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审计程序与审计目标的对应关系审计程序是指审计人员在进行审计工作时所采取的具体步骤和方法，而审计目标则是审计人员根据客户需求和审计需求所制定的审计目标和目的。
审计程序和审计目标是相互关联的，下面我们将对审计程序与审计目标的对应关系进行分析：1. 风险评估，审计程序的目标是识别和评估企业面临的风险，通过风险评估确定审计重点和范围，从而保证审计工作的有效性。
审计目标是评估企业的内部控制及其运行状况，包括财务、经济环境等方面的风险。
2. 内部控制评估，审计程序的目标是评估企业的内部控制，确定控制效果及其运行状况，识别潜在的缺陷和弱点，为制定审计计划提供参考。
审计目标是评估企业内部控制的有效性和可靠性，对内部控制的设计和实施进行评估和改进。
3. 财务报表审核，审计程序的目标是验证财务报表的真实性、准确性和完整性，确定财务报表是否符合会计准则和法律法规的要求。
审计目标是验证财务报表的真实性和可靠性，并提供审计意见，确认财务报表的真实性和准确性。
4. 现场检查，审计程序的目标是对企业现场进行检查，了解企业的实际情况，验证财务报表中的交易是否真实存在。
审计目标是确认财务报表中的交易是否真实存在，并发现存在的问题和风险，为后续的审计工作提供依据。
5. 抽样检查，审计程序的目标是通过抽样检查的方法来验证交易的真实性和准确性，提高审计的效率和准确性。
审计目标是确定样本的抽取方法和抽样范围，通过抽样检查的方式验证交易的准确性和真实性。
综上所述，审计程序和审计目标之间是相互关联的，审计程序是实现审计目标的具体措施和方式，审计目标则是指导审计工作的目的和任务。
审计人员应该根据审计目标的要求，制定合理的审计程序，提高审计工作的效率和准确性。
审计工作底稿
被审计单位
被审会计期间审查人员日期2016-5-9 查验项目
项目类型复核人员日期索引号
实收资本审计目标和程序
(1)审计目标
①确定实收资本的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录
是否完整；
②确定实收资本年末余额是否正确；
③确定实收资本在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①检查投资者是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是
否业经中国注册会计师验证，已验资者，应查阅验资报告；
②以外币出资的，检查其实收资本折算汇率是否符合规定，折算差额的会计
处理是否正确；
③检查实收资本增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协
议及有关法律性文件的规定一致；
④验明实收资本是否已在资产负债表上恰当披露。
审计师中级-审计理论与实务第一部分第四章审计目标和审计程序一、单选题1、审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为（）。
A.审计项目计划B.审计工作方案C.审计实施方案D.年度审计计划【参考答案】：B【试题解析】：审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制订的总体工作计划。
2、国家审计的根本目标是（）。
A.维护市场秩序健康发展B.维护人民群众根本利益C.推进全面依法治国D.推动全面深化改革【参考答案】：B3、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）。
A.专题报告B.审计报告C.整改报告D.检查报告【参考答案】：D4、审计目标确定的决定性因素是（）。
A.被审计单位的要求B.审计环境C.社会需求D.审计对象【参考答案】：C【试题解析】：审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性，目标具有局部性生和阶段性。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平5、审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。
A.审计项目计划阶段B.审计准备阶段C.审计实施阶段D.审计终结阶段【参考答案】：C【试题解析】：审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。
审计实施阶段的工作包括：①识别和评估重大错报风险；②对内部控制进行内部控制测试；③对财务报表项目进行实质性测试；④重新确定重要性水平。
6、社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是（）。
A.主任会计师、所长或指定代理人B.业务助理人员C.部门经理或签字注册会计师D.项目经理或项目负责人【参考答案】：B【试题解析】：复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序，对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。
