一种独立评价职能。

通过内部审计，评价内控制度是否健全、有效，以达到查错防弊，改进管理，提高经济效益；协助公司领导层有效的履行职责，规范公司运作行为，降低运营风险，完成公公司经营目标。

内部审计职责包括制定内部审计工作制度，编制审计工作计划报董事长审批，召开部门会议，围绕工作计划制订审计项目计划，按照计划实施审计工作，负责收集审计证据，编制审计底稿，编制审计报告，提出审计意见及合理化建议，监督检查审计决定的执行及落实情况，建立健全审计档案。

工作范围包括财务审计、内部控制审计、项目预决算审计、经济责任审计、交接、离任审计、专项审计、董事长交办的舞弊调查及其他审计事宜。

第三章审计机构和人员本公司设立内部审计机构，负责本公司的内部审计工作。

内部审计人员应具备专业知识和技能，且具有高度的职业操守和诚信度。

内部审计人员应定期接受培训和考核，不断提高自身的专业素质和工作能力。

公司应设立审计部，以完善公司治理结构和内部控制机制。

审计部是公司的内部审计机构，独立开展审计工作，向董事长负责。

为确保审计工作的质量，审计部应配备具备必要专业知识、业务能力、职业道德等素质的审计人员。

审计部设有两名负责人，分别为工程审计经理和财务审计经理，由董事长提名并任免。

工程审计经理负责审计工程预决算、工程管理流程及监督，而财务审计经理则负责审计财务和内部控制工作。

审计部门负责人必须具有中、高级专业技术职称和实际工作经验。

萤 陈红 余秋宏 黄晓颖 刘鲲鹏 陈静（2）扩大内部审计职责范围；（3）提高审计机关对内部审计指导与监督的效果，分析其实施以来的执行效果，并为进一步落实政策提供建议。

二、研究方法与设计云南省内部审计协会组建了内部审计人员工作群，群员是来自本省国家行政机关、事业单位、企业的内部审计人员。

此次问卷调查就在云南省内部审计协会建立的内部审计人员微信群中实施，既方便填写，又方便回收和问卷统计。

为了比较《规定》（2018）实施效果，我们向同一群体做了内容相同的两次问卷调查。

2018年4月首次实施，共有166名内部审计人员作答；2019年9月再次实施，共有105名作答。

两次调查问卷均通过“问卷网”制作；后期数据处理方法相同，均运用 SPSS23.0 进行分析，以确保两次调查数据的可比性。

本文参照已有文献资料的问卷设计（时现等，2008；王兵和刘力云，2015）和前期实地调研访谈掌握的信息，确定问卷的内容。

主要为：（1）基本信息，包括内部审计人员个人基本情况和所在单位情况，前者如年龄、性别、学历、专业、职称、岗位等信息，后者如单位性质、员工数量、年度收入规模等信息。

（2）《规定》（2018）执行中需重点关注的问题，如内部审计机构设立和隶属领导关系、内部审计工作开展范围、接受国家审计机关指导与监督情况等。

三、调查结果与分析（一）受访者基本情况此次问卷调查对象均为内部审计人员，来自不同性质、不同规模的机关企事业单位，调查从年龄、性别、学历、专业、职称、岗位六个方面来了解其基本情况，结果是：以45岁以下的中青年居多；以女性居多；以本科学历人员居多；以经济管理类专业为主，其中又以会计、审计和财务管理居多；既有内部审计机构负责人又有一般内部审计人员；以中、高级职称居多。

详见表1。

两次调查受访者在上述六个方面的特征符合组织中人员结构的基本规律，具有一定的代表性。

此外，两次调查结果的卡方检验表明，他们在年龄、性别、学历、专业、职称、岗位的渐近显著性均大于0.05，这六项特征的两次调查结果均无显著差异。

内部审计，是部门、企事业单位内部专设的审计机构和审计⼈员，在本部门及单位负责的领导下，根据有关的法规、制度，采⽤⼀定的程序和⽅法，相对独⽴地对本部门、本单位的财政、财务收⽀及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进⾏检查和评价，提出报告并作出建议的⼀种经济监督活动。

建⽴内部审计制度也是国际上通⾏的做法。

随着我国社会主义市场经济体制的建⽴，内部审计正越来越发挥着重要的作⽤。

⼀、内部审计⼯作的职权、⼯作内容和作⽤ 《中华⼈民共和国审计法》第⼗九条规定：“国务院各部门和地⽅⼈民政府各部门、国有的⾦融机构和企事业组织，应当按照国家有关规定建⽴健全内部审计制度”。

根据国家审计署《关于内部审计⼯作的规定》以及中央和本市的有关⽂件精神，全市内部审计⼯作的职权、⼯作内容及作⽤如下： (⼀)职权 1.根据内部审计⼯作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、报表和有关⽂件、资料等； 2.审核凭证、帐表、决算，检查资⾦和财产，检测财务会计软件，查阅有关⽂件和资料； 3.要求接受经济责任审计的领导⼈员提供与其经济责任有关的书⾯材料； 4.审核成本管理情况，检测成本管理软件； 5.对审计涉及的有关事项进⾏调查，并索取有关⽂件、资料等证明材料； 6.对正在进⾏的严重违反财经法规、严重损失浪费的⾏为，经部门或者单位负责⼈同意，作出临时制⽌决定； 7.对阻挠、妨碍审计⼯作以及拒绝提供有关资料的，经单位领导⼈批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关⼈员责任的建议； 8.检查管理⼯作及经济效益的情况，提出改进管理、提⾼经济效益的建议； 9.检查财经法规的遵守情况，提出纠正、处理违反财经法规⾏为的意见； 10.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任⼈员，提出处理建议，并按有关规定，向上级内部审计机构或审计机关反映。

(⼆)内容 1、财务计划或者单位预算的执⾏和决算审计； 2、财政、财务收⽀及其有关的经济活动审计； 3、经济效益审计； 4、内部控制制度审计； 5、经济责任审计； 6、建设项⽬预（概）算、决算审计； 7、国家财经法规和部门、单位规章制度的执⾏审计； 8、其他审计事项。