第03章 审计需求理论

浅析审计需求摘要：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是社会组织经济结构中一项重要的制度安排，它通过自己特有的功能服务于经济，服务于社会。

随着中国经济的发展，审计的作用更是举足轻重。

它作为一种商品的方式出现，因而具有供应和需求两方面。

分析审计需求将有利于理解审计出现的原因及作用等方面从而探讨发现审计需求未来的趋势以及改进。

本文将在清楚明白审计需求概念之后浅析审计出现的原因，它在社会经济重要的地位，然后再在审计需求演变的过程中深入探讨审计需求如今的优缺点以及对此简单的建议。

由此展望未来审计需求出现的新的方面。

关键字：审计需求目录第1章审计需求的概念及分类 ------------------------------------ 3 1.1审计需求的概念------------------------------------------------ 3 1.2审计需求的分类------------------------------------------------ 31.2.1 强制性审计需求-------------------------------------------- 31.2.2 自愿性审计需求-------------------------------------------- 5 1.3 审计需求性质转变---------------------------------------------- 5第2章产生审计需求的原因 -------------------------------------- 7 2.1 不同市场对审计需求----------------------------------------- 72.1.1证券市场产生审计需求的原因 -------------------------------- 7 2．2 不同使用者对审计需求--------------------------------------- 102.2.1政府 ----------------------------------------------------- 102.2.3社会公众及其它利益相关者的需求这是审计服务真正的消费者 --- 11 第3章审计需求的变化----------------------------------------- 123.1 政府审计需求变化-------------------------------------------- 123.1.1 技术发展对审计需求变化的影响---------------------------- 123.1.2 委托关系对审计需求变化的影响---------------------------- 13 3.2 企业内部审计需求变化---------------------------------------- 133.2.1 内部审计目标对企业内部审计需求变化的影响--------------- 133.2.2 传统的企业内部审计-------------------------------------- 133.2.3 风险导向型企业内部审计---------------------------------- 14 3.3 我国的独立审计需求不足------------------------------------- 14 第4章现阶段我国审计需求的不足及改进建议---------------------- 144.1 审计需求不足------------------------------------------------- 15 4.2改革现行审计委托模式的建议----------------------------------- 20 第5章审计需求的新方面--------------------------------------- 22第一章审计需求的概念及分类1.1审计需求的概念审计需求是审计市场发展的主要推动力。

对审计需求的理论分析2020年4月对审计需求的理论分析本文关键词：审计，需求，理论，分析对审计需求的理论分析本文简介：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是社会组织经济结构中一项重要的制度安排，它通过自己特有的功能服务于经济，服务于社会。

下面由学术堂为大家整理出一篇论文题目为对审计需求的理论分析的审计论文，供大家参考。

原标题：审计需求理论研究综述摘要：审计是社会经济发展到对审计需求的理论分析本文内容：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是社会组织经济结构中一项重要的制度安排，它通过自己特有的功能服务于经济，服务于社会。

下面由学术堂为大家整理出一篇论文题目为对审计需求的理论分析的审计论文，供大家参考。

原标题：审计需求理论研究综述摘要：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是社会经济组织结构中的一项重要制度安排，它通过自己特有的功能服务于经济、服务于社会。

本文从代理理论、信息需求、保险假说以及制度环境等方面对审计需求研究进行了梳理。

关键词：审计需求；审计理论20世纪60年代，西方审计理论界才开始思考为什么会产生审计需求、审计的本质是什么等问题，试图探寻审计所赖以存在的假设及其概念体系，这其中最为重要的就是对审计需求的理论分析。

一、审计需求之代理理论代理理论将审计服务需求归结于代理关系的存在.Jensen、Meckling以企业所有权和经营权分离所导致信息不对称为切入点，围绕委托代理中机会主义行为对企业价值的影响进行讨论，认为审计正是一项能够约束这种机会主义行为从而降低代理成本的制度安排。

关于代理理论方面的研究主要可以归纳为两条主线。

一条主线是通过分析模型得出最优的激励契约和信息系统。

Scott 认为那些被期望得到的关于代理人努力的信息，并不完全都包含在可察的盈利当中，而审计可以加强利益相关者对盈利方面的知识，同时还可以帮助掌握更多代理人努力的信息。

另一条主线是通过实证的方法来验证审计需求代理理论的预测能力。

幻灯片1第03章审计需求理论幻灯片21.1委托代理理论的假设●谢少敏的审计需求理论的基本假设：●经管假设主要对提供企业资金的股东、债权人等委托人和作为代理人的经营者之间自发签订审计契约的机制进行了解释；信息假设和保险假设概括了包括一切信息使用者和政治家等在内的企业财务信息使用者的审计需求。

幻灯片3●陈汉文的审计需求理论的基本假设：●之所以存在对审计的需求，是因为审计具有改善财务信息的质量和通过信号传递有效配置财务资源的作用，审计的本质功效是提高财务信息的可信性和增加财务信息的价值。

