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第十章财务成本控制

第十章财务成本控制

•如果预期指标是总资产息税前利润率时，则计算公式可调整为： • 剩余收益﹦息税前利润﹣总资产占用额×
•
规定或预期的总资产息税前利润率
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第十章财务成本控制
（三）责任预算、责任报告与业绩考核
1.责任预算 （1）责任预算的含义
责任预算是以责任中心为主体，以可控成本、 收入、利润、投资等为编制对象的预算。责任预算 是由各种责任指标组成的，其中主要责任指标包括 上述责任中心所涉及的考核指标，它们是必须保证 实现的指标。此外，还包括其他指标，它们是为保 证主要责任指标的完成而设定的，主要有劳动生产 率、出勤率、职工培训及材料消耗等指标。
•②只对可控成本承担责任。成本费用依其责任主体是否 能控制分为可控成本与不可控成本。其中，凡是责任中 心能控制其发生及其数量的成本成为可控成本；反之， 称为不可控成本。
•（4）成本中心的考核标准
•成本（费用）变动额﹦实际责任成本（费用）﹣
•
预算责任成本（费用）
•成本（费用）变动率﹦成本（费用）变动额/
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第十章财务成本控制
1.成本中心
（1）成本中心的含义 成本中心是指只对成本或费用负责的责
任中心，其范围最广，只要有成本费用发生 的地方，都可以建立成本中心。 （2）成本中心的类型 § 技术性成本中心 § 酌量性成本中心
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第十章财务成本控制
•（3）成本中心的特点
•①只考评成本费用，不考评收益。成本中心只以货币形 式计量投入，不以货币形式计量产出。
第十章财务成本控制
•（2）投资中心的考核指标
•①投资利润率
• 投资利润率﹦利润/投资额×100%
•进一步展开为：
• 投资利润率﹦销售收入/投资额×成本费用/销售收入×利润/成本费 用

财务风险控制ppt课件

财务风险控制ppt课件

4、流动性风险的成因及防范
企业应该确定一个最优的现金持有量，从而在防范流动 性风险的前提下实现利益的最大化。
四、财务风险的控制
（一）构建内部财务风险控制体系。 内控制度的作用:
① 可以保证会计信息真实可靠； ② 可加强企业经营管理，提高经济效益性； ③ 对企业资产的安全性也有非常重要的作 用。
财务风险与不确定性相关，但风险是可识别的。 Williams和Heiks把不确定性分为四种层次：
(1)无不确定性，指事件的结果可以精确预测；
（2）客观不确定性，指事件的结果不确定但概率可知；
(3)主观不确定性，指事件的结果可知但概率不可知；
（4）完全不确定性，指事件的结果不完全确定且概率 不可知。
购买力风险是指由于币值的变动给筹资带来的影响。
2.投资风险
投资风险指企业投入一定资金后，因市场 需求变化而影响最终收益与预期收益偏离 的风险。
投资风险主要包括利率风险、再投资风险、 汇率风险、通货膨胀风险、金融衍生工具 风险、道德风险、违约风险等。
3.经营风险
经营风险又称营业风险，是指在企业 的生产经营过程中，供、产、销各个 环节不确定性因素的影响所导致企业 资金运动的迟滞，产生企业价值的变 动。
企业投资分为对外投资和对内投资。 (1)对内投资的目的主要是为生产经营提供
必要的资源条件，以谋取经营收益，但由 于企业所处内外环境的不确定性，其最终 的经营效果往往与预期不一致，从而造成 投资风险（亦称经营风险）。
对内投资风险主要通过经营杠杆系数及经 营收益波动幅度和可能性大小来度量。
措施：对产品市场做好调研，要生产适销对路的产品。 企业财务信誉风险给企业经营带来的风险主要有以下几

财务控制概述(ppt 28页)

