不同折扣方式销售的税收筹划

零售商场打折馈赠促销的税务筹划
零售商场打折馈赠促销的税务筹划
1. 优惠券折扣
在打折馈赠促销中，零售商场常常使用优惠券折扣的方式吸引
顾客。

优惠券折扣的税务筹划可采取以下措施：
确保优惠券的合规性：零售商场需要确保发放的优惠券符合当
地税务机构的相关规定，例如合法开具发票、支付相关税费等。

抵扣税额的考虑：零售商场需要计算抵扣税额时，应按照实际
支付金额减去优惠券抵扣金额，以确定应纳税额。

2. 赠品促销
赠品促销是零售商场常用的促销方式之一。

在税务筹划方面，
需注意以下事项：
赠品成本的处理：零售商场需要合理确定赠品的成本，以便正
确计算营业税和进项税。

赠品纳税责任：赠品的税务责任一般由提供赠品的零售商场承担，需遵守当地税务机构的规定，如纳税申报、缴纳税款等。

3. 打折促销
打折促销是零售商场常见的促销手段。

在税务筹划中，应注意：
税务凭证的保存：零售商场需妥善保存打折促销的相关税务凭证，以备税务机构的审查和核实。

纳税基数的确定：打折促销后，零售商场需要根据实际支付金额计算应纳税额，而不是按照原价计算。

以上是零售商场打折馈赠促销的税务筹划的一些注意事项，商家在进行促销活动时应遵守税务法规，确保合规操作。

请在实际操作过程中咨询相关专业人士以获取准确的税务建议。

增值税税收筹划小案例
—不同销售方式下的税收筹划问题销售是企业运营管理的重要组成部分，销售收入的多少，不但影响当期的流转税额，还影响当期的应纳税额。

不同的销售方式下，税务处理各不相同，主要从以下方面来筹划。

一：结算方式的纳税筹划：
不同的销售方式下的纳税义务发生的时间不同，这为企业的纳税筹划提供了可能。

首先看一下，税法规定的不同销售方式下的纳税义务的发生时间：
二：销售/促销方式的纳税筹划：
常见的促销方式有商业折扣/现金折扣实物折扣（买赠的方式，比如买一赠一等。

注意：折扣销售（商业折扣）：如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

在备注栏注明的折扣不得被减除。

销售折扣（现金折扣）：按照全额计税，折扣额记入财务费用，不得从销售额中减除。

实物折扣（买一赠一）：按照正品的销售额和赠品的正常销售额合计作为计税销售额。

此外，在零售环节，还会遇到以旧换新的方式，一般应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

（金银首饰除外）
从税负角度考虑，企业适合选择折扣销售方式，也就是商业折扣。

浅谈几种特殊销售行为的纳税筹划纳税筹划是指纳税人在不违反税收政策的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，对纳税方案进行优化选择，以达到“节税”目的的一种活动。

其中心内容是在正确理解国家税收思想、立法原则以及税收管理、税收征收、税收稽查的前提下，设计一种尽量减少企业税负的方案。

本文对企业几种特殊销售行为的纳税筹划作些分析。

一、兼营行为与混合销售行为的合理安排按照税法规定，在兼营与混合销售行为下，不同的业务情况需要缴纳不同的增值税或营业税。

纳税人在进行筹划时，主要是对比增值税与营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。

1.兼营业务是指纳税人在销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务的同时，还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动并无直接的联系和从属关系。

税法规定兼营行为的征税方法，纳税人若能分开核算的，则分别征收增值税和营业税；不能分开核算的，一并征收增值税，不征收营业税。

若该企业是增值税的一般纳税人，因为提供应税产品或劳务时，允许抵扣的进项税额少，所以选择分开核算分别纳税有利；若该企业是增值税小规模纳税人，则要比较一下增值税的含税征收率和该企业所适用的营业税税率，如果企业所适用的营业税税率高于增值税税率，选择不分开核算有利。

2.企业的混合销售行为，是指以货物销售为主的混合销售行为。

对于属于一般纳税人的企业而言，如果将涉及货物和涉及增值税非应税劳务的营业额合并征收增值税，加大了增值税税基，增加了企业增值税负担，如果涉及营业税的项目无进项税额抵扣，或者可抵扣的进项税额较少，则宜将混合销售行为转化为兼营行为。

