关联申报业务培训课件

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202003关联申报和同期资料工作培训

2.申报主体-结合填表关联申报报表：

Ø22张报表，企业根据自身情况填报
Ø基础信息(必填) 3张
l报告企业信息表:1张 l关联业务往来汇总表：1张 l关联关系表：1张
Ø关联交易信息（选填） 13张
l关联交易表：7张 l权益性投资表：1张 l成本分摊协议表：1张 l对外支付款项情况表：1张 l境外关联方信息表：1张 l年度关联交易财务状况分析表：2张

q 增加借贷资金占实收资本比例的计算方法 q 年度实际占用天数是当年占用天数
3.关联关系
关联关系的判定：借贷资金控制
• 例如：甲公司直接持有乙公司24%的股权。2016年，甲从乙借入3笔借款分别为3000万（使用50 天），2000万（使用60天），1000万（使用30天）。假设甲2016年实收资本为3000万元，且全年无变化。
2019年度关联申报和同期资料工作培训
2020.5
目录
一、关联申报 1.关联申报概述
2.申报主体 3.关联关系 4.关联交易 5.国别报告二、同期资料三、常见问题
一、关联申报
1.关联申报概述
时间节点
Ø报送时间企业需在2020年5月31日前，就2019年度的关联业务往来进行关联申报，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

Ø错误更正处理 5月31日前，企业可以自行在系统中作废后重新申报 5月31日后，企业需到税务局系统进行更正申报
2.申报主体
关联申报主体：
实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》

企业所得税关联申报辅导资料(ppt 54页)

• D、一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；(新增)
关联关系的认定
• E、一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、
专有技术等特许权才能正常进行（原第5条）； • F、一方的购买或销售活动主要由另一方控制（原第6
附表十二（2）关联交易汇总表
• 第一部分：表头
1. 本年度是否按要求准备同期资料：是□ 否□ 2．本年度免除准备同期资料：□ 3．本年度是否签订成本分摊协议：是□ 否□ （如第1项选择是√ ，则第2项不能选打√ ）
附表十二（2）关联交易汇总表
• 同期资料主要包括以下内容：
（一）组织结构（二）生产经营情况（三）关联交易情况（四）可比性分析（五）转让定价方法的选择和使用
地址
﹡﹡﹡
法定代表人
﹡﹡﹡
关联关系类型
01…..0 8
注意事项：
1、填报与纳税人有业务往来的关联方信息，未发生不填 2、填报本表时应根据税收法律、行政法规规定的关联关系
认定标准判断并确定其关联方。 3、本表关联方信息包括附表十二（8）“对外投资情况表” 中
符合关联方认定标准的相关企业信息。 4、关联关系类型: 填报代码01、02、03等，有多个关联关
关联关系的认定
• B、一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的 10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保（原第 3条）；
• C、一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派（原第4条），或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；

关联交易申报41页PPT

关联交易申报
46、法律有权打破平静。——马·格林 47、在一千磅法律里，没有一盎司仁爱。— —英国
48、法律一多，公正就少。——托·富勒 49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处罚才能使犯罪得到偿还。— —达雷尔
50、弱者比强者更能得到法律的保护。—— 威·厄尔
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸收都不可耻。——阿卜·日——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育；而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联

2018汇算清缴关联申报培训课件(1)

先有关联关系，再有关联交易。关联交易是与有关联关系的对象发生的交易。关联关系：A股权关系； B资金借贷关系； C特许关系； D 购销劳务关系； E委派关系； F亲属关系；G实质关系。关联交易：A.有形资产使用权或者所有权的转让；B.金融资产的转让；C.无形资产使用权或者所有权的转让；D.资金融通；E.劳务交易。仅有关联关系，无关联交易的，不需要申报；有关联交易一定有关联关系，一定要申报。
（一）年度发生跨境关联交易，且合并该企业属企业集团的全球业务整体情况，主体文档应当
财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主要内容包括：（一）集团组织架在企业集团最
主体文档。
构情况；（二）企业集团业务情况；终控股企业会
（二）年度关联交易总额超过10亿元。
（三）无形资产开发、应用和转让计年度终了之
逻辑错误 2.常见错误（是否有境外关联交易不一致）
企业所得税年报
关联申报
逻辑错误 2.常见错误（利润表相关数据不对应）
企业所得税年报
关联申报
逻辑错误 2.常见错误（关联关系判断不准确）
关联申报
关联申报
逻辑错误 2.常见错误（同期资料准备不准确）
（以上金额都为出让和受让合计金额，满足以等情况；（四）融资活动情况；日起12个月内
上任一条件即需准备）
（五）财务与税务状况。具体内容准备完毕。
要求详见42号公告第十二条。
企业年度内只要发生境外关联交易，就应自行询问合并其财务报表的最终控股企业所属企业集团是否已准备了主体文档，如果集团公司已准备，则不管该企业境外关联交易额大小，都应准备一份集团公司主体文档的对应中文副本；如果集团公司没准备，而本企业年度关联交易额超过了10亿元，企业自身有准备主体文档的义务。

