会计实务：研发费用资本化和费用化的区别是什么-

研发支出资本化与费用化优缺点的比较分析与对会计准则的反思摘要：根据会计准则的要求，无形资产研发支出的会计处理在不同的条件下将有资本化与费用化的不同处理，这俩种处理方法的利弊与其所造成的财务影响与效果均是不尽相同的。

本文将详细对研发支出的资本化与费用化的优缺点进行比较分析。

并且，将针对当今会计准则对于研发支出处理的缺陷提供改进的建议。

关键词：研发支出；资本化；费用化；比较分析根据现行会计准则对于研发支出资本化与费用化的规定，必须将企业的研发拆分为研究阶段与开发阶段，在研究阶段的一切费用均费用化，而开发阶段的费用在满足条件的情况下资本化，确认为无形资产。

这样的区分处理致使研发支出的资本化与费用化分别会存各自的优点与缺点。

一、研发支出资本化与费用化的优缺点笔者认为，研发支出费用化有如下优点：（一）使会计信息具有谨慎性，降低企业风险。

要谈及这一个优点，就必须了解清会计信息特点中的谨慎性究竟是指什么。

谨慎性顾名思义，就是让企业所可能面临的风险最小化，而要让风险最小化的实际操作，就是再可选择或者有歧义的情况下，让资产与利润的数值呈现较低数额，而让费用与负债的数值呈现较高数额。

由前文的论述我们已经可以了解到，研发支出费用化的处理是将企业在研究开发环节中的费用计入当期损益，最后将导致企业利润减少的结果。

这其实就完全符合了会计中对于谨慎性的要求。

这种原则在当今这个高科技高信息时代又尤其能突出其优势，主要在于，其一，当前时代的市场竞争可谓是异常激烈，公司的决策稍有失误就可能导致全面的崩盘，而会计信息又是决定公司决策的重要因素，在研发支出费用化的情况下，可以让企业的管理层对企业的利润状况做好最坏的打算，这样有助于企业将所有可能发生的风险都防患于未然，大大降低了企业的经营风险。

其二，当前的时代也决定了企业的日常研发在企业活动中的地位日益提高，所以研发支出费用化相对于资本化而言就能让企业的费用状况的配比更合理。

（二）处理简单，可行性强。

如何区分研发支出中费用化支出和资本化支出【会计实务经验之谈】企业自行研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。

研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。

开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。

研究阶段的特点：在于其属于探索性的过程，是为了进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备。

从已经进行的研究活动看，将来是否能够转入开发、开发后是否会形成无形资产等具有较大的不确定性。

为此，企业研究阶段发生的支出，应予以费用化。

企业应根据自行研究开发项目在研究阶段发生的支出，借记“研发支出——费用化支出”科目，贷记有关科目；期末应根据发生的全部研究支出，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目。

开发阶段的特点：相对研究阶段而言，应当是完成了研究阶段的工作，在很大程度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备。

企业自行研究开发项目在开发阶段发生的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化，确认为无形资产：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

关注：（1）企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；（2）开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（首先在研究开发支出中归集，期末结转管理费用）。

（3）开发阶段支出资本化的条件：借：研发支出——费用化支出——资本化支出贷：原材料应付职工薪酬银行存款借：管理费用无形资产贷：研发支出——费用化支出——资本化支出小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

费用化支出和资本化支出【会计实务经验之谈】资本化支出，一般都是构建和采购相关资产所发生的直接费用，比如购建固定资产所发生的差旅费、采购成本、相关税费、资本和利息等。

费用化支出，是指资产达到预定可使用状态后，所发生的直接费用，就要费用化，借款利息就是这样的。

无形资产研究阶段和开发阶段，研究阶段费用化，开发阶段资本化。

1、费用化支出与资本化支出最大的区别就是该支出是否增加固定资产帐面价值，如果不能增加，那么就属于费用化支出，如果可以增加，那么就属于资本化支出。

如：在修理费方面，如果是小修理，日常维护等，是不会增加固定资产价值的，所以通常都是费用化处理，而大修理、更换主要部件等，是会明显增加固定资产价值和使用年限的，通常要做资本化处理，至少要记入长期待摊费用。

