税收及其基本特征1

第1篇一、引言税收是国家财政的重要来源，是国家实现公共职能、维护社会公平正义的重要手段。

公民纳税义务是宪法和法律赋予公民的基本义务，是每个公民应当履行的法定责任。

本文将从我国税收法律法规的角度，对公民纳税义务进行解读与分析。

二、公民纳税义务的概念1. 纳税义务的定义纳税义务是指公民、法人或其他组织依法应当向国家缴纳一定数额的税款的责任。

纳税义务是宪法和法律规定的，具有强制性和无偿性。

2. 纳税义务的特点（1）强制性：纳税义务是国家法律规定的，任何单位和个人都必须履行，不得逃避。

（2）无偿性：纳税义务的履行是公民对国家的无偿贡献，国家不得对纳税人的纳税行为进行任何形式的回报。

（3）普遍性：纳税义务适用于所有纳税人和纳税人所在的组织。

三、我国税收法律法规体系1. 税收基本法律《中华人民共和国税收征收管理法》是我国税收基本法律，规定了税收征收管理的基本原则、程序和法律责任。

2. 税收实体法（1）增值税法：《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则。

（2）企业所得税法：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。

（3）个人所得税法：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例。

（4）房产税法：《中华人民共和国房产税暂行条例》。

（5）车船税法：《中华人民共和国车船税法》。

3. 税收程序法（1）税收征收管理法：《中华人民共和国税收征收管理法》。

（2）行政处罚法：《中华人民共和国行政处罚法》。

四、公民纳税义务的具体内容1. 依法纳税公民应当依照税法规定，按时足额缴纳应纳税款。

纳税人在办理税务登记、申报、缴纳税款等环节，应当遵守税收法律法规，如实申报应纳税款。

2. 诚信纳税纳税人应当诚实守信，如实申报应纳税款，不得隐瞒、谎报、漏报、少报应纳税款。

3. 自觉接受税务机关管理纳税人应当自觉接受税务机关的管理和监督，配合税务机关进行税务检查、调查、审计等工作。

4. 依法申请退税纳税人因特殊情况，如多缴、错缴税款，可以依法申请退税。

2023年08月西南财经大学天府学院非教师岗位人员招聘模拟卷(二)1、单选题下列哪部作品不是冯梦龙的著作?_____A: 《警世通言》B: 《喻世明言》C: 《醒世恒言》D: 《西厢记》参考答案: D本题诠释:参考答案第1题所属考点-《人文历史》2、单选题近年来，转基因食品的研发迅猛进步，产品品种及产量也成倍增长，但它的不成熟和不确定性，使得转基因食品的安全性成为人们的焦点。

转基因是一种新兴的_____。

A: 新材料技术手段B: 信息技术手段C: 生物技术手段D: 能源技术手段参考答案: C本题诠释:【答案】C。

第2题所属考点-题库原题3、多选题依《民法通则》规定，我国公民的住处是_____。

A: 公民户籍所在地B: 公民的屡屡居住地C: 公民的实际滞留地D: 公民的居所地参考答案: AB本题诠释:【答案】AB。

解析:《民法通则》第15条规定，公民以他的户籍所在地的居住地为住处，屡屡居住地与住处不一致的，屡屡居住地视为住处。

故本题答案选AB。

第3题所属考点-题库原题4、多选题建设大楼得先设计图纸，然后建楼,这说明_____。

A: 意识决定物质B: 意识对物质有能动作用C: 意识活动具有目标性、规划性D: 意识可以创设物质参考答案: BC本题诠释:【答案】BC。

解析:依照唯物理论，在意识与物质之间，物质决定意识，意识对物质具有反作用。

建设大楼先设计图纸，体现的是意识对物质的能动作用和意识活动的目标性、规划性。

人们在改造客观物质世界时，总是依据自己的意愿和需要，确定一定的目标，制订详尽或粗略的规划。

目标是人们行动之前在头脑中形成的想要达到的结果。

规划是目标的详细化，是实现目标的详细方案。

意识活动的目标性和规划性是意识能动性的重要表现，也是人的活动与动物活动的重要差异之一。

故本题答案选BC。

第4题所属考点-题库原题5、单选题下列选项体现了哲学中联系观点的有_____。

①灯不拨不亮，理不辩不明②岁寒，然后知松柏之后凋也③自重者人恒重之，自轻者人恒轻之④不见高山，不显平川A: ①②③B: ①③④C: ②③④D: ①②④参考答案: A本题诠释:【答案】A。

