解决资本化和费用化问题

研发费用的资本化及费用化问题
关于信立泰研发问题，简单谈谈。

“信立泰激进的会计政策不容忽视，公司报表披露的资产和利润或被显著高估，值得警惕。

”
文章观点值得商榷。

作为信立泰的老人，看了文章不免就文章中所提到的公司的研发费用，要为信立泰鸣不平。

研发费用是有资本化和费用化的区分。

为了让不了解会计的股民能理解，简单说说。

资本化的研发是计入资产负债表，这个对当期的利润没有影响。

费用化的研发支出是直接计入利润表，这个直接减少了当期利润。

研发支出是资本化还是费用化，由公司管理层进行职业判断后再分类。

一般说，公司认为该项研发支出已经可以达到实际应用了，就资本化（通俗讲，专业术语太啰嗦）。

公司在研发上的投入多，说明公司注重未来的发展。

仅仅以研发支出资本化比例就武断定论信立泰会计政策偏激是不公平的。

我们拿18年年报数据说明问题，假如都不考虑资本化金额，公司的研发一律费用化。

信立泰年总收入46.5亿，费用化的研发支出是4.07亿，占收入的比例是8.7%。

医药股老大恒瑞医药的该项比例是26.7%，这信立泰无论如何也是比不了的，也不用去比。

那么文章中提到的其他公司呢？
京新的比例是8.2%，与信立泰接近，但不如信立泰。

德展就别提了，仅仅是2.6%，为信立泰的1/3吧。

安科是5.96%，就是乐普也不如信立泰，仅5.91%。

所以，对于研发支出的分析不是仅仅分析资本化和费用化的比例，更要看公司愿意投在研发上的总金额，以及当期利润有多大能力承担研发支出。

资本化与费用化的会计处理在企业的日常经营活动中，会计处理涉及到一系列的资产、负债、利润和成本等方面的核算问题。

其中，资本化和费用化是会计处理中的两种常见方法，它们对于企业的财务状况和经营绩效的评估有着重要的影响。

本文将对资本化和费用化的概念、区别以及适用场景等进行详细探讨。

一、概念解析1. 资本化资本化是指将企业在日常经营中所支出的符合一定条件的资金成本，转化为资产，以反映该成本对企业未来经济利益的贡献。

资本化将支出作为未来能够带来经济利益的一部分，纳入企业的资产类别进行核算。

这样做的目的是期望通过资本化的方式将成本在一段时间内逐渐摊销，减少一次性的损益冲击。

2. 费用化费用化是将企业在日常经营中所发生的成本直接列入损益表，不予资本化的会计处理方法。

费用化将支出作为期间费用，及时体现在当期的财务报表中，对企业运营产生的影响即时可见。

二、资本化与费用化的区别资本化和费用化的区别主要表现在以下几个方面：1. 会计确认时点不同资本化将支出确认为资产，将其价值在一定时间范围内逐渐摊销，而费用化则将支出确认为当期的费用。

资本化强调长期效益，费用化强调短期效益。

2. 影响财务指标不同资本化会增加企业的资产总额、固定资产及投资性房地产等资产类项目，但同时增加了负债项，如长期负债和无形资产等。

而费用化则会直接减少企业当期的利润，降低净利润、减少税前盈利和税后净利润等财务指标。

3. 会计处理的长短期影响不同资本化将成本分摊至多个会计期间，使企业的损益表能够在一段时间内逐渐稳定，减少了会计处理的波动性。

而费用化则会使会计处理更为及时，但对企业的财务报表会产生较大的波动性。

三、资本化与费用化的适用场景资本化和费用化的选择要根据具体情况进行合理决策。

一般情况下，以下几个因素可以作为选择的依据：1. 长期效益与短期效益的权衡如果支出能够带来长期效益，并且具有明显的材料或无形资产形成，如设备购置、土地开发等，通常可以选择资本化，将成本进行摊销。