2、在研发项目的初期，为了进行研究购入的固定资产，会计分录如下：借：研发支出—资本化支出(费用化支出)贷：固定资产资本化就是可以增加资产的价值，即形成资产的成本;费用化就是形成当期的费用。

研发阶段的资本化条件，除上面说的外，开发阶段的购买固定资产全计入费用里面。

3、根据新的会计准则，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益;企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产，计入资本成本：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性;(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产;(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

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企业研发费用会计处理方式
企业研发费用是指在研究和开发新产品、新技术、新工艺等方面发生的实际支出，通常包括人员工资、设备购置、实验材料等费用。

在会计处理上，研发费用可以按照两种方式进行处理：资本化和费用化。

资本化是指将研发费用计入企业固定资产中，分摊到未来几年的成本中。

这种方式可以提高企业的资产价值和净利润，对于需要长期投资和研发的行业如制药、半导体等较为适用。

但是，资本化会增加企业的资产负债率，降低企业流动性和偿债能力。

费用化是指将研发费用当做当期费用进行按月分摊。

这种方式可以反映企业当期经营状况，维护企业流动性和偿债能力，但是会降低企业净利润。

在实际操作中，企业可以根据自身的经营特点和行业规律选择资本化或费用化的方式进行研发费用的会计处理。

无论是哪种方式，都需要遵循准确记录、合法合规和真实可靠的原则，确保企业财务信息的准确性和完整性。

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研发费用的范围及资本化与费用化比较目录：1.引言2.研发费用的范围3.研发费用的资本化4.研发费用的费用化5.资本化与费用化的比较6.结论7.参考文献1. 引言研发（Research and Development）是指在科学、工程技术等方面进行的系统性、创造性的活动，旨在获得新知识、新技术或新产品，并用于改进现有的知识、技术或产品。

研发活动不仅对企业的创新能力和竞争力至关重要，还对经济社会产生积极的影响。

然而，研发活动往往需要巨大的投入，即研发费用。

在企业财务管理中，研发费用的范围以及其资本化与费用化的选择成为了一个重要的讨论话题。

本文将对研发费用的范围进行梳理，并对研发费用的资本化与费用化进行比较，旨在提供有价值且高质量的观点和理解。

2. 研发费用的范围研发费用的范围涉及到企业在研发活动中发生的各项支出。

根据国际财务报告准则（IFRS）以及中国会计准则（CAS），研发费用的范围一般包括以下几个方面：1)人员费用：包括研发人员的工资、奖金、福利待遇等。

2)实验室设备和材料费用：包括购置研发所需的设备、仪器以及实验室所需的材料等。

3)外包费用：指将某些研发活动外包给第三方机构或个人所支付的费用。

4)知识产权费用：包括申请专利、版权、商标等知识产权所发生的费用。

5)其他费用：如差旅费、租赁费用等其他与研发活动相关的费用。

研发费用的范围会根据企业的具体情况而有所差异，但以上几个方面是较为普遍的研发费用范畴。

3. 研发费用的资本化研发费用的资本化是指将部分或全部的研发费用作为资产计入企业的资产负债表，以便在未来的期间里进行摊销。

资本化的主要目的是将研发费用的支出分摊到多个会计期间内，使企业能够更准确地反映研发活动对期间成果的贡献。

资本化的核心问题在于确定哪些研发费用可以资本化。

根据IFRS和CAS的规定，研发费用可以资本化的条件包括：1)可以计量性地确定：企业应当能够可靠地计量研发活动的成本，并对其进行合理的分配和归集。

企业研发支出资本化与费用化核算的比较分析
惠存
【期刊名称】《今商圈》
【年(卷),期】2024()6
【摘要】首先,文章对企业研发支出资本化与费用化核算进行了比较分析。