税种分类及其基本特征税种分类及其基本特征税收是国家财政收入的重要来源之一，对于维护社会稳定、促进经济发展、实现公共福利具有重要意义。

在2023年，我国税种分类及其基本特征得到了深入的整理和梳理，以满足经济社会发展的需要，本文将从税种分类、税收征收方式、税收目的和税负分析等方面论述税种分类及其基本特征。

一、税种分类（一）按税种类型划分：1.间接税：消费税、关税、增值税等2.直接税：企业所得税、个人所得税、财产税、土地增值税等（二）按征收主体划分：1.中央税：消费税、关税、资源税、土地增值税等2.地方税：城市维护建设税、房产税、印花税、车船税等（三）按税收目的划分：1.财政收入型税种：消费税、个人所得税等2.调节经济和社会生活的税种：营业税、增值税、土地增值税等二、税收征收方式（一）按照征收主体划分：1.国税局直接征收2.地方税务局代征（二）按照征收方式划分：1.按计税方法征收：消费税、增值税、营业税等2.按照征收项目计税：车船税、契税等（三）按照税收征收依据划分：1.按品目征收：关税2.按价值征收：城市维护建设税、房产税三、税收目的（一）财政收入型税种这类税种主要是用在财政预算支出方面，是政府经营的收入，是政府财政科目的一种。

财政收入型税种不仅对财政收入的增加有一定作用，而且影响到国民经济各个方面。

（二）调节经济和社会生活的税种这类税种主要是用来进行调节，主要是通过税率的改变和优惠政策的实施来对经济和社会进行调节。

例如：消费税在对某一商品征税的时候，会对其销量和价格产生影响，从而对该商品的市场份额和竞争局面进行调节。

四、税负分析税负是指企业或个人在某一时期内所缴纳的税款占其经济收入的比例。

税负分析是为了评估当前税收制度对个人或企业的影响，从而调整税收制度。

税负可以进行绝对值比较和相对值比较，放在实际情境中进行评价。

总之，在2023年的税种分类及其基本特征中，我们可以看到税种之间的明显界限和差异，这为不同的业务提供了更加完善的税收政策保障。

《税收学原理》习题参考答案第一章税收概念和中国税收概况1．税收有那些主要特征？答案提示：税收具有强制性、无偿性、确定性、均一性4个基本特征2．税收包括那些基本要素？答案提示：按照税收概念，税收涉及征收主体、纳税主体、征收客体、征收程度等内容，相应地其基本要素包括税收管辖权、纳税人、税基和税率等。

3．税收有那些主要类别？答案提示：按照征税对象的不同，税收可分为3大类，一是流转税类（turnover taxes），二是所得税类（income taxes），三是财产税类（property taxes）。

4．为什么说“在法制社会中，强调税收的法律强制性不会导致征纳关系的紧张，反而有利于征纳关系的协调和民众纳税意识的培养”？答案提示：因为征税方按税法规定的行为准则行事，纳税方就有安全感，产生被迫感、重负感的只是不按税法办事的偷漏抗税者。

在当前的生产力水平和社会状况下，否定税收的强制性、过分宣传自愿纳税只会使偷漏抗税更加严重。

为了使征税成本降低，我们希望越来越多的人能够自愿报税、纳税，但西方国家的税务管理实践证明，自愿报税的前提是对偷漏抗税的严厉惩处，是法律威慑和强制的结果，基于法治文化；也基于将偷漏税视为偷盗公共利益，将诚信纳税视为美德的信任文化。

要做到纳税人自愿上门报税，还必须建立公平明确的税法体系，形成严格执行税法的执法、司法及中介代理组织，构造疏而不漏的税收信息系统，推行普遍的源泉控制办法，使纳税人的一切经营、收入情况都处于征收机关控制之下，同时征收机关的一切行为、政府对税款使用行为也在人民代表机构及法律、行政监督机关监督之下。