第三章审计准则、质量控制标准和职业道德一、单项选择题1、下列各项中，不属于审计质量控制中对人员素质控制的是：A、聘用可以胜任审计工作的专业人员B、建立严格的晋升制度，保证晋升的审计人员可以胜任新的工作C、向被审计单位的财务人员提供专业咨询服务D、对审计人员进行定期的专业培训2、助理审计人员编制的工作底稿的审核人应是：A、项目主审人员B、高级审计人员C、审计组组长D、正式的审计人员3、下列行为中，违反了诚信正直基本原则的是：A、利用职权谋取私利B、与被审计单位存在直接利益关系C、实事求是D、保持职业怀疑4、下列关于内部审计准则的说法中，错误的是：A、2013年8月发布的修订版《中国内部审计准则》自2014年1月1日起施行B、中国内部审计准则由内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范组成C、《国际内部审计专业实务框架》由内部审计的使命、强制性指南和推荐性指南三部分构成D、《内部审计实务标准》是具有国际权威性的内部审计准则体系5、社会审计人员在执行审计业务时，必须拥有良好的内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵守客观和公正原则，保持职业怀疑态度，这种独立称为：A、实质上独立B、思想上独立C、形式上独立D、经济上独立6、注册会计师在执行审计业务时应当保持形式上和实质上的独立性。
其中，形式上的独立指的是：A、一种行为方式B、一种行为态度C、一种外在表现D、一种内心状态7、审计职业道德的核心是：A、实事求是、客观公正、诚信、谨慎和廉洁B、诚信正直、客观性、专业胜任能力和保密C、维护职业声誉、树立良好的职业形象D、严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责和保守秘密8、进行审计质量控制的直接目的是：A、提高审计人员的素质，并且确保表达恰当的审计意见B、确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见C、提高审计效率，确保表达恰当的审计意见D、确保发表审计意见的正确性9、下列关于审计准则结构的表述中，错误的是：A、国家审计、内部审计及注册会计师审计应当遵循不同的审计准则B、不同性质的审计业务应当有不同的审计准则C、不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则D、审计人员在一个审计项目中只需要遵循基本的准则10、我国国家审计准则将使用“应当”、“不得”词汇的条款规定为：A、强制性条款B、约束性条款C、指导性条款D、规范性条款11、下列事项中，不适用国家审计准则的是：A、专项审计调查业务B、审计人员配合有关部门查处案件C、审计机关执行的各项审计业务D、其他组织接受审计机关聘用参加审计业务12、下列表述中，属于内部审计准则核心的是：A、一般准则B、作业准则C、报告准则D、内部管理准则13、下列关于我国注册会计师执业准则发展历程的表述中，正确的是：A、1998年发布了第一批《独立审计准则》B、1999年1月1日开始正式实施第一批《独立审计准则》C、2016年12月，财政部印发《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项中国注册会计师审计准则（新审计报告准则）D、2012年中国注册会计师协会对38项准则进行了修订二、多项选择题1、审计机关审理机构的工作职责有：A、审查修改审计报告、审计决定书B、指导和监督检查审计工作C、提出审理意见D、审计机关规定的其他职责E、审定审计项目目标2、下列关于审计准则的表述中，正确的有：A、审计准则是完善审计组织内部管理的基础B、审计准则是评价被审计单位绩效的标准C、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳D、审计准则是明确审计责任的依据E、审计准则是衡量审计质量的客观标准答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】审计质量的控制是对审计人员的素质进行的控制，选项C并不能提升审计人员的素质，因此不属于审计质量控制中对人员素质控制的措施。
【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计目标是审计过程中重要的基础性概念之一。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同，2020年这部分内容变化较大。
每年考试分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
【本章考点】第一节审计目标【考点一】总体审计目标和具体审计目标审计目标——审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目标体系——总体审计目标和具体审计目标两个层次。
（一）国家审计的目标按层次不同：根本目标：维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标：推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标：监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
（二）内部审计的目标1.总目标：促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
