金融企业会计

名词解释实质重于形式原则是指金融会计应当按照业务、交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应当仅仅按照交易或者事项的法律形式作为会计核算的依据。

当经济实质与法律形式不一致时，按经济实质进行核算和反映。

谨慎性原则亦称审慎原则或稳健原则，是指在会计核算中对一些不确定的经济业务处理时，应该是持谨慎态度，也就是说在对某些经济业务和会计事项存在不同处理方法和程序可供选择时，应尽可能在不影响合理反映的前提下，选择一种不导致虚增盈利，夸大所有者权利的做法。

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账方向的符号，运用复式记账原理来记录会计主体所发生的经济业务。

特定凭证是银行根据某项业务的特殊要求而制定的具有专门格式和用途的凭证，专用型较强，这类凭证一般由银行统一印刷发行，由单位、企业、客户填写，交给银行受理审核并凭以记账。

如各种结算凭证、贷款凭证、金银占款凭证。

原始存款，也称现金存款或直接存款，即企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金。

派生存款，也称转账存款或间接存款，是指银行以贷款方式自己创造的存款。

这种存款的增加，会增加社会的货币供应量。

一般性存款是指银行吸收的各单位的存款；居民个人储蓄是银行吸收城乡居民的闲置资金形成的存款。

基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。

一般存款账户是存款人因借款或其它结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

担保贷款是指具有一定的财产或信用作为还款保证的贷款。

次级类贷款指借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息。

可疑类贷款是指借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保也肯定造成一定损失。

下贷上转贷款是指对县级以下非独立核算的农副产品收购点，在收购旺季由基层银行就地直接发放贷款给收购点，然后基层行把贷放的款项定期上划转入其上级主管单位开户行的贷款账户，作为上级单位借款的一种辅助贷款核算方式。

票据贴现是指票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让。

出票是指出票人签发票据并将其交给收款人的票据行为。

背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。

承兑是指票据的付款人在票据上记载一定的事项，以承诺在票据到期日向持票人支付票据金额的票据行为。

保证是指票据债务人以外的第三人通过在票据上记载一定的事项，为特定的票据债务人履行票据债务提供担保。

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

外汇统账制又称本位币记账法或单一货币制，是指以本国货币为记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价，折合为本国货币再行记账的一种方法。

套汇将用一种外币兑换成另一种外币的行为称为套汇。

国外代理行往来是指与建立代理行关系的国外代理行间由于代理国际结算业务而发生的外汇资金帐务往来。

往帐行就是网内往来业务的发生行，是发出报单的营业机构，当发生代收业务时，发出贷方报单；发生代付业务时，发出借方报单。

系统内存款，是指下级行根据相关管理规定和业务经营需要将资金存入上级行，形成下级行的资产和上级行的负债。

系统内存款包括：缴存准备金、缴存其他准备金、存放约期存款、存放清算资金、存放专项资金等。

系统内资金清算，是指对由系统内存借款业务、日常经营等引起的系统内资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程。

备付金，即银行为应付资金清算的需要而在中央银行所储存的一定数量的备付金。

再贴现是指贴现的商业银行将已办理贴现的尚未到期的商业汇票，转让给人民银行，人民银行按照再贴现利率扣除贴现利息后将剩余票款支付给再贴现申请人的票据行为。

通过同业往来进行的同城票据交换与清算是指县或县以下的城镇，由于当地没有中央银行机构，各行相互间票据是通过同业往来有关科目核算。

证卷是以证明或设立权利为目的而形成的书面凭证，从法律上讲可以分为有价证卷和证据证卷两种。

证卷经纪业务，是公司代理客户（投资者）买卖证卷的活动，包括代理买卖证卷业务、代理兑付证卷业务和代保管证卷业务。

证卷自营业务，是公司以自己的名义，用公司的资金买卖证卷，以达到获取利润目的的证卷业务，包括买入证卷和卖出证卷。

证卷承销业务，是指在证卷发行过程中，公司接受发行人委托，代理发行人发行证卷的活动。

场外交易是指不在交易所内交易的交易，而在交易所市场以外进行证卷交易的总称。

清算备付金属于资产类科目，用于核算证卷公司为证卷交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。

代理承销证卷款属于负债类科目，用于核算证卷公司接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证卷所形成的、应付证卷发行人的承销资金。