二、企业销售中有关折扣的纳税筹划税法中对折扣的划分有四种：即商业折扣、现金折扣、实物折扣和现金折返。

企业在选择促销手段时，一方面应考虑其市场营销效果，同时也不能忽视其税收成本，否则可能造成得不偿失的结局。

【例】某百货公司为增值税一般纳税人。

本月购进货物一批，取得了增值税专用发票，销售利润率为50%.销售价格均含税，成本不含税。

浅议“商业企业促销方式与税收筹划”在商业企业的销售活动中，为了达到促销的目的，往往采取多种多样的销售方式。

不同的销售方式，销售者取得的销售额会有所不同，对不同销售方式如何确定其增值税的销售额，既是企业关系的问题，也是税法必须予以明确的问题。

在这里，笔者就有关促销方式与税收筹划问题作一阐述。

一、商业企业促销方式与税收政策的适用商业企业的促销方式主要有：商业折扣、现金折扣、卖一送一、返还现金等。

分述如下：“商业折扣”又称价格折扣，是企业最常用的促销手段，通常用“几折”表示。

销货方为了扩大销售、占领市场，往往采用销量越多、价格越低的促销策略，即通常所说的“薄利多销”。

对于企业采取商业折扣方式销售货物的，税法规定：如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的净额计税（包括增值税、企业所得税）；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额计税（包括增值税、企业所得税）。

“现金折扣”是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。

现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中，一般用符号“折扣/付款期限”表示。

对于纳税人采取现金折扣方式销售货物，税法规定一律以原销售额计税。

现金折扣发生在销货之后，其实质是企业为了尽快回笼资金而发生的一种融资性质的理财费用，因此，现金折扣不准从销售额中减除，应在实际发生时计入财务费用，并准予在企业所得税前扣除。

“买一送一”也是商业企业常见的促销方式，是一种短期的降价手法，其具体做法是在交易中向顾客给付一定数量的免费的同种商品。

对此行为，按照税法规定：商业企业的“卖一”属于正常销售行为，依法缴纳增值税、企业所得税；而“送一”则属于税法中的“视同销售行为”也应依法缴纳增值税、企业所得税并代扣代缴个人所得税。

“返还现金”：是商业企业在销售商品后给予消费者的回扣支出，对此行为，应按原销售额缴纳增值税、企业所得税并代扣代缴个人所得税。

商场不同促销方式下的税收筹划商场肩负着将商品信息传递给消费者的使命，多样的促销方式更是商场获取价值的有效途径，而如何攫取最大收益，就需要对商场促销方式进行税收筹划，从而比较选择出合适的促销方式。

本文基于税收筹划的视角，以经济业务活动为实例，分析不同促销方式对商场税后收益的影响，为其最佳收益提供合理依据。

标签：促销方式；税收筹划；税后收益当前，商场较为常用的促销方式有“折扣销售”、“返还现金”、“奖励积分”、“赠送商品”、“赠送优惠券”、“加量不加价”等等。

通常而言，一般的销售活动与这些促销方式是有差异的，不同的促销方式所涉及的会计处理方法不一样，当然引申的税负也会不同，如何在众多的促销方式中进行税收筹划是长久以来普遍关注的议题。

一、相关政策依据根据现行税法的规定，不同的促销方式税务处理如下：1.折扣销售国家税务总局在处理折扣额抵减增值税的问题时有如下规定：纳税人采取折扣销售进行货物出售时，同一张发票上的销售额和折扣额被分别注明金额的，可以按照进行折扣以后的销售额征收增值税；而销售额、折扣额分开注明或者并未标注在同一张发票上的，则不可对折扣额进行抵扣。

2.买赠销售国家税务总局在确认企业所得税收入时规定：企业在以买赠销售的方式进行组合销售本企业商品的，不应确认为捐赠，而是应该将全部的销售金额按各销售商品的公允价值的比例来进行分摊，最终确认销售收入。

（1）购满返现。

返现是指企业在销售货物获取销售收入的同时，按照企业的细则规定返还部分现金给消费者，以此来吸引购买者，增加企业销售量。

返还部分的现金相当于现金赠送，税法规定，“超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠以及非公益、救济性捐赠”不允许于企业所得税前扣除。

所以返还的现金不能够确认为公益性捐赠，因此不允许进行税前扣除。

（2）购满赠券。

购满赠券是依据消费者当前的消费金额从而给予其预期购买商品的商业折扣权利，国家税务总局对此促销方式没有专门规定但地方税务部门却有相关文件进行规定，四川省国家税务局进行了相关规定，纳税人采取“购满返券”方式销售货物时，应在发票上注明所返还的购物券的货物明细，包括名称、数量及金额。

商业企业促销方式的纳税筹划目前，商业零售企业促销商品采用打折销售、送购物券销售、购物返现金销售、加量不加价销售、存话费送手机等让利形式，每种形式的特点、收效各不相同，其税收负担也不完全一样。

下面通过一案例具体分析以上五种方式所涉及的税种及承担的税负，以期对这些方式的涉税问题进行一下比较。

例：某商场决定在年底开展促销活动，其每销售100元(含税价，下同)的商品成本为60元(含税)，商场为增值税一般纳税人，购进货物有增值税专用发票，为促销而决定从以下四种形式中选择一种形式：商品7折销售;购物满100元，赠送30元购物券，可在商场购物;购物满100元，返还现金30元;购物满10元，可再选30元商品，销售价格不变，仍为100元。

