会计内部控制质量的度量方法

审计师如何评估内部控制在进行审计工作时，审计师需要评估被审计单位的内部控制体系。

内部控制是指为了保护企业资产，确保财务报表的真实性和准确性，以及促进业务运作的有效性和效率而建立的一系列制度和措施。

本文将介绍审计师如何评估内部控制的方法和步骤。

一、概述在进行内部控制评估之前，审计师首先需要了解被审计单位的业务流程和相关制度。

审计师可以通过与管理层和内部控制部门的沟通来获取这些信息。

了解业务流程及相关制度对审计师评估内部控制的有效性至关重要。

二、风险评估审计师需要评估被审计单位的风险管理体系，包括对可能存在的错报、舞弊和错误的风险进行评估。

审计师可以通过以下方式进行风险评估：1. 内部控制文档的审查：审计师可以审查内部控制手册、流程图、制度文件等来了解被审计单位的内部控制制度，并评估其是否符合相关法规和规范。

2. 交叉比对与验证：审计师可以通过与实际业务操作的交叉比对和实地观察来验证被审计单位的内部控制制度的有效性。

3. 风险评估模型：审计师可以使用风险评估模型，如COSO ERM，来对被审计单位的风险进行评估和分类，以确定关键风险领域。

三、测试内部控制的运行评估内部控制的有效性不仅需要了解控制制度的设计，还需要测试其在实际操作中的运行状况。

以下是一些常用的测试方法：1. 抽样检查：审计师可以随机抽取一定数量的交易或凭证，检查是否符合内部控制要求。

这可以帮助审计师评估内部控制是否得到有效执行。

2. 测试步骤：审计师可以设计一系列测试步骤，模拟不同的业务情景，以评估内部控制的运行情况。

3. 实地观察：审计师可以实地观察被审计单位的业务操作，以确保内部控制的有效实施。

四、意见表达最后，审计师需要根据对内部控制的评估和测试结果，向被审计单位提供一份内部控制评估报告。

这份报告应准确反映审计师对内部控制的评估结果，并给出相应的建议和意见。

评估内部控制的准确性和有效性对保证财务报表的真实性和可靠性至关重要。

审计师在评估内部控制时，需要充分了解被审计单位的业务流程和相关制度，进行风险评估，测试内部控制的运行，并最终向被审计单位提供一份准确的内部控制评估报告。

企业内部控制有效性及评价方法一、企业内部控制的重要性企业内部控制是指企业为实现目标而制定的一套管理制度、业务流程、信息系统和组织结构，以及公司员工及管理层在日常工作中所遵循的规范、政策和程序。

良好的内部控制对企业的健康发展和可持续经营至关重要。

内部控制能够帮助企业有效预防和控制各种风险，确保企业的资产得到充分利用，提高企业经营的效率和盈利能力，同时还能保障企业的财务报告的可靠性和准确性，为公司的风险管理提供依据，维护公司的声誉和信誉。

建立健全的内部控制制度是企业管理的重要组成部分，也是企业持续经营和发展的重要保障。

1. COSO框架COSO框架是内部控制评价的标准框架之一，它由美国会计师协会委员会(The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) 制定。

该框架包含五个组件：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

COSO框架被广泛应用于企业内部控制的评价和设计中，并成为了全球范围内的内部控制标准。

2. 企业风险管理企业风险管理是企业内部控制评价的另一个重要方法。

通过对企业的各项风险进行综合评估，确定企业所面临的各种风险，并采取相应的控制措施，可以有效地提高企业的内部控制水平，降低各种风险的发生概率和影响程度。

企业风险管理通过建立风险感知机制、风险辨识与评估、风险应对与控制、风险信息披露的流程，有效实现对企业内部控制的全面评价。

三、企业内部控制评价的具体方法1. 内部控制自评内部控制自评是企业开展内部控制评价的常见手段之一。

通过内部自评，企业能够全面了解自身内部控制的现状，明确内部控制存在的问题及不足之处。

企业可以根据自身的具体情况，参照COSO框架，运用内部控制评价指标和评价标准，对企业的内部控制进行自我评价和自我检查，发现内部控制的薄弱环节，并及时采取改进措施。

内部控制自评可以帮助企业建立有效的内部控制机制，提高内部控制水平。

会计内部控制质量的度量方法会计内部控制是一种重要的工作，可以有效的确保其会计信息资源的有效性,可以确保财务管理工作的质量和能力。

依据对会计内部控制质量的度量方法与初期检测方法进行有效的研究，可以不断的完善我国会计内部控制质量度量工作，促使会计内部控制不断达到工作人员的需求，提升相应工作的工作效率.会计内部控制相对于企业发展来说有一定的度量作用，会计内部控制要有一定的有效性，其需要对财务报表的有效性进行检测。

企业在不断发展的过程中，需要在不同活动中依据相应的法律法规进行工作，提升企业的整体管理能力,促使各项活动的经济效益得到提升，从而降低效率的风险问题.会计内部控制工作主要是依据多样化的度量方法进行的,可以有效的确保度量数据,并且认识当前的经济能力，对相关问题进行研究和解决。