资本化核算将研发支出作为资产计量,通过摊销方式在一段时间内计入损益表,而费用化核算则直接将研发支出计入当期费用。

其次,文章从财务报告和经营决策的角度分析了两种核算方式的优势和劣势。

资本化核算能够提高财务报告的可靠性和稳定性,减少当期费用的波动、而费用化核算能够降低企业的财务风险?提高财务信息的可理解性和透明度。

最后,文章强调了选择合适的研发支出核算方式需要综合考虑企业的财务目标、经营策略和会计准则的要求,并强调了内部控制的重要性。

选择合适的核算方式将提高财务报告质量,为企业的经营决策和资源配置提供支持。

【总页数】4页(P0006-0009)
【作者】惠存
【作者单位】河南牧原智能科技有限公司
【正文语种】中文
【中图分类】F
【相关文献】
1.研发支出费用化与有条件资本化会计处理的比较分析
2.企业R&D支出核算的资本化与费用化
3.研发支出费用化与有条件资本化会计处理的比较分析
4.企业研发
支出资本化与费用化核算的比较选择5.研发费用单独列示与研发支出资本化比例的分析研究——基于A股与H股的对比
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企业研发支出的资本化与费用化区分研究作者：陈静来源：《商场现代化》2016年第05期摘要：目前许多企业无法正确地把研发支出分摊到资本化支出与费用化支出中，导致无法正确反映企业财务状况与经营成果。

根据本文从企业研发支出资本化与费用化的应用现状出发，分析造成此问题的原因，并就如何解决给出了明确建议。

关键词：研发支出；资本化；费用化；区分一、企业研发支出资本化与费用化的应用现状在现代科技为主流的社会中，企业只有增加内部研发支出，提高企业自身技术才能在技术和信息到来的时代中有立足之地。

由于企业发展方向不同，企业经营者所追求的经济利益目的也不相同，而管理者有可能因为一些财务上的目的，把企业的研发支出资本化，但此时资本化的研发支出无法表现无形资产所代表的价值，也无法计算出它的原始价值。

随着越来越多的企业注重增加自身实力，它们对于研发支出的披露也越来越关注，它们也逐渐在增强对披露的重视程度。

二、区分企业研发支出资本化与费用化的应用现状在项目的研究和开发阶段支出的资本化也费用化存在交叉和重合部分，而且这部分无法彻底分开，企业对研发支出资本化的判断也存在着主观性，这使得对于实物操作进行合理判断变得更加困难。

新准则规定企业要想予以资本化，则要满足以下五个条件：（1）拥有足够的技术、财务资源和其他资源的支持，以完成该无形资产的开发。

（2）在完成该无形资产上使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（3）归属与该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

（4）具有完成该无形资产并且使用和出售的意图；（5）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场无形资产自身存在的市场，无形资产将在内部使用，能够证明其有用性；即使新出台的准则划分的比较具体，但同样存在缺陷：首先，缺乏实物可操作性。

由于无形资产的研发业务的复杂，研究阶段和开发阶段的划分标准难以确定，实际的操作难度大。

有的企业为了自身的利益，同时进行大量的项目研究。

研发费用资本化和费用化的区别案例全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：研发费用资本化和费用化是企业在财务会计中常见的两种处理方式。

研发费用是指企业用于研究和开发新产品、新技术等方面的支出，包括人力、材料、设备等成本。

在研发过程中，企业可以选择将研发费用资本化或费用化，这两种处理方式各有优劣，对企业的财务状况和盈利能力产生不同的影响。

我们来看看研发费用资本化和费用化的区别。

研发费用资本化是指将研发支出计入企业的资产账户，作为长期资产进行处理，分摊到未来的周期中。

而研发费用费用化则是将研发支出当作费用在当期直接列支，计入当期的损益表。

研发费用资本化和费用化的选择取决于企业对研发项目的长期利润预期和风险承受能力。

接下来，我们通过一个实际案例来更具体地了解研发费用资本化和费用化的区别。

假设某公司在2019年进行了一项新产品的研发项目，总共投入了1000万元的研发费用。

如果该公司选择将研发费用资本化处理，那么这1000万元即会计为长期资产，分摊到未来的几年中，例如分摊到5年。

每年的摊销费用为200万元，会计处理如下：| 年份| 研发费用资本化| 摊销费用||------|--------------|--------|| 2019 | 1000万元| - || 2020 | - | 200万元|| 2021 | - | 200万元|| 2022 | - | 200万元|| 2023 | - | 200万元|| 总计| 1000万元| 1000万元|如果该公司选择将研发费用费用化处理，那么1000万元研发费用将直接列支到2019年的损益表中，会计处理如下：| 年份| 研发费用费用化| 损益表支出||------|--------------|----------|| 2019 | 1000万元| 1000万元|通过以上案例可以发现，研发费用资本化和费用化的处理方式对企业的财务报表有着不同的影响。