财务控制概述(ppt 28页)
计。
3）信息反馈系统
建立信息反馈系统，负责计量、传递和报告财务 控制所使用的各种信息。
4）奖惩制度
结合各责任中心的预算责任目标制定体现公平、 合理、有效的奖惩制度；
建立严格的考评机制。
根据财务管理理论，内部控制的核心是（ A.成本控制 B.质量控制 C.财务控制 D.人员控制
）。
9.2 责任中心的财务控制
2）利润中心类型 自然利润中心 自然利润中心是能够直接对外销售产品或提供劳
务取得实际收入的利润中心。其具有全面的产品销售 权、价格制定权、材料采购权及生产决策权。
人为利润中心 人为利润中心是在企业内部，按照内部结算价将 产品或劳务提供给本企业其他责任中心取得内部销售 收入的利润中心。 一般只要能够制定出合理的内部转移价格，就可 以将企业大多数生产半成品或提供劳务的成本中心改 造成人为利润中心。
财务控制与财务预测、分析、决策和预算等环节 构成财务管理的循环。企业的财务预算 工作一经完 成，便进入预算的执行过程，财务管理的重点工作就 转为财务控制。
财务控制的作用
有助于实现公司经营方针和目标； 保护资产的安全和完整，防止资产流失； 保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完 整性。
财务控制的特点
9.2.4 投资中心
1）含义 投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对 投资效果负责的责任中心。
投资中心是最高层次的责任中心，它拥有最大的 决策权，也承担最大的责任。如大型集团下的子公司、 分公司、事业部等。
9 财务控制
[教学内容]
财务控制概述 责任中心的财务控制
[教学重点和难点]
三种责任中心考核指标的计算 责任报告的编制方法
9.1 财务控制概述
9.1.1 财务控制的含义与作用 财务控制的概念

财务控制概述(PPT 46页)

财务控制概述(PPT 46页)
方法一：投资报酬率 部门的投资报酬率＝（50000+15000）/（200000+100000）
＝21.7％， 结论：部门经理将放弃该项投资。 方法二：剩余收益 部门的原有剩余收益＝50000－200000×10％＝30000元 采纳投资方案后的剩余收益
＝（50000＋15000）－300000×10％＝35000元 结论：增加收益5000元，对于企业整体和部门都有利。
内部控制的局限
内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制 失去应有的控制效能。 内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。 内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常 发挥。 成本效益问题。 对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能 不适用。临时控制若不及时会影响内部控制的作用。
财务控制系统的构成
三、奖励系统 奖励系统是维持控制系统长期有效运行的重要因素。
有正面奖励和负面奖励，又可分为货币奖励和非货币奖励。 建立奖励制度的关键是要规定明确的奖励办法，让被考核
人员明确业绩与奖励之间的关系，知道什么样的业绩将会 得到什么样的奖罚。
关于内部控制
内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定 的各项政策与程序。
一般控制点-应建立在尽可能接近行动发生之处
1. 授 权 2. 完 整 3. 准 确
4. 定期复核 5. 评 估 6. 资产接触
一般控制技巧
1. 批 准 2. 配比和比较 3. 序号审核和记录 4. 复核计算 5. 合计控制 6. 验 证
一般控制技巧（续）
7. 分析性程序
8. 实际存在性验证 9. 函证 10.控制科目与明细帐的对帐 11.阶段性备抵科目的确定 12.接触限制
按控制地位分 主导性控制 补偿性控制

财务控制的含义、要素与方式PPT课件( 32页)