这就是说自愿报税的税收文化环境的形成仍然有赖于强制性。

强制性是税收的固有特征。

5．税收是公共产品的价格这个说法正确吗？为什么？答案提示：不正确。

由于公共产品的非竞争性和非排他性特征，公共产品无法定价，政府以税款建立行政机关、举办公共工程、提供公共需要到底给每一个纳税人提供多少利益无从计量，等价交换因而无从谈起。

1.税收及其特征定义：税收是国家为满足其行使职能的需要，依靠手中所掌握的行政权，按照事先规定的标准，强制地、无偿地向居民、公民或经济组织征收而取得的财政收入，参与国民收入分配的一种形式。

特征：（一）强制性：是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税者和个人、社会组织作为纳税人之间的权利和义务关系。

（二）无偿性：是指税收国家向纳税人进行的无须偿还的征收。

（三）固定性：国家通过法律形式预先规定了对什么征税、对谁征税及其征收比例，在实际征纳中，国家和纳税人双方都必须共同遵照执行。

2.税收要点:一、税收是国家取得财政收入的一种形式。

二、国家征税的目的是满足社会公共需要。

三、税收的征税主体是国家，国家征税凭借的是手中掌握的行政权。

四、征税必须借助于法律形式进行。

五、税收是参与国民收入分配的一种形式。

3公共物品特征：受益的非排他性，消费的非竞争性，效用的非分割性。

4税收与公债区别P8 税收：无偿性固定性强制性公债是政府举借的债务，公债具有自愿性、灵活性、有偿性的特征。

5夏商周三代的“供助彻”，都是对土地上的收获物进行原始的强制征税，是税收发展的雏形阶段6税收效应：是政府课税对经济的影响，分为微观经济效应和宏观经济效应两种。

税收的微观经济效应是指政府课税对纳税人经济选择和经济行为的影响，包括对生产、消费、劳动力供给、私人投资、个人储蓄的影响。

税收的宏观经济效应是指政府课税对整个经济的影响，包括税收对经济增长与经济稳定的影响，税收对整个社会收入分配的影响等。

收入效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此减少了实际收入或可支配收入。

•替代效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此而降低了对原来经济行为或经济选择的偏好，转而用另一种行为或选择来代替。

7.税收总量政策旨在通过调节宏观税负来影响宏观经济总量，如扩张性税收政策、紧缩性税收政策、中性税收政策。

税收总量政策的调控作用主要体现在稳定经济增长方面：8.税收乘数，是指因政府增加（或减少）税收而引起的国民生产总值或国民收入减少（或增加）的倍数。

第二框征税和纳税1．理解税收的本质和基本特征。

2.理解增值税和个人所得税的内容和作用。

3.懂得依法纳税是公民的基本义务。

4.了解违反税法的四种主要现象。

重点：1.税收的含义和特征。

2.增值税、个人所得税的作用。

难点：1.违反税法的行为及表现。

2.树立纳税人意识。

一、税收及其种类1．税收的含义(1)含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

(2)税收与国家职能、法律的关系：税收为国家的存在和发展提供物质保障。

有税必有法，税法是税收的法律依据和法律保障。

2．税收的特征(1)税收的三个基本特征：强制性、无偿性和固定性。

它们是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

(2)税收基本特征之间的联系：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。

税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

3．税收的种类：依据征税对象划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

(1)增值税①含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。

②意义：避免重复征税，防止偷漏税行为。

(2)个人所得税①含义：国家对个人所得征收的一种税。

②税率：实行超额累进税率和比例税率。

实行超额累进税率，纳税人所得与税率呈正相关。

③作用：是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

二、依法纳税是公民的基本义务1．自觉诚信纳税(1)税收性质：取之于民，用之于民。

(2)税收作用：是国家实现各项职能的物质基础。

(3)要求：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

2．违反税法的现象(1)违法现象：偷税、欠税、骗税和抗税。

(2)处罚措施：追缴税款要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。

3．对公民的要求：增强监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。

1．判断(1)税收是国家取得财政收入的基本形式。

实蹲市安分阳光实验学校高中政治易错点点睛与高考突破11 税收纳税人【2013高考预测】1.税收及其基本特征2.我国税收的性质和作用3.依法纳税是公民的基本义务【难点突破】难点一我国税收的性质和作用例1、“十一五”期间,共计完成农村公路9500亿元。