关联交易申报培训资料

益。
利益输送风险
关联方可能通过不公允的交易转移资产，损害公司和其他股
东利益。
财务舞弊风险
关联方可能通过虚假交易、虚构业务等方式操纵公司财务报
表。
市场垄断风险
关联方可能通过控制公司形成市场垄断，影响市场公平竞争
。
风险防范措施
完善信息披露制度
要求关联方及时、准确、完整地披露相关信息，加强监管力
申报的提交与审核
提交申报材料
按照规定时间和方式提交申报材料。
接受审核
申报材料将由相关部门进行审核，确保符合法规要求。
反馈与调整
根据审核结果，及时调整和完善关联交易申报工作。
03
关联交易的风险与防范
关联交易的风险
01
02
03
04
信息披露风险
关联方可能利用信息优势进行内幕交易，损害中小投资者利
分析
结论
资金占用通常表现为关联方通过借款、担保等方式占用上市公司资金，导致上市公司资金链紧张，甚至面临财务风险。
上市公司应加强内部控制，规范关联方资金占用行为，确保公司资金安全。
案例二：关联方担保案例
总结词
关联方担保是另一种常见的关联交易形式，可能引发财务风险和法律风险。
详细描述
某公司为其关联方提供担保，后因关联方违约，公司承担连带责任，面临巨大的经济损失。
关联交易申报培训资料
contents
目录
• 关联交易概述 • 关联交易申报流程 • 关联交易的风险与防范 • 关联交易的案例分析 • 关联交易申报的常见问题与解答
01
关联交易概述
关联交易的定义
01
关联交易是指公司与其关联方之间发生的交易，包括但不限于商品购销、提供劳务、资金借贷等。

关联申报课件.ppt

18
2019/11/9
（三）、企业关联交易年度纳税申报
表三《购销表》（5）本表1、4、7项数据生成《关联交易汇
总表》（表二）第一行1、4、7列信息；8、 11、14项数据生成（表二）第二行1、4、 7列数据。（6）境内、境外关联方名称本企业《关联关系表》（表一）中自动带出，填报行次随内容自动增减，对应的国家也同时自动带出。
31
企业关联交易年度纳税申报
2019/11/9
32
20
2019/11/9
（三）、企业关联交易年度纳税申报
表四《劳务表》（3）二、三栏关联交易“定价方法”的录
入采用下拉式菜单单项选择，如果选择未列入的“其他方法”，必须在“备注”栏内录入所使用的具体方法（不能为空）。（4）本表1、4、7项数据生成《关联交易汇总表》（表二）第三行1、4、7列信息； 8、11、14项数据生成（表二）第四行1、 4、7列数据。
5
2019/11/9
（二）、关联企业及关联交易的类型
4、一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
5、一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常生产。
（三）、企业关联交易年度纳税申报
5、填报封面：除“主管税务机关联系电话外”，其余信息应从主表或CTAZS中已有的信息中自动带出。表一《关联关系表》
掌握3点：（1）、第六列“关联关系类型”：按照英文字母A、B、C、D、E、F、G、H填报，有多个关联关系类型的应填报多个类型。
13
2019/11/9

关联交易申报培训3月20日

不得扣除利息=年度实际支付的全部关联方利息 ×（1-标准比例/关联债资比例）
不得扣除利息=39.6 ×（1-2/2.13）=2.38万元
PPT文档演模板
关联交易申报培训3月20日
关联业务往来报告表
•对外支付款项情况表
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关联交易申报培训3月20日
关联关系类型/A-H
资金借贷达到 A 直接或间接持有股份达到25% 50%，
v
v （三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
PPT文档演模板
关联交易申报培训3月20日
同期资料反映的问题
v 1、在非买方垄断的情形下，部分企业关联交易定价策略或方法仍然呈现明显的受控迹象；
v 2、部分企业关联交易虽有较大的自主定价权，但定价原则及过程未遵循独立交易原则，具有明显的转移利润迹象；
填写A-H，8 个
类型代码
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关联交易申报培训3月20日
关联业务往来报告表
•关联交易汇总表
免除准备的三种情形（国
税发【2009】2号）；免
除准备的例外情形（国税
函2009【363】号）
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关联交易申报培训3月20日
关联业务往来报告表
“购入总额”：填报年度购入的
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关联交易申报培训3月20日
同期资料反映的问题
v 6、部分同期资料在使用交易净利润法的情形下，所选择的净利润指标本身未能排除关联交易影响；
v 7、在进行可比性分析时，企业自身存在的第三方交易信息未予以足够的分析；
v 8、功能风险分析，定性的说明多，客观数据的定量说明少；
v 9、当被验证交易的利润结果低于可比交易四分位区间时，绝大多数同期资料均进行特殊因素调整，但未能证明可比交易是否同样存在类似因素。