本文主要是对会计内部控制质量的度量方法进行研究和分析，从而制定完善的解决方案,从而为企业会计内部工作提供有效的依据。

会计内部控制的度量概述现阶段，随着社会经济的不断发展，企业内部控制和相关工作在会计行业发展中得到了一定的关注。

以往的研究工作主要是对会计人员的责任、思想、工作以及能力等你进行研究,但对工作深层次的研究并没有进行。

总体来说，就是会计内部控制主要是指企业在进行管理的过程中需要建立一个完善的观念,需要以企业管理工作为根本的，在企业内部中实施和发展,会计内部控制的相关工作在实际发展的过程中占据一定的影响力,不但要关注到企业的发展影响，还需要注重相关工作对市场环境的影响，从而考虑到更多的问题，对这些问题进行有效的整合分析，以此更好的完善企业内部发展目标和方向。

在度量方式的过程中，会计内部控制是企业管理工作的主要依据，合理的度量方法可以有效的提升企业内部会计制度，并且在整体企业内部控制的过程中占据一定的影响性。

对现阶段来说，会计内部控制的度量方式是整体会计事业发展需要研究的问题,现阶段正处于刚刚发展的时期,没有完善的理论知识，也没有实际应用的案例。

（注：1211准则四十五条）
.
一、了解内部控制
二、内部控制的内涵 内部控制是被审计单位为了合理保证财
务报告的可靠性、经营的效率和效果以及 对法律法规的遵守，由治理层、管理层和 其他人员设计和执行的政策和程序。
（注：1211准则四十六条）
.
一、了解内部控制
谁对内部控制负责？ 1、经营管理层 *最终对内部控制的有效性和充分性负责。 2、董事会 *主要由常务董事和外部独立董事组成，负责内部 控制的治理、指导和监督。 3、内部审计人员： *负责评估内部控制系统的有效性，是主要监督工 作实施者。
内部审计的技巧和应用
---如何进行内部控制的了解、测试及评价
.
一、了解内部控制
一、了解的目的 内部控制是识别和评估重大错报风险、
设计和实施进一步审计程序的基础。 注册会计师应当了解与审计相关的内部
控制以识别潜在错报的类型，考虑导致重 大错报风险的因素，以及设计和实施进一 步审计程序的性质、时间和范围
认定 完整性 存在/发生 准确性/计价 准确性/计价 完整性/截止 存在/发生
.
三、了解内部控制－业务流程层面 了解和评价内部控制
四、识别和了解相关控制 （一）控制的类型 1、预防性控制：是为了防止错误和舞弊的发
生而采取的控制: 缺乏有效的预防性控制增加了数据发生错
报的可能性，特别是在相关账户及其认定 存在较高重大错报风险时，情况更是如此。
价格信息记录； （3）重要的处理程序，包括在线输入和更新
处理；
.输出文件、报告和记录； （5）基本的职责划分，即列示各部门所负责
的处理程序。 可用流程图进行记录
.
三、了解内部控制－业务流程层面 了解和评价内部控制

审计师如何进行企业内部控制测试和评估企业内部控制是指企业在经营管理过程中，为保障财务报告的准确性和财产安全，以合理方式制定的一系列措施。

通过对企业内部控制的测试和评估，审计师可以确定控制是否有效，并据此提出建议来改善企业的内部控制系统。

本文将介绍审计师在进行企业内部控制测试和评估时应采取的步骤和方法。

一、测试企业内部控制的目的和重要性企业内部控制测试的目的在于评估企业的内部控制体系是否能够有效地防止和减少风险，并确保财务报表的准确性。

如果企业的内部控制系统存在缺陷，可能会导致财务报告错误，从而给企业和投资者带来重大损失。

因此，测试和评估企业内部控制的重要性不言而喻。

二、测试的步骤和方法1.规划测试过程审计师首先需要制定测试的计划和目标。

这包括确定测试的范围、时间和资源，并设定测试的目标和指标。

测试计划应该详细描述测试过程的步骤和方法，以确保测试的准确性和可靠性。

2.识别关键控制点审计师根据企业的特点和重点业务领域，识别关键的内部控制点。

关键控制点是指对财务报告的准确性和财产安全具有重要影响的控制措施。

审计师需要深入了解企业的业务流程，与企业内部人员沟通，并参考相关法规和准则，以准确识别关键控制点。

3.评估控制的设计有效性审计师需要评估企业内部控制的设计是否符合相关的法规和准则。

他们会仔细检查企业的内部控制政策、程序和文件，并与相关人员进行交流，以理解和评估控制的设计有效性。

4.测试控制的操作有效性除了评估内部控制的设计，审计师还需要测试控制措施的操作有效性。

他们会随机选择样本交易，并验证控制措施是否能够正确执行。

测试的方法可以包括物理观察、抽样检查、文档审查和系统重演等。

5.评估测试结果根据测试结果，审计师需要评估控制的有效性和缺陷的严重程度。

他们会结合测试结果以及对企业的了解，给出评估和建议，帮助企业改善内部控制系统。

三、测试和评估的挑战和解决方法测试和评估企业内部控制的过程中，审计师可能会面临以下挑战：1.不完善的内部控制文件企业内部控制文件可能存在不完善或过时的情况，给测试和评估带来困难。

