浅议企业实施全面预算管理

浅议全面预算管理模式下的企业管控　刘峰　山东高速建设集团有限公司　摘要：全面预算管理作为企业管控的重点措施，关键环节在于通过战略目标分解制定企业预算年度工作目标，并对　企业经营行为的引导、监控落实预算目标。　关键词：全面预算；目标；行为引导；企业监控　全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各　种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和　协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。全面预算管理　是企业全过程，全方位及全员参与的企业管理活动的管控手段。　正如著名管理学家戴维・奥利所说的，全面预算管理是为数不多　的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制　方法之一。　一　相对于全面预算管理。传统预算的局限性　与全面预算管理相比，传统预算的局限性主要有：　１．传统预算无法反映企业长期战略目标。传统预算目标与　长期战略基本没有联系，企业预算不能明确反映企业的战略。　２．传统的预算编制、执行及考核只关注表象，而不是挖掘　深层原因。传统预算目标通常设定为“增加收入、减少费用成本”，　而不仔细研究如何实现目标；侧重于预算结果而不对预算执行过　程进行控制。　３．传统预算导致预算松驰。传统预算偏重于财务数据，并预算　执行者薪酬挂钩的事实，会引导预算执行者做“数字游戏”，制造　或提供虚假业绩信息以达至完成或超额完成年度预算目标的目的。　二　全面预算管理模式下对企业管控的重点环节及措施　全面预算管理是企业全过程、全方位及全员参与的企业管　理活动。全面预算管理模式下企业管控的重点环节主要体现在企　业战略目标分解落实及对企业经营行为的引导监控两方面。　１．通过预算明确企业战略、落实企业年度目标　企业战略目标是企业未来的结果，企业战略的实现依赖于　企业日常生产经营积累。要企业战略目标，必须通过分阶段的贯　彻阶段性目标，才能使企业战略最终得以实现。由于企业面临的　内外部环境始终处于不断变化的环境之中，所以必须根据当时情　况对战略进行阶段化的分解，由战略目标分解为企业当年预算目　标，再由年度预算分解为季、月预算目标。　企业年度预算目标正是对战略目标的具体化和落实。企业　年度预算，就是企业在既定的战略目标的引导、约束下制订年度　预算目标，并应在以预算的方式表达企业经营年度生产经营活动　思路与实现资产优化配置。　企业战略的实现，不仅仅是企业领导者的责任，还是企业　全体员工的责任，需要企业内全体员工的共同努力。在全面预算　的编制执行过程中，企业员工对年度目标进行合理分解落实，共　同承担责任，是企业实现年度目标及企业战略的重要保障措施。　２．通过预算编制实现对企业经营的引导　通过预算编制实现对企业经营的引导，在于将预算的编制应　视为企业为实现年度预算目标而制订行动计划的过程，是对企业　未来的经营风险和落实目标的经营行为进行评估和思考的过程。　（１）通过预算编制过程，可以初步揭示企业下一年度的经营　情况，使可能的问题提前暴露；可以发现潜在的风险，并预先采　・ｌ６８・－Ｃ中ｈ国ｉｎａ经ｂ贸ｕｓ　ｅＳｓ　ｕｐｄａｔｅ　取相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。　（２）预算编制过程可以分为以下步骤：　①“谁花钱，谁编制”，确定预算编制负责人。　②“谁做事，做什么事”，确定收支预算项目。　③“为什么是这个金额”，确定预算金额。　通过预算的编制，企业各级人员可以深入思考并制定实现　年度的业务计划，确定计划实施方案，并以业务计划预测财务成　果，根据财务成果判断计划是否能够达到预算目标。　３．加强预算监控，保障预算目标实现　全面预算管理是一个系统工程，预算目标的实现，以预算　执行为基础。全面预算执行监控，针对的是预算的实际执行与操　作，是全面预算目标实现的保证。　（１）建立全方位监控体系　全面预算执行的监控，所监控的对象是全面预算执行的全　过程。因此，有效的监控，应当是一个预算执行者的自我监控与　相互监控结合的全方位监控体系。该体系由全面预算管理的各责　任主体为基础，实行自我监控；以上级监控下级，预算管理委员　会监控整体，作为互相监控。　（２）全面预算执行监控的内容及监控重点　监控的内容包括到预算是否落实、各部门是否采取了相应　措施，责任预算是否与总预算协调一致，企业生产、销售的进度；　企业资金流动等。　监控重点包括业务监控和资金监控。　①业务监控是对企业业务流程的监控，监控重点通常包括：　销售与收款、生产成本、采购成本、销售管理及财务费用等。　在全面预算模式下，对企业业务活动进行监控，不但要监　控收支金额的合理性，更要监控收支业务行为的合理性。既要禁　止“先占后奏”，未事先预算而执行；还要防止“挂羊头卖狗肉”，　杜绝预算项目与执行不一致。全面预算管理监控的意义就是在于　以“监控收支”的形式，对业务活动行为进行事中控制，避免与　实现企业目标不一致业务活动的发生；其对成本费用的支出是控　制而不是压制，是要求企业通过合理配置资源，实现企业目标。　②资金监控主要是对资金的流动进行监控，以保障对资金　进行动态管理。　资金监控是财务部门的责任。财务部门应当建立预算监控　中心和预算信息处理反馈中心。通过结算中心或财务公司对预算　执行过程中的现金流进行监控。　在全面预算管理中，全面是范围、预算工具、管理是手段，　实现企业战略目标才是目的。推进全面预算管理，就是要以全面　预算管理作为企业精细化管理的管控手段，通过预算编制，对所　处的经营环境、拥有的资源及所面临的风险进行识别和评估，并　对可能出现的风险提出防范措施；通过全面预算执行和监控，引　导经营行为、合理配置资源，最终企业战略目标。