“费用化支出”“资本化支出”加计扣除都说清楚了！今天说一下与无形资产的相关“费用化支出”与“资本化支出”的问题，现在企业所拥有的无形资产，大部分情况下都是自行开发的，对于自行研发的无形资产，比外购的无形资产在计税基础上要复杂很多，我们一起学习一下：一、“费用化支出”与“资本化支出”的概念1、企业在无形资产的研究期间，一般都无法确定后续是否能带来经济收益，这个阶段的支出应当费用化，计入当期损益。

2、企业在无形资产的开发阶段的支出，只要满足资产化条件的，简单的说就是具备了基本完成和使用的条件，就应该计入资产化支出，即“研发支出——资本化支出”；等研发成功可达到预定用途时结转费用，即转入“无形资产”。

二、“费用化支出”与“资本化支出”的会计分录研发阶段：发生时：借：研发支出——费用化支出贷：银行存款/其他货币资金计入损益时：借：管理费用——研究费用贷：研发支出——费用化支出开发阶段：发生时：借：研发支出——资本化支出贷：银行存款/其他货币资金达到可预定用途时：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出三、研发费用的加计扣除1、根据相关规定：在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业研发过程中实际发生的研发费用，在没有形成无形资产之前，可以在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；如果形成了无形资产，在优惠政策期间按照无形资产成本的175%税前摊销。

2、加计扣除的范围包括人员人工费、投入费用、仪器设备折旧、无形资产摊销、新产品的设计费以及其他的相关费用。

3、加计扣除优惠政策也包括失败的研发项目。

四、举例：某科技型企业上一年的税前利润是200万，用于研发的费用是100万。

加计扣除享受扣除75%。

该企业应缴纳的企业所得税=（利润-研发费用*75%）*税率=（200-100*75%）*25%=（200-75）*25%=31.25万。

研发费用应当如何进行费用化和资本化处理？一、研发费用的费用化和资本化的处理方式企业为了开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销（科技型中小企业按75%加计扣除、175%摊销）。

企业的研发费用以是否形成无形资产为标准，划分为费用化和资本化两种方式加计扣除。

两种方式准予税前扣除的总额是一样的。

企业需要注意的是，研发费用的核算无论是计入当期损益还是形成无形资产，可加计扣除的研发费用都应属于财税〔2015〕119号文件及97号公告、40号公告规定的范围，同时应符合法律、行政法规和财税部门税前扣除的相关规定，即不得税前扣除的项目也不得加计扣除。

对于研发支出形成无形资产的，其摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定，除法律法规另有规定或合同约定外，摊销年限不得低于10年。

二、研发费用的费用化或资本化处理规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其税收上资本化的时点应与会计处理保持一致。

《企业会计准则第6号-无形资产》第7条规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。

1.研究阶段支出研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查，主要是指为获取相关知识而进行的活动。

考虑到研究阶段的探索性及其成果的不确定性，企业无法证明其能够带来未来经济利益的无形资产的存在，因此，对于企业内部研究开发项目，研究阶段的有关支出，应当在发生时全部费用化，计入当期损益（管理费用）。

2.开发阶段支出开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等，包括生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试、小试、中试和试生产设施等。

考虑到进入开发阶段的研发项目往往形成成果的可能性较大，因此，如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件，则可将其确认为无形资产。

美国 GAAP 下的企业研发费用资本化与费用化处理在美国公认会计准则 (Generally Accepted Accounting Principles，简称 GAAP) 下，企业在处理研发费用时有两种常见的方法，即资本化与费用化。