信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为收益人的利益或者特定目的进行管理或者处分的行为。

私益信托，是委托人为了自己和其他特定人的利益而设立的信托。

公益信托，在美英法系中也被称为慈善信托，是指委托人为了社会公共利益而设立的信托。

是信托投资公司为公益目的而设立的信托。

资金信托，又称金钱信托，是一种以货币资金为标的物的信托业务。

实物信托，是一种以动产或不动产为标的物的信托业务。

信托贷款，是指信托机构运用自有资金、信托存款或筹集的其他资金，对自行审定的企业和项目，自主发放贷款的业务。

委托贷款，是指信托机构接受委托人委托，在委托人存入的委托存款额度内，按委托人确定的对象、用途、期限、利率及金额发放贷款，监督使用并到期收回本息的业务。

手续费及佣金收入科目，属于损益类科目，专门用于核算金融企业包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费，代理买卖证卷、代理承销证卷、代理兑付证卷、代理保管证卷、代理保险业务等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入的增减变动情况。

汇兑损益是金融企业经营外汇买卖，外币兑换以及结售汇业务过程中，有效利用利率、汇率变动而取得的收益。

营业外收入是指金融企业发生的与经营业务活动无直接关系的各项收入。

会计报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

比率分析法是以指标间存在的关联关系为基础，通过计算比率，来考察、计量和评价商业银行财务状况、经营成果和现金流量的分析方法，是最常用的一种分析方法。

每股收益是衡量上市商业银行盈利能力的最重要的财务指标。

流动比率是衡量金融企业流动资产抵偿流动负债能力的流通比率。

简答论述：借贷记账法的主要内容有以下几点：1以“借方”和“贷方”作为记录账户方向的符号。

2以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记。

3根据借贷平衡公式检查全部帐务记录的正确性。

金融会计凭证设置的原则：1必须符合反映金融各类经济业务的需求。

2必须充分考虑金融和企业、单位会计核算的共同需要。

3必须有利于提高金融会计核算的工作质量和工作效率。

商业银行贷款业务风险控制：（一）借款人资信状况评价———“5C”原则：1借款人品质（character）是指借款人除具有偿还债务的愿望外，还应具备承担各种业务的责任感。

2借款人能力（capacity）是指借款人运用借入资金获取利润并偿还贷款的能力。

3借款人的资本（capital）是指借款人拥有财产的货币价值状况，该指标反映借款人的财力和承担风险的能力。

4借款人贷款担保情况（collateral）是指借款人为借款能够提供的担保情况。

充足的担保可以有效地降低放款人的信用风险。

5借款人的环境条件（condition）是指借款人自身的经营状况和经营所处的外部环境。

（二）借款人财务状况评价：财务状况评价就是商业银行对借款人财务报表中的有关数据资料进行确认、比较研究分析，以便掌握借款人的财务状况和还款能力，为银行的贷款决策提供依据。

财务分析针对的对象主要为借款客户的资产负债表、损益表和现金流量表等财务报表，通过对一些常用财务比率的比较分析，发现借款人的优势及存在的问题，从而合理进行贷款决策，防范信贷风险的发生。

（三）做好已发放贷款的跟踪监督和到期催收工作：信贷人员在贷款发放后，应做好贷款的贷后管理工作，这样一方面可以约束借款人按照贷款的用途使用贷款并严格执行贷款合同规定的所有条款，降低借款人发生道德风险的可能性；另一方面可以随时了解、监督借款人的经营状况，在借款人经营状况恶化时，及时采取措施，保护银行贷款的安全。

对于即将到期的贷款，信贷人员应做好催收工作，以便按时收回贷款。

虽然对于贷款的严格管理并不意味着所有贷款都可按期收回，银行没有不良贷款，但是对于贷款的严格管理肯定有助于使更多的贷款成为优良贷款。

贷款业务的核算要求：（一）本息分别核算商业银行发放的中长期贷款，应当按照实际贷出的贷款金额入账。

期末，应当按照贷款本金和适用的利率计算应收取的利息，分别贷款本金和利息进行核算。

（二）商业贷款与政策性贷款分别核算由于政策性贷款的发放与国家相关政策导向有密切相关性，而且政策性贷款在利率上也通常具有一定优惠，因此，商业银行应将商业性贷款与政策性贷款分别核算。

（三）自营贷款和委托贷款分别核算自营贷款是指商业银行以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由金融企业承担，并由金融企业收取本金和利息。

委托贷款是指委托人提供资金，由商业银行（受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担。

（四）应计贷款和非应计贷款应分别核算非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。

应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。

当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。

当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。

从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入。

支付结算业务的核算要求：结算原则是办理结算业务的单位和个人以及银行会计部门在组织结算业务核算时所必须遵循的原则。

（一）遵循结算原则：1恪守信用，履约付款。

2谁的钱进谁的账，由谁分配。

3银行不垫款。

（二）疏通支付结算渠道，减少不必要的结算环节，及时、准确地办理支付结算手续。

（三）规范支付结算行为，维护收款人的权利，明确当事人的责任。

（四）严格结算纪律，实行结算监督。