2.具体审计目标合规审计的具体目标：确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标：评价组织经营活动的经济性、效果性和效率性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，以有助于组织增加价值。
（三）社会审计的目标1.总目标2.具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
认定与具体审计目标密切相关。
1.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标发生、完整性、准确性、截止、分类2.与期末账户余额相关的审计目标存在、权利和义务、完整性、计价和分摊3.与列报和披露相关的审计目标发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价归纳：认定→具体目标→审计程序→审计证据【例题1·单选题】（2019年）下列关于审计目标的表述中，错误的是：A.审计目标是审计行为的出发点B.审计人员围绕审计目标收集充分可靠的审计证据C.审计目标的确定不影响审计标准的选择D.审计人员依据审计目标确定审计范围和内容『正确答案』C『答案解析』审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
在计划阶段，审计人员首先要确定审计目标，审计目标的确定又会影响审计标准的选择，以及审计的范围和程序、方法的设计。
选项C错误。
【例题2·多选题】（2019年）下列有关审计目标的表述中，正确的有：A.审计目标影响审计程序B.财务审计和绩效审计的具体目标相同C.审计标准的选择不受审计目标的影响D.内部审计具体目标应服务组织整体目标E.社会审计的具体目标与管理层认定密切相关『正确答案』ADE『答案解析』选项B，不同的审计内容，审计目标是不同的；选项C，审计标准的选择受到审计目标的影响。
【例题3·单选题】（2014年）在财务审计项目的具体审计目标中，完整性指的是：A.记录或列报的金额在总体上正确B.各类业务记录于正确的会计期间C.记录或列报的金额实际存在或发生D.实际存在或发生的金额均已记录或列报『正确答案』D『答案解析』“完整性”审计目标指的是实际存在或发生的金额均已记录或列报。
【例题4·单选题】（2017年）被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是：A.完整性B.存在或发生C.计价与分摊D.截止『正确答案』B『答案解析』存在和发生都是记录已经发生的事项。
本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。
【例题5·多选题】（2017年）下列审计目标中，与完整性认定无关的有：A.采购交易的入账时间是否恰当B.已经发生的销售交易是否登记入账C.已经记录的采购交易是否实际发生D.存放在仓库的物资是否归被审计单位所有E.以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确『正确答案』ACDE『答案解析』选项A是与截止认定相关，选项C与发生认定相关，选项D与权利和义务认定相关，选项E与计价和分摊认定相关。
第二节审计程序【考点二】国家审计的审计程序（一）审计计划阶段（2020改写，新增多，变动大）1.审计机关编制年度审计项目计划。
初步选择审计项目：（2020年新增，和十二章计划内容相同）（1）国家和地区财政收支、财务收支以及有关经济活动情况。
（2）政府工作中心。
（3）本级政府行政首长和相关领导机关对审计工作的要求。
（4）上级审计机关安排或者授权审计的事项。
（5）有关部门委托或者提请审计机关审计的事项。
（6）群众举报、公众关注的事项。
（7）经分析相关数据认为应当列人审计的事项。
（8）其他方面的需求。
确定备选审计项目及其优先顺序：重要程度、风险水平、预期效果、审计资源等。
必选审计项目：本级政府、上级审计机关、法律法规要求。
可以进行专项审计调查：（2020年新增）（1）涉及宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题的。
（2）事项跨行业、跨地区、跨单位的。
（3）事项涉及大量非财务数据的。
（4）其他适宜进行专项审计调查的。
年度审计项目计划执行过程中的调整，应当按照原审批程序调整：临时安排、突发事件、重大变化等。
2.编制审计工作方案审计机关业务部门编制审计工作方案。
审计工作方案的内容主要包括：审计目标；审计范围；审计内容和重点；审计工作组织安排；审计工作要求。
实施过程中情况发生变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。
【例题6·单选题】下列工作中，属于国家审计计划阶段的工作是：A.内部控制测试B.对账户余额进行实质性审查C.编制审计工作方案D.送达审计通知书『正确答案』C『答案解析』考点为审计计划阶段的工作。
选项ABD属于国家审计审计实施阶段的工作。