本文将详细介绍这两种处理方式的定义、应用范围、相关准则以及其影响等内容。

1. 资本化处理资本化是指将企业的研发费用纳入资产表中，将其分摊到多个会计期间，并按照形成的资产进行摊销。

资本化的核心目的是将研发费用看作是创造长期经济利益的投资，并通过资产化的方式将其反映在企业的财务报表中。

资本化处理的应用范围取决于美国 GAAP 中的规定。

按照目前的规定，仅当特定的条件得到满足时，企业才能将研发费用资本化。

这些条件包括：1.1 可以明确区分的项目根据美国 GAAP，企业只能将那些具有明确区分性并且有望产生未来经济利益的研发项目资本化。

这意味着企业需要对其研发活动进行充分的规划和定位，以确保其具备资本化的条件。

1.2 资源可计量性资本化要求企业能够合理估计研发费用，并将其计量化，以便将费用分摊到多个会计期间中。

这需要企业具备相应的成本控制和会计管理能力。

1.3 未来经济利益资本化的前提是企业能够证明研发活动产生的资产将带来明确的未来经济利益。

这通常需要进行市场调研和评估，以支持资本化决策的合理性。

2. 费用化处理费用化是指将企业的研发费用立即列入当期的费用中，不将其纳入资产表中。

这种处理方式反映了研发活动是企业当前期间的开支，与其产生的利润相抵消。

费用化处理适用于未能满足资本化条件的研发项目，或企业选择将其纳入当期费用以更准确地反映企业的财务状况。

3. 影响与准则选择资本化或费用化处理方式将对企业的财务状况和业绩指标产生重要影响。

将研发费用资本化会增加企业的资产和利润指标，同时也会增加以资产为基础的财务比率。

而费用化则会减少企业的利润和资产，可能导致财务指标的下降。

美国 GAAP 中对于企业如何处理研发费用做出了一些明确的规定，以确保企业以一致和可比的方式报告研发活动。

《企业研发费用资本化与费用化相关问题思考》摘要：在项目开发阶段，研发成果收益可预测性提升，将研发费用转化为企业无形资产条件更加成熟，从而选择资本化会计处理方式，通过对研发项目的实施评估、研发人员考核目标、财务人员参与调研的方式充分了解企业在不同发展阶段的研发费用特点，明确费用核算和信息披露的具体方法，规范研发费用会计处理的边界，高新技术企业相关人员在处理研发费用时易受多方面因素的影响，因此，为加强企业人员处理研发费用行为的规范性，企业应加强第三方的联系与合作沈丽梅关键词：企业研发费用资本化费用化随着我国经济政策的不断改革，高新技术企业也随之蓬勃发展，根据相关数据，我国高新技术企业的研发支出在企业总支出中占有较大比例，以软件类高新技术企业为例，其研发支出约占企业总销售收入的百分之50左右，研发支出比率已成为高新技术企业信息披露的一个重要方面。

对于大部分高新技术企业来说，对研发费用进行有效的会计处理将有利于企业进行科学决策，从而促進企业的进一步发展。

（一）全部费用化处理方式全部费用化的处理方式较为单一，可操作性强，便于企业财务人员学习操作，且研发支出费用能够抵消当期应税所得，有利于降低企业发展成本的降低。

但全部费用化处理方式在一定程度上违反了费用、收入配比原则和真实性原则。

当期研发费用无法有效对对应企业当期收益，很容易出现未来利润虚增等问题。

同时，这种方式降低了对企业资产价值评估的准确性，研发费用的全部费用化处理使得企业的无形资产无法得到有效的体现。

（二）全部资本化会计处理方式全部资本化会计处理方法不仅严格遵循了配比及权责发生原则，其还能够充分体现企业的资产价值，并在一定程度上减少企业因追求眼前利益而出现的短期行为的发生。

