9月全面预算管理-成都R-handout-PPT精选文档132页

• 斯蒂格里茨认为：
– 将部分股权售予高层管理人员
– 使报酬更富刺激性 – 加强业主对经理人员的监督
– 建立所有者与经理人员的长期合作关系
第八页，共155页。
如何确保集团公司战略目标一致性
• 战略控制
• 管理控制 • 业务控制
第九页，共155页。
战略控制、管理控制与经营控制股东大会 董事会 Nhomakorabea战略控制
–（三）选举和更换由股东代表出任的监事，
– 决定有关监事的报酬事项；
–（四）审议批准董事会的报告；
第二十九页，共155页。
1）股东大会
–（六）审议批准公司的年度财务预算方案、 – 决算方案；
–（七）审议批准公司的利润分配方案和弥补
– 亏损方案； –（八）对公司增加或者减少注册资本作出决议；
–（九）对发行公司债券作出决议；
• 战略、经营计划与预算之关系
第三页，共155页。
公司治理结构
股东大会 董事会 母公司
信（任）－（委）托关系
委托－代理关系 委托－代理关系
事业部
事业部
事业部
A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司
委托－代理关系
第四页，共155页。
公司治理结构
• 委托－代理关系 – 信息不对称
• 逆向选择 • 道德风险
员工激励
预算
评价与适应
第三十四页，共155页。
计划与资源 配置
管理控制与全面预算管理之间的内在逻辑
• 公司战略执行的有效工具 • 资源合理配置的手段
• 业务流程的行为规范 • 绩效管理的依据
第三十五页，共155页。
集团公司组织框架
出资者
母公司
产权关系

2019-10-12
认为预算编制中基于的市场因素不断的变化，可 能使预算流于形式
谢谢聆听
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中国企业经营中碰到的预算问题（续） 各部门的经营目标定的过低，没有达到本部门经 过努力可以达到的目标，准确性差
预算制订
2019-10-12
各部门编制的计划比较零散，部门内部和部门之 间的计划缺乏协调性，容易发生公司资源分配的 冲突
概念问题
2003年底问卷调查：中国企事业单位中97%的编制预算。 其他国家的情况是：美国91%，日本93%，欧盟国家 100%
我国预算概念：费用预算、资金预算、利润预算
财务部门的“牵头”作用
应该由谁“牵头”预算工作 财务部门在预算管理中的真实作用
预算管理的目的是什么？ 预算控制的内容是什么，货币数额还是动因？ 控制动因意味着将财权与事权结合起来
行业部、 产品分部、 报告单位讨论、 修正通过？
YES
NO
总部汇总后与财务目标 相比较，多次循环 确定下年度预算
部门绩效考核缺乏基础和比较对象
谢谢聆听
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全面预算管理的组成 ：图1.1
财务预算与经营预算、资本预算、筹资预 算共同构成企业的全面预算。
经营预算是反映预算期内企业可能形成现 金收付的生产经营活动(或营业活动)的预 算，一般包括销售或营业预算、生产预算、 制造费用预算、产品成本预算、营业成本 预算、采购预算、期间费用预算等。
理财过程：预测—决策—计划（预算）—控 制—分析—考核，预算是中间环节。
2019-10-12
谢谢聆听
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它的重要作用在于：
明确今后的目标；协调各职能部门的工作；控 制日常经济活动；评定实际工作的成绩；对资 金管理特别现金收支管理起着很重要的作用。

对费用进行预测
首先，要对下一个预算阶段中可能发生的各项主要费用做一个简 单的汇总。
对经营费用进行估算的过程也包括以下3个阶段： 确定费用的类型； 确定费用支出的数量； 确定费用发生的时间。
对费用支出进行预测
确定费用的类型 任何预算(例如，生产预算、固定资产费用预算、业务部门
的预算)都包括费用预算 。
收集相关的预算信息和数据 对经营收入进行预测 对费用支出进行预测
对经营收入进行预测
确定收入的类型： 收入的类型由具体的预测内容决定。 对于销售预测可以按照不同的收入类别进行划分： 按照产品的种类分类； 按销售代表的区域分类； 按销售市场对收入进行分类； 其他类型的收入也具有特别重要的意义； 例如，来自于固定资产投资的收入； 以及来自于人事部门、财务部门、行政部门等管理部门的收入等； 再如，新的投资伙伴或股东对公司追加了投资。
– 从战略举措着手 – 确定执行这些举措的详细行动
步骤、所需资源和负责人员 – 运营计划内容是实际实施的方
法和业绩参照物 – 重点在业绩的衡量和管控 – 第 1 年财务预测作为未来财年
省级输电企业管理层和高层管 理间“业绩合同” 的一项内 容
预算编制-经营目标
经营目标内容 1、财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、经营净现金流量等 。 2、非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。 目标确定原则
战略预算
全面预算
经营预算
预算体系以企业战略、 经营规划为导向，滚 动预算为控制手段
战略规划与经营计划具有区别
• 理念 • 时间层面
• 战略规划
• 经营计划
– “规划未来”
– “业绩合同”
– 今后 3—5 年 (在 10—20 年愿景 中)

市场增长期 以销售预测为起点 1、市场迅速扩张
； 2、销售额提升；
市场成熟期 以成本控制为起点 1、市场、产品、价 格、现金流量稳定； 2、成本控制风险；
市场衰退期
以现金流量为起点
1、产品市场萎缩 ；
2、重视现金回笼 ；
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目录
第一章 全面预算管理的概念与特点 第二章 全面预算管理的作用与意义 第三章 全面预算管理的目标与模式 第四章 全面预算管理的类别与流程
利润额 资产收益率 资产负债率 货款回笼率 存货周转天数
预计资产
各
负债表
类
单
预计 损益表
项
预 预计现金
算
流量表
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全面预算的执行
考核办法 奖惩措施 人事部门
采购计划 费用预算 库存计划 库存预算
采购部门
预算管理委员会
预算差异 汇总分析
财务部
销售计划执行 销售收入 费用预算
经营计划执行 成本控制
3. 预算控制
1. 预算编制
企业 目标
4. 预算考评
全面预算管理的编制、 执行、控制、考评、激励 和调整的全过程都是以企 业目标为核心和标准的。
6. 预算调整
5. 预算激励
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计划与预算
计划：是协调企业内、外部资 源的安排；是预算的前提。
预算：是计划的价值化、数量 化的表述和安排；提供了一个 衡量实际业绩的基准点。
销售部
统计信息 财务信息
生产计划 成本预算
生产部门
费用预算 固定资产预算 长期投资预算
管理部门
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