财务控制的含义、要素与方式PPT课件( 32页)
第十章 财务成本控制
2.协商价格： 位变动成本，具体价格由各相关责任中心在这一范 围内协商决定。 场买卖的可能性，在这种市场内买卖双方有权自主 决定是否买卖这种中间产品。
第十章 财务成本控制
3.双重价格：
采用最低市价 为基础，而使用方按供应方的单位变动成本作为计 价的基础。 部转移价格。
②能为该中心的产品确定合理的内部转移价格，以实现 公平交易、等价交换。
第十章 财务成本控制
.利润中心的考核指标：考核总指标为利润 1）利润中心只计算可控成本，不分担不可控
成本，亦即不分摊共同成本。 2）利润中心不仅计算可控成本，也计算不可
控成本。
第十章 财务成本控制
4.利润中心的考核指标 1）当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，
第十章 财务成本控制
3.特征： 1）只考评费用不考评收益； 2）只对可控成本承担责任
本大多是不可控成本。尽管如此，也要具体情况具 体分析，一个成本中心使用的固定资产所发生的折 旧费用是直接成本，但不为预算责任成本和实际责任 成本。
第十章 财务成本控制
度，可以正确引导投资中心的经营管理行为使其行为 长期化。
第十章 财务成本控制
投资利润率的局限性: （1）世界性的通货膨胀会使企业资产账面价值失真、失
实，导致相应的折旧少计，利润多计，使计算的投资利润率 无法揭示投资中心的实际经营能力。
2）使用投资利润率往往回使投资中心只顾本身利益而 放弃对整个企业有利的投资项目，造成投资中心的近期目标 与整个企业的长远目标背离。
第十章 财务成本控制
二、内部结算 内部货币结算方式。 进行经济往来的业务结算，转账通知单方式适用于 经常性的质量与价格较稳定的往来业务，手续简便， 结算及时，但有可能拒付。内部货币结算方式适用 于小额零星往来业务。

财务控制的概念和特点32页PPT.pptx

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目 指标
标
一、财务控制的概念和特点
(一) 财务控制的概念 财务控制是指对企业财务活动的控制，是按照一定 的程序和方式，利用有关信息并以价值形式为控制手 段，对企业财务活动实施影响、约束或调节，以保证 其财务预算实现的全过程。
(二) 财务控制的特点 1.财务控制是一种价值控制。
2.财务控制是一种综合控制。
谢谢
例6.2－1
某企业内部一车间为成本中心，生产甲产品，预算产量 为4 000件，单位成本为100元；实际产量为5 000件， 单位成本为95元。要求计算该成本中心的成本变动额和成 本变动率。
例6.2－2
某总公司下设一分公司，2006年实现销售收入4 000万元， 变动成本率为70%，固定成本为640万元，其中，折旧费为 160万元。若该分公司为利润中心，固定成本中只有折旧费是 分公司部门经理不可控而应该由分公司负担的费用，折旧费以 外的固定成本为分公司经理的可控成本。要求计算：(1) 该利润 中心边际贡献总额；(2) 该利润中心负责人可控利润总额；(3) 该利润中心可控利润总额。
•
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2024年9月30日星期一下午2时4 8分52 秒14:48: 5224.9. 30
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
•
7、
。2024年9月下午2时48分24.9.3014:48September 30, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年9 月30日 星期一2 时48分 52秒14 :48:523 0 September 2024
例6.2－3
已知某投资中心的期初总资产为145 000元，期末 总资产为159 500元，本期息税前利润为30 450元 。计算该投资中心的总资产息税前利润率。

第十章财务控制-PPT精选

直接材料实际成本=80 000×28=2 240 000(元) 直接材料标准成本=8 000×9×30=2 160 000(元) 直接材料成本差异=+80 000(元) 其中：材料用量差异=(80 000－8 000×9)×30=+240
000(元) 材料价格差异=(28－30)×80 000=－160 000(元)
(1)直接材料用量差异
直接材料用量差异=（实际产量下实际用量 －实际产量下标准用量）×标准价格
(2)直接材料价格差异 直接材料价格差异=(实际价格－标准价格)×
实际产量下实际用量
2020/2/24
【例2】假定【例1】中企业本月投产A产品8 000件， 领用甲种材料80 000千克，其实际价格为每公斤28 元。根据该产品标准成本卡所列，该产品甲材料的 用量标准为9千克，标准价格为30元。则其直接材料 成本差异计算如下：
（七）成本差异的计算和分析
1．直接材料成本差异的计算分析
有关计算公式如下： 直接材料成本差异 =实际产量下的实际成本－实际产量下的标准成本 =实际用量×实际价格－标准用量×标准价格 =(实际用量－标准用量)×标准价格+(实际价格－标
准价格)×实际用量 =直接材料用量差异+直接材料价格差异
2020/2/24
2020/2/24
2．直接人工成本差异的计算和分析
直接人工成本差异=实际产量下的实际成本－实 际产量下的标准成本=实际工时×实际工资率－ 标准工时×标准工资率=直接人工效率差异＋直 接人工工资 率差异 (1)直接人工效率差异 直接人工效率差异=（实际产量下实际人工工时 －实际产量下标准人工工时）×标准工资率 (2)直接人工工资率差异 工资率差异=（实际工资率-标准工资率）×实际 产量下实际人工工时