其缺陷在于，当面临市场波动，研发项目无法满足企业预期收益时，将研发费用全部做资本化处理很容易导致企业当期资产及利润的虚增，从而降低了财务信息报表的准确性。

同时，随着市场需求的不断变化和发展，企业很难保证预期收益的实现，资本化处理方式则会导致企业利润的透支。

关于会计的“元问题”-资本化与费用化会计学的内容很多，要解决的问题不少。

但是，追溯溯源，笔者认为，要解决的根本问题（即元问题）只有一个，就是资本化与费用化。

从这一角度出发，我们能更深刻理解具体的会计知识。

一、什么是资本化、费用化？会计，是描述企业资金运动的语言；资金在运动过程中，形态会发生变化。

若资金支出，取得对未来有用的东西，资金就变成资产，称为资本化，比如花钱买房子。

若资金支出，无法取得对未来有用的资产，钱花了就没有了，则资金就变成了费用，称为费用化，比如花钱吃顿饭。

资金运动又如同能量运动，遵循守恒定律。

即：资金不会凭空产生，也不会凭空消灭，只会从一种形态转移到另，或者从一种形态变成另一种形态（即费用化，从资产到费用）。

二、为什么说资本化与费用化是会计的元问题？因为，会计学的绝大部分内容，都是由这一问题引申而来，并从不同的角度解决这一问题。

例如，所有资产的账务处理，都可以分为初始计量、后续计量、处置计量三个环节。

初始计量，要解决的问题是确定资产的成本，即哪些支出能够计入资产的成本（资本化），哪些支出只能计入当期的损益（费用化）。

后续计量，所谓的折旧、减值，要解决的问题就是资金是否从资产变成费用，以及变成费用的具体金额。

处置计量，要解决的问题就是资金在转化为费用的过程中是否有增值或者减值（即确定资产处置的损益）。

又如，借款费用，本质上就是解决利息支出的资本化和费用化，即利息支出在什么条件下才能资本化，以及如何计算不同借款利息支出的资本化金额。

又如，内部研发无形资产的账务处理，也是为了解决哪些研发支出才能资本化的问题。

又如，分期付款购买资产要以现值作为成本，其实也是解决资本化金额的问题。

又如，交易费用的处理，也是为了区分哪些交易费用能够资本化，哪些只能费用化。

类似举例，实在太多，如果有心，可以多发掘。

这一常识非常重要，很有意义，能让我们摆脱死记硬背，从更高层次去学习会计、认识会计。

研发费用资本化和费用化实操研发费用资本化和费用化是企业在进行项目投资时的两种不同会计处理方式，它们对企业财务报表的影响有着明显的区别。

研发费用资本化是指将研发费用纳入固定资产，分摊到多个会计期间，以期在未来获得收益。

而研发费用费用化则是将研发费用在当期全部列为费用，直接计入损益表。

研发费用资本化的核心思想是将研发投入作为企业资产，将其纳入资产负债表，以期在未来实现利润增长。

这种处理方式能够提高企业的固定资产总额，增强企业的资产负债表实力。

资本化后的研发费用按照摊销规则分摊到多个会计期间，能够平摊研发费用对当期利润的影响。

这种处理方式能够降低当期的费用支出，提高当期利润水平，从而增强企业的盈利能力。

然而，研发费用资本化也存在一些问题。

首先，资本化后的研发费用需要进行摊销，摊销期限较长，可能超过研发产生的技术寿命周期，导致摊销费用与实际收益不匹配。

其次，研发费用资本化需要进行定期的减值测试，如果发现资产减值，需要进行减值准备，对企业的利润造成一定的影响。

此外，研发费用资本化会使企业的财务报表变得复杂，需要额外的会计处理工作。

相比之下，研发费用费用化的处理方式更加简单直接。

将研发费用全部列为当期费用，能够更准确地反映企业当期的经营状况和盈利能力。

费用化后的研发费用不需要进行摊销和减值测试，能够避免上述问题带来的不确定性和复杂性。

此外，研发费用费用化也能够更好地反映企业的真实运营情况，使财务报表更加透明和可理解。

然而，研发费用费用化也存在一些问题。

首先，费用化后的研发费用会直接计入当期损益表，对当期利润产生较大的影响，可能导致企业当期利润偏低。

其次，费用化后的研发费用无法在财务报表中明确体现企业的研发实力和潜在价值，对投资者的判断和决策产生一定的影响。

此外，费用化的研发费用对企业的资产负债表没有直接的影响，无法提升企业的实际价值。

研发费用资本化和费用化是两种不同的会计处理方式，它们对企业的财务报表和经营状况有着不同的影响。

资本化与费用化的会计处理随着企业经营活动的不断发展和变化，会计处理方式也需要随之进行调整和适应。

