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中财课件第二章货币资金
第二章 货币资金
货币资金是指企业在生产经营过 程中处于货币形态的资产。
包括库存现金、银行存款和 其他货币资金。
第一节 现金
一、现金概念
狭义现金：现金是指存放在企业财会部门， 由出纳人员专门管理的现金，即库存现金。
广义现金 ：不仅包括狭义现金还包括银行 存款和其他货币资金。
注：会计学里采用狭义现金。
拨付备用金金额
备用金结余金额
（2）核算
备
用
非定额备用金制度
金
核
算
定额备用金制度
制
度
备用金的非定额管理 定额管理
1、 拨付备用金时:
1、拨付备用金时:
2、 持单据报销时: （同时注销备用金）
2、持单据报销时: 3、注销备用金
备用金核算案例（非定额管理）
职工李华出差从公司财务部门预借差旅费800元， 以现金支付。
期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 。（付款期限：6个月;单位使用。 同城或异地） • 商业承兑汇票 • 银行承兑汇票
4.支票。它是出票人签发的，委托办理支票存款业
务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或
者持票人的票据。主要是同城
•
现金支票
提取现金
•
转账支票
只能转账
•
普通支票
可提现或转账
贷：库存现金 900
（二）现金清查核算
1、批准前：调整账面记录
❖ 流程图（板书）
2、批准后或编表前：转销
❖ （1）盘盈
❖ 借：待处理财产溢一待处理流动资产损溢
❖
贷：其他应付款
❖
营业外收入 （无法查明原因）
❖ （2）盘亏
❖ 借：其他应收款
货币资金是指企业在生产经营过 程中处于货币形态的资产。
包括库存现金、银行存款和 其他货币资金。
第一节 现金
一、现金概念
狭义现金：现金是指存放在企业财会部门， 由出纳人员专门管理的现金，即库存现金。
广义现金 ：不仅包括狭义现金还包括银行 存款和其他货币资金。
注：会计学里采用狭义现金。
拨付备用金金额
备用金结余金额
（2）核算
备
用
非定额备用金制度
金
核
算
定额备用金制度
制
度
备用金的非定额管理 定额管理
1、 拨付备用金时:
1、拨付备用金时:
2、 持单据报销时: （同时注销备用金）
2、持单据报销时: 3、注销备用金
备用金核算案例（非定额管理）
职工李华出差从公司财务部门预借差旅费800元， 以现金支付。
期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 。（付款期限：6个月;单位使用。 同城或异地） • 商业承兑汇票 • 银行承兑汇票
4.支票。它是出票人签发的，委托办理支票存款业
务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或
者持票人的票据。主要是同城
•
现金支票
提取现金
•
转账支票
只能转账
•
普通支票
可提现或转账
贷：库存现金 900
（二）现金清查核算
1、批准前：调整账面记录
❖ 流程图（板书）
2、批准后或编表前：转销
❖ （1）盘盈
❖ 借：待处理财产溢一待处理流动资产损溢
❖
贷：其他应付款
❖
营业外收入 （无法查明原因）
❖ （2）盘亏
❖ 借：其他应收款
第2章货币资金课件13-14刘
2019/9/19
刘锦妹主讲
3
第一节 货币资金概述
根据货币资金存放地点和用途的不同， 分为：
1、库存现金 2、银行存款 3、其他货币资金
2019/9/19
刘锦妹主讲
4
第一节 货币资金概述
二．货币资金管理的基本要求 货币资金作为支付工具和偿债手段，其管理和控制 应当遵循如下原则： （一）严格职责分工 （二）实行交易分开 将现金收入和支出业务分开处理，防止坐支行为。 （三）实施内部稽核
3、临时存款账户——企业因临时经营活动需要开立 的账户；
4、专用存款账户——是企业因特定用途需要开立的 账户。
2019/9/19
刘锦妹主讲
30
第三节 银行存款
任何企业都应当按照规定的程序和条件申 请开立存款账户。其程序为： （1）填制开户申请书； （2）出具有关证明文件； （3）送交盖有企业印章的印鉴卡片； （4）经银行审核同意，并凭中国人民银行 当地分支机构核发的开户许可证开立账户。
（3）采购员王×外地出差，原预借差旅费 3000元，本月出差返回后报销2900元，并 交回差旅费剩余款100元，审核无误。 借：库存现金 100
管理费用 2900 贷：其他应收款——王× 3000
2019/9/19
刘锦妹主讲
21