（二）审计实施阶段1.组成审计组，送达审计通知书2.进行调查了解3.编制审计实施方案（文字、表格）4.获取审计证据，进行审计记录5.检查重大违法行为注意：1.审计方案调整遇有下列情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方案：（1）年度审计项目计划、审计工作方案发生变化的；（2）审计目标发生重大变化的；（3）重要审计事项发生变化的；（4）被审计单位及其相关情况发生重大变化的；（5）审计组人员及其分工发生重大变化的；（6）需要调整的其他情形。
注意2：审计人员判断重要性时，可以关注下列因素：（性质、金额）（1）是否属于涉嫌犯罪的问题；（2）是否属于法律法规和政策禁止的问题；（3）是否属于故意行为所产生的问题；（4）可能存在问题涉及的数量或者金额；（5）是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷；（6）是否属于信息系统设计缺陷；（7）政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度；（8）需要关注的其他因素。
注意3：发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施：（1）增派具有相关经验和能力的人员；（2）避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式；（3）扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域；（4）获取必要的外部证据；（5）依法采取保全措施；（6）提请有关机关予以协助和配合；（7）向政府和有关部门报告；（8）其他必要的应对措施。
注意4：应当测试相关内部控制的有效性：（2020新增）（1）某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生。
（2）仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。
注意5：应当检查相关信息系统的有效性性：（2020新增）（1）仅审计电子数据不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。
（2）电子数据中频繁出现某类差异。
【例题7·单选题】（2014年）在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是：A.观察有关业务的处理过程B.对有关凭证中的数据进行重新计算C.检查有关文件、报告以及管理手册等D.询问被审计单位有关人员『正确答案』B『答案解析』B不属于了解内容时应用的审计程序，属于具体取证环节。
【例题8·多选题】（2011年）下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：A.成立审计组B.编制审计工作方案C.编制审计实施方案D.调查了解被审计单位及其相关情况E.起草审计报告『正确答案』ACD『答案解析』选项B编制审计工作方案，属于审计计划阶段；选项E起草审计报告，属于审计报告阶段。
【例题9·单选题】（2013年）审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：A.依法采取保全措施B.向政府和有关部门报告C.对有关责任人员进行拘禁D.提请有关部门予以协助配合『正确答案』C『答案解析』审计人员没有拘禁权。
【例题10·多选题】（2019年）审计机关在审计时发现重大违法行为的线索，可以采取的措施有：A.依法采取保全措施B.向政府和相关部门报告C.没收相关人员违法所得D.提请有关机关协助与配合E.增派具有相关经验和能力的人员『正确答案』ABDE『答案解析』参见发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施，8条。
【例题11·多选题】（2014年）下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有：A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制『正确答案』ACD『答案解析』选项B，审计实施方案是审计过程中下达到审计项目实施单位。
选项E，审计工作方案一般依据年度审计计划编制。
【例题12·多选题】（2015年）国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：A.是否需要特殊的审计技术B.是否属于涉嫌犯罪的问题C.是否属于信息系统设计缺陷D.是否涉及较大的数量或者金额E.是否关系到政策、体制的严重缺陷『正确答案』BCDE『答案解析』审计人员在判断重要性时，可以关注下列八个因素：是否属于涉嫌犯罪的问题；是否属于法律法规和政策禁止的问题；是否属于故意行为所产生的问题；可能存在问题涉及的数量或者金额；是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷；是否属于信息系统设计缺陷；政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度；需要关注的其他因素。
（三）审计报告阶段1.编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定（注意各自的职责，文件的名称）2.公布审计结果。
不得公布下列信息：（1）涉及国家秘密、商业秘密的信息。