在会计领域，资本化和费用化是两种常见的会计处理方式。

本文将就资本化与费用化的会计处理进行深入探讨，以帮助读者更好地理解并应用于实际情境中。

一、资本化的会计处理资本化是指将企业的支出转化为资产，通过分摊和摊销的方式在一定时期内逐渐计入企业资产负债表，以期产生长期收益。

资本化的对象通常为购置的长期资产、研发费用等。

在资本化的会计处理中，需要遵循以下原则和规定：1. 成本可核实性原则：企业所发生的支出必须能够明确核实，并能够与特定资产或项目的增值产生直接关联。

2. 预期经济利益原则：资本化的支出必须能够预期带来企业未来的经济利益，而不是短期的消耗或支出。

3. 可靠性原则：资本化的支出必须有足够的证据和依据，使其在财务报表中的披露和摊销是可信和可靠的。

在资本化的会计处理中，通常会将支出分摊和摊销至资产或项目相关的使用期间。

例如，企业购置一批机器设备，可将其购置成本分摊至机器设备的预计使用寿命内。

这样做的目的是为了在一段时间内逐渐转化这些支出为企业资产的一部分。

二、费用化的会计处理费用化是指将企业的支出直接计入当期的费用，不将其转化为资产，该支出会直接减少企业的净利润。

费用化的对象通常为员工工资、材料采购费用等。

在费用化的会计处理中，需要遵循以下原则和规定：1. 实质重于形式原则：企业所发生的支出如具备当期消耗的特征，且无法产生未来经济利益时，应当直接计入当期的费用。

2. 稳健性原则：费用化的支出必须反映实际发生的经济效益，且不应过度披露或掩盖。

费用化的会计处理可以更准确地反映企业当期的经营成本和费用支出情况，同时避免资本化处理可能带来的未来摊销和折旧成本。

三、资本化与费用化的选择在具体的会计处理中，企业需要根据实际情况和相关会计准则进行权衡和选择。

一般情况下，以下几个因素需要被考虑：1. 支出的金额：如果支出金额较大，或支出具备较长的使用寿命，并且可以预期带来未来的经济利益，通常会选择资本化的会计处理方式。

会计操作技能之资本化与费用化的会计处理在会计操作中，资本化与费用化是一种重要的会计处理方式。

资本化是将企业所发生的具备长期经济效益的支出列入固定资产或其他长期资产账户，而费用化则是将企业所发生的不具备长期经济效益的支出列入费用账户。

一、资本化的会计处理资本化是指将企业所发生的可以提供长期经济效益的支出列入固定资产或其他长期资产账户的会计处理方式。

具备以下条件的支出通常可以进行资本化处理：1.具备长期经济效益：只有能够对企业未来产生持久性经济收益或者增加资产产量的支出才具备资本化的条件。

比如企业购买的固定资产、土地使用权等，这些支出可以在未来一段时间内进行多次使用或租赁，从而为企业创造持久性的经济效益。

2.超过资本化门槛：企业在进行资本化处理时，通常需要设定一个最低金额的门槛。

只有当支出超过该门槛时，才能进行资本化处理。

这是为了减少会计处理的复杂性，便于财务报表的编制与分析。

3.明确支出归属：资本化处理要求明确支出的归属部门或项目。

只有当支出可以明确归属到特定的固定资产或长期资产项目时，才可以进行资本化处理。

资本化的会计处理既便于企业对长期资产的管理与控制，又有助于准确反映企业的财务状况与经营成果。

对于企业来说，适当的资本化处理可以将长期资产的成本分摊到多个会计期间，减少单期盈利受固定资产投资冲击的情况。

二、费用化的会计处理费用化是指将企业所发生的不具备长期经济效益的支出列入费用账户的会计处理方式。

具备以下条件的支出通常可以进行费用化处理：1.不具备长期经济效益：只有那些不具备长期经济效益的支出，如日常办公费用、管理费用、推广费用等，才适合进行费用化处理。

这些支出通常在发生后很短时间内就会消耗完毕，无法产生持久性的经济效益。

2.符合费用化原则：费用化处理需要遵循费用化原则，即支出应当按照发生时的实际金额列入费用账户。

费用的计提应当严格按照相关会计准则和企业规定来进行。

费用化的会计处理可以准确反映企业的短期经营成果和现金流量情况，适合用于那些不具备长期经济效益的支出。

医药行业研发支出资本化费用化问题探究摘要：在经济全球化快速发展的今天，企业越来越注重创新。

为了提高核心竞争力，医药企业大力开展研发活动，导致研发费用增加。

我国研发支出采用资本化与费用化相结合的方法，体现了会计谨慎性，但从现阶段来看，因为研究阶段与开发阶段之间的区分并没有具体的标准，所以一些企业利用研发支出的政策来操纵利润，以达到粉饰财务报表的目的。

