财务知识培训教材

（财务知识）财务英语及培训教材

逃税 tax evasion

逆向投资者 contrarian

逆差 deficit; unfavourable difference; unfavourable

variance

逆差额【中央结算系统】 unfavourable marks【CCASS】

逆转交易【期权】 trade reversals【options】

逆转交易合约【期权】 reversal contract【options】

酌情支付的花红 discretionary bonus payment

酌情权 discretionary power

配售 placing

配售代理 placing agent

配售指引 placing guidelines

配售新股 rights issue

配售经办人 book runner

配发 allotment

除息基准 ex-dividend basis

除净日 ex-date

除净日未经调整之收市价 ex unadjusted close

除牌 delisting

除权 ex-rights

逃税 tax evasion

逆向投资者 contrarian

逆差 deficit; unfavourable difference; unfavourable variance

逆差额【中央结算系统】 unfavourable marks【CCASS】

逆转交易【期权】 trade reversals【options】

逆转交易合约【期权】 reversal contract【options】

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（财务知识）墨西哥宏观经济报告及培训教材

墨西哥宏观经济报告

第一章、墨西哥2005—2009年国际收支概况

加入北美自由贸易区以来，墨西哥对外贸易保持快速增长，但多年来一直处于略有逆差的状态。在经历了1994～1995年的墨西哥比索危机之后，墨西哥经济逐步恢复增长，实际GDP在1996～2000年期间平均达到5.4%。由于在经济增长动力上对美国的投资资金和市场需求有较大的依赖，因而墨西哥实际GDP增速在2000～2006年间出现了先降后升的局面，经济增长速度在2006年达到顶峰。

由06年的国际收支平衡表可以看出，经常账户中货物、服务都有小幅的逆差，表明进口大于出口，但差额并不是很大。而收入项则出现很大逆差，表示向外国支付了大量的工资以及投资收益，这一项也可以从直接投资中看出，直接投资项也是逆差。作为发展中国家，吸引了大量的外资以发展本国经济。在经常账户中只有经常转移一项是顺差，而且顺差的数额巨大，我们知道经常转移是指商品、劳务和金融资产在居民与非居民之间转移之后并未得到补偿，这显示出墨西哥经常会得到其他国家或组织的无偿转移或捐赠，并通过这一项大大减少了经常项目存在的逆差。06年，这一年的资本与金融账户与往年有很大的不同，出现了逆差，即06年墨西哥在从以往一逆一顺的情况转变成了双逆差的情形。综合差额是反映一定一国国际收支对其自有储及其对外债务影响的，从图表中可以看出综合差额出现了很大的赤字，表明储备资产减少。

经过2006年的经济高峰以后，2007年墨西哥经济保持稳定增长态势，但受美国制造业活动减弱以及次贷危机爆发导致投资减弱等外在因素影响，经济增长速度较2006年有所放缓。从国际收支平衡表我们也可以得出相同的结论，从表上看，贸易差额、经常账户差额逆差加剧，国际储备虽有增长但由于平衡经常项目的逆差增加的官方储备仍然难以提升墨西哥的整体经济实力。2008年，受美国经济陷入低迷、国际金融危机全面爆发的冲击，墨西哥经济形势迅速恶化，实际GDP增长率降至1.4％。从这一年的国际收支平衡表可以看出，这一年四项差额中的贸易差额由2007年的-100.7增加到-172.6，贸易逆差加剧，对进口品依赖加重，与2006高速发展时的-61.3相比更是令人愕然。在经常项目中，虽然单方面转移持续顺差，但商品、服务和收益项目均为逆差，因此导致经常项目逆差常年赤字。根据统计，2008年墨西哥经常项目逆差157.2亿美元，比2007年的83.3亿美元增加73.9亿美元。2008年进出口贸易总额达5999.4亿美元，比上年增长8.3%，其中，出口额2913.4亿美元，增长7.2%；进口额3086.0亿美元，增长9.5%；商品贸易逆差172.6亿美元，较2007年增加了71.3％。国际经济形势恶化加剧以及非石油产品出口的锐减是造成贸易逆差剧增的主要原因。墨西哥服务贸易也在逆差，但有大量侨汇收入，这其实是由于墨西哥加入了北美自由贸易区后，从美国进口农产品大大增加，使得国内小农阶级失去大量工作机会，从而偷渡美国寻找工作，因此会有大量侨民汇款汇回墨西哥，成为了墨西哥仅次于石油的第二大外汇来源。据墨西哥中央银行统计，2008年墨西哥侨汇收入为251.5亿美元，比2007年减少了9.3亿美元，下降近3.6％，是近十年来首次出现负增长。这些项目逆差的加剧总体上导致经常账户逆差的加剧。墨西哥国际储备总体上呈上升趋势。2008年国际储备达到953.0亿美元，大约能够满足3～4个月的进口付汇需求。