第二节 库存现金
2．库存现金支出的核算
【例2-2】某企业本月份发生如下现金支出业务： （1）采购员王×预借差旅费3000元，以库存现金付讫。 借：其他应收款——王× 3 000 贷：库存现金 3 000 （2）行政管理部门报销购买办公用品款1480元，以现金 付讫。 借：管理费用 1 480 贷：库存现金 1 480
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留 存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离 银行远近等情况核定。
第2章货币资金课件13-14刘
建立内部稽核制度，加强货币资金管理的监督 （四）实施定期轮岗制度
2019/9/3
刘锦妹主讲
5
第一节 货币资金概述
财政部于2019年6月22日发布了《内部会计 控制规范－货币资金》。其主要内容如下：
1．单位应当建立货币资金业务的岗位责任制， 明确相关部门和岗位的职责与权限，确保办 理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制 约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档 案保管和收入、支出、费用、债权债务账目 的登记工作。单位不得由一人办理货币资金 业务的全过程。
2019/9/3
刘锦妹主讲
9
第二节 库存现金
（一）现金的使用范围 根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在下列范 围内使用现金：
1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；
2019/9/3
2019/9/3
刘锦妹主讲
14
第二节 库存现金
5．企业不准以不符合制度的凭证顶替库存 现金；不准谎报用途套取现金；不准用银行 账户代其他单位和个人存入或支取现金；不 准用企业收入的现金以个人名义存储；不准 保留账外现金；不准单位之间套取现金等。 企业如有违反上述规定的行为，开户银行将 按照违规金额的一定比例予以处罚。
摘要
对方 科目
收入 付出 余额
2019/9/3
刘锦妹主讲
17
第二节 库存现金
3、现金日记账应由出纳人员根据审核后的原 始凭证或收、付款凭证逐日逐笔序时登记。 4、做到日清月结，账实相符，并与由非出纳 人员登记的现金总账进行相互核对。
5、有外币现金收支业务的企业，应分别按本 位币现金和外币现金的币种设置现金账户进 行明细核算。
2019/9/3
刘锦妹主讲
5
第一节 货币资金概述
财政部于2019年6月22日发布了《内部会计 控制规范－货币资金》。其主要内容如下：
1．单位应当建立货币资金业务的岗位责任制， 明确相关部门和岗位的职责与权限，确保办 理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制 约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档 案保管和收入、支出、费用、债权债务账目 的登记工作。单位不得由一人办理货币资金 业务的全过程。
2019/9/3
刘锦妹主讲
9
第二节 库存现金
（一）现金的使用范围 根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在下列范 围内使用现金：
1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；
2019/9/3
2019/9/3
刘锦妹主讲
14
第二节 库存现金
5．企业不准以不符合制度的凭证顶替库存 现金；不准谎报用途套取现金；不准用银行 账户代其他单位和个人存入或支取现金；不 准用企业收入的现金以个人名义存储；不准 保留账外现金；不准单位之间套取现金等。 企业如有违反上述规定的行为，开户银行将 按照违规金额的一定比例予以处罚。
摘要
对方 科目
收入 付出 余额
2019/9/3
刘锦妹主讲
17
第二节 库存现金
3、现金日记账应由出纳人员根据审核后的原 始凭证或收、付款凭证逐日逐笔序时登记。 4、做到日清月结，账实相符，并与由非出纳 人员登记的现金总账进行相互核对。
5、有外币现金收支业务的企业，应分别按本 位币现金和外币现金的币种设置现金账户进 行明细核算。
二--货币资金[]PPT课件
![二--货币资金[]PPT课件](https://img.taocdn.com/s1/m/1d6976a80066f5335b81213d.png)
.