本文就医药行业研发支出资本化费用化问题进行研究，说明医药行业研发支出资本化费用化问题，并提出相应的解决措施，以期为相关人员作为参考。

关键词：研发支出资本化费用化引言：近几年，随着人们生活水平的提高，对医药行业也提出了更高的要求，为此，医药企业间竞争也越来越明显。

为了提高企业的核心竞争力及竞争优势，不断加大研发力度，企业的研发支出已经占据企业支出的较大份额。

庞大的研究费用使得相关的会计管理成为影响公司利润的关键原因，通过资本化控制利润，企业管理层或部分股东就有很大空间操纵利润，也使得相关部门更加关注研发支出的会计处理。

2006年，我国财政部颁布了《企业会计准则第6号—无形资产》，对研发支出做出了新的规定，即区分研究阶段与开发阶段。

但在实际运用中，有的企业没有按照会计比例原则进行会计核算，造成利润的虚假增减，大大增加了企业的利润操纵空间。

如何在最新的企业会计准则制度下界定研制阶段和开发阶段,从而进行资本化或费用化的经营管理, 对于更准确地反映企业的财务状况和经营成果，提高企业会计信息质量具有重要意义。

研究研发支出资本化问题,从企业的角度来讲,可以在一定程度上减少研发支出对未来几年利润造成的压力;从投资者的角度来说,有利于投资者正确了解该企业的真实状况,避免因利润假象而导致的投资失败。

一研发支出的基本概念1 研发支出的定义从企业的角度讲，研发支出就是企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