会计学中的内部控制与风险评估方法在会计学中，内部控制是一种重要的机制，用于确保组织或企业的财务报告的真实性和可靠性。

内部控制的实施对于管理层来说至关重要，它能够帮助企业识别和防止潜在的风险，并确保财务报告的准确性。

本文将探讨会计学中的内部控制与风险评估方法。

1. 内部控制的定义和重要性内部控制是指企业根据法律、法规和会计准则，通过建立合适的体系和控制措施，保证企业的财务信息准确、完整、及时和可靠的一种管理手段。

它包括一系列的政策、程序和措施，旨在保护企业的资产，预防欺诈和错误，并确保财务报告的准确性。

内部控制的重要性不言而喻。

首先，它可以帮助企业管理层识别和评估风险，并采取相应的控制措施来减轻或消除这些风险。

其次，内部控制可以帮助企业建立良好的企业文化和道德价值观，提高组织的管理效率和经济效益。

最后，内部控制可以帮助企业合规，并提供可靠的财务报告，以满足公司的内外部信息需求。

2. 内部控制的要素和原则内部控制包括五个要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，以及监督。

这些要素相互作用，形成一个完整的内部控制体系。

控制环境是内部控制的基础，涉及企业的管理理念、价值观和文化。

风险评估是企业管理层对潜在风险进行识别、评估和应对的过程。

控制活动是企业为减轻风险而实施的一系列控制措施，包括授权与审批、会计记录、财务报告等。

信息与沟通是确保财务信息及时、准确、完整传达的手段，包括内部和外部沟通渠道的建立和运作。

监督是对内部控制的监督和评估，确保其有效性和持续性。

在内部控制的实施过程中，还需要遵循几个原则，包括全面性、适当性、可行性、有效性和可持续性原则。

全面性要求内部控制覆盖企业所有的业务和活动。

适当性要求内部控制的设计和实施应考虑企业的规模、复杂性和性质。

可行性要求内部控制的实施应符合企业的资源和成本限制。

有效性要求内部控制能够达到所设立的目标，减轻风险并提供可靠的财务报告。

可持续性要求内部控制应当长期有效，并与企业的发展相适应。

会计内部控制质量的度量方法实证研究法是通过实证研究来度量会计内部控制质量的方法。

该方法通过收集和分析实际会计内部控制的数据，以实证的方式评估会计内部控制的质量。

实证研究法的核心是通过从大量的数据中找到会计内部控制有效性的关键因素，进而建立有效的控制体系。

这种方法的优点是直观、准确，并且可以提供科学的依据来改进和优化企业的内部控制体系。

但是其缺点是需要大量的数据和统计方法的支持，在实施过程中可能需要投入较大的资源。

控制评价技术法是通过制定一系列的控制评价标准和方法来度量会计内部控制质量的方法。

根据企业的具体情况，设定一定的评价指标和标准，通过评价指标和标准的达成情况来评估会计内部控制的质量。

控制评价技术法主要包括控制自评、控制演练和控制审核等方法，通过这些方法可以全面评估企业内部控制的有效性和质量。

这种方法的优点是操作性强，便于实施和应用。

缺点是评价标准和方法的制定需要专业知识和经验支持，并且容易受到主观因素的影响。

风险评估法是通过评估企业内部控制面临的各类风险来度量会计内部控制质量的方法。

将风险评估作为评估会计内部控制质量的重要依据，通过评估企业内部控制系统中存在的风险和可能导致的损失大小，来评估会计内部控制的有效性和质量。

这种方法的优点是能够及时发现和解决会计内部控制中存在的问题，提高企业内部控制系统的有效性。

缺点是需要对企业内部控制系统中可能存在的风险进行准确的评估，这需要一定的专业知识和经验。

综合评价法是将多种方法综合运用来度量会计内部控制质量的方法。

通过将实证研究法、控制评价技术法和风险评估法等多种方法结合起来，综合评价会计内部控制的有效性和质量。

这种方法的优点是能够更全面、准确地评估会计内部控制的质量，并且可以弥补其他方法的不足。

但是其缺点是可能需要投入大量的资源来进行评价和分析，对评价人员的要求也较高。

综上所述，度量会计内部控制质量的方法有实证研究法、控制评价技术法、风险评估法和综合评价法。

了众 多 的内部控 制研究成果 ， 利用 强制性披露制 度来解决 了内部控 制 信息的来源 ， 为开展内部控制提供了新的发展契机 ， 也让我国会计ｌ Ｔ 作 者在工作基础 上受到 良好 的启发 ， 为我 国会计事 业的进一步发展做 出
积极 贡献 。
的核 心内容 ， 它越来 越被企业 管理者 、 会计 ｌ Ｔ 作者重 视。 目前 ， 周内相 天企业 内部控 制的研究已有很多 ， 这也成为各界研究 的新课题 ， 就近年 来学者研究结 果得 ， 他们不仅为企业 内部控制赋予 了新 的内涵 ， 但内 部控 制的具体作用 和实质并没 发生变化 。基于此 ， 我 们有必要对 企业 会计 内部控制质量 的度量方法做简单分析 ， 并提 出有关检测要点 。 会计 内部控制质量 的度量概述 新世纪 以来 ， 内部 控制理论在周 内外引起业界 高度重 视 ， 也成 为社 会关 注的焦点 内容。但在过 去的研究 中， 许多研究成 果都仅仅对会 计
态。
从 上面的研究 中我们发现 ， 采 用披露信息作 为企业 内部控制质 量 度量 已成为当今业 界研究 重点 ， 也是 当今＿ 丁 作中最为常见的内容 ， 但 是 由于这种度 量指标 过于简单 ， 使得整个度量结果存 在严重问题 ， 不谨 慎 问题 突 出。因此 ， 在这种背景 下以公开 内部控制 鉴证报告为 主的内部 控制 缺陷披 露 、 内部控 制制度优化等体系不断涌现 ， 为会计内部控制质 量的科学度量提供 了新 的指导依据 。 三、 会计 内部控制质量的度量方法 （ 一） 内部控 制 质 量度 量要 素观 内部控制说到底 就是有各种基本 管理要素构成 的 ， 这些要 素是 企 业人 事管理 、 财 务管理 、 行政管理 等综合形成 的整合 框架 ， 是实 现会计 内部控 制的关 键。因此这些 要素以及相关的构成方式研 究则 需要我们 高度重视 ， 这也是决定会计 内部控制的核心内容。 内部控制质量度 量的要 素观是一个综合 、 系统 的内容 ， 它是 受内部 控 制因素影响 而产 生的系统化控制过 程 ， 有效 的改善了人们无法 时刻 关注 内部控制运行 而产生的内部控 制质 量无法衡 量的现象。在要素观 控制 中 ， 只要要 素安排得 当、 科学 、 健全， 那 么整个 内部 控制质量就能得 到保证 ， 控制效率也大大提升 。