20
பைடு நூலகம்
2、现金短缺： (1)发生时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）处理时： 借：其他应收款----应收现金短缺款(由责任人赔偿)
----应收保险赔款(由保险公司赔偿) 管理费用(无法查明原因)
贷：待处理财产损溢
.
21
第三节 银行存款
一、银行存款的开户管理 《银行账户管理办法》将企业的存款账户分
贷：银行存款
.
34
(五)汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款 人的结算方式。
1．适用范围：用于单位和个人的各种款项的 结算。
2．账务处理：
.
35
（六）托收承付
托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委 托银行向异地付款人收取款项，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
1．适用范围：适用于国有企业、供销合作社 以及经营管理较好，并经开户银行审查同意 的城乡集体所有制工业企业的商品交易、以 及由此而产生的劳务供应的款项结算。
第二章 货币资金
主要内容: 1、现金、银行存款、备用金和其它货币 资金的定义 。 2、现金的核算 3、备用金的核算 4、银行结算方式 5、银行存款的核算 6、其他货币资金的构成及核算
.
1
案例
▪ 星海公司出纳员小王刚参加工作不久，对于
货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了
解，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹
分录如下：
借：累计折旧 150000
营业外支出 50000
贷：固定资产-XX机器 200000
.
11
审计人员分析，报废一台重要机器，肯 定会有清理收入，为了不打草惊蛇，审计人 员询问了该机器的保管人员，保管员承认该 机器已运往B公司。经到B公司核实，B公司 以60000元现金从A公司购入XX机器，并有 A公司开出的外购的三联式收据为证。根据 这个线索，审计人员，顺滕摸瓜，发现了A 公司以报废固定资产为名，将出售旧机器的 收入转入了小金库，在财务处理上，不通过 “固定资产清理”科目处理，企图混水摸鱼。 据此，A公司的小金库得以曝光。
第2章货币资金-PPT精选
湖南工业大学
33
（4）公司于12月31日收到客户交来 的购货支票，金额75300元当即存入银 行，公司根据进账单等已记账，但因 跨行结算，所以银行未记账。
类型：企业已收，银行未收
发现以上未达账项，应通过编制“银 行存款余额调节表”对双方的现有账 户余额进行调整，以确认是否存在问 题。
2019/10/29
第二章 货币资金
学习目标 ◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆其他货币资金的核算
2019/10/29
湖南工业大学
1
第一节 现金
一、现金的管理
★货币资金是指停留在货币形态，可以随时用
作购买手段和支付手段的资金。包括现金、银行 存款和其他货币资金。
货币 资金
2019/10/29
湖南工业大学
2
现金的概念
2019/10/29
湖南工业大学
23
2.核算举例
[例2-9] 收到购货单位前欠货款300 000元,存 入银行。
※收款业务，填制收款凭证，分录：
借：银行存款
300 000
贷：应收账款
300 000
[例2-10] 开出支票支付办公用品费6 500元。
※付款业务，填制付款凭证，分录：
借：管理费用
6 500
2019/10/29
湖南工业大学
31
经银行存款日记账与银行对账单逐笔核 对，发现两者的不符是由下列原因造成的 （未达账项）：
（1）公司于3月28日开出支票购买办公 用品4 000元，公司根据支票存根和有关 发票等原始凭证已记账，但收款人尚未 到银行办理转账。
类型：企业已付，银行未付
2019/10/29
贷：银行存款
6 500
中级财务会计第2章货币资金ppt课件
批准后， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）
（应支付给有关单位或个人的部分）
营业外收入－现金溢余 （无法查明原因的部分）
25
（2）盘亏（短款）
发生时，
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
批准后， 借：其他应收款 －应收现金短缺款（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？
8
第二章 货币资金
库存现金——指存放在企业财务部 门由出纳人员经管作为零星开支使 用的货币资金； 银行存款——指存放在银行或其他金融机 构的货币资金；
其他货币资金——指除现金和银行存款之外的 货币资金，包括：外阜存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。
9
第二章 货币资金
二、货币资金管理
27
案例分析如下：
星海公司出纳员小王对其在2010 年6月8日和10日两天的现金清查 结果的处理方法都是错误的。他 的处理方法的直接后果可能会掩 盖公司在现金管理与核算中存在 的诸多问题，有时可能会是重大 的经济问题。因此，凡是出现账 实不符的情况时，必须按照有关 的会计规定进行处理。