第十章财务控制


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MBA财务管理课程
（3）成本中心的考核指标 其计算公式是：
成本（费用）降低额 = 预算责任成本（或费用 ）－实际责任成本（或费用）
成本（费用）降低率=成本（费用）降低额/预 算责任成本（费用）×100%
第十章财务控制
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MBA财2.务利管润理中课心程 （1）利润中心的类型 利润中心分为自然利润中心与人为利润中心两类。
MBA财务管理课程
第四节 财务预警
一、 财务失败预警 1. 财务失败预警系统的职能 财务失败预警系统的主要职能是：发现财务危机征
兆、阻止财务危机发生、预防类似财务危机发生 。 2. 财务失败预警系统的建立
企业财务失败预警系统的建立有两种模式： （1）多变模式 （2）单变模式
第十
MBA财务管理课程
（4）追加投资后，总资产EBIT率的变化：A中心增 加，而总公司则下降了；B中心下降，而总公司则增 加了。从A中心角度看，应追加投资，但从总公司角 度看不应增加对A的投资；从B中心角度看，不应追 加投资，但从总公司角度看应增加对B的投资；
（5）追加投资后，剩余收益的变化：A中心减少，总 公司也下降了；B中心增加，总公司也增加了。从A 中心角度看，则不应追加投资，从总公司角度看也不 应增加对A的投资；从B中心角度看，应追加投资， 从总公司角度看也应增加对B的投资。
MBA财务管理课程
第十章 财务控制
第一节 内部控制概述 第二节 财务控制的原则和种类 第三节 责任中心责任控制 第四节 财务预警
第十章财务控制
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MBA财务管理课程
第一节 内部控制概述
一、内部控制的含义及其基本要素
内部控制，是指由企业董事会、管理层和全体员工 共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的 一系列控制活动。依据内部控制和风险管理的基 本原理，内部控制由8个基本要素构成：

第十章财务控制

（二）利润中心的类型 可分为自然利润中心和人为利润中心两种。
1、自然利润中心 指可以直接对外销售产品并取得收入的利润中心。
12
§2 责任中心
2、人为利润中心 是指只对内部责任单位提供产品或劳务而取得“内部
销售收入”的利润中心。 成立人为利润中心应具备两个条件：
A 一是该中心可以向其他责任中心提供产品或劳务。 B 二是能为该中心的产品确定合理的内部转移价格，以实 现公平交易，等价交换。 （三）利润中心的成本计算
利润
×
投资额
销售收入 成本费用
投资利润率 =资本周转率 × 销售成本率 × 成本费用利润
率 （2）投资利润率的优点：
A、投资利润率能反映投资中心的综合盈利能力。
B、投资利润率具有横向可比性。
C、投资利润率可以作为选择投资机会的依据，有利于调整资 产的存量，优化资源结构。
D、投资利润率作为评价投资中心经营业绩的尺度，可以正确 引导投资中心的经营管理行为，使其行为长期化。
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§2 责任中心
2、剩余收益 （1）剩余收益的定义 投资中心获得的利润扣除其最低收益后的余额。
剩余收益 = 利润 - 投资额×规定或预期的最低投资报酬率
如果考核指标是总资产息税前利润率时，则剩余收益的 计算应为： 剩余收益 = 息税前利润 – 总资产占用额×规定或预期的 总资产息税前利润率
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§2 责任中心
A、具有履行经济责任中各条款的行为能力 B、一但不能履行经济责任，能对其后果承担责任
6
§2 责任中心
3、责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 4、责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 5、责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。
二、成本中心