投资理财　浅谈企业全面预算管理的实施　云南农垦工业有限公司　戴学军　【摘￣ＮｔＺ－经济的发展和企业规模的不断扩大，预算对于一个企业的重要性不言而喻。本文分析了企业的全面预算管理　的内涵，对企业缺乏预算的表现形式进行了探讨，并提出了企业实施全面预算管理的建议。　【关键词１企业　全面预算管理　实施　一、引言　随着中国经济的快速发展，企业向集团公司方向发展是大势所　趋。如何从单体公司管理思维向集团化公司管理思维转变，采取有效　的管控手段，以提高集团公司资源配置效率，化解集团公司风险是当　务之急。　集团公司管控要素中最核心的是财务管控。这是因为：第一财务　是企业管理活动的痕迹记录，是母子公司信息对称的关键，贯穿日常　管理全过程，集团公司管控每时每刻离不开财务支持；第二，财务语言　是企业管理的“普通话”。是集团公司管理和资源共享的基础；第三，财　务管理是集团公司最核心资源，也是风险产生的根源，抓住财务，等于　抓住集团公司管控的“牛鼻子”；第四，财务管控体系能够相对独立。　二、全面预算的内涵　２．１预算的内涵　“凡事预则立、不预则废”。预算，《辞海》中所下的定义为：经法定　程序批准的政府、机关、团体和事业单位在一定期间的收支预算。企业　领域的预算概念有不同的含义。管理学家德科斯塔等人将企业预算定　义为：预算就是用金额表示的综合的活动计划，是用金额表示经营管　理者在将来特定期间的计划及目的的正式计算书。　２．２全面预再管理　全面预算是以货币或其他计量形式反映的企业未来某一特定对　期的生产经营活动、投资决策活动、资产运作活动等各项指标的行动　计划与相应措施的数量说明。所谓的全面预算管理是指以目标利润为　导向．对整个企业的所有经营活动实旅全面的预算管理。通过编制、执　行、控制、调整预算来建立的一种管理控制体系，以使整个企业的组织　经营活动能沿着预算管理的轨道科学合理地进行，全面预算管理不同　于传统的计划管理。它的本质是管理从粗放的定性化管理到精细的定　量化管理的过程：它对企业的业务流、资金流、信息流、人力资源进行　全面的整合，是集规划、控制、考核于一体的系统化管理工程。　三、集团缺乏预算管理的表现形式　企业集团缺乏预算管理通常表现为如下几种现象：　（１）企业高速成长，各部门、各环节不能通力协作，公司像奔驰在　高速路上的拖拉机，各部件濒临“散架”．尤其缺乏对资金的计划和管　理；（２）虽然重视人力资源管理，可总是无法有效导人绩效管理、薪酬　管理制度。究其原因，主要是不能合理确定绩效考核目标。每年的绩效　目标。往往通过“三拍”（拍脑袋、拍胸脯、拍桌子）方式确定；（３）企业各　部门制定了工作计划，却不能相互协调，公司层面没有形成密切协调、　面向战略目标的经营计划，导致计划和战略脱节；（４）外部竞争压力　下，企业推行成本管理，却无法将成本压力传递到相关部门、岗位，也　无法提供更加精细的成本数据指导员工控制成本；（５）经营计划定性　的东西多，定量的东西少，各部门唱高调，都能完成自己的工作计划。　