28
按照规定，对于现金清查中发 现的账实不符，即现金溢缺情 况，首先应通过相关账户进行 反映。现金清查中发现短缺的 现金，应按短缺金额借记“待 处理财产损溢—待处理流动资
备用金通过“其他应收款”账户核算。
17
帐户设置 其他应收款：资产类账户，核算企业各 种应收及暂付款项（各种暂借款、暂垫 付款）的增减。按业务发生的对方单位 或个人开设明细账。
（＋） 应收及暂付款的 发生
余额：未收回的 应收及暂付款
（－） 应收及暂付款的 收回
贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）
（应支付给有关单位或个人的部分）
营业外收入－现金溢余 （无法查明原因的部分）
25
（2）盘亏（短款）
发生时，
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
批准后， 借：其他应收款 －应收现金短缺款（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？
8
第二章 货币资金
库存现金——指存放在企业财务部 门由出纳人员经管作为零星开支使 用的货币资金； 银行存款——指存放在银行或其他金融机 构的货币资金；
其他货币资金——指除现金和银行存款之外的 货币资金，包括：外阜存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。
9
第二章 货币资金
二、货币资金管理
27
案例分析如下：
星海公司出纳员小王对其在2010 年6月8日和10日两天的现金清查 结果的处理方法都是错误的。他 的处理方法的直接后果可能会掩 盖公司在现金管理与核算中存在 的诸多问题，有时可能会是重大 的经济问题。因此，凡是出现账 实不符的情况时，必须按照有关 的会计规定进行处理。
28
按照规定，对于现金清查中发 现的账实不符，即现金溢缺情 况，首先应通过相关账户进行 反映。现金清查中发现短缺的 现金，应按短缺金额借记“待 处理财产损溢—待处理流动资
备用金通过“其他应收款”账户核算。
17
帐户设置 其他应收款：资产类账户，核算企业各 种应收及暂付款项（各种暂借款、暂垫 付款）的增减。按业务发生的对方单位 或个人开设明细账。
（＋） 应收及暂付款的 发生
余额：未收回的 应收及暂付款
（－） 应收及暂付款的 收回
第二章-货币资金课件
出纳员不得兼管收入、费用、债 权、债务账目的登记工作及稽核工 作和会计档案保管工作。
第二章-货币资金
1
第一节 库存现金
库存现金是 流动性最强的资产， 库存 指存放在企业财会部门、由出 现金 纳人员保管用于日常零星开支
的现钞。——保险柜里的钱。
第二章-货币资金
本节主要内容（整理）
一、库存现金管理 二、库存现金账簿设置 三、库存现金账务处理（含清查）
第二章-货币资金
（５）规定票据管理办法。 出纳人员保管企业的空白收据、 空白支票和各种有价证券。
第二章-货币资金
（６）严格现金收支手续。 出纳收付款后在凭证上盖章，并 加盖“收讫”“付讫”戳记，据 以登记日记账。
第二章-货币资金
（7）建立现金收支的审核、检 查制度。 出纳保管库存现金，登记日记账， 做的日清月结，账款相符。 账务主管要对其抽查和稽核。
第二章-货币资金
（三）库存现金收支规定
No
Image （1） 企业现金收入应于当日送存开 No
Image 户银行。当日送存确有困难的，由开户 No 银行确定送存时间。 Image （2） 企业支付现金，可以从本单位 No 库存现金限额中支付或从开户银行提取，
Image
不得从本单位的现金收入中直接支付， 即不得“坐支”现金。
第二章-货币资金
问题2：谁管货币资金？
• 出纳，就是管理货币 资金出出入入的工作。
• 出即支出，纳即收入。
资金
根据收款收据制单
出纳和会计工作程序
冯阳 刘悦
张茜
方荷
第二章-货币资金
问题3：出纳的工作范围？
出纳是按照国家有关规定，办理 本单位的现金收付、银行结算及有 关账务，保管库存现金、有价证券、 财务印章及有关票据等。
第二章-货币资金
1
第一节 库存现金
库存现金是 流动性最强的资产， 库存 指存放在企业财会部门、由出 现金 纳人员保管用于日常零星开支
的现钞。——保险柜里的钱。
第二章-货币资金
本节主要内容（整理）
一、库存现金管理 二、库存现金账簿设置 三、库存现金账务处理（含清查）
第二章-货币资金
（５）规定票据管理办法。 出纳人员保管企业的空白收据、 空白支票和各种有价证券。
第二章-货币资金
（６）严格现金收支手续。 出纳收付款后在凭证上盖章，并 加盖“收讫”“付讫”戳记，据 以登记日记账。
第二章-货币资金
（7）建立现金收支的审核、检 查制度。 出纳保管库存现金，登记日记账， 做的日清月结，账款相符。 账务主管要对其抽查和稽核。
第二章-货币资金
（三）库存现金收支规定
No
Image （1） 企业现金收入应于当日送存开 No
Image 户银行。当日送存确有困难的，由开户 No 银行确定送存时间。 Image （2） 企业支付现金，可以从本单位 No 库存现金限额中支付或从开户银行提取，
Image
不得从本单位的现金收入中直接支付， 即不得“坐支”现金。