内部控制及其测试与评价内部控制是指为达到机构的目标，确保机构资源的合理利用、保护和风险管理的一系列制度、政策、流程和措施。

内部控制的目标包括保护机构资产、保障财务信息的准确性和可靠性、促进经营效率和效益、确保符合法律法规以及规范各种业务活动。

内部控制的测试与评价是对内部控制机制的有效性、合规性和运行状况进行检查和评价的过程。

它有助于监督机构的运营，预防错误和不合规行为，并为相关方提供可靠的信息和保障。

下面将分别介绍内部控制的测试和评价。

内部控制的测试包括以下步骤：1.设计测试目标：测试目标应该与内部控制目标相吻合，例如测试机构的风险管理措施是否执行得当，测试财务信息的准确性和可靠性等。

2.选择测试方法：根据测试目标，选择适合的测试方法。

常用的测试方法包括问卷调查、文件审阅、检查样本、直接观察等。

3.进行测试：根据测试方法，执行测试活动并收集相应的证据。

例如，对文件进行审阅来验证其符合相关政策和程序的要求。

4.分析测试结果：对测试结果进行分析，判断测试目标是否达到。

如果测试结果存在问题或异常，需要进一步调查原因，并提出相应的改进建议。

5.形成测试报告：将测试结果整理和总结，形成测试报告。

报告应包括测试目标、方法、结果和改进建议等内容，并及时向相关方报告。

内部控制的评价包括以下步骤：1.收集评价信息：收集与内部控制相关的信息，包括内部控制政策和流程文件、操作记录、内部审计报告、风险评估报告等。

2.评估内部控制机制的有效性和合规性：对收集到的信息进行分析和评估，判断内部控制机制是否能有效地保护机构资产、保障财务信息的准确性和可靠性等。

3.发现问题和风险：根据评估结果，发现内部控制存在的问题和潜在的风险。

例如，发现财务记录不准确、员工权限过大等问题。

4.提出改进建议：根据问题和风险的发现，提出相应的改进建议。

改进建议应针对具体问题和风险，并包括详细的解决方案和建议措施。

5.监督改进实施情况：监督机构对改进建议的实施情况，并定期进行评估和监督，确保问题得到解决并防止问题再次发生。

内部控制评价的方法
内部控制评价是一种评估组织结构和管理流程是否有效的方法，是组织管理中不可或缺的一环，也是投资者和其他利益相关者对组织好坏的重要评判标准。

下面介绍几种常见的内部控制评价方法。

1.自我评估法：由组织内部的人员或部门进行自我评估。

这种方法的优点是节约成本，方便快捷，不占用外部资源。

但是，由于评价者对自身工作的感知存在偏差，可能会影响评价结果的准确性。

2.第三方评估法：由外部的独立机构对组织的内部控制进行审计和评估。

这种方法的优点是具有客观性和独立性，可以提高评价结果的可靠程度。

但是，其缺点是成本较高，时间周期较长。

3.问卷调查法：通过问卷向直接从事工作的员工或部门询问组织内部控制的情况。

这种方法的优点是可以得到直接的反馈结果，可以对组织控制的效果进行比较准确的评判。

但是，其缺点是难以控制受访者的真实性和有效性，结果可能存在主观性和偏差性。

4.演练法：通过模拟组织内部控制的实际应用场景，测试内部流程和控制程序是否有效。

这种方法的优点是可以检查组织内部流程和控制程序的完整性和有效性。

但是，由于演练过程中参与者的角色扮演和环境设置可能会影响结果的准确性。

综上所述，每种内部控制评价方法各有优缺点，选择何种方法应
该结合组织自身实际情况和评价目的进行全面考虑，从而得出更准确、更有效的评价结果，以帮助组织实现高效管理和持续发展。

{财务管理内部控制}企业内部控(一)制评价办法及表格内部控制评价的方法(1)个别访谈法。

即指企业根据检查评价需要，对被查单位员工进行单独访谈，以获取有关信息。

审计人员在询问被审计单位有关人员或查阅被审计单位有关资料时，针对所了解到的有关内部控制方面的情况，通常需要以文字记录的形式加以描述，该法比较简便易行，但缺乏层次感和形象感。

