库存现金审计案例(2)

一、库存现金审计案例解析1.发现疑点查账人员在审查某单位的“现金日记账”时，发现6月15日59#现付字凭证摘要为“付拆除S生产线劳务费”，金额为500元，但在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入，查账人员怀疑该单位可能将固定资产的清理收入转入了“小金库”。

2.跟踪查证根据上述疑点，查账入员进行了以下追踪查证工作。

①审计人员利用查阅法首先调出59#现付字记账凭证，其原始凭证为一张经领导批准的“支会给王某的S生产线拆除费500元”的纸条，其会计分录为借：管理费用——拆除费500贷：库存现金500②审计人员从不正确的分录中进一步审查固定资产明细账，发现6月18日转字16#凭证的摘要栏注明“报废S生产线”的内容,调出转字16#凭证,该凭证的会计分录为借:累计折旧8000营业外支出8000贷: 固定资产——16000③审计人员利用分析法，分析报废一台价值16万元且五成新的生产线，必定有清理收入，但从相关的账务上没有显示出来，审计人员决定进一步跟踪调查。

④审计人员利用询问法，调查该设备的保管员，保管员供认该项设备已运往郊区的某乡镇企业，与该乡镇企业核实，该设备是6月有18日从该单位以9万元现金购入的，并有该单位领导李某的纸条收据。

3.问题①该单位以报废固定资产为名，将出售固定资产的收入存入了“小金库”。

②在账务处理时，不通过固定资产清理账户，以掩人耳目。

4.调账该单位在交付清理费用和收到清理收入时，应当进行调账。

①支付拆除费的调整分录如下。

借：固定资产清理500贷：管理费用——拆除费500②收到清理收入时的会计分录如下。

借：库存现金90000贷：固定资产清理90000③调整营业外收支的分录如下。

调整固定资产价值：借：固定资产清理80000贷：营业外支出80000结转清理结果：借：固定资产清理9500贷：营业外支出9500.二．1．发现疑点审计人员在核对某企业“银行存款日记账”与“银行存款对账单”时发现，银行存款调整后余额与对账单余额调整后相等，但未达账项的每项数额不一致，其中10月18日51#凭证金额为13560元，对账单的金额为10560元，银行存款日记账10月有18日50#凭证存入现金3000元，对账单上没有反映。

存货审计案例存货审计案例(1)案例:注册会计师在审计X公司的存货时，通过以2003年12月31日为截止日实施存货截止性测试发现:(1)2003年12月28日收到一张购货发票，已记入当年12月份账内，其会计处理为:借:库存商品——原材料 3247863.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 552137.00 贷:预付账款——A公司 3800000.00但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年底的盘点范围内。

(2)2003年12月30日的一张入库单上盖有暂估入账印单，并以暂估价记入2003年的存货账中，其会计分录为:借:库存商品 2000000.00贷:应付账款 2000000.00 (3)2003年12月31日购入原材料300000元，已经验收入库，但购货发票1 - 11 -月5日收到，记入2003年1月份账内。

(4)2003年12月31日收到B公司开来的购货发票，专用发票注明原材料价款及运费为160000元，增值税税款为27200元。

会计人员把发票收好，待2004年1月7日收到原材料并验收入库后，支付款项，做好下列会计处理: 借:库存商品——原材料 160000.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 27200.00 贷:银行存款 187200.00(5)2004年1月15日收到B公司开来的购货发票，红字冲销2003年12月30日暂估入账，并按发票金额记录入2004年1月份账簿。

分析以上会计科目“库存商品”和“原材料”都为一级科目，建议不把“原材料”当二级科目使用。

(1)企业应在1月3日收到实物才入账，12月收到发票不入账。

因为货物的所有权没有转移。

2004年1月3日收到货时，会计处理:借:原材料 3247863.00应交税费-应交增值税(进项税) 552137.00 贷:预付账款——A公司3800000.00(2)暂估入账:借:原材料 2000000.00贷:应付账款-暂估应付款 2000000.00(3) 2003年12月31日购入材料已验收入库，票未到，应先暂估入账。