第二章-货币资金
问题2：谁管货币资金？
• 出纳，就是管理货币 资金出出入入的工作。
• 出即支出，纳即收入。
资金
根据收款收据制单
出纳和会计工作程序
冯阳 刘悦
张茜
方荷
第二章-货币资金
问题3：出纳的工作范围？
出纳是按照国家有关规定，办理 本单位的现金收付、银行结算及有 关账务，保管库存现金、有价证券、 财务印章及有关票据等。
中级财务会计第2章货币资金ppt课件
批准后， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）
（应支付给有关单位或个人的部分）
营业外收入－现金溢余 （无法查明原因的部分）
25
（2）盘亏（短款）
发生时，
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
批准后， 借：其他应收款 －应收现金短缺款（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？
商业汇票的付款期由交易双方商定， 最长不超过6个月。
商业汇票要列明确定的事项。
46
47
48
委 托 收 款
P33
委托收款是收款人委托银行向付款 人收取款项的结算方式。
财务会计>>第二章>>第三节 银行存款
37
第二章 货币资金
二、银行存款结算方式
（一）结算方式
现金结算方式
支票
结算方式
商业汇票 银行汇票
转账结算方式
银行本票 委托收款
异也托收承付 汇兑
信用卡及信用证等
38
支 票
P30
支票是出票人签发，委托支票存款业务 的银行或其他金融机构在见票时无条件支付 确定金额给收款人或持票人的票据。
库存现金
100
贷：其他应收款—张三
1，000
20
例3、假设张三出差回来可报销差旅费为 1100元呢，应如何处理？
借：管理费用—差旅费 1，100
贷：其他应收款—张三
1，000
库存现金
100
21
（2）定额备用金的核算：P62 A、支付备用金： 借：其他应收款——××
贷：库存现金或银行存款 B、使用后补足备用金 借：管理费用等
（二）库存现金的总分类核算P26 1、库存现金核算举例P26
贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）
（应支付给有关单位或个人的部分）
营业外收入－现金溢余 （无法查明原因的部分）
25
（2）盘亏（短款）
发生时，
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
批准后， 借：其他应收款 －应收现金短缺款（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？
商业汇票的付款期由交易双方商定， 最长不超过6个月。
商业汇票要列明确定的事项。
46
47
48
委 托 收 款
P33
委托收款是收款人委托银行向付款 人收取款项的结算方式。
财务会计>>第二章>>第三节 银行存款
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第二章 货币资金
二、银行存款结算方式
（一）结算方式
现金结算方式
支票
结算方式
商业汇票 银行汇票
转账结算方式
银行本票 委托收款
异也托收承付 汇兑
信用卡及信用证等
38
支 票
P30
支票是出票人签发，委托支票存款业务 的银行或其他金融机构在见票时无条件支付 确定金额给收款人或持票人的票据。
库存现金
100
贷：其他应收款—张三
1，000
20
例3、假设张三出差回来可报销差旅费为 1100元呢，应如何处理？
借：管理费用—差旅费 1，100
贷：其他应收款—张三
1，000
库存现金
100
21
（2）定额备用金的核算：P62 A、支付备用金： 借：其他应收款——××
贷：库存现金或银行存款 B、使用后补足备用金 借：管理费用等
（二）库存现金的总分类核算P26 1、库存现金核算举例P26
第二章 金融资产——货币资金.ppt
同 城
存
异
款
地
付款单位
（3）将汇票及解 讫通知书交收款人
收款单位
（1） 向
银行 申请 承兑 汇票
（2） 签订 协议 签发 承兑 汇票
（4） 汇票 到期 委托 收款
（7） 通知 收款
付款单位 （5）传递汇票、办理收款
收款单位
开户银行
（6）划转款项
开户银行
应收票据
图2-4 银行承兑汇票
信用区别
商业承兑汇票
无
商业承兑汇票
同 城
存
异
款
地
付款单位
（4）
（1）签发由付款人承 兑的汇票交收款单位
汇票
到期 前 款项
（5） 通知 付款
送存
银行
付款单位 （3）传递汇票、办理收款
开户银行
（6）划转款项
收款单位
（2） 汇票 到期 委托 收款
（7） 通知 收款
收款单位 开户银行
应收票据
图2-3 商业承兑汇票
无
银行承兑汇票
借：管理费用 贷：待处理财产损溢——
520 转账业务
转账凭证
待处理流动资产损溢
520
[练2-8] 在财产清查中发现现金长款760元。 无法查明原因，转作营业外收入。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：库存现金
760
贷：待处理财产损溢——
收款业务 收款凭证
待处理流动资产损溢 760
▲报经批准后的账务处理（核销）:
券 严格现金收支手续 收入的现金当天存入银行，不能坐支现金； 严格现金审查，做到日清月结，账款相符； 不得白条顶库 不得私设“小金库”，账外设账。
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交易性金融资产：
符合下列条件之一应划分为交易性金融资产：
①取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售； ②属于企业采用短期获利模式进行管理的金融工 具投资组合中的一部分； ③属于衍生金融工具。如远期合同、期货合同、 互换和期权等。
（2）持有至到期的投资：
指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业 有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，主
要指长期债权投资。
（3）贷款和应收款项：
指在活跃的市场中没有报价、回收金额固定或可确 定的非衍生金融资产。如现金、银行存款、应收账款、 应收票据等。
（4）可供出售的金是否出售还不确定的金融资产。
第二节 库存现金
❖ 货币资金是企业资产重要的组成部分，是企 业资产中流动性最强的一种资产。根据货币 资金的存放地点及其用途不同，货币资金分 为现金、银行存款及其他货币资金。货币资 金的会计核算并不复杂，但在组织会计核算 过程中，加强货币资金的管理和控制至关重 要。
第二节 库存现金
二、现金的收付与清查
（一）现金的收付: （二）现金的清查
为了确保账实相符，应对现金进行清查。清查现金 包括两部分内容，一是出纳人员每日营业终了进行账款 核对，二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 现金清查的方法采用账实核对法。
现金清查结果的账务处理：现金清查发现的有待查 明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢” 科目核算。待查明原因后作如下处理:
金融工具按衍生类别，可划分为：基础金融工具、衍生金 融工具和其他金融工具。
基础金融工具是指符合现行的资产负债定义，已经在资产 负债表被确认和计量的金融资产、金融负债或权益工具，包 括现金、应收款和应付款、债务证券、权益证券等。
❖ 2、衍生工具，是指《金融工具确认与计量》准则涉及的、 具有下列特征的金融工具或其他合同： ①其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、 价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量 的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一 方不存在特定关系；
第二节 库存现金
现金是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用 其购买所需的物资，支付有关的费用，偿还债务，也可 以随时存入银行。现金的概念有狭义概念和广义概念之 分。本节指的是狭义的现金。 我国企业现金管理的主要内容有： (1)规定使用现金收付的范围。 (2)规定库存现金的限额。 (3)不准坐支现金，即不准以收抵支，将现金收入和现金 支出的业务分开。 (4)钱账分开，即现金出纳和会计记账分开。 (5)严格现金收支凭证手续，经常核对现金与账簿记录是 否相符。
2第二章货币资金
第一节 金融资产概述
❖ 一、金融工具概述 1、金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单
位的金融负债或权益工具的合同。
金融工具的本质属性是一项合同，合同形成一方的金融 资产，对应形成另一方的金融负债或权益工具。
如企业发行普通股，对于发行企业而言，是权益工具， 而对于持有方而言，是股权投资；企业发行债券，形成发行 企业的债务和持有方的金融资产。
用、保管手续应健全，应有专门的登记簿登记各种单据的领用情 况，防止各种空白票据的遗失和被盗用。
3、建立支付款项印章的保管制度。财务专用章应由专
人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管 支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的 经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
4、建立定期监督检查制度 5、出纳人员的轮换制度
❖ 例：1、（多选）下列各项中，违背有关货币资金内部 控制要求的有（ ）（2006年注会考题）
A、采购人员超过授权限额采购原材料 B、未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金 C、出纳人员长期保管支付款项所需的全部印章 D、出纳人员兼任会计档案保管和债权债务账目的登记工
作 E、主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业
第二节 库存现金
一、现金的管理 （一）现金的使用范围
按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，企业可 以在一定范围内使用现金。 （二）库存现金限额