将继续加大力度,也将进一步向西部和“少边穷”倾斜,其中以车辆购置税安排的额将超过300亿元。

这说明( )①我国税收取之于民，用之于民②税收是国家组织财政收入的最普遍形式③国家财政支出可以促进经济社会协调发展④公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提A．①②B．①③C．②④D．③④拓展提升1．正确理解我国税收的性质(1)从征收方面看：在我国，由于公有制经济居于主体地位，国家税收的主要来源是国有经济和集体经济。

税收的增长主要依靠生产的发展、经济规模的扩大和效益的提高，而不是加重企业和人民的负担。

所以，税收所体现的分配关系不是剥削关系，而是、企业、个人在根本利致的基础上，整体利益与局部利益、长远利益与眼前利益的关系。

(2)从支出方面看：代表广大劳动人民的利益，国家政权机构的宗旨是为人民服务，这种根本性质和职能就决了国家把劳动人民创造的财富以税收的形式集中起来，不论是直接用于经济，发展科、教、文、卫事业，还是用于维护社会稳、巩固，都是为劳动人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者。

2．税收作用与财政作用的关系(1)二者的联系表现在：财政的作用中包含着税收的作用，税收是财政发挥作用的一个重要形式或重要工具。

(2)二者的区别表现在：财政作用包括财政收入和财政支出两个方面的作用,而且直接作用于政治、经济、文化各个方面。

而税收的作用主要着眼于税收的特点和征收的过程所能发挥的作用,以及对整个财政收入的影响。

因此，税收的作用虽然与财政的作用有密切联系，但又属于两个层次，不能完全同。

【特别提醒】财税收都是国家宏观调控的经济手段，都可以调节经济并促进经济的发展。

3．国民收入、财政收入、税收收入三者的关系(1)财政收入是国民收入的一，税收是财政收入中最基本、最稳可靠的形式，税收过程就是国家组织、筹集财政收入的过程，也是国民收入的分配过程。

税收及其基本特征●教学目标知识方面：通过教学，使学生识记并掌握税收的基本含义和基本特征，懂得偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为，应负法律责任。

从而为培养纳税人意识打下理论基础。

能力方面：培养学生辩证地、全面地认识问题的能力。

例如：不要把纳不纳税仅仅看成是个人的小事，要让学生认识到公民纳税是为国家建设添砖加瓦、为国家的繁荣富强、人民生活幸福做贡献。

从而使学生学会用全面的、联系的观点看问题。

觉悟方面：使学生懂得依法纳税是公民的基本义务，自觉纳税是爱国行为，偷税等行为是违法的，可耻的，所以，人人都应当争做守法公民。

●教学重点税收的基本特征。

●教学难点充分认识偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为，是可耻的。

●教学方法采用从具体到抽象，分析与归纳相结合的思维方法进行教学。

阅读与讲解相结合，讲解中设疑、点拨、启发、引导，并创设情景，充分发挥多媒体课件的作用，激发学生学习的积极性。

●教具准备多媒体课件●课时安排一课时●教学过程［导入新课］什么是财政和财政收入?财政收入的形式有哪些?其中最主要的形式是哪种?为什么?［生］财政是国家凭借政治权力而进行的社会产品分配，它包括财政收入和财政支出两个方面。

财政收入是国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金。

国家取得财政收入的形式有四种：税、利、债、费。

其中最主要的形式是税收收入，因为税收收入占到了国家财政收入的90%以上，也就是说国家的财政收入主要来源于税收收入。

（教师总结学生观点，多媒体显示图示，清楚本节知识与财政知识的联系）［师］本节学习的目的就是要了解财政收入最主要的形式——税收的有关内容。

请看画面：（多媒体显示一组画面：教材P19“税务干部在街头宣传税法”、P20“追星族”、P22“办理税务登记”及P24“税务干部在计算机旁对发票进行抽样检查”，或者展示几幅税收宣传画）以上画面显示的内容都与“税”有关，都反映的是税收方面的知识。