在研究与开发过程中，企业所使用资产的折旧、原材料的消耗、直接参与开发人员的工资薪酬，以及在开发过程中发生的一系列借款费用、租金费用等，都可以计入研发支出。

研发支出是指企业为了创新产品和改进现有产品所发生的费用。

在会计处理中，研发支出可以选择资本化或费用化处理。

1.资本化处理：资本化处理是将研发支出的金额计入企业的资产账户，并按照一定的折旧和摊销规则进行分期摊销。

资本化处理的主要优势有：•增加企业的资产：资本化将研发支出计入资产账户，可以增加企业的总资产。

这样可以提高企业的财务实力和信用度。

•平滑利润：通过分期摊销研发支出，可以将其分摊到未来若干期间，减少单一期间的费用冲击，从而平滑利润。

这有助于更准确地反映企业的经营业绩。

•提高企业估值：将研发支出资本化后，企业的净资产和负债比例将改善，有助于提高企业的估值。

2.费用化处理：费用化处理是将研发支出的金额即时计入企业的损益账户，作为当前期间的费用扣除。

费用化处理的主要优势有：•简化会计处理：费用化处理相对于资本化处理来说，会计处理步骤更简单。

只需要直接将研发支出计入费用账户即可，不需要涉及分期摊销等复杂操作。

•反映实际情况：研发支出一般具有高度不确定性和风险，无论是技术失败还是市场不接受，都可能导致企业无法获取预期的经济利益。

费用化处理可以更真实地反映研发支出所带来的风险和不确定性。

•提高税务效益：将研发支出费用化可以及时减少企业所得税的计算基础，从而降低税务负担。

这符合税收法律法规的规定，对企业而言是一种可行的减税策略。

无论选择资本化或费用化处理，企业应根据实际情况进行科学决策，并遵循会计准则的要求进行会计处理。

同时，需要注意以下几点：•准确识别研发支出：企业应根据会计准则的规定，明确并准确识别属于研发支出的项目和费用。

这需要进行细致的成本分类和评估。

•及时披露信息：无论选择资本化还是费用化处理，企业都需要及时披露有关研发支出的信息，以便投资者和其他利益相关方全面了解企业的经营情况和研发投入。

总之，选择资本化或费用化处理研发支出，需要企业根据自身情况和战略目标进行综合考虑。

同时，应遵循会计准则的要求，准确识别和处理研发支出，以提高企业的财务报告质量和透明度。

企业研发支出的资本化与费用化应用研究随着科技的不断发展和企业竞争的日益激烈，研发支出在企业中扮演着越来越重要的角色。

如何合理地处理和利用研发支出成为了企业管理者面对的一个重要问题。

在会计处理上，企业研发支出可以采用资本化和费用化两种方式进行处理。

资本化指的是将研发支出列为资产，在未来的一段时间内通过摊销的方式进行费用化；费用化则指的是直接将研发支出列为当期费用进行账务处理。

在现实的企业管理中，如何选择合适的会计处理方式对企业的发展和财务状况有着重要的影响。

本文将从资本化与费用化的理论基础、实践应用和优缺点分析三个方面，对企业研发支出的会计处理进行深入研究。

一、资本化与费用化的理论基础1. 资本化的理论基础资本化的理论基础主要可归结为两点：未来经济效益的可预期和研发支出成本的可辨认性。

资本化认为，研发支出将会为企业带来未来的经济效益，因此应该将其视为一种投资，按照一定的摊销方法进行费用化。

资本化认为，研发支出可以被可靠地辨认并且具有明确的成本，是可以被合理核算和管理的。

2. 费用化的理论基础费用化的理论基础则主要在于会计的谨慎性原则。

费用化认为，研发支出产生的未来效益不确定，因此应该将其直接列为当期费用。

费用化也认为，研发支出的成本往往难以准确辨认并且不具有直接的经济价值，因此应该尽快进行费用化以避免财务信息的不确定性。

1. 资本化的实践应用在现实的企业管理中，很多大型科技型企业会选择将部分研发支出进行资本化处理。

这主要是因为这些企业通常拥有大量的研发投入，在未来可以获得显著的经济效益。

通过将研发支出进行资本化处理，企业可以减少当期的费用支出，提高财务利润，同时也能更好地反映企业的未来发展潜力。

1. 资本化的优势资本化能够更好地反映企业的未来潜力和价值。

对于那些需要长期研发投入的企业来说，资本化能够更准确地反映其未来的经济效益。

资本化可以提高企业的财务利润。

通过将研发支出进行资本化处理，企业可以减少当期费用支出，从而提高当期的财务利润水平。

企业的研发费用以是否形成无形资产为标准，划分为费用化和资本化两种方式加计扣除。

两种方式准予税前扣除的总额是一样的。

对于研发支出形成无形资产的，其摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定，除法律法规另有规定或合同约定外，摊销年限不得低于10年。

企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其税收上资本化的时点应与会计处理保持一致。

《企业会计准则第6号-无形资产》第7条规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。

研究阶段支出研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调査，主要是指为获取相关知识而进行的活动。

考虑到研究阶段的探索性及其成果的不确定性，企业无法证明其能够带来未来经济利益的无形资产的存在，因此，对于企业内部研究开发项目，研究阶段的有关支出，应当在发生时全部费用化，计入当期损益（管理费用）。

开发阶段支出开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等，包括生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试、小试、中试和试生产设施等。

考虑到进入开发阶段的研发项目往往形成成果的可能性较大，因此，如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件,则可将其确认为无形资产。

具体来讲，对于企业内部研究开发项目，开发阶段的支出同时满足了下列条件的才能资本化，确认为无形资产,否则应当计入当期损益（管理费用）。

（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。

（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。

（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产（下转第13页）2019年第2期111的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）;（5）集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；⑹“研发支出”辅助账；（7）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；（8）省税务机关规定的其他资料。