企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要和距离银行 的远近等情况核定，一般为3—5天的零星开支需要量。边远地区 及交通不便的地区可以多余5天但不能超过15天的日常零星开支。 （三）现金日常收支管理。
②不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的 其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；
③在未来某一日期结算。
衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具 有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征 的工具。
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
第二节 库存现金
1、如为现金短缺 属于应由责任人赔偿的部分,或应由保险公司赔偿的
部分,借：“其他应收款” ，贷记“待处理财产损溢” 属于无法查明的其他原因，根据管理的权限，经批
准后处理。借：“管理费用” ，贷记“待处理财产损 溢”。 ２、如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应 借记“待处理财产损溢”，贷记“其它应付款——应付 现金溢余（单位或个人）” ；属于无法查明原因的溢 余，经批准后，借记“待处理财产损溢”，贷记“营业 外收入”
第二节 库存现金
（四）现金的内部控制 1、不相容职务相分离（钱账分管）：出纳人员不得兼
任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登 记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。严禁未经 授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
2、建立票据、发票的领用制度，有关单据的购买、领
务 2、（单选）下列情形中，不违背《内部会计控制规范—
—货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务 的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ） （2002年注会考题） A、由出纳人员兼任会计档案保管工作 B、由出纳人员保管签发支票所需的全部印章 C、由出纳人员兼任收入总帐和明细帐的登记工作 D、由出纳人员兼任固定资产总帐和明细帐的登记工作
符合下列条件之一应划分为交易性金融资产：
①取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售； ②属于企业采用短期获利模式进行管理的金融工 具投资组合中的一部分； ③属于衍生金融工具。如远期合同、期货合同、 互换和期权等。
（2）持有至到期的投资：
指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业 有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，主
要指长期债权投资。
（3）贷款和应收款项：
指在活跃的市场中没有报价、回收金额固定或可确 定的非衍生金融资产。如现金、银行存款、应收账款、 应收票据等。
（4）可供出售的金是否出售还不确定的金融资产。
第二节 库存现金
❖ 货币资金是企业资产重要的组成部分，是企 业资产中流动性最强的一种资产。根据货币 资金的存放地点及其用途不同，货币资金分 为现金、银行存款及其他货币资金。货币资 金的会计核算并不复杂，但在组织会计核算 过程中，加强货币资金的管理和控制至关重 要。
第二节 库存现金
二、现金的收付与清查
（一）现金的收付: （二）现金的清查
为了确保账实相符，应对现金进行清查。清查现金 包括两部分内容，一是出纳人员每日营业终了进行账款 核对，二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 现金清查的方法采用账实核对法。
现金清查结果的账务处理：现金清查发现的有待查 明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢” 科目核算。待查明原因后作如下处理:
金融工具按衍生类别，可划分为：基础金融工具、衍生金 融工具和其他金融工具。
基础金融工具是指符合现行的资产负债定义，已经在资产 负债表被确认和计量的金融资产、金融负债或权益工具，包 括现金、应收款和应付款、债务证券、权益证券等。
❖ 2、衍生工具，是指《金融工具确认与计量》准则涉及的、 具有下列特征的金融工具或其他合同： ①其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、 价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量 的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一 方不存在特定关系；
