如何加强企业往来账款管理

如何加强企业往来账款管理摘要：往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。

随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销；然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。

再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。

特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。

加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。

关键词：往来账款管理；企业管理；财务管理目录引言 (1)一、往来账款形成原因 (2)（一）概述 (2)（二）往来账款形成的原因 (2)二、往来账款中存在的共性问题············- 4 -（一）往来账款处理不规范 (2)（二）利用虚拟财务账户结算··········错误！未定义书签。

（三）利用往来账户处理预提、待摊性质费用 (3)（四）往来账款未得到有效地监控及定期清理 (3)（五）客户和供应商分割，缺乏有机联系 (3)（六）往来款项函证未得到有效利用 (4)三、加强企业往来账款管理的措施···········- 4 -（一）加强管理，减少往来账款挂账 (4)（二）内部控制 (5)（三）信息与沟通......................- 8 - （四）发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理. (7)结论 (7)参考文献 (8)如何加强企业往来账款管理引言在审计工作中发现，部分企业对本单位往来账款的管理重视程度不够，出现双方挂账金额不符、长期挂账不及时清理、产生呆账死账的现象，有的还因往来账款挂账问题，影响了会计信息的解读。

往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。

它主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付款。

不同之处是：应收款是企业应收的销货款，即向购货方收取的款项；预付款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项。

应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债；预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方面发生的负债。

往来账款是用来核算债权债务关系的款项，往来账款的产生涉及采购、销售、管理等各个环节，其贯穿于企业的全过程。

往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。

加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。

因此，加强往来账款的管理水平，对提高资金周转率，提高经济效益具有重要意义。

一、往来账款形成原因（一）概论往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。

它主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付款。

不同之处是：应收款是企业应收的销货款，即向购货方收取的款项；预付款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项。

应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债；预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方面发生的负债。

往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。

加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。

（二）往来账款形成的原因往来账款形成的主要原因有以下三个方面：一是受计划经济的影响，效益观念、时间观念、财务风险意识淡薄，投资资金长期在账款项目挂账。

甚至有时由于责任不清，手续不全，虽已发生损失但难以予以及时地进行账务处理。

二是管理意识淡，监督失控。

特别是往来账款管理制度不健全或有章不循，造成往来账款管理失控。

随着账龄的增长，企业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失；或者只满足在资金收回未丢失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。

三是财务部门监督管理不到位。

财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。

即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。

另外，财务内部管理脱节，失去相互控制、制约的作用，同样也使往来账款管理工作受到阻碍。

财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。

二、往来账款管理中存在的共性问题（一）管理制度不健全，账务处理不规范有些财务人员在进行日常账务处理时，未严格按照会计准则规定的科目核算内容进行经济业务核算和分类。

主要表现在：应计入应付账款的业务误计入其他应付款；同一客户的预收、应收不分业务随意对冲后余额记账；在会计凭证摘要仅仅注明“清账”二字，甚至无摘要，人为地造成往来账目的混乱。

创建和使用虚拟账户已经成为企业特殊账务处理的一种常用方法。

目前使用虚拟账户主要有两方面的用途，一是满足大量一次性往来单位的业务需求；二是根据内部管理的特殊需要，归集部分项目的前期核算。

客观地讲，虚拟账户的存在满足了企业财务管理的特殊需求，但同时出现的问题是这些虚拟账户由于使用人员较多、业务繁杂，缺乏有效的监管意识和手段，随着组织机构的调整和人员变迁，导致部分挂在虚拟账户的往来账款变成了呆账。

按照新企业会计准则，除某些特定费用计入长期待摊费用核算外，企业在生产经营过程中产生的符合国家规定的待摊、预提性质的费用，除发生时根据相关业务形成的结果分别计入相关项目外，一般是通过往来科目暂时挂账。

这就给日常管理带来了困难。

一方面这部分费用的实际结算时间、结算金额不确定，存在一定的差异；另一方面会计凭证归档后，只能依靠台帐对预估或者是真实发票入账的费用进行甄别。

（二）客户和供应商分割，缺乏有机联系现代企业往往存在多种经营行为，某些企业就会具备既是客户又是供应商，或者提供采购业务、修理性劳务多重业务。

而在企业中，销售、采购、维修业务一般都是由不同的业务部门负责，相应的经济业务处理投射到财务上，也是分离的，由此就产生了一个新的问题，如何实现从企业整体的层面上来对客户、供应商进行综合管理。

（三）企业内部财务监督不完善一般而言，企业都比较重视债权管理，但是对债务的监管，往往不甚重视而导致管理不全面，使一些名存实亡的往来款项长期挂账，该付出的不付出，该收的不收，对无法支付债务不作会计处理，这些都极易造成往来科目的混乱，严重扰乱了往来账款的规范管理。

企业往来账款项函证未得到有效利用主要表现有两个方面：一是重视对账形式，轻视对帐效果。

因为涉及主体较多，单据传递存在时差性，并且往来账款多数不影响敏感指标，因此在没有强制性的约束下，函证工作得不到重视，使其流于形式；二是重债权、轻债务。

在日常工作中，对于债权的核对，企业往往非常积极。

三、加强企业往来账款管理的措施（一）加强管理，减少往来账款挂账1.强化管理者财务意识，正确决策，防范风险。

随着市场经济发展与机制的改变，财务管理工作主导作用日渐明显，这就要求企业管理者不仅要具备现代化企业经营管理知识，而且还必须具备一定的财务专业知识。

《会计法》规定，“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人”。

在单位每年填报的《企业基础材料》中，首页即是“法人声明”。

由此可见，单位负责人要对本单位的全部经营情况负责，财务知识的学习已成为必不可少的课程。

只有单位负责人掌握基本的财务知识，才能看懂财务报表，才能面对激烈竞争的市场，加强风险防范意识，从而做出适合本单位科学、正确的经营决策。

2.加强科研合同的管理对于往来账款的管理，同对财务管理工作一样，可进行事先、事中、事后三方面管理。

事前管理尤为重要，在签定合同时，就应充分意识到往来账款的财务风险，针对科研单位预付款合同占主要部分的现状，建立相应的制度，对合同签定、采购过程、借款环节加以严格控制。

避免流动资金长期被债务人占用，提高单位财务成本。

对投资性、决策性事项，领导层则要对其做好事前的充分论证，以减少失误。

往来事项形成后，相关业务部门要实行动态跟踪管理，财务部门予以协同监督。

3.建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限首先，岗位分工责任明确，工作质量与考核奖惩挂钩，调动财务人员和相关人员的积极性，增强其责任心。

其次，针对科研单位研制费周期长、金额大，跟踪管理难度大的特点，需制定采购制度。

用以约束和督促物资管理人员尽早收回往来款，减少资金长期被占用。

4.加强应收账款的催收力度，改变催收方法，强化日常监督作用财务管理应建立相应的考核方法，改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况，建议监察部门参与财务部门往来账款的催收工作，加强往来账款的管理、监督作用，提高财务人员管理责任感，充分发挥其潜能，减少坏账损失。

（二）内部控制1.涉及销售与收款的内部控制(1)企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。

（2）销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门，对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。

（3）企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。

对于逾期未还款应组织人员催收，并要求客户提供担保、抵押等条件。

如果可能，采取法律途径解决。

2.涉及其他应收款的内部控制（1）建立明确的职责分工制度。

货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。

（2）建立备用金领用和报销制度。

为加强管理应尽量实行定额备用金制。

备用金应实行专人保管，并在规定期限内报销；备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取时用途报销；年终应全部收回，次年再借。

对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。

（3）存出保证金应有很关的凭证，并应有授权审批手续。