而企业整体效益却不佳；（６）导人了预算管理，但基本局限于财务预算　层面。未跳出数字游戏的怪圈。耗费了大量时间编制预算，却并不准　确。　全面预算管理是企业精细化管理阶段、资源整合阶段的必备工　１１０财羟再Ｍｏｎｅｙ　ＣＭ．ｒｍ　具。上述现象的主要原因是：没有建立全面预算管理体系，最终导致发　展战略和经营计划脱节，无法提高企业执行力；绩效管理体系无法有　效导入，即使导入，也无法通过合理的绩效目标传递压力，收到实效；　或者缺乏相关预算工具的支持．预算管理体系无法有效导人。　全面预算管理具有四大主要功能：落实企业战略目标；分配企业　资源；梳理和明确责任中心的权利、责任；整合企业的业务与管理信　息。　四、企业全面预算实施的建议　为落实上述全面预算管理的功能。需要设计了一系列预算管理工　具，帮助企业成功导入并完善全面预算管理体系。需要建立全面预算　管理指标体系、全面预算管理业务计划模板、全面预算管理编制、分析　表格、基于全面预算管理的业务参数库以及全面预算管理软件选型和　实施。　重点处理如下几个问题：　（１）战略、经营计划、预算之阍的高度耋合　全面预算是企业经营计划的数字化表现。经营计划和全面预算都　是对公司战略目标的分解和落实。因此。经营计划的合理性、准确性、　与战略的紧密衔接性决定了预算能否有效推动战略目标的实现。所　以，通过“指标体系”、“业务计划模板”等预算工具打通“战略——经营　计划——预算”的因果链是非常重要的。　（２）广泛参与的预算管理组织体系　很多企业高层领导和业务部门并不理解全面预算管理的内涵。不　太重视预算，认为预算只不过是财务部门的工作。就是编制一堆财务　数字和表格。这就需要通过责任中心和预算管理组织重合的处理方　式，明确各业务部门、职能部门的预算管理职责．真正实现。全员、全　面”预算管理，搭建了简洁高效的全面预算管理组织体系。　（３）促进企业制定合理的预算目标或嗤效目耘　企业预算管理体系是对企业经营计划的数字化模拟，因此，必须　充分了解发展战略或经营计划背后各驱动因素的影响．并做出合理的　应对措施。借助预算参数积累、预算指标联动模型，使全面预算体系充　分体现企业的业务特点和管理要求。从多个维度细化预算．多维度立　体模拟企业经营过程，预见未来关键因素对经营成果、现金状况、财务　状况的影响，从而指导各级管理层确定合理的预算目标体系。　（４）建立和完善基础管理数据体系　完整的基础管理数据体系是企业控制标准的主要来源。全面预算　管理通过有效的“倒逼机制”，推动企业建立和完善基础管理数据体　系，为企业建立实施更加精细的管理奠定基础。　参考文献：　［１】余绪缨。现代管理会计研究的新思维。财务与会计，２００４年第　２期　【２】杨雄胜，陈丽花。企业集团财务管罄。北京：人民出版社，２００７　韭　［３】张艳红。浅谈企业全面预算的编制方法。会计之友，２００５年第　