不便于资料的整理和对比分析，而且有可能遗漏内部控制系统中重要环节。

它比较适用于控制环境、一般控制和实物控制方面的评价。

(2)调查问卷法。

即指审计人员根据其对被审计单位应具备的标准内部控制的理解，事先设计ft一系列有针对性的、模式化的调查表，通过被审计单位有关人员的回答，检查其应有的各项控制措施是否存在，应该控制的关键环节是否设置，以此来判断被审计单位内部控制系统的健全程度。

采用调查表法，关键是针对需要调查了解的控制系统及控制点，设计拟调查的问题条款，编制内部控制调查表。

其中，调查问题的设计是否得当，直接关系到检查和评价工作质量。

一般而言，编制内部控制调查表，主要应把握以下的实质内容和步骤：①调查项目。

审计人员可根据审计计划的要求和以往下作的经验，按照会计要素将被审计单位的总体控制系统，划分为具体控制系统，如现金、银行存款、材料采购、成本费用、产品销售以及账务处理等控制系统，分别设计不同内容的问题式调查表。

②调查内容。

各控制系统的调查内容，主要通过调查问题予以体现。

调查问题的提ft，要紧紧围绕控制系统中各个控制点和关键控制点及箕控制措施进行设计。

即按照控制点所设置的各项控制措施，逐一设计调查问题条款，并补充控制环境、一般控制等调查问题条款。

③设计步骤。

设计调查问题一般可分三步进行：一是确定被审计单位内部控制系统的调查目标；二是根据调查目标，确定所要调查的控制点及其控制措施；三是根据控制点及其控制措施拟定具有针对性的调查问题。

④调查表的格式。

调查表的格式通常有封闭式和开放式两种，具体可由审计人员根据自身的需要加以选择和设计。

内部控制评价的常用方法和技术一、询问法为掌握评价对象的控制环境、控制程序等方面的状况可以对商业银行的内部控制状况进行询问了解，具体包括调查问卷和现场访谈等。

（一）调查问卷调查问卷是设计一套问卷，同时对于问卷不能解释清楚的部分在附注中用文字加以说明。

对于问卷中的各个问题，评价人员可以根据需要，灵活采用多种方法如询问、观察、抽样验证等做出回答。

（二）现场访谈现场访谈是指评价人员到现场向内部控制体系的有关各方了解被评价商业银行内部控制体系建立、执行和监督实际情况。

现场访谈是收集信息的一个重要手段，应当在条件许可并以适合于被访谈人的方式进行。

但评价人员应当考虑：1、访谈人员应当来自被评价范围内实施活动或任务的适当的层次和职能；2、访谈应当在被访谈人正常工作时间和（可行时）正常工作地点进行；3、在访谈前和访谈过程中应当努力使被访谈人放松；4、应当解释访谈和作记录的原因；5、访谈可通过请被访谈人描述其工作开始；6、应当避免提出有倾向性答案的问题（即引导性提问）；7、应当与被访谈人沟通评审访谈的结果；应当感谢被访谈人的参与和合作。

二、书面文档检查即评价人员查阅被评价机构的政策和规章制度，如行为守则、业务政策、业务程序、财务会计制度、组织结构图等，审查执行内部控制体系生成的文件，如账本、报表、凭证、记录、合同、报告等，检查其是否存在控制痕迹，以判断内部控制措施是否得到有效执行。

三、观察即评价人员在被评价单位的工作现场，或观看操作过程录像，观察有关人员的实际工作情况，以确定其规定的内部控制措施是否得到严格执行，该方法适用于那些不留书面痕迹的内部控制体系，以及测试执行控制的到位程度。

四、流程图法即利用符号和图形来表示被评价机构组织结构，职责分工，权限，经营业务的性质及种类，各种业务处理规程、各种会计记录等内部控制状况的示意图。

可以使评价人员清晰地看出被评价机构内部控制体系如何运行，业务的风险控制点和控制措施，有助于发现各内部控制体系的缺失和审计重点。

内部控制评价方法有哪些内部控制评价到底包括哪些方法，在理论界和实务界认识是不同的，做法也是不一样的。

美国COSO指出现有的评价方法和工具多种多样，包括核对表、问卷和流程图技术。

商务和学术文献中提供了定量方法。

还列出了控制目标的清单，以便识别内部控制的各类目标。

我国《企业内部控制评价指引》要求内部控制评价工作组应当综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法对内部控制进行评价。

中天恒3C框架理解，在内部控制评价过程中，应当采取适当的方法收集与评价目标、范围和标准有关的信息，确定与实现整体控制目标相关的风险及细化控制目标，并在此基础上辨识与细化控制目标相对应的控制活动，然后针对控制活动进行必要的测试，获取充分、相关、可靠的证据对内部控制的有效性进行评价。

企业可以运用的内部控制评价方法很多，主要方法如下:◎审阅法。

审阅法主要通过查阅有关文件或书面资料，可以获得概括性的整体印象。

审阅法是被人们长期使用的基础方法。

审阅的内容主要包括：以前的各种检查资料；被评价单位的职责说明或程序手册；有关业务处理流程图；单位组织机构系统图；有关管理决策与经营计划资料；有关会计资料、统计资料或其他核算资料；其他内部规章或管理制度等。

