不同折扣方式销售的税收筹划

零售企业不同促销方式的财税处理在当今竞争激烈的零售市场中，促销活动已成为零售企业吸引顾客、增加销售额的重要手段。

然而，不同的促销方式在财税处理上存在着差异，如果处理不当，可能会给企业带来不必要的税务风险和财务成本。

因此，了解和掌握零售企业不同促销方式的财税处理方法，对于企业的合规经营和财务管理具有重要意义。

一、打折促销打折促销是零售企业最常见的促销方式之一。

在这种促销方式下，商品以低于原价的价格出售。

从财务角度来看，企业直接按照打折后的价格确认销售收入。

例如，一件原价 100 元的商品，打 8 折出售，企业应按照 80 元确认销售收入。

在税务处理方面，增值税应按照打折后的销售额计算销项税额。

如果在同一张发票上分别注明了销售额和折扣额，可以按照折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

企业所得税方面，也应按照打折后的销售收入确认应税所得。

二、满减促销满减促销是指顾客购买商品达到一定金额后，可享受减免一定金额的优惠。

例如，满 200 元减 50 元。

在财务处理上，满减的金额应在实现销售时确认为销售费用。

假设顾客购买了 250 元的商品，享受了 50 元的满减优惠，企业应按照 200元确认销售收入，同时将 50 元确认为销售费用。

对于税务处理，增值税方面，满减金额不能从销售额中扣减，应按照满减前的销售额计算销项税额。

企业所得税方面，满减金额作为销售费用，在符合相关规定的前提下，可以在税前扣除。

三、赠品促销赠品促销是指顾客购买商品时，额外获得赠品。

赠品的形式多种多样，可能是同种商品，也可能是其他相关或不相关的商品。

财务处理时，赠品的成本应计入销售费用。

如果赠品与销售的商品相同，应按照赠品的成本结转销售成本；如果赠品与销售的商品不同，应将赠品的成本确认为销售费用。

在税务处理上，增值税方面，赠品应视同销售，按照赠品的公允价值计算销项税额。

企业所得税方面，赠品同样应视同销售，确认收入并结转成本。

降价销售和折扣销售的税收筹划一、筹划原理纳税人降价销售其商品，同样销售量的销售额会随之下降，流转税会相应地减少，随着销售收入的减少，所得税也会相应地减少。

也就是降价销售一方面会产生减少利润的负面效应，另一方面又会产生促销和节税的正面效应。

按照我国税法，折扣销售如果在同一张发票上注明，可按折扣后的销售额征收增值税，也可以产生与降价销售同样的效应。

所以，降价销售和折扣销售可能减少厂家和商家的利润，但由于降价销售和折扣销售可以节税，实际减少的利润比人们想像的要少。

二、案例分析[案例1]新华商厦于3月和9月，分别推出冬末和夏末大减价，商厦的所有商品在活动期间七折销售，商厦在这两个月中分别取得了287万元和308万元销售额（含税）的好成绩。

该商厦的企业所得税适用税率为25％。

试分析折扣销售产生的节税效应对弥补该商夏让利损失的作用。

该商厦名义共让利＝（287+308）/0.7×0.3＝255（万元）不让利应纳增值税税额＝[（287+308）/0.7]/117%×17％＝123.50（万元）折扣销售后应纳增值税税额＝（287+308）/117%×17％＝86.45（万元）折扣销售后共节减增值税＝123.50-86.45＝37.05（万元）折扣销售后共节减企业所得税＝［[（287＋308）/0.7]／117％-（287＋308）/117％］×33％＝[726.50-508.55］×33％＝71.92（万元）该商厦实际让利＝255-37.05-71.92＝146.03（万元）新华商厦3月和9月的折扣销售，可以节减增值税37.05万元，节减企业所得71.92万元，节减的税收可以减少该商厦折扣销售利润损失。

［案例2］企业为促进产品销售，规定凡购买其产品1000件以上的，给予价格折扣20％。

该产品单价为10元，则折扣后价格为8元。

折扣前应纳增值税额＝1000×10×17％＝1700（元）折扣后应纳增值税额＝1000×8×17％＝1360（元）折扣前后应纳增值税的差异为：1700-1360＝340（元）就这笔业务而言，税法为纳税人提供了340元的节税空间。

增值税税收筹划小案例
—不同销售方式下的税收筹划问题销售是企业运营管理的重要组成部分，销售收入的多少，不但影响当期的流转税额，还影响当期的应纳税额。

不同的销售方式下，税务处理各不相同，主要从以下方面来筹划。

一：结算方式的纳税筹划：
不同的销售方式下的纳税义务发生的时间不同，这为企业的纳税筹划提供了可能。

首先看一下，税法规定的不同销售方式下的纳税义务的发生时间：
二：销售/促销方式的纳税筹划：
常见的促销方式有商业折扣/现金折扣实物折扣（买赠的方式，比如买一赠一等。