财务知识培训制作：财务部培训提纲第一部分会计基础知识第二部分三大报表第三部分银行结算知识第四部分税务知识第五部分财务制度第一部分会计基础知识1、会计的定义：会计是以货币为计量单位，采用专门方法，连续、系统、完整地对经济组织的经营活动情况进行反映和监督, 并据以改善经营管理水平，提升经济效益的一种经济行为。第一部分会计基础知识2、会计的对象：是具体的经济组织的日常生产经营行为。包括：企业、公司、行政机关、事业单位、社会团体，内部经济组织。按是否具备法人资格分为：①具备法人资格的经济组织：②不具备法人资格的经济组织：第一部分会计基础知识3、会计的职能：传统意义上将会计的职能定位于核算、反映、监督。现代意义上在原有的会计职能的基础上更加侧重与管理改善与服务。第一部分会计基础知识4、会计的基本假设：①会计主体假设；②持续经营假设；③会计分期假设；④货币计量假设；第一部分会计基础知识5、会计核算的原则：（1）真实性原则；（2）实质重于形式的原则；（3）相关性原则；（4）一贯性原则；（5）可比性原则；（6）及时性原则；（7）明晰性原则；（8）权责发生制原则；（9）配比原则；（10）历史成本原则；（11）划分收益性支出与资本性支出的原则；（12）谨慎性原则；（13）重要性原则：第一部分会计基础知识6、会计的分类：现代将会计分为如下几类：财务会计、成本会计、预算会计、管理会计、特种会计（含破产会计）等等。第一部分会计基础知识7、会计与财务的区别：传统的会计仅限于核算工作。随着会计核算工作的深入，会计也发挥着越来越大的作用，更加侧重与管理。会计工作的层次也越来越高。所以，我们更多的说从事的是财务管理工作，而不是说是会计工作。第一部分会计基础知识8、会计的要素：（1）资产；（2）负债；（3）所有者权益；（4）收入；（5）费用；（6）利润第一部分会计基础知识9、会计平衡等式：资产—负债=所有者权益收入—费用=利润第一部分会计基础知识资产流动资产长期资产长期投资固定资产开办费货币资产应收帐款存货其他应收款待摊费用第一部分会计基础知识负债流动负债长期负债长期借款应付债券其他长期负债短期借款应付帐款预收帐款其他应付款应付工资税金第一部分会计基础知识所有者权益实收资本（股本）投资增值第一部分会计基础知识负资债产所有者权益第一部分会计基础知识10、财务管理的手段预算；计划；决策；控制；第一部分会计基础知识11、财务工作的法律环境会计法；企业会计制度及会计准则；统计法；审计法；各种税法及条例；公司法；合同法；证券法；票据法；等等。第二部分三大报表1、资产负债表2、损益表3、现金流量表第三部分银行结算知识银行结算常用类型:A: 支票B: 汇兑C: 银行汇票D: 银行承兑汇票A：支票:是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据.支票由银行统一印制,主要有以下两种：1.现金支票:可以从银行提取现金,也可以转帐。2.转帐支票: 只能通过银行划转,不能支取现金。注意事项：a.支票一律记名,即填明收款人。b.转帐支票在批准的地区内可背书转让。c.企业禁止签发空头支票。d.支票的金额起点为100元，支付有效期为10天。e.支票结算在同城结算中广泛使用，但珠江三角洲地区也可使用支票结算，在广州、深圳、珠海、中山、番禺等地之间可使用转帐支票结算。（惠州除外）第三部分银行结算知识---支票银行汇票：是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。注意事项：1.银行汇票的金额起点为500元。2.银行汇票一律记名。3.银行汇票的付款期为一个月，逾期的汇票兑付银行不予受理。4.银行汇票可背书转让，标有“现金”字样的汇票可提取现金，但不能转让。个人也可转让给单位或个体经济户并且在付款期内只能转让一次。5.背书：汇票持有人将汇票转让时，在汇票背面进行签字签章。第三部分银行结算知识---银行汇票银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，约定在票据到期日无条件支付。注意事项：1.申请办理承兑的购货企业在汇票到期之日应将票款足额存到开户银行，否则银行将处每天万分之五的罚息。2.银行承兑汇票可多次背书转让，也可向开户银行办理贴现。3.贴现：指持汇票人通过背书手续向银行收取等于到期价值扣除银行利息后的净额的一种融资行为。第三部分银行结算知识---银行承兑汇票第四部分税务知识我国税收共七大类：一、流转税类：增值税、消费税、营业税二、所得税类：企业所得税、个人所得税、外企所得税三、关税：对进出我国国境的货物、物品征税。资源税类、财产和行为税类、农业税类、特定目的税类增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣的一种流转税。计税原理：商品生产流通中的新增价值征税纳税人管理：分一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人：1、帐务建全，年销售额在规定标准以上，经申请批准的。2、可申领增值税专用发票。3、基本税率17%，进项税票可抵扣。小规模纳税人：不能领取增值税专用发票，客户需增值税发票，纳税人可去税局请求代开；征收税率商业企业4%，其他6%。增值税增值税一般纳税人：当月应交税金=销项税额-进项税额销项税额=含税销售额÷(1+17%)×17%进项税额：购进货物取得增值税专用发票上注明的税额。增值税例：某单位为增值税一般纳税人，当月销售额含税100万元，进货取得增值税专用发票上注明金额50万元，税额8.5万元，当月该单位应交增值税为:100 ÷(1+17%)×17%-8.5=14.53-8.5=6.03万元增值税小规模纳税人：当月应交税金=含税销售额÷(1+6%)×6%增值税是以销售额为计税依据，不是以是否开票为计税依据。发票的种类1、普通发票：如购进货物，取得普通发票，发票上开具的金额为117元，则该货物的金额就是117元，因为普通发票不能够抵扣进项税金。发票的种类2、增殖税专用发票：（分为17%、13%、6%、4%等等）如购进货物，取得17%专用发票，发票上开具的金额为117元，则该货物的金额就是100元，因为增殖税可以抵扣进项税金。117/（1+17%）=100如购进货物，取得13%专用发票，发票上开具的金额为117元，则该货物的金额就是103.54元，因为增殖税可以抵扣进项税金。117/（1+13%）=103.54营业税营业税是对规定的提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产所取得的收入征收的一种税。应纳税额=营业额×适用税率营业税 税 目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业8%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%个人所得税个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税一、工资薪金所得：超额累进税率级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过500元的52超过500--2,000元的部分103超过2,000--5,000元的部分154超过5,000--20,000元的部分205超过20,000--40,000元的部分256超过40,000--60,000元的部分307超过60,000--80,000元的部分358超过80,000--100,000元的部分409超过100,000元的部分45应纳税所得额是全月工资收入减除费用1000元。个人所得税例：月工资3500元。应纳税所得额=3500-1000=2500元应纳税额：500以内的500×5%=25500-2000的1500 ×10%=1502000-5000的500 ×15%=75合计：250元个人所得税二、个体户生产经营所得、承包经营所得，超额累进税率。级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过5,000元的52超过5,000--10,000元的部分103超过10,000--30,000元的部分204超过30,000--50,000元的部分305超过50,000元的部分35个人所得税三、稿酬所得：税率20%，减征30%，实际税率14%。四、特许权使用费所得、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得，税率20%。个人所得税五、劳务报酬所得，超额累进税率。级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过20,000元的202超过20,000--50,000元的部分303超过50,000元的部分40个人所得税三、稿酬所得：税率20%，减征30%，实际税率14%。四、特许权使用费所得、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得，税率20%。第五部分财务制度