审阅时应认真做好记录，为现场测试提供依据。

◎询问法。

询问法，就是向被评价单位的管理当局及相关人员进行询问，以了解内部控制的内容与实施情况、职务分工情况、人员胜任情况等。

个别访谈法应该属于询问法的范畴，是指评价人员根据内部控制评价的需要，对被评价单位员工进行单独访谈，以获取有关信息。

询问的总体目的是收集关于内部控制有效性的证据，主要目的并非收集政策是什么的信息，而是确定既定的政策是否如预期般发挥作用。

在具体应运这一方法时应特别注意以下几点：一是问谁。

选择的询问对象应包括管理人员与非管理人员，尤其是那些管理者想极力掩盖问题的单位，更应重视对非管理人员的询问。

二是问什么。

内部控制评价要点一、内部控制评价的原如此企业对内部控制设计与运行的有效性实施评价，应当遵循如下原如此：〔一〕全面性原如此：内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业与其所属单位的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进展全面、系统、综合评价。

〔二〕重要性原如此：内部控制评价应当在全面评价的根底上，以风险为导向，根据风险发生的可能性与其对实现控制目标的影响程度，确定需要评价的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。

〔三〕客观性原如此：内部控制评价应当结合企业的行业环境、开展阶段、经营规模、业务特点等经营实际，准确揭示经营管理中的风险状况，以事实为依据，如实反映内部控制设计与运行的有效性，确保评价结果有充足且适当的证据支持。

二、内部控制评价的内容与核心指标1、《企业内部控制根本规X》颁布后，企业内部控制评价有了统一的标准，企业应当根据《企业内部控制根本规X》、配套指引以与本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监视等要素，确定内部控制评价的具体内容，并建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进展全面评价。

2、企业组织开展内部环境评价。

应当以组织架构、开展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计与实际运行情况进展认定和评价。

3、企业组织开展风险评估机制评价。

应当以《企业内部控制根本规X》有关风险评估的要求，以与各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进展认定和评价。

4、企业组织开展控制活动评价。

应当以《企业内部控制根本规X》和各项应用指引中的控制措施为依据，结合本企业的内部控制制度，对相关控制措施的设计和运行情况进展认定和评价。

5、企业组织开展信息与沟通评价。

应当以内部信息传递、财务报告、信息系统等相关应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对信息收集、处理和传递的与时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的性、信息系统的安全性，以与利用信息系统实施内部控制的有效性等进展认定和评价。