注意：折扣销售（商业折扣）：如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

在备注栏注明的折扣不得被减除。

销售折扣（现金折扣）：按照全额计税，折扣额记入财务费用，不得从销售额中减除。

实物折扣（买一赠一）：按照正品的销售额和赠品的正常销售额合计作为计税销售额。

此外，在零售环节，还会遇到以旧换新的方式，一般应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

（金银首饰除外）
从税负角度考虑，企业适合选择折扣销售方式，也就是商业折扣。

近年来，随着外资零售巨头的进入，百货行业的竞争日益加剧，企业要想在商品同质化程度高的环境中脱颖而出，就必须不断改进营销方式，以促使企业持续健康发展。

营销活动依作用的不同可划分为PR(PublicRelation公共关系)活动和SP(SalesPromotion促销)活动。

对于百货公司来说，前者的主要目的是为了积聚人气、增加客流量，一般与销售额无直接联系，而后者则是直接针对促进销售额而设计，对商家来说有着更为重要的作用。

目前，商场流行的促销活动方式主要有打折、满减、买赠、满额赠、返券、抽奖等等，不同促销方式所适用的税收政策各不相同，故而在策划促销活动时，应将税收因素考虑在内，以优化营销方案。

一、“打折”与“满减”促销的税务处理“打折”即用原价乘以折扣率得出实际成交价格的促销方式。

而“满减”则是指当消费达到一定金额时，对原价再减免一部分价款的促销方式，这其实是变相的“打折”方式，区别只是折后价格的计算方法不相同。

根据国税函[2008]875号文件规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

在“打折”与“满减”促销方式下，均可按照扣除商业折扣后的金额来确认销售收入，销售发票可以直接开具折后金额，也可以在发票上分别列示原价和折扣金额。

二、“买赠”与“满额赠”促销的税务处理“买赠”是指顾客购买指定商品可获得相应赠品的促销方式。

对赠品的税务处理通常应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条之规定：单位或个体经营者“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”视同销售货物。

其计税价格应根据实施细则第十六条规定：“纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：(一)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定;(二)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(三)按组成计税价格确定。

现金折扣不同折扣方式下，如何交税更合理2019年初冬，麦麦宝宝在朋友张总盛情的邀请下来到海宁，参加新款皮草展销会。

张总之所以对此次皮草展销会如此感兴趣，是因为她多年闺蜜周琦公司的产品在这参展。

两人来到周琦公司皮草展区后，张总笑着对闺蜜叶总说“人已带到，随便用哈。

”说完，便去试穿皮草。

麦麦宝宝一脸懵，心想“什么叫随便用”此时，面带歉意的叶总连忙解释，说自己在经营中遇到一些财税疑感，想当面请教。

她介绍到最近公司和一个信誉很好的客户签订了100万元（不含税）的供货合同，合同规定付款期限是30天，付款条件是3/20即20天内付款可以享受3%的现金折扣，并询问这样的做法是否可以节省成本。

麦麦宝宝建议她采用商品折扣的方式即可节省成本。

【分析】现金折扣是发生在企业销售货物以后，本身不属于销售行为，而是一种融资行为。

因此，现金折扣不得从销售额中扣除，企业应该按照全部销售额计算和缴纳增值税。

但是，从企业税负角度考虑，商业折扣方式优于现金折扣。

如果企业面对的是一个资金信用比较好的用户，货款收回的把握比较大，那么企业可以通过修改合同，将现金折扣改为商业折扣，并把销售额和折扣额写在同一张发票上。

这样，企业就可以获得和商业折扣下同样的财税筹划效益。

【对比】筹划前，按现金折扣应纳销项税额16万元。

具体计算：应纳销项税额=100×16%=16（万元）。

筹划后，按商业折扣应纳销项税额15.52万元。

主动压低价格，将合同金额定为97万元，同时在合同中约定，超过20天付款加收3万元滞纳金。

具体计算：应纳销项税额=97×16%=15.52（万元）。

【结果】通过处理，3万元的折扣不用交税了，直接节省成本4，800元。

商场不同促销方式下的税收筹划商场肩负着将商品信息传递给消费者的使命，多样的促销方式更是商场获取价值的有效途径，而如何攫取最大收益，就需要对商场促销方式进行税收筹划，从而比较选择出合适的促销方式。

本文基于税收筹划的视角，以经济业务活动为实例，分析不同促销方式对商场税后收益的影响，为其最佳收益提供合理依据。

标签：促销方式；税收筹划；税后收益当前，商场较为常用的促销方式有“折扣销售”、“返还现金”、“奖励积分”、“赠送商品”、“赠送优惠券”、“加量不加价”等等。

通常而言，一般的销售活动与这些促销方式是有差异的，不同的促销方式所涉及的会计处理方法不一样，当然引申的税负也会不同，如何在众多的促销方式中进行税收筹划是长久以来普遍关注的议题。

一、相关政策依据根据现行税法的规定，不同的促销方式税务处理如下：1.折扣销售国家税务总局在处理折扣额抵减增值税的问题时有如下规定：纳税人采取折扣销售进行货物出售时，同一张发票上的销售额和折扣额被分别注明金额的，可以按照进行折扣以后的销售额征收增值税；而销售额、折扣额分开注明或者并未标注在同一张发票上的，则不可对折扣额进行抵扣。