1、监理的职责：

监理工作是建设管理工作的延伸，监理单位代表建设单位行使所委托的安全、质量、工期、投资、环保控制等相关权利，并将工程质量作为工作重点。

2、监理的工作要求：

•公平、独立的开展监理工作，维护建设单位的合法权益，不得损害其他单位的合法权益。

3、专业监理工程师应履行以下职责：

•（1）参与编制监理规划，负责编制本专业的监理实施细则；

•（2）负责本专业监理工作的具体实施；

•（3）审阅并现场核对施工图；

•（4）对监理员的工作进行组织、指导、检查和监督，应向总监理工程师提出监理员调整建议；

•（5）审查承包单位提交的涉及本专业的计划、方案、申请、变更等，并向总监理工程师提出报告；

•（6）负责 专业的检验批、分项、分部工程验收及相关隐蔽工程验收；

•（7）定期向总监理工程师提交监理工作实施情况报告，重大问题及时向总监理工程师汇报；

•（8）核查进场材料、设备、构配件的原始凭证、检测报告等质量证明文件及其质量情况，对进场材料、设备、构配件进行见证检验或平行检验，合格时予以签认；

•（9）进行现场巡视，发现质量问题和安全隐患及时处理，并向总监理工程师汇报；

•（10）负责本专业工程计量工作，审核工程计量数据和原始凭证；

4、监理员应履行以下职责:

•（1）在专业监理工程师的指导下进行现场监理工作；

•（2）检查承包单位投入工程项目的人力、材料、主要设备及其使用运行状况，并做好检查记录；

•（3）复核或从施工现场直接获取工程计量的有关数据并签署原始凭证；

•（4）按设计图及有关标准，对承包单位的工艺过程或施工工序进行检查和记录，对加工制作及工序施工质量检查结果进行记录；

•（5）进行旁站监理工作并做好记录，发现问题要及时指出并向专业监理工程师报告；

•（6）做好监理日记；

5、监理的日常资料管理：

•（1）监理日记：

•①监理人员应详细、真实记录，监理日记应包含以下内容：

•a、时间、地点、气候记录；