《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。

本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。

经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。

要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。

2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。

（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。

（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。

（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。

（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。

（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。

要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。

审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。

金荔科技库存现金审计案例对库存现金实施实质性程序根据控制测试结果，审计人员对被审计单位的库存现金实施了相应的实质性程序。

（1）核对现金日记账与现金总账。

审计人员经过核对，未发现不相符的问题。

（2）突击监盘库存现金。

监盘程序：①制定监盘计划，确定监盘时间：最好实施突击性检查，上午上班前或下午下班后。

②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对：现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；了解凭证日期与现金日记账日期是否接近或相符。

③由出纳根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。

④盘点保险柜内的现金实存数，并由注册会计师编制“库存现金键盘表”，分币种、面值列示盘点金额。

⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整；如无法查明原因应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。

⑥若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未做报销的原始凭证，应在“库存现金键盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。

⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。

具体结果如下：P129第一，保险柜现金的实存数为1460元。

第二，存在已付款，但未入账的现象。

第三，核对2008年1月1日~2月23日期间的收付款凭证和现金日记账，现金收支金额正确无误。

第四，被审计单位的银行核定库存现金限额为5000元。

3）抽查现金日记账发现现金及对应账户可能存在问题。

P130被审计单位的3台燃油锅炉报废的原账务处理：列支“营业外支出”，报废收入存入“小金库”。

账务处理：借：营业外支出3000贷：库存现金3000借：营业外支出150000累计折旧150000贷：固定资产300000对该项业务应作如下调整：1，调整支付的固定资产拆除费用借：固定资产清理3000贷：营业外支出30002，调整固定资产报废结账分录借：固定资产清理150000贷：营业外支出1500003，将固定资产的清理收入入账借：银行存款40000贷：固定资产清理400004，结清“固定资产清理”账户借：营业外支出113000贷：固定资产清理113000（4）核查大额现金收付的真实性：检查大额库存现金收支的原始凭证是否齐全、内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

审计案例分析2参考答案
1.编制库存现金盘点表
库存现金监盘表
被审计单
NT公司索引号：XXX 位：
项目：库存现金财务报表截止日：2008.12.31. 编制人：XXX 复核人：XXX
日期：2009.1.15.
日期：2009.1.16.
出纳员：XXX 会计主管人员：XXX 监盘人：XXX 检查日期：2009.1.15
2.被审计单位存在的问题：
①对现金进行突击盘点，被查日帐实不相符，2008年12月31日库存现金余额应是3258.32元。

2008报表日账面余额为1981.32元，少计 1277元；对报表中现金的数额不予认定。

②企业未做到日清月结。

在2009年1月15日存在的已收款已付款凭证没有及时入账。

③发现企业存在白条抵库的现象，支出手续不完备的付款凭证2张，计1200元。

3.审计意见：
①对于账实不符的问题，作为审计人员，要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位进行调整；如果被审计单位无法查明原因，应要求被审计单位按惯例权限批准后进行调整。

②对于支出手续不完备的付款凭证，应要求借款人补足手续，财务人员即使入账。

③督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。

库存现金监盘的案例
资料：注册会计师李军、张晓红对大地公司2017年年报进行审计，2017年12月31日资产负债表中库存现金一项列报的金额为25 300元，审计人员于2018年1月29日上午8:00对库存现金进行了监盘，监盘前现金日记账的账面余额为2 2950元。

监盘结果如下：
1. 清点1月28日库存现金（人民币）实存数为11 650元。

2. 保险柜中有下列单据已收付款，但未入账。

（1）1月28日职工王敏报销差旅费，金额为10 300元，没有及时制单入账。

（2）2017年11月25日，出纳员以白条借给职工陈鑫现金3 000元，未经领导批准，也没有说明用途。

3. 大地公司下属门市部送来1月28日零售货款2 000元，未送存银行，不包括在盘点实有数内，也没有入账，放在出纳的办公桌抽屉里。

4. 经核实2018年1月1日－28日的收付款凭证和现金日记账，获知1－28日的现金收入为34 650 元，现金支出数为45 300元，正确无误。

5. 银行核定该公司库存现金限额为20 000元。

要求：
1. 注册会计师李军、张晓红在库存现金盘点中应关注哪些事项？
2. 根据以上资料，核实2017年12月31日资产负债表“货币资金”项目中所列现金数额是否准确，并编制库存现金盘点表。