同期资料及关联申报业务培训课件(2019.04.23)

一、关联申报及同期资料要点提示提醒
• 1.关联申报主体 • 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报
缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。 • 企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息表》和国别报告的 6张表。 • ***企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。***不操作关联申报相关模块
一、关联申报及同期资料要点提示提醒
• 3. 2016版关联申报表包含哪些内容
• 基础信息：包括《报告企业信息表》《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》以及《关联关系表》，共3张表；
• 关联交易信息：包括《有形资产所有权交易表》《无形资产所有权交易表》《有形资产使用权交易表》《无形资产使用权交易表》《金融资产交易表》《融通资金表》《关联劳务表》《权益性投资表》《成本分摊协议表》《对外支付款项情况表》《境外关联方信息表》《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》以及《年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息）》，共13张表；
• （一）企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入同期资料本地文档的关联交易金额范围。
• （二）企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
同期资料及关联申报业务内容
03
关联申报填写指引
《企业年度关联业务往来报告表》填写指引
• 主体文档:主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况

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2
3
金额单位：人民币元（列至角分）
从境内受让固定资产
关联交易金额
非关联交易金额
4
5
填报口径
表二与表六数据之间的勾稽关系
项目
使用权所有权
总
房屋、建筑物合计
房屋、建筑物合计
计
固定资产表（表六）
总交易金额 6=7+8+9+10
出让
向境外出让固定资产
关联交易金额非关联交易金额
7
8
金额单位：人民币元（列至角分）
补充知识--关联关系的认定
（3）第八种类型“一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到第一种关联关系类型中的持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等”。属于兜底条款，此条款是为了应对某些企业有意作出安排规避股权控制等条款而制定的。
A
B
C
由于A拥有B30%的股份（超过了25%的认定标准），根据
“透视原则”，A拥有C 50%的股权。
（2）第六种类型“一方的购买或销售活动主要由另一方控制”和第七种类型“一方接受或提供劳务主要由另一方控制”。何为“控制 ”？例1：A企业向B企业销售产品,但销售合同的相关条款（如价格、交易条件、销售渠道等）均由B决定，A没有自主权，只能被动地接受B 的决定。此种情况则可认为B控制了A的销售活动，A和B构成关联关系。
—— —— ——
常见错误
1、没有填写表头“本年度是否按要求准备同期资料”和“本年度是否签订成本分摊协议”的相关选项。
2、“本年度是否按要求准备同期资料”选项填写不符合要求。如（1）企业需按要求准备同期资料但实际没有准备，但该选项仍选择“是”；（2）企业符合免除准备同期资料的条件，企业只在“本年度是否按要求准备同期资料”选项选择“否”，但未同时在“本年度免除准备同期资料”选项打“√”。
三、占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易
境外关联方名称
国家(地区)
交易金额
定价方法
备注
境外非关联方名称
国家(地区)
交易金额
定价方法
————
————
————
四、占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易
境外关联方名称
国家(地区)
交易金额
定价方法
备注备注
境外非关联方名称
国家(地区)
交易金额
常见错误
（1）存在关联方，但没有填写表一。有的企业以为当年度没有发生关联交易就无需填写表一，因此即使当年度存在关联方也没有填写表一（企业除非股东数量非常多而且单一股东所占股份全都不超过25%，否则一般都存在关联方）。
（2）关联方信息填写不全。有的企业只填写关联企业的信息，但不填写关联个人或关联组织的信息。
材料（商品）购入
购入总额1=2+5
进口购入2=3+4
非关联进口3 其中
关联进口4 其中
国内购入5=6+7
非关联购入6 其中
关联购入7
购销表（表三）
金额单位：人民币元（列至角分）
一、总购销
金额
商品（材料）销售
金额
销售总额8=9+12
出口销售9=10+11
非关联出口10 其中
关联出口11 其中
国内销售12=13+14
来料加工
关联金额
非关联金额
其他贸易方式
关联金额非关联金额
填写要求