第二节 库存现金
现金是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用 其购买所需的物资，支付有关的费用，偿还债务，也可 以随时存入银行。现金的概念有狭义概念和广义概念之 分。本节指的是狭义的现金。 我国企业现金管理的主要内容有： (1)规定使用现金收付的范围。 (2)规定库存现金的限额。 (3)不准坐支现金，即不准以收抵支，将现金收入和现金 支出的业务分开。 (4)钱账分开，即现金出纳和会计记账分开。 (5)严格现金收支凭证手续，经常核对现金与账簿记录是 否相符。
2第二章货币资金
第一节 金融资产概述
❖ 一、金融工具概述 1、金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单
位的金融负债或权益工具的合同。
金融工具的本质属性是一项合同，合同形成一方的金融 资产，对应形成另一方的金融负债或权益工具。
如企业发行普通股，对于发行企业而言，是权益工具， 而对于持有方而言，是股权投资；企业发行债券，形成发行 企业的债务和持有方的金融资产。
用、保管手续应健全，应有专门的登记簿登记各种单据的领用情 况，防止各种空白票据的遗失和被盗用。
3、建立支付款项印章的保管制度。财务专用章应由专
人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管 支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的 经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
4、建立定期监督检查制度 5、出纳人员的轮换制度
❖ 例：1、（多选）下列各项中，违背有关货币资金内部 控制要求的有（ ）（2006年注会考题）
A、采购人员超过授权限额采购原材料 B、未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金 C、出纳人员长期保管支付款项所需的全部印章 D、出纳人员兼任会计档案保管和债权债务账目的登记工
作 E、主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业
第二节 库存现金
一、现金的管理 （一）现金的使用范围
按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，企业可 以在一定范围内使用现金。 （二）库存现金限额
企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要和距离银行 的远近等情况核定，一般为3—5天的零星开支需要量。边远地区 及交通不便的地区可以多余5天但不能超过15天的日常零星开支。 （三）现金日常收支管理。
②不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的 其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；
③在未来某一日期结算。
衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具 有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征 的工具。
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
第二节 库存现金
1、如为现金短缺 属于应由责任人赔偿的部分,或应由保险公司赔偿的
部分,借：“其他应收款” ，贷记“待处理财产损溢” 属于无法查明的其他原因，根据管理的权限，经批
准后处理。借：“管理费用” ，贷记“待处理财产损 溢”。 ２、如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应 借记“待处理财产损溢”，贷记“其它应付款——应付 现金溢余（单位或个人）” ；属于无法查明原因的溢 余，经批准后，借记“待处理财产损溢”，贷记“营业 外收入”
第二节 库存现金
（四）现金的内部控制 1、不相容职务相分离（钱账分管）：出纳人员不得兼
任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登 记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。严禁未经 授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
2、建立票据、发票的领用制度，有关单据的购买、领
务 2、（单选）下列情形中，不违背《内部会计控制规范—
—货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务 的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ） （2002年注会考题） A、由出纳人员兼任会计档案保管工作 B、由出纳人员保管签发支票所需的全部印章 C、由出纳人员兼任收入总帐和明细帐的登记工作 D、由出纳人员兼任固定资产总帐和明细帐的登记工作