3. 指出该公司现金管理中存在的问题，并提出审计处理意见。

1。

货币资金审计案例(合集7篇)时间：2023-07-03 15:50:22货币资金审计案例第1篇（一）初步评价货币资金内部控制情况通过了解A公司货币资金内部控制情况，初步判断A公司的货币资金内部控制健全性一般，合理性一般，主要体现在货币资金内部控制制度方面存在“现有的资金管理制度比较陈旧，和正在执行的资金管理流程相脱节”等缺陷。

（二）测试货币资金内部控制运作通过检查证据、实地考察等程序，结合A公司实际执行的资金管理流程，测试货币资金的内部控制，判断现有的内部控制程序可以信赖，内部控制需要完善，主要存在“部分现金收支无审批流程、网银付款授权额度不合理、POS机管理存在风险、月度资金预算流程需完善”等缺陷。

（三）评价货币资金内部控制水平A公司现有制度规定、实际执行和业务抽查中，发现货币资金内部控制比较健全，但存在一定的薄弱环节，因此确定该公司的货币资金内部控制风险为中等。

（四）货币资金的经济性情况A公司从2023年开始启用山经资金预算系统，2023年资金预算支出总体执行率111.13%，2023年资金预算支出总体执行率104.01%，2023年资金预算偏差较大，公司多次进行资金分析和预算管理，并采取有效措施，2023年预算执行率得到提高，资金支出预算执行率偏差在5%之内。

公司根据生产经营实际，及时调整资金预算，提高资金预算执行率。

通过资金支出预算执行分析，公司货币资金管理的经济性较好。

（五）货币资金的效率性情况A公司根据行业上级公司统一要求，实行资金收支两条线，资金由行业上级公司统一调度使用，现有资金管理模式比较合理。

货币资金内部控制流程中的部分岗位职责存在重复现象，职责不清，且未见岗位激励机制。

抽查2023年9月银行支出户的银行未达，发现存在单据传递不及时、部门之间协作待完善的现象。

通过职责分工、激励机制和内部部门之间协作方面，确定货币资金管理的效率性为中等。

（六）货币资金的效果性情况A公司2023年度绩效考核评审105.66分，2023年度绩效考核评审110.55分，完成了年度绩效目标，其中涉及资金管理的财务指标均已超额完成。

审计案例第八章案例1：主营业务收入审计案例◆发现疑点审计人员于2011年2月18日审查某公司2010年度产品销售业务时，抽查了部分销售合同,其中2010年12月27日签订的销售合同中表明采用托收承付方式销售产品1120000元（产品单位成本为1300元，共计800件)。

审计人员检查了商品发运单和银行托收凭证，证实该公司已全面履行了合同，并向银行办妥了托收手续。

但在审阅该公司的主营业务收入明细账、应收账款、应交税费明细账时，未发现此项业务的任何会计处理。

追踪查证审计人员采用询问法，询问了相关人员,企业的人员证实此笔销售确已完成，只是以没有收到银行存款为由，未作会计处理.问题托收承付方式下在办妥托收手续时应确认收入。

该企业未按会计制度规定将收入及时入账，不仅影响利润表，也影响资产负债表的正确披露。

调账（1）补记收入借：应收账款1310400贷：主营业务收入1120000应交税费－增值税（销)190400 （2）补记成本借：主营业务成本1040000贷：库存商品1040000(3）补记应交所得税借：所得税费用20000 贷:应交税费－所得税20000 （4）结转利润借：主营业务收入1120000 贷:主营业务成本1040000所得税费用20000利润分配60000案例2：应收账款审计案例分析《教材》P164－165练习题1、2、3案例3：坏账准备审计案例◆发现疑点审计人员在审阅某企业“应收账款”明细账时发现2月8日发生一笔应收账款,在9月8日确认为坏账，前后相差7个月。

根据会计制度规定：企业有账龄在一年以内的应收账款不应全额计提坏账准备。

◆追踪查证审计人员调阅上述处理的记账凭证:(1）2月8日43#凭证内容如下：借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费－－增（销项税额）51000(2）9月8日56＃凭证内容如下：借:资产减值损失－－坏账损失351000贷:应收账款351000该记账凭证只附有一张业务部门的情况说明，根本没有上级财税部门的审批意见。