财务控制46553152

6. 控制活动 这是指确保管理阶层的指令得以执行的 政策及程序，如核准、授权、验证、调节、 复核营业绩效、保障资产安全及职务分工 等。
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财务控制46553152
10.1.1 财务控制的要素
7. 信息与沟通 信息主要是指会计系统所提供的内部与 外部信息，它是企业为汇总、分析、分类、 记录、报告业务处理的各种方法和记录， 包括文件预先编号、业务复核、定期调节 等。沟通则是企业的信息系统提供有效信 息给适当的人员，通过沟通，使员工能够 知悉其在财务控制中的责任。
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财务控制46553152
10.1.1 财务控制的要素
2. 目标设定 每个企业都面临各种财务风险，进行有效的 事项识别、风险评估及风险应对的一个前提是确 定与不同水平和内部环境保持一致的财务目标。 管理者在识别风险并采取必要的措施管理风险之 前，必须首先确定目标。财务控制的目标主要有 四：一是合理配置和使用财务资源，提高财务资 源的使用效率，实现企业价值最大化；二是保护 资产的安全与完整；三是保证财务信息的可靠性； 四是遵循有关财务会计法规和企业业已制定的财 务会计政策。
公式：
成本（费用）降低额
=预算责任成本（或费用）－实际责任成本（或 费用）
成本（费用）降低率
=成本（费用）降低额/预算责任（费用）×100%
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财务控制46553152
10.2.2 利润中心
利润中心是对利润负责的中心。由于利 润是收入扣除成本费用之差，利润中心是 指既对成本负责又对收入和利润负责的区 域。它既要控制成本费用的发生，也要对 收入和成本费用的差额即利润进行控制。
5．独立检查控制 这是指由业务执行者以外的人员对已执 行的业务的正确性所进行的验证，又称内 部稽核，包括凭证与凭证、凭证与账簿、 账簿与账簿、账簿与报表、书面记录与实 物之间的核对，也包括对一些计算表、汇 总表、调节表、分析表的复核。
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（三）直接人工标准成本的制定 直接人工成本是由直接人工的价格和直接
人工用量两项标准决定的。 标准工资率=
单位产品直接人工标准成本 =标准工资率×工时用量标准
(四)制造费用标准成本的制定
制造费用的标准成本是由制造费用价格标 准和制造费用用量标准两项因素决定的 .
制造费用价格标准，也就是制造费用的分 配率标准。其计算公式为 制造费用分配率标准=
第二节 成本控制
一、成本控制的定义和重要性 （一）成本控制的定义
成本控制就是对企业生产经营过程中发生 的各种耗费进行控制。它有广义和狭义之分。 前者就是指成本经营，强调对企业生产经营的 各个环节和方面进行全过程的控制。后者也称 成本的日常控制，主要是指对生产阶段产品成 本的控制。
（二）成本控制的重要性
第十章 财务控制与评价
学习目标
1．了解财务控制的含义、基本方式、基 本程序和基本方法； 2．掌握成本控制和现金控制； 3．掌握各种责任中心的概念、特征和评 价指标； 4．掌握责任成本控制和考核。 5．理解责任预算的编制程序以及责任报 告和业绩考核的内容。
第一节 财务控制概述
一、财务控制的含义 财务控制就是根据企业财务目标，按
1．成本差异的含义 在标准成本制度下，成本差异是指
一定时期生产一定数量的产品所发生的 实际成本与相关的标准成本之间的差额。
2．成本差异的类型
(1)用量差异与价格差异 用量差异计算公式： 用量差异=标准价格×(实际产量下的实 际用量－实际产量下的标准用量) 价格差异计算公式： 价格差异=（实际价格－标准价格）×实 际产量下的实际用量
(4)可控差异与不可控差异
可控差异是指与主观努力程度相联系 而形成的差异，又叫主观差异。它是控制 的重点所在。
不可控差异是指与主观努力程度关系 不大，主要受客观原因影响而形Байду номын сангаас的差异 ，又叫客观差异。
（七）成本差异的计算和分析
