第十章政府间财政关系精品PPT课件

灶方
税
吃包
制
饭干
1950 1953 1958
1980 1985 1994
确立社会主义市场经济为改革目标
背
分税制 产业结构不合理，宏观调控能力削弱
景
中央财政困难加重
正确处理中央与地方的分配关系
指
合理调节地区之间财力分配
导
思
坚持统一政策与分级管理相结合
想
坚持整体设计与逐步推进相结合
提高财政收入占GDP的比重
一、1994年以前的财政管理体制 二、1994年后的财政管理体制改革 （一）分税制改革的必要性 1、国家财力偏于分散 2、地方之间苦乐不均 3、助长地区保护和封锁 4、财政体制与税收体制不配套
第三节 中国的财政管理体制
一、1994年以前的财政管理体制
统分
总
收类
额
统分
分
支成 成
分地
分
地方固定收入
1、关税 2、海关代征的消费 税和增值税 3、消费税 4、铁道、银行总行 、保险公司等集中 缴纳的收入（包括 营业税、所得税利 润和城市维护建设 税） 5、中央企业上缴利 润 6、车辆购置税 7、证券交易（印花 ）税
1、增值税 中央50%，地方50% 2、资源税 海洋石油资源税归 中央，其余归地方 3、企业所得税、个 人所得税 中央60%，地方40%
1、营业税（不含铁道部等 集中缴纳部分） 2、城镇土地使用税 3、固定资产投资方向调节 税 4、城乡维护建设税（不含 铁道部等集中缴纳部分） 5、房产税 6、车船税 7、其他印花税 8、耕地占用税 9、契税 10、土地增值税 11、国有土地有偿使用收入
第四节 预算管理体制
（二）分税制改革的指导思想 （三）分税制的具体内容 （四）分税制改革的成效与完善 三、财政省管县改革 背景：县乡财政困难，政府层级较多，行政支出庞大。 思路：由省级财政直接管理县级财政，避免地级市对县级财政

•
――本杰明.N.卡多佐
• “赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任 何东西。” ――马克思
税收概念要点
• 税收的课税权主体是国家。 • 税收活动的目的是实现国家的政治、经济和社
会职能。 • 税收课征的依据是国家的政治权力。 • 税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入 • 税收是国家参与分配和再分配所进行的一系列
我国微观税负情况 ——企业与个人
• A.企业的税收负担－－名义税负高实际 税负低，不同企业税负不同。 B.城镇居民的税收负担－－名义税负高实 际税负低，个人所得税的纳税人主要是 工薪阶层，流转税的不公平。 C.农民税负问题
我国宏观税负考察
小口径税负 中口径税负 大口径税负 大口径税负
年份 （税收收入 (财政收入 (政府收入 （不含社保
现代税收原则：综合观点
—— • ――
公税 平收 的上 。的
任 伏何 尔特 泰权
都 是 不
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要 比 自
己
的
公平原则
中
西
方
国 效率原则
财政收 入原则
受益原则 能力原则 经济效率 行政效率
横向公平 纵向公平 微观效率 宏观效率 征税费用最小 纳税费用最小
•
纳税 能力 衡量 标准
经济活动
• 三、税收的形式特征 • •
•
权威性
•
征税权力是 最大的权力，
是整个国家 建筑之根基。
四、税收的必要性
• 1.交换说－－国家尽保护人民之责，人 民纳税以交换。(托马斯•霍布斯)
• 纳税是为权利受保护付费。
――詹姆士•韦恩

❖ 某些服务若由私人部门来生产和提供，可能会更有 效率。
第二节 政府间财政关系的基本架构
❖二、政府间财政收入权限的划分 ❖（一）课税权 ❖课税权，是指包括税收立法权、税收政策制
定权、税收征管权以及税收收入配使用权 在内的各种税收权限的统称。
❖合理划分课税权应遵循的最主要的原则是事 权与财权相结合的原则，或者说是责权利相 结合的原则，即税收收入权限要与财政支出 范围相一致。
第二节 政府间财政关系的基本架构
❖ （三）政府间收入权限的划分 ❖ 1．流动性税基的税种划分给中央（联邦）政府 ❖ 2．具有再分配性质、以支付能力为基础的税种划
分给中央（联邦）政府 ❖ 3．税基在全国范围内分布不平衡的税种划分给中
央（联邦）政府 ❖ 4．收入易发生周期性波动的税种划分给中央（联
邦）政府 ❖ 5．在税收体系中占主要地位、收入比重较大的税
第一节 政府间财政关系的含义及其职能的划分
❖ （三）合理处理政府间的财政关系 ❖ 在过度集权的情况下，地方没有独立的经济利益，缺乏财政自主
权，完全依附于中央，成为中央财政的代理机构。如果要达到资 源最优配置，中央政府必须充分了解各地居民的偏好。
❖ 在过度分权的情况下，地方政府完全独立于中央政府，中央政府 不拥有对单个居民征收财政收入的权力，财政收入的征收权完全 分散在各个地方政府手中，地方政府将部分财政收入资助给中央 政府。在这种情况下，中央政府实际上已不拥有政治独立性，也 缺乏财政权力，无法行使政府职能。
第十章 政府间财政关系
第一节 政府间财政关系的含义及其职能的划分
❖ 一、政府间财政关系的含义及其理论发展 ❖ （一）政府间财政关系的界定 ❖ 政府间财政关系可以概括为集权和分权两种模式。
❖ 政府间财政关系的实质是政府间的经济利益关系，与 社会经济制度的性质无关。

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• 在现实生活中，蒂伯特模型所依赖的各种假设条件是很难成立的。 • 蒂伯特模型一般被人们视为关于地方公共产品的完全竞争市场理论。 • 但是蒂伯特模型的理论意义是巨大的。
• 它为人们对地方公共产品的偏好显示提供了一种“用脚投票”的准市场办法。 • 在竞争性辖区之间，人员的流动性有助于促进地方公共产品供给效率的提高。
• 全国居民享用的公共产品和服务应完全由中央政府来提供。 • 地方政府应提供适合本地居民享用的地方性公共产品和服务。 • 对具有跨地区外溢性的公共项目和工程，主要由地方政府之间协调解
决，但中央政府也可以在一定程度参与。 • 调节地区间和居民间收入分配在很大程度上是中央政府的职责，如和
社会保障制度有关的职责，应在全国范围内实行统一标准的社会保障 制度。
概要
• 17.1 财政分权的理论依据 • 17.2 政府间的支出划分 • 17.3 政府间的收入安排 • 17.4 政府间转移支付
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引例
• 加拿大财政医疗支出的层级划分
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引言
• 分级财政体制 • 指有一级政府就有一级财政，以便使每一级政府都具备组织收入和安排支出的 权力，为顺利履行各自的政府职能创造条件。
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17.1.3 财政分权的优势与不足
• 财政分权的优势 • 能使公共产品的供给更好满足地方居民的偏好 • 有利于促进政府间的竞争。 • 有利于推动公共服务的创新。
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• 财政分权的不足 • 辖区间外溢 • 一个辖区所从事的活动可以影响到另一个辖区居民的效用水平，称为辖区间外溢。 • 辖区间效益外溢 • 辖区间成本外溢 • 规模经济 • 低效的税制