未确认融资费用资本化和费用化问题分析未确认融资费用是新会计准则实施中新修订的重要内容，在会计体系中占据了重要的地位。

未确认融资费用在实际的操作中面临着许多的问题，特别是资本化与费用化的问题及其应用，是许多会计人员不容易融汇贯通的地方。

为了解决应用难的问题，提高对新会计准则的理解，将从资本化和费用化的角度进行深入的分析，并提出观点和意见。

标签：未确认融资费用；资本化；费用化1 未确认融资费用的应用背景新企业会计准则在《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第6号——无形资产》、《企业会计准则第17号——借款费用》、《企业会计准则第21号——租赁》中，对未确认融资费用做出了相关规定。

未确认融资费用本质上是延期支付的利息，需要按照货币时间价值理论和实际利率法来确认其支付期应负担的利息费用，以正确计算其资本化部分和费用化部分的相关金额，为后续的会计处理提供可靠的数据。

企业购入固定资产和无形资产超过正常信用条件延期支付价款（付款期在3年以上），实质上就具有融资性质的，即采用分期付款方式购入固定资产和无形资产，在账务处理时应按购买价款的现值，借记“固定资产”、”在建工程”、“无形资产”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用” 。

采用实际利率法计算确定当期的利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”科目，贷记“未确认融资费用” 。

从未确认融资费用产生的角度来说，未确认融资费用的资本化和费用化处理是一致的。

企业融资租入固定资产，在租赁期开始日应根据孰低原则，按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者的金额，作为融资租入固定资产的入账价值，借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额作为“长期应付款”的入账价值，其差额为借记“未确认融资费用” 。

采用实际利率法计算确定的当期利息费用，借记“财务费用”或“在建工程”科目，贷记“未确认融资费用” 。

在实务中的理解的难点往往是实际支付金额和应付本金额的混淆，需要通过对货币时间价值的深入学习才能有深刻的理解。

资本化与费用化的会计处理资本化与费用化是会计中常用的两种处理方式，用于确定企业的资产负债表和损益表上的数额。

它们在会计准则和会计政策的指导下进行，对于企业的财务报告和经营决策具有重要的影响。

本文将探讨资本化和费用化的概念、原则和适用范围，并分析其在会计处理中的作用和局限性。

一、资本化的会计处理方式资本化是指将一项支出或成本纳入企业的资产，形成长期资产，通过摊销或折旧方式逐年转化为费用。

通常，资本化适用于具有长期效益或预期未来收益的支出，如房地产、机械设备等。

资本化的原则在于将支出划分为资产，反映了企业资源的增加和价值的保存。

根据会计准则，资本化的条件包括：①该项支出或成本是确实发生且确实归属于企业；②能够获得未来经济利益或服务流入；③该项支出或成本能够可靠地计量和评估。

资本化的会计处理方式通常包括资产的确认、计量和摊销，具体操作根据企业的情况而有所差异。

通过资本化，企业能够在未来分摊支出，并提高企业财务状况的稳定性。

然而，资本化也存在一定的局限性。

首先，资本化将支出从费用转化为资产，可能会导致企业资产负债表上的数字增加，从而误导用户对企业财务状况的判断。

其次，资本化要求对资产进行摊销或折旧，这可能会导致企业损益表上的费用增加，影响企业的盈利能力。

此外，资本化的会计处理方式需要较长的时间周期进行摊销，可能无法及时反映支出的真实情况。

二、费用化的会计处理方式费用化是指将一项支出或成本直接计入企业的损益表，形成费用，一次性反映在当期的经营成本中。

费用化适用于与日常经营活动直接相关的支出，如人工成本、销售费用等。

费用化的原则在于及时反映企业的真实经营状况，保持财务信息的准确性和可靠性。

费用化的会计处理方式通常包括费用的确认、计量和记录，即根据支出的实际发生情况直接计入损益表中。

通过费用化，企业能够及时反映支出对当期经营成本的影响，准确揭示企业的经营活动和盈利情况。

然而，费用化也存在一定的局限性。

首先，大量的费用化可能导致企业的盈利能力下降，从而影响企业的财务状况和发展。