2.买赠销售国家税务总局在确认企业所得税收入时规定：企业在以买赠销售的方式进行组合销售本企业商品的，不应确认为捐赠，而是应该将全部的销售金额按各销售商品的公允价值的比例来进行分摊，最终确认销售收入。

（1）购满返现。

返现是指企业在销售货物获取销售收入的同时，按照企业的细则规定返还部分现金给消费者，以此来吸引购买者，增加企业销售量。

返还部分的现金相当于现金赠送，税法规定，“超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠以及非公益、救济性捐赠”不允许于企业所得税前扣除。

所以返还的现金不能够确认为公益性捐赠，因此不允许进行税前扣除。

（2）购满赠券。

购满赠券是依据消费者当前的消费金额从而给予其预期购买商品的商业折扣权利，国家税务总局对此促销方式没有专门规定但地方税务部门却有相关文件进行规定，四川省国家税务局进行了相关规定，纳税人采取“购满返券”方式销售货物时，应在发票上注明所返还的购物券的货物明细，包括名称、数量及金额。

企业销售中有关折扣的纳税筹划在企业销售过程中，折扣是常见的销售策略之一，它可以吸引客户、促进销售，并在一定程度上提高企业的竞争力。

然而，对于企业而言，在制定折扣政策的同时也需要考虑相应的纳税筹划，以遵守税收法规并最大限度地减少纳税负担。

本文将探讨企业销售中有关折扣的纳税筹划。

首先，企业应正确运用折扣的定义和分类。

折扣通常可以分为贸易折扣和现金折扣两种。

贸易折扣是指针对购买大量商品或服务的客户给予的价格优惠，而现金折扣则是指在一定时间内支付购买款项的客户享受的优惠。

企业需要根据不同的折扣类型，合理确定折扣幅度和使用条件，以确保折扣政策既能达到销售目标又能符合税收法规。

其次，企业需关注折扣对应的会计处理和税务影响。

针对贸易折扣，企业应根据折扣给予的时机和性质，将其体现在销售凭证中，并在会计核算中进行相应的处理。

对于现金折扣，企业需要在销售凭证中明确注明折扣金额，以便进行税务报备。

同时，企业还应注意折扣给予和收回的时间，避免可能导致税务争议的行为。

在纳税筹划方面，企业可以优化折扣政策的设计，以降低纳税负担。

一种常用的策略是将折扣作为销售费用进行扣除，从而减少应纳税所得额。

企业可以合理调整折扣幅度和使用条件，以达到最佳的销售效果和税务效益。

此外，企业还可以探索与客户签订折扣协议，将折扣金额作为退货、赠品或其他形式的补偿，以减少应纳税额。

除了设计折扣政策，企业还应关注折扣的相关合规问题。

首先，企业应确保折扣政策符合相关税收法规，避免出现虚报折扣、抬高成本或其他操纵行为。

其次，企业需要建立完善的内部控制机制，确保折扣政策的执行和核算准确可靠。

定期进行内部审计，并与专业的税务咨询师合作，以保障企业在销售中的折扣筹划合规无忧。

最后，企业还应及时了解相关税法政策的变化，并根据实际情况及时调整折扣策略。

税法的变化可能会对折扣计算和纳税筹划产生影响，企业需要密切关注税收法规的更新，与税务部门保持沟通，及时调整企业的销售折扣策略，以确保合规性和最大化的税务优惠。

有关不同折扣方式销售的税收筹划案例分析企业在促销活动中,往往采取各种各样的折扣方式。

在不同的折扣方式下,其税负会有所不同。

这就为企业选择不同的折扣方式提供了税收筹划空间。

纳税人应当依据税法相关规定,在达到促销目的的同时,对折扣方式进行合理的选择,以实现最大的经济效益。

1 折扣方式选择的税收筹划综合案例分析案例分析:甲企业是增值税一般纳税人,20XX年1月为促销拟采纳8种方式:一是商品八折销售;二是按原价销售,但购物满800元,当天赠送价值200元的商品(购进价格为140元,均为含税价,下同);三是采取捆绑销售,即“加量不加价”方式,将200元商品与800元的商品实行捆绑起来进行销售;四是购物满800元,赠送价值200元的购物券,且规定购物后的下一个月内有效,估量有效时间内有90%的购物券被使用,剩下的10%作废;五是购物满800元,可凭800元的购物发票领取价值200元的商品,且规定购物后的下一个月内有效,估量有效时间内有90%的购物发票被使用,剩下的10%作废;六是按原价销售,但购物满1 000元,返还200元的现金。

另外,甲企业每销售原价1 000元商品,便发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用60元。

问:对顾客和企业来说,同样是用800元RM币与原价1 000元的商品之间的交换,但对甲企业来说,选择哪种方式最有利呢?(由于城建税和教育费附加对结果影响较小,因此计算时不予考虑)方案一:这实际上相当于折扣销售,其折扣率为20%。

增值税=800÷(1+17%)×17%-700÷(1+17%)×17%=800÷(1+17%)×17%-101.71=14.53(元);应纳税所得额=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60=25.47(元);所得税=25.47×25%=6.37(元);应纳税合计=14.53+6.37=20.9(元);税后利润额=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。