幻灯片4审计需求的信号传递观●企业上市融资面临激烈的竞争，为了能够在竞争中脱颖而出，有效避免资本市场上的逆向选择现象，企业必须向市场传递信号以表明自身所具有的高素质，最为有效的方式就是向市场传递真实的财务信息，通过聘请高质量的审计人员向市场传递其财务报表更具可靠性的信号。

幻灯片5审计需求的信息系统观●假定股东及利害关系人广泛依赖于财务信息，将其作为决策的依据，但他们有不具有判断财务报表是否真实、公允的能力，因此必须聘请具有会计专长的审计师进行审查判断。

审计的本质功效在于增进财务会计信息的可信性及其决策有用性。

幻灯片61.2委托代理理论的内涵●基于自利的经济人假设，委托人和代理人都是以其个人效用最大化为其行为目标的。

在委托人与代理人之间，利益冲突会导致代理成本的出现。

●代理成本可派生出委托人的监督成本、代理人的保证成本和审计人的风险成本。

幻灯片7●监督成本就是委托人出于维护自身利益的需求，为了使代理人对委托人利益目标的服从而控制代理人的行为所花费的成本。

●保证成本就是代理人出于证明自身“清白”的需求，为了向委托人保证其经营行为不会侵害委托人的利益而花费的成本。

●风险成本就是审计人为了保证审计意见的公正性、客观性，履行审计责任所花费的成本。

幻灯片82.1审计制衡需求假设●在决策、执行和监督三权分离的情况下，政府行政治理结构中形成了三套系统并驾齐驱的运行格局。

1.审计需求的代理理论，是目前审计需求理论中的主流理论，它是在简森和麦克林（Jensen & Meckling ,1976）所倡导的委托代理理论(principal-agent theory)的基础上发展起来的。

审计需求的代理理论认为，审计的产生不是外部力量强制的结果，而是社会力量的选择所致；审计是委托人与代理人的共同需求，其目的是为了降低委托代理关系中的代理成本。

企业委托代理关系是指：当一个人或更多的人（即委托人）聘用另一个人或一些人（即代理人）代表他们来履行某些服务，并由此而将若干决策权托付给受托人时，他们之间所形成的关系。

代理成本是指委托人为防止代理人损害自己的利益，需要通过严密的契约关系和对代理人的严格监督来限制代理人的行为，而这需要付出代价。

代理成本可化分为三部分：（1）委托人的监督成本。

监督成本就是委托人为了“控制”代理人的行为所花费的成本，如计量和观察代理人行为的成本、激励契约的建立和履行的成本等。

（2）代理人的保证成本。

代理人用以保证不采取损害委托人行为的成本，以及如果采用了那种行为，将给予赔偿的成本。

（3）剩余损失。

通常，对于有着机会主义(opportunism)倾向的代理人来说，当监督和保证成本一定的情况下，代理人仍然有可能采取有别于委托人效用函数的行动，这样两者的差异就会导致委托人财富的减少，所减少的数额就是委托人的剩余损失。

经营者外部性是指，在一个经营者不完全拥有全部股权的企业中，经营者将不完全享有全部的剩余索取权，同时也将部分承担由于低效或无效经营管理所可能产生的损失。

理性的外部人（投资者、债权人及委托人）将合理预期这种外部性的存在，为此将可能采取以下措施，如降低企业股票的出价水平，提高债务利息或明确规定借入资金的用途或者对企业股利分配的条件做出限制，委托人在制定报酬计划时事先将代理人行动所带来的损失考虑在内等。

这些措施无疑将影响代理人收益，代理人为了避免这种情况的发生，将愿意向委托人保证自己不会采取损害委托人利益的行动。

行为审计需求论：理论框架和例证分析作者：郑石桥来源：《会计之友》2016年第07期【摘要】在经管责任履行中，由于代理人的自利和有限理性，可能产生缺陷行为，委托人会推动建立应对代理人缺陷行为的治理构造，包括内部—经常性机制和外部—非经常性机制。

行为审计属于外部—非经常性机制。

缺陷行为审计需求程度有三个重要的影响因素：第一，缺陷行为越是严重，行为审计需求越是强烈。

第二，内部—经常性机制越是有效，行为审计需求越不强烈；内部—经常性机制越不健全，行为审计需求就越强烈。

第三，外部—非经常性机制中，透明机制及其他监督机制越是有效，行为审计需求越弱；透明机制及其他监督机制越是不健全，行为审计需求越强。

【关键词】行为审计；违规行为；瑕疵行为；自利；有限理性中图分类号：F239.44 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）07-0123-05一、引言行为审计就是从众多的行为中找出缺陷行为并采取一些相应的后续行动。