1．直接材料成本差异的计算分析
有关计算公式如下： 直接材料成本差异 =实际产量下的实际成本－实际产量下的标准成本 =实际用量×实际价格－标准用量×标准价格 =(实际用量－标准用量)×标准价格+(实际价格－
首先，成本控制是企业增加盈利的根 本途径，它直接服务于企业的财务目标。
其次，成本控制是企业生存的主要保障。 最后，成本控制是企业发展的基础。
二、标准成本控制
(一)标准成本和标准成本的制定 标准成本，是指运用技术测定等方
法制定的，在有效的经营条件下应该实 现的成本，是根据产品的耗费标准和耗 费的标准价格预先计算的产品成本。
(2)纯差异与混合差异
纯差异：任何一类差异在计算时都 需要假定某个因素变动时其他因素固定 在一定基础上不变。把其他因素固定在 标准的基础上，所算出的差异就是纯差 异。
混合差异：是指总差异扣除所有的 纯差异后的剩余差异。
(3)有利差异与不利差异
有利差异是指因实际成本低于标准成 本而形成的节约差。
不利差异则指因实际成本高于标准成 本而形成的超支差。
在制定标准成本时，企业可以根据 自身的技术条件和经营水平，在以下三种 情况中进行选择：
1．理想标准成本
2．历史平均成本
3．正常标准成本
（二）直接材料标准成本的制定
单位产品耗用第i种材料的标准成本 =材料i的价格标准×材料i的用量标准
单位产品直接材料的标准成本 =∑[材料i的价格标准×材料i的用量标 准]
标准价格)×实际用量 =直接材料用量差异+直接材料价格差异
(1)直接材料用量差异
直接材料用量差异=（实际产量下实际用量 －实际产量下标准用量）×标准价格
(2)直接材料价格差异 直接材料价格差异=(实际价格－标准价
格)×实际产量下实际用量
【例2】假定【例1】中企业本月投产A产品8 000件， 领用甲种材料80 000千克，其实际价格为每公斤28 元。根据该产品标准成本卡所列，该产品甲材料的 用量标准为9千克，标准价格为30元。则其直接材料 成本差异计算如下：
直接材料实际成本=80 000×28=2 240 000(元)
直接材料标准成本=8 000×9×30=2 160 000(元)
直接材料成本差异=+80 000(元)
其中：材料用量差异=(80 000－8 000×9)×30=+240 000(元)
材料价格差异=(28－30)×80 000=－160 000(元)
（三）按照财务控制的时序，可分为事前控 制、事中控制和事后控制三类。
三、财务控制的基本程序
（一）制定控制目标 （二）差异调查 （三）纠正偏差
四、财务控制的基本方法
全方位的财务控制
指财务控制必须渗透到企业的法人治理结 构与组织管理的各个层次、生产业务全过程、 各个经营环节
多元的财务监控措施
既有事后的监控措施，更有事前、事中的 监控手段、策略；既有约束手段，也有激励的 安排；既有财务上资金流量、存量预算指标的 设定、会计报告反馈信息的跟踪，也有人事委 派、生产经营一体化、转移价格、资金融通的 策略。
用量标准
直接材料
甲
乙
丙
小计
直接人工
变动制造费用
固定制造费用
甲产品单位标准 成本
9千克 6千克 3千克
1.5小时 1.5小时 1.5小时
价格标准
30元 10元 55元
12元 3元 10元
单位标准成 本 270元 60元 165元 495元 18元 4.5元 15元 532.5元
（六）成本差异的含义和分类
制造费用的用量标准， 就是工时用量标准 制造费用标准成本=工时用量标准×制造费用 分配率标准
（五）单位产品标准成本卡
制定了上述各项内容的标准成本后， 企业通常要为每一产品设置一张标准成本 卡，并在该卡中分别列明各项成本的用量 标准与价格标准，通过直接汇总的方法来 求得单位产品的标准成本。
例1
成本项目
2．直接人工成本差异的计算和分析
照一定的程序与方法，确保企业及其内部 机构和人员全面落实和实现财务目标的过 程，是内部控制的一个重要组成部分，是 内部控制的核心，是内部控制在资金和价 值方面的具体体现。
二、财务控制的基本方式
（一）按照财务控制的内容，可分为一般控 制和应用控制两类。
（二）按照财务控制的功能，可分为预防性 控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性 控制和补偿性控制。