内 部控 制质量措施现状 而言， 其 中还存在很 多的 问题和 不足 ， 这也是导致会 计信息失真 的主要原 因之 一。 因此 ， 笔者结合 了多年的 工作 经验 ， 针 对会计 内部控 制质量 的度 量方法进行 了深入 的研 究探讨 ， 具体 分析 了其初 步检验 措施 ， 并得 出以 下相 关结论 。 以供 参 考。 关键 词 ： 会计 内部控制 质量 ； 度量 方法； 初 步检验
财改金融
往辨技 术 协 作
会计内部控制质量的度量方法与初步检验
沈 丽萍 ／ 黑龙 江省高速 公路应急处置 救援中 心
摘 要： 在 实际的会 计 内部控 制工作 中 ， 需要 采用很 多的质量度 量措施 ， 而这 一 问题也 是相 关研 究工作 中一 直无 法攻克 的难 题。 与 以往传统 的会 计 内部控制质量评价措施相 比 ， 这种会计 内部控 制质 量的度量方法更具有真 实、 高效性。 但是， 就我 国 目前会计
对于任何一个企业来说 ， 会计内部控 基础 上 ， 采 用层次分析 法和 令家打 分法 ， 大减少 了误差率 的发生 。此外 ， 会计 内部 制 都是十分 关键的组成 部分 ， 是与 企业整 建 立内部控 制模糊 综合评价 模型 ， 评价 内 控制 工作在执行 的过程 中 ， 呈现的鉴 定报 体 的经 营状 况 、经济 效益 有 着密 切 的关 部控制质 量 。 以 内部控制五要素 的完善情 告必须以赋值为主要标 准。 联 。而财务报 表作为直 接的体现 着 ， 其具 况 度量 内部 控制质量 ， 发现 内部 等从 内部 四、 可 感知会计 内部控 制度量 方 法的 备一定的法待 效力 。那么 ， 其是 否可信 ， 这 控 制五要素 出发 ， 发 现 内部 控制治 理的提 初步检验 对 于企业 自身的 综合 实 力有 着重 要 的作 高能够显著提高财务报告可靠性。 可感知会计 内部控制度量方法的效 用意义。然而 ， 由于会计内部控制通常是 二、 可 感知会计 内部控 制质量 的度 量 度检 验。可感知会计 内部控 制质量度量的 在企业 内部进行 的 ， 常常 因为 受到外 界不 方 法 效 度 可以 通过 会计 内部控 制 与公 司 治理 确定 因素 的影 响 ， 导致 度量结 果出现 了较 笔者根据多年来的实践工作经验 ， 主 中监督机制的相关性相会计 内部控制对 大的误差。因此 ， 本文就对会计内部控制 要对可感知会计 内部控制质量的度量措 会计盈余价值相关ｌ 生 的影响进行检验 。 公 质量 的度 量 方法 与初 步检 验进 行 了初 步 施进行 了重 点研究和 阐释 。 与以往复杂 的 司治 理 中的监 督机 制是 股 东对 高 层次 管 的讨论分析 ， 总结 出一些 自身的观点 。 会 计 内部控 制质 量 的质 量评 价 方法 相 比 理 者 的监 督和 制衡 ，目标是 减 少 代 理 问 既有方法及相关文献评述 而言 ， 可感 知会计 内部控制质 量 的度 量措 题 。会计内部控制通常也被认 为具有监督 就我 国 目前会 计 内部控 制现状 而言 ， 施最大 的优 点就是 ， 能够有 效的解 决了外 作 用 ， 但 监督 的对 象是企 业 内部各层 次 的 只有少部分的企业能够对内部控制中存 部人 员无法获取 相关技 术的 问题 ， 减 少 了 管理 者和 员工 ， 其 目标是 防 范风 险 、 查错 在的缺 陷进行有效 的调 整 ， 但 大部分 企业 主观判 断所带 来的影 响 。其次 ， 这 也为相 纠弊 、 合理保证控 制 目标的有效实现 。 还 并 未意 识到 会 计 内部控 制质 量 的重 要 关的实验证 明工作提 供了极大的便利 。 在 会计 盈 余 的价 值相 关 性是 会 计 盈余 性 ，也没 有采取正 确有效 的度量 措施 ， 甚 对指标 进行选取 时 ， 研 究人 员会采 用公开 对公 司股 票价格的解释和影 响能力 。市场 至还会对 不利 的会计信 息进行 隐瞒 ， 提 供 的方 法来获取外 界的信 息 ， 这 样外 部人 员 能够 感知到 不同质 量的会 计盈余 ， 对 其做 虚假 的财务报告 ， 严重 影响 了度量结 果的 就 可 以 更容 易 理 解 和 掌 握指 标 信 息 ， 并 出不 同的反 映 ， 也就是说 不 同质量 的会计 精确性。因此 ， 本文就具体归纳了会计内 且 ， 通 过 内部 控制 的披 露情 况 ， 就 可 以对 盈余 的价值相关 ｉ 生不同 。会 计内部控制的 部控制质量 中常见 的几种度 量方法 ： 企业 内部控 制结果进 行评价 ， 这样 还能够 核心 目标 之一 是 合理 保证 财务 报 告 的质 第一类方法是按照会计内部控制 目 对整个 内部控制 过程 实施 有效的管理 。 此 量 ， 高 质量的会 计内部控 制能够 提高公 司 标实现 睛况度量会 计内部控制质量 。中国 外 ， 会计内部控制最根本的目的就是对企 的盈余质量 。 五、 结束语 上市公司会计内部控制指数研究课题组 业 内部控制 中常存在 的问题进行 改正 ， 从 以会 计内部控 制 目标 的实现程度 为基础 ， 而防止部分企 业为 了自身的 经济利益 ， 为 综 上所 述 ， 可以得 知 ， 随 着经 济 体系 构建会计 内部控制基本指数和会计内部 造虚 假的会 计信息 。与此同 时 ， 在 实际 的 的快 速发 展 ， 我 国部分上 市公 司 已经 逐渐 也能 控制修正指数 ， 度量公司会计 内部控制质 计 量过程 中 ， 可感 知会计 内部控 制质量 通 意识到会 计 内部控 制质量 的重 要性 ， 量。 常会 利用分 类法的计 量方法 ， 这种 分类 方 对 内部控 制 中存在 的 问题 进行 深 入 的研 第二 类 方法按 照 会计 内部控 制 要素 法彻底避免了以往传统分析方法中存在 究分 析 ， 并 采取 了相 关 的应 对措 施 ， 从根 完善 隋况度量会计 内部控制质量 。 为 了减 的问题 ，从 而确 保了 度量结 果的可靠 度 。 本上对其 进行有效 的控制 与改 进 。由此 ， 加强做 好会计 内部控 制质 少主 观判 断对 定性评 价 的影响 ，运用 Ｂ Ｐ 因此 ， 会计审计 师在对企 业 内部 控制进 行 我们 可以看 出 ， 需要受 到我 国 神经 网络的方 法 ， 将 会计 内部 控制信 息作 审 查时 ， 也会根据 相关 的内部控 制报告 提 量管理 是非常 至关重要 的 ， 为输人变量 ， 将综合评价结果作为输出变 出一些有针对性的建议 ， 只 有采取有 效 的度 量 方 并能够第一时间 企业 的高度重 视 ， 量， 评价 公司会计 内部控制质量 。 发 现会计 内部控制 中的缺 陷 ，这样一 来 ， 法， 才可以确保会计内部控制工作的顺利 第三 类 方法 按照 内部控 制要 素 完善 企 业就 有 足够 的 时 间采 取 相对 应 的改 善 开展 ，充分保证 了度量结 果的 准确度 ， 进 情况 度量 内部 控制质 量 。例如 ， 有 学者为 措 施 ， 以免造 成 巨大 的经 济损 失 ， 从 而 进 步提高我国会计 内部 控制管理水平 。 了减 少主观判 断对定 性评价 的影响 ， 运用 步提高我 国会计 内部 的控 制质量 ， 逐 步 参考文 献 Ｂ Ｐ 神经网络的方法 ， 将 内部控 制信息作为 完善会计内部控制质量的度量措施 。 【 １ １ 单华 军会 计 内邵控 制 、 公 司违规与 监管 ０ ０ ７ ． ２ ０ ０ ８年 深 市上 市公 输 入变 量 ，将综 合评 价结 果 作 为输 出变 三、 可感知 会计 内部控 制度量方 法的 绩 效 改进 来 自２ 司的 经 验 证 据 Ⅱ 】中 国 工 业 经 济 ， ２ ０ １ ０ ， 量， 评价公 司 内部控 制质 量 。还有 学者 采 信 息度分析 用实 地研究 方法 ，将 ８ ８ 个 内部控 制项 目 本 文所 采 用的 会计 内部控 制质 量 的 （ １ １ ） ： １ ４ ０ ． １ ４ ８ ． 划分为 ｌ ３ 个 内部控制审计项 目， 对每个项 度量措施 具备很 好的客观性 ， 有效避免 了 【 ２ 】 张兆 国 ， 张 旺峰 ， 杨 清 香 目标导 向 下的 目再按照 内部控制 五要素进行 分解 ， 然后 主观判 断所产生 Ｉ 向 度量结 果误差 。并且 ， 会计 内邵控制评价 体 系构建及 实 证 险验 Ｄ 】 ２ ０ １ １ ， （ １ ） ： １ ４ ８ ・ １ ５ ６ ． 再 将每个 要素 分解 为具体 的评 分 内容 ， 运 选取 的指 标也 是通 过 公开 措施 向外界 而 南开管理评论 ， 用 内部 控 制审计 方 法对 公司 内部 控 制质 获取的 ， ３ １ 张 旺峰 ， 张兆国， 杨 清 香会 计 内邵控 制 这些指标 信息 是与会计 内部控 制 【 量进 行评价 。另外 ， 有学者 在上市 公司 内 质 量有着密切的联系 。 这 样不 仅能够防止 与审计 定价研 究 ． 基 于 中国上 市公司的 经 部控 制 整 体框架 分 解 为三级 指标 体 系 的 会计信息指标赋值方面存在的缺陷， 还大 验证 据田 审计研 究 ， ２ ０ １ １ ， （ ５ ） ： ６ ５ － ７ ２ ．