我国的审计实践中，行为是否合规合理、制度是否合规合理是非常重要的审计主题，这类审计，本质上就是行为审计。

行为审计为什么会产生？不同的国家或地区对行为审计的重视程度为什么会呈现差异化？这些问题都涉及行为审计需求理论。

关于审计需求的理论解释主要有代理理论、信息理论和保险理论（陈汉文，2012）[ 1 ]，尽管对于上述审计需求理论有不同的认识，但是，总体来说，这些理论对于信息审计有较强的解释力。

代理理论对于行为审计有一定的解释力，然而，缺陷行为并不都源于代理问题。

总体来说，行为审计需求目前还缺乏相应的解释理论。

本文以自利和有限理性为基础，提出一个关于行为审计的需求理论框架，并用这个理论框架来分析中美两国审计主题差异。

随后的内容安排如下：首先是一个简要的文献综述，梳理相关文献；其次，在现有代理理论的基础上，引入有限理性，提出行为审计需求理论框架；再次，用这个理论框架来解释中美两国审计主题差异，以一定程度上验证这个理论框架；最后是结论和启示。

审计必背的重要理论及概念第一章审计概论一．审计概念：是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。

二．审计的目的：对被审计单位会计报表是否合法、公允发表意见（一般目的）。

会计报表审计是现代审计的支柱。

三审计对象：审计对象是指审计的客体，包括被审计的实体和内容。

通常审计对象可概括为被审计单位的经济活动。

具体地说，包括以下两个方面的内容：1．被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；2．被审计单位的会计资料和其他资料。

四．注册会计师审计与内部审计的关系（一）区别，列表如下：1。

联系参见民间审计与政府审计；内部审计与注册会计师审计都是现代审计体系的组成部分。

主要体现在两者都是对被审计单位经济事项进行审计，在很多时候，注册会计师审计需要考虑利用内部审计工作，以提高审计效率，而内部审计部门也经常要求注册会计师审计提供管理建议。

2．（结合P152[准则原文]、P160学习）任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其审计工作成果。

这是因为：第一，内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分；第二，内部审计和外部审计在工作上具有一致性；第三，利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。

第三章注册会计师职业规范体系一．独立审计准则：是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准，是中国注册会计师职业规范体系的核心部分，由注协制定报财政部批准后施行，他包括以下三下层次1．独立审计基本准则2．独立审计具体准则与独立审计实务公告以上两层次属法定要求3．执业规范指南独立原则，是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上（同时具备）独立于委托单位和其他机构。

具体包括三层含义：第一层，所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。

审计理论专题1.什么是审计需求的代理理论？审计是委托⼈与代理⼈的共同需求，其⽬的是为了降低委托代理关系中的代理成本。

2.什么是审计需求的信号传递理论？信号传递理论主要讨论市场中信息不对称问题，⽤来解释受托⼈与委托⼈或利益相关者之间的信号传递问题；把企业的创办者或经理作为信号的发送者，股东和债权⼈作为信号的发送对象，⽽把审计作为保证信息有效传递的措施。

3.什么是审计需求的信息系统理论？审计需求的信息系统理论⽴论的基本前提是假定股东及利害关系⼈⼴泛的依赖财务信息，将其作为决策的依据，它是会计信息决策有⽤观的逻辑延伸，它认为审计的本质功效在于增进财务会计信息的可信性及其决策有⽤性。

4.什么是审计需求的保险理论？（没有划重点）5.政府审计体制有哪⼏种模式？⽴法型审计体制、司法型审计模式、⾏政型审计体制、独⽴型审计机关6.会计师事务所有哪⼏种组织形式？个⼈独资、合伙制、有限责任公司、有限责任合伙制7.审计职业的价值观有哪些？1)诚实2)正直3)建⽴在独⽴判断基础之上的客观性4)保持应尽关注职责的意愿5)胜任能⼒6)保密性7)承诺将社会公众、客户、职业、雇主或事务所的需要置于从业⼈员⾃⾝利益之上8.审计职业道德准则经历了哪些发展变化？1)1917年：第⼀份较为全⾯的职业道德准则合约2)1973年：第⼀份“⽴体”结构的职业道德准则合约3)发展期或合约条款的具体化过程：规则导向的职业⾏为准则（1974年⾄今）4)新趋势或合约条款的概念回归过程：概念框架法的职业⾏为准则（1996年⾄今）9.审计职业道德准则的规则导向与原则导向的基本区别是什么？（重点没划到）10.审计职业道德准则的概念框架法有哪些优点？（重点没划到）11.独⽴性威胁有哪⼏类？1)⾃我利益威胁2)⾃我复核威胁3)拥护/倡导威胁4)熟悉/信任威胁5)胁迫威胁12.为什么说独⽴性是审计活动实现程序公平的关键因素，以及独⽴性对公众利益的保护在于它保障了程序公平的实现？13.什么是内部审计？内部审计的本质是确保受托责任履⾏的管理控制机制。