那么，到底什么是税收?税收的基本特征是什么?社会上存在哪些违反税法的行为?这是今天我们要学习的内容。

税收与税法概述一、税收的概念、特征、原则和作用1、税收概念：税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

税收产生的基本前提：社会剩余产品、国家的存在2、税收特征：强制性、无偿性、税收三性的核心固定性。

时间上连续，比例上固定。

3、税收原则：效率原则、公平原则4、税收作用：组织财政收入，调节经济，资源配置等作用。

二、税法法律关系的三个构成要素（一）税法的概念：即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。

（二）税收法律关系与其他法律关系一样，也是由主体、客体和内容三个要素构成。

这三个要素之间互相联系，形成同一的整体。

1.税收法律关系主体。

税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。

分为征税主体和纳税主体。

（1）征税主体。

征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。

包括各级税务机关、海关等。

（2）纳税主体。

纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。

包括法人、自然人和其他组织。

2.税收法律关系客体。

税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。

即课税对象。

3.税收法律关系内容。

税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的内容，也是税法的灵魂。

【例题1·单选题】下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。

A.纳税人B.税率C.课税对象D.纳税义务【例题2·多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。

（2008年）A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人【例题3·多选题】下列各项中，属于纳税主体权利的有（）。

A.请求延期纳税B.按期办理纳税申报C.委托税务代理D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金三、税收法律的制定（1）全国（或省、自治区、直辖市）人民代表大会：制定税收法律（2）全国（或省、自治区、直辖市）人民代表大会常务委员会：拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例（3）国务院：税收立法权主要表现在三个方面：一是根据全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，制定实施条例及有关行政法规；二是根据全国人民代表大会常务委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向全国人民代表大会及其常务委员会提出税收法律议案。

税收基础总结期末一、税收的概念和特征税收是国家为了提供公共产品和提供社会保障而向纳税人征收的义务性款项。

税收具有强制性、无偿性、非等价性和代际分布性等特征。

1.1 强制性：纳税人无论自愿与否都必须缴纳税款。

1.2 无偿性：纳税人对税款支付后无法获得等值的直接经济利益。

1.3 非等价性：纳税人的纳税义务与政府提供的公共产品和服务的利用价值之间通常没有直接的对应关系。

1.4 代际分布性：税收将资源从一代人转移给另一代人。

二、税收的分类根据征税对象、目的和办法的不同，税收可分为直接税和间接税、国税和地方税、进口税和出口税等。

2.1 直接税和间接税：直接税是指税务机关对财产、收入、消费等直接征收的税款；间接税是指税务机关通过对货物和劳务征税，由消费者最终承担的税款。

2.2 国税和地方税：国税是中央政府征收的税款，地方税是地方政府征收的税款。

2.3 进口税和出口税：进口税是对从国外进口的货物征收的税款，出口税是对出口到国外的货物征收的税款。

三、税收的原则税收征收遵循一定的原则，包括合法性、便利性、公平性和效率性等。

3.1 合法性原则：税收征收必须合法、合规，依法征收税款，保障纳税人享有合法权益。

3.2 便利性原则：税收征收应方便纳税人，实现税收的便捷和高效。

3.3 公平性原则：税收征收应公平合理，遵循纳税能力原则，对纳税人按照其能力征收税款。

3.4 效率性原则：税收征收应具备高效率，尽量减少税收征收过程中的浪费。

四、个人所得税个人所得税是对个人的收入征收的一种直接税，是个人所得税制度的核心。

4.1 纳税人范围：个人所得税法规定，具有完全民事行为能力的中华人民共和国居民个人，以及在中国境内没有居住地但在境内取得所得的个人都应该缴纳个人所得税。

4.2 纳税周期：个人所得税采用年度计税，每年应当按照规定申报个人所得情况并缴纳个人所得税。

4.3 纳税方式：个人所得税可以通过扣缴方式和自行申报方式两种方式进行纳税。