研发费用资本化可以将研发费用分摊到未来的几年中，有利于降低当期的费用支出，同时也使得企业的资产价值更加真实和稳定。

研发费用资本化和费用化实操研发费用资本化和费用化是企业在进行项目投资时的两种不同会计处理方式，它们对企业财务报表的影响有着明显的区别。

研发费用资本化是指将研发费用纳入固定资产，分摊到多个会计期间，以期在未来获得收益。

而研发费用费用化则是将研发费用在当期全部列为费用，直接计入损益表。

研发费用资本化的核心思想是将研发投入作为企业资产，将其纳入资产负债表，以期在未来实现利润增长。

这种处理方式能够提高企业的固定资产总额，增强企业的资产负债表实力。

资本化后的研发费用按照摊销规则分摊到多个会计期间，能够平摊研发费用对当期利润的影响。

这种处理方式能够降低当期的费用支出，提高当期利润水平，从而增强企业的盈利能力。

然而，研发费用资本化也存在一些问题。

首先，资本化后的研发费用需要进行摊销，摊销期限较长，可能超过研发产生的技术寿命周期，导致摊销费用与实际收益不匹配。

其次，研发费用资本化需要进行定期的减值测试，如果发现资产减值，需要进行减值准备，对企业的利润造成一定的影响。

此外，研发费用资本化会使企业的财务报表变得复杂，需要额外的会计处理工作。

相比之下，研发费用费用化的处理方式更加简单直接。

将研发费用全部列为当期费用，能够更准确地反映企业当期的经营状况和盈利能力。

费用化后的研发费用不需要进行摊销和减值测试，能够避免上述问题带来的不确定性和复杂性。

此外，研发费用费用化也能够更好地反映企业的真实运营情况，使财务报表更加透明和可理解。

然而，研发费用费用化也存在一些问题。

首先，费用化后的研发费用会直接计入当期损益表，对当期利润产生较大的影响，可能导致企业当期利润偏低。

其次，费用化后的研发费用无法在财务报表中明确体现企业的研发实力和潜在价值，对投资者的判断和决策产生一定的影响。

此外，费用化的研发费用对企业的资产负债表没有直接的影响，无法提升企业的实际价值。

研发费用资本化和费用化是两种不同的会计处理方式，它们对企业的财务报表和经营状况有着不同的影响。

研发费用的资本化和费用化的思考摘要：产品研发能力、技术创新实力是衡量和体现企业核心竞争力的重要标志，因此，企业非常重视对科研项目的投入。

本文简要介绍了企业研发费用资本化和费用化划分的政策，分析了企业研发费用资本化和费用化的区别，描述了在实际操作中执行不力的现状，并提出了一些建议。

关键词：研究开发费用；资本化；费用化一、引言研发费用资本化是对新会计准则一个重要的修正，其目的是为了鼓励高新技术企业的发展，鼓励自主创新。

但是研发费用资本化的条件是很苛刻的，并且不允许会计师任意发挥，从企业的招股说明书，可以看出研发费用资本化率达到20%的很少，显示出中国的上市企业在研发费用资本化方面是比较谨慎的。

但在实际操作中很多企业利用研发费用资本化和费用化的区别，不合理的核算研发费用，以减少纳税额或操纵企业财务指标。

因此，对研发费用可资本化的范围、费用扣除的具体内容进行梳理，并针对实务操作中出现的问题提出对策建议，具有重要的现实性和紧迫性。

二、企业研发费用资本化与费用化政策（一）研发费用可资本化与费用化的政策规定我国新《企业会计准则—无形资产》主要借鉴国际会计准则，将企业内部研究开发的无形资产分为研究阶段支出和开发阶段支出，分别处理。

企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益；开发阶段的支出在符合条件时才能资本化，确定为一项无形资产，否则计入当期损益。

企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理，计入当期损益未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。

除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

（二）研发费用可资本化的要求《企业会计准则》第六号无形资产第9条规定：企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为是无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。