经营管理　

浅议如何加强企业全面预算管理　

一赵一静　鞍钢集团计划财务部　

［摘要］全面预算是指企业在战略目标的指导下，为合理利用企业资源，提高企业经济效益，而对企业的经营。资本和财务等方面　

进行总体规划与统筹安排。全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是现代企业经营管理的重要方法。它能帮助管理者进行　

计划、协调、控制和业绩评价。全面预算管理对企业建立现代企业制度，提高管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义，这一点已逐步　

被企业认同和采纳。如何将全面预算管理工作真正贯彻实施，仍然是摆在我们面前的一个课题。　

［关键词］预算管理控制　

一、完善全面预算组织体系，积极推进实施全面预算　近年来企业预算管理水平逐年提高，在合理配置资源，有效应　

对经济危机，提升市场竞争能力等方面的作用日益增强。企业预算　

管理体系是起主导作用的集合体，预算管理体系的建立可以使企业　

更好地进行全面预算管理工作，真正发挥好预算管理的作用。　

１．设立预算管理委员会　

企业董事会或者经理办公会应根据情况设立预算管理委员会负　

责全面预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。成员包括董事、　

监事和财务，供、产、销、技术、人事等部门及所属基层单位的负　

责人。预算管理委员会主要职责是拟订预算的目标、政策、制定预　

算管理的具体措施和办法、审议、平衡业务预算、资本预算、筹资　

预算和财务预算方案、组织下达各项预算、协调解决预算编制和执　

行中的问题、组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算　

管理目标。预算管理委员会是预算的综合审定机构，是企业内部全　

面预算管理的最高权力机构。　

２明确预算编制机构　

预算资料或预算初稿是由各相关部门分别提供的，但正式预算　

的编制还需有专门机构来承担，因为预算的编制并非将各部门预算　

进行简单汇总，而是需要将各项预算与企业目标进行磨合，最终编制　

形成全面预算，并且将其分解落实为责任预算，其中还涉及各项预算　

之间的汇总、协调、综合平衡等问题。工作量大而且需要专业技　

Ｓｗｅｅｐｉｎｇ　ＯＶｅＦ　ｔｈｅ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　１管理纵横　

浅议如何加强企业全面预算管理　

胡小敏　中铁七局海外公司４５Ｏ０１　６　

摘要：全面预算管理是一种能对企业的成熟和发展起重大作用的管理系统，它不仅是一种管理制度和控制方略，更　

是一种管理理念。实行全面预算管理能够加强企业的管理和控制，提高自身的效率，对促进企业的发展有重要意　

义。文章首先对企业全面预算管理概念进行了简单概述，阐述了企业实施全面预算管理的重要意义，并分析了全面　预算管理的的现状，最后提出了相关措施。　

关键词：企业；全面预算管理；措施　

全面预算管理自从二十世纪初期在美国企业诞生以来，很快成　

为企业管理的标准作业程序。企业建立起一套有效且全面预算管　

理机制，能促使企业战略目标的实现。实现全面预算管理，能整合企　

业内部资源，有效降低企业生产运营成本，实现企业有效经营，促使　

企业核心竞争力的培养。我国在企业全面预算管理工作上研究比　

较晚，且欠缺有效且系统的预算管理体系。因此，只有加大预算管理　

理论的研究，才能促进全面预算与内部工作管理相结合，使其更好地　

应用于实践，实现企业预算管理的全面控制，促使企业效益与管理水　

平的提升。　

一、全面预算管理的内涵　

预算管理，一般是指一级组织为了实现组织的经营目标，以营业　

收入、成本费用和现金流量等作为主要目标，根据组织内每个部分　

的管理职责，结合其实际情况，制定其为了达到组织目标而使其应该　

达到的工作指标，并根据各部分的的实际表现进行考核、评价和奖　

惩管理制度。全面预算管理是预算管理的一种方式，这种方式是集　

计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统性的预算管理　

过程，以企业战略目标作为指引，通过对预算进行编制、执行、控　

制、分析、调整、考评、激励等一系列活动，提高企业的管理水平　

和经营效益。全面预算管理作为重要的管理工具，对于建立现代企　

业制度，提高企业的管理水平，增强企业的竞争力方面有着十分重要