小议企业内部控制的测评方法内部控制是被查账单位为了保证业务活动有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

内部控制的有效性，是查帐人员科学、合理地制定查账计划，评估查帐风险，以及制定和实施相应查账程序的重要依据。

标签：企业内部控制制度测评有效一、首先要了解企业的内部控制制度。

1.查账人员在了解内部控制制度时，一般可以实施以下程序：(1)询问单位有关人员。

(2)检查有关内部控制的文件和记录。

(3）观察业务经营活动和内部控制的运行。

(4)选择若干具有代表性的交易或事项进行“穿行测试”(注：穿行测试是借助交易轨迹来追查每个主要交易种类的某笔交易或某几笔交易，同时，确认和观察有关的控制政策和程序。

)一般情况下，大多数公司都有与内部控制有关政策和程序手册、流程图和会计记录等，查账人员通过检查这些书面资料和询问有关人员，了解内部控制制度，制定查账计划。

2.在了解内部控制制度时，应着重考虑以下因素：(1)交易授权。

(2)职责划分。

(3)凭证与记录控制。

(4)资产接触与记录使用。

(5)独立稽核。

查帐入员应在调查了解的同时及时做出初步评价和记录。

3.了解内部控制的方法。

了解内部控制的途径通常有四种：调查表(问卷)、文字表述、流程图和核对表，查账人员可根据本身的需要来选择特定的记录方法。

下面着重介绍前三种方法：(1)调查表。

使用调查表是将那些与保证会计记录的正确性和可靠性以及与保证资产的完整性有密切关系的事项列作调查对象进行问答式调查，一般要按调查对象分别设计。

这种方法有利于分析评价内部控制制度：且省时省力，但由于只能按项目分别考查，故不能提供一个完整的意见。

(2)文字表述。

文字表述是对单位内部控制健全程度和执行情况的书面叙述。

文字表述是按照不同的经济业务循环编写，并阐明各项工作的负责人、经办人员，以及所应编写和记录的文件凭证等，弥补调查表只能做出简单肯定或否定的不足。

描述与评价内部控制的方法教学目标知识目标：掌握内部控制描述方法及内部控制的评价。

能力目标：能够运用文字描述法、调查表法和流程图法对企业内部控制进行描述,运用各种审计程序对企业内部控制的各要素进行审计并能合理地有效性地进行评价。

素质目标：培养内部控制审计的能力。

通常可以实施以下程序，在了解内部控制过程中获取有关的审计证据。

1、询问2、检查文件、记录3、观察4、穿行测试•穿行测试：指审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其他文件，沿着这些凭证和文件所留下的业务处理的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内部控制的要求进行。

1、文字描述法2、调查表法3、流程图法二、描述内部控制的方法实务操作分别采用调查表法和流程图法对现金支付业务的内部控制进行描述。

内部控制评价，是指审计人员对内部控制的健全性和有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。

•（一）评价内部控制的健全性评价标准：1、是否符合内部控制的基本原则2、所有的控制点齐全3、关键控制点均有必要的控制措施4、达到所有的控制目标•（二）评价内部控制的有效性——控制测试 1、控制测试的方法1）检查证据法2）验证法3）实地观察法四、管理建议书（一）管理建议书的含义管理建议书是审计人员针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生的重大错报漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。

（二）管理建议书的内容与格式1、标题2、收件人3、管理建议书的性质4、内部控制重大缺陷及其改进建议5、使用范围6、日期和签章课后小结本任务阐述了重点介绍了文字描述法、调查表法和流程图法描述内部控制，并根据内部控制的评价，并结果撰写管理建议书。