（4）第三部分“占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易” 和第四部分“占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易” 中，企业如果向境外某一企业、组织、个人销售或采购商品（材料）的金额占企业出口销售总额或进口采购总额10%（含）以上的，应分别对应填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。
金额
商品（材料）销售
金额
购入总额1=2+5
销售总额8=9+12
进口购入2=3+4
出口销售9=10+11
其中
其中
非关联进口3 关联进口4
国内购入5=6+7
其中
其中
非关联出口10 关联出口11
国内销售12=13+14
其中
非关联购入6 关联购入7
其中
非关联销售13 关联销售14
二、按出口贸易方式分类的出口销售收入
填报要求
《关联关系表（表一）》
填写内容
填写要求
补充知识
常见错误
填写与企业存在关联关系的企业、组织和个人的相关信息
完整性准确性
关联关系的认定
填报时需要重点关注
完整性
类型项目
企业
关联方名称
必填
纳税人识别号必填
国家（地区）必填
地址
必填
法定代表人
选填
关联关系类型必填
组织个人必填必填必填不需填必填必填必填必填选填不需填必填必填
（二）
提高汇算清缴数据申报的质量，帮助纳税人有效防范税收风险
二
申报主体
文件依据
1、《中华人民共和国企业所得税法》第43条
2、《特别纳税调整实施办法（试行）》第11条
申报主体
报送要求
1、居民企业：实行查账征收
2、非居民企业：在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税
关联关系类型
如实填写A、B、C、D、E、F、G和H中的一个代码或者多个代码
补充知识--关联关系的认定
（1）第一种类型中的“一方通过中间方对另一方间接持有股
份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另
一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算”，运用
了“透视原则”
举例： 30%
50%
—
——
——
—— —— 间的勾稽关系
定期融资
境外关联方名称
融通资金表（表七）
企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例:
国家币
融资金额
利
融资
(地区)
种融入金额
融出金额
率
起止时间
金额单位：人民币元（列至角分）
应计利息支出
应计利息收入
担保方名称
准确性
项目
类型
企业
组织
个人
关联方名称
企业名称
组织名称
关联方的姓名
纳税人识别号
关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码
国家（地区）
关联方所在国家或地区的名称
关联方所属的国籍或常住国（地区）
地址
关联方注册地址和实际经营管关联方住所或实际常住
理机构所在地
地址
法定代表人
如果有就如实填写，没有就不需填写
向境内出让固定资产
关联交易金额
非关联交易金额
9
10
填报口径
表二与表七数据之间的勾稽关系
定期融资
境外关联方名称
融通资金表（表七）
企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例:
国家 (地区)
币种
融资金额
利
融资
融入金额
融出金额
率
起止时间
金额单位：人民币元（列至角分）
应计利息支出
应计利息收入
• （二）持有外国（地区）企业股份的居民企业，应根据当年度持股情况填报《关联申报表》中的《对外投资情况表（表八）》；
• （三）当年度向境外支付款项（包括未支付但已列入当年度成本费用的款项）的企业，应根据关联和非关联支付款项情况填报《关联申报表》中的《对外支付款项情况表（表九）》
填报要求
举例：境外B企业是境内A企业的唯一关联企业，2010年无关联业务发生，境外C企业是独立企业，2010年借款给A企业，那么A在2010年的关联申报时就要在表一填写B的具体情况，在表九“利息”栏目填写 C的具体情况，其他的七张表格可以报送空白表格。
定价方法 ———— ————
备注
填写要求
（5）在第三部分和第四部分的“定价方法”栏目填写“1-6”中的数字；1、可比非受控价格法； 2、再销售价格法；3、成本加成法；4、交易净利润法；5、利润分割法；6、其他方法。如选择“6”，备注栏中必须对其他方法的具体内容进行详细说明。
填写“1-6”中的数字，若为“6” 则需要填写具体定价方法
非关联销售13 其中
关联销售14
填写要求
（3）第二部分“按出口贸易方式分类的出口销售收
入”中，来料加工方式的出口销售收入关联金额和
非关联金额均不含来料料值，其他贸易方式的出口
销售收入关联金额和非关联金额均含料值。
含料值
均为不含料
收入
值的收入
购销表（表三）
金额单位：人民币元（列至角分）
一、总购销
材料（商品）购入
填报要求
封面
必须在“纳税人名称（公章）”上面加盖公章。
填报要求
• 企业当封面年度发生关联业务的，应按实际情况填报《关联申报表》。如当年度无发生关联业务的，除了以下三种情形外，《关联申报表》中的表1至表9可报送空白表：
• （一）当年度存在关联方的，应按关联关系填报《关联申报表》中的《关联关系表（表一）》；
担保费
担保费率
其他合计
——
合计
定期融资
境内关联方名称
——
—
—
——
— —
——
—
——
—
——