(一)商品7折销售在这种方式下，该商场销售100元的商品只收取70元，成本为60元。

应纳的增值税=(70-60)÷(1+17%)×17%=1.45元销售毛利润=(70-60)÷(1+17%)=8.55元应纳企业所得税=8.55×25%=2.14元税后净利润=8.55-2.14=6.41元(二)赠送购物券销售在这种方式下，消费者在商场购物满100元，可获得30元购物券。

这种方式相当于该商场赠送30元商品(成本为18元)，赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税，视同销售的销项税额由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除。

按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。

为保证让顾客得到实惠，该税应由商场承担。

代扣代缴的个人所得税=30÷(1-20%)×20%=7.5元应纳的增值税=(100-60)÷(1+17%)×17%+(30-18)÷(1+17%)×17%=5.81+1.74=7.55元销售毛利润=(100-60)÷(1+17%)-18÷(1+17%)-(30-18)÷(1+17%)×17%-5=34.19-15.38-1.74-5=12.07元由于赠送的商品成本及应纳的增值税不允许在企业所得税前扣除，则：应纳企业所得税=(100-60)÷(1+17%)×25%=34.19×33%=8.55元税后净利润=12.07-8.55=3.52元(三)返还现金销售消费者购物满100元，返还现金30元。

有关不同折扣方式销售的税收筹划案例分析企业在促销活动中,往往采取各种各样的折扣方式。

在不同的折扣方式下,其税负会有所不同。

这就为企业选择不同的折扣方式提供了税收筹划空间。

纳税人应当依据税法相关规定,在达到促销目的的同时,对折扣方式进行合理的选择,以实现最大的经济效益。

1 折扣方式选择的税收筹划综合案例分析案例分析:甲企业是增值税一般纳税人,20XX年1月为促销拟采纳8种方式:一是商品八折销售;二是按原价销售,但购物满800元,当天赠送价值200元的商品(购进价格为140元,均为含税价,下同);三是采取捆绑销售,即“加量不加价”方式,将200元商品与800元的商品实行捆绑起来进行销售;四是购物满800元,赠送价值200元的购物券,且规定购物后的下一个月内有效,估量有效时间内有90%的购物券被使用,剩下的10%作废;五是购物满800元,可凭800元的购物发票领取价值200元的商品,且规定购物后的下一个月内有效,估量有效时间内有90%的购物发票被使用,剩下的10%作废;六是按原价销售,但购物满1 000元,返还200元的现金。

另外,甲企业每销售原价1 000元商品,便发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用60元。

问:对顾客和企业来说,同样是用800元RM币与原价1 000元的商品之间的交换,但对甲企业来说,选择哪种方式最有利呢?(由于城建税和教育费附加对结果影响较小,因此计算时不予考虑)方案一:这实际上相当于折扣销售,其折扣率为20%。

增值税=800÷(1+17%)×17%-700÷(1+17%)×17%=800÷(1+17%)×17%-101.71=14.53(元);应纳税所得额=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60=25.47(元);所得税=25.47×25%=6.37(元);应纳税合计=14.53+6.37=20.9(元);税后利润额=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。

浅析折扣方式与税收筹划的有机选择【摘要】通过对折扣销售、销售折扣、销售折让三种折扣方式其现行政策中异同点的比较，根据企业的实际情况，在遵守相关地法律、法规的前提下，进行合理地税收筹划。

本论文以实际举例的方法，采用比较分析法，探讨了折扣销售、销售折扣、销售折让与税收筹划有机选择的途径。

【关键词】折扣销售；销售折扣；销售折让；税收筹划企业在产品（商品）销售过程中，往往采用特殊、灵活的折扣方式销售货物，以求扩大销售，占领市场，提高企业的经济效益。

而对于不同折扣方式的具体处理，财政法规、税法法规上都有明确规定，这就为企业人员提供了税收筹划的空间。

折扣方式如何进行税收筹划？税收筹划又将如何选择折扣方式？1.折扣类型在市场经济条件下，企业采用的折扣方式目前大致可分成折扣销售、销售折扣、销售折让三种类型。

2.产生原因折扣销售、销售折扣、销售折让都是一种促销手段，有利于扩大商品、产品的销路，增加产品的销量，扩大产品的市场占有率，提高企业的经济效益。

因此，而给予购货方的价格上一种优惠政策。

3.发生时间折扣销售是发生于销售当时，折扣额已在实际销售金额中扣除，销售折扣、销售折让都是发生于销售之后，在应收账款入账时还不能确定其是否发生及发生多少。

因此，销售折扣要视购货方付款时间而定。

销售折让要视商品、产品质量而定。

4.折扣销售目前，我国企业采用折扣销售的促销手段，不是单纯增加商品、产品的销量，而主要是为了整体经济效益和降低税务成本。

通过实际案例分析，阐述说明企业在进行折扣销售应选择的方法。

方法一：直接降价法购物满l00元，折扣率为20%。

价格100元的商品实际为销售额80元，因此，A商场应缴纳税金如下：按B厂家的商品进销差价计算应缴纳的增值税1.45元；按增值税的7%的税率计算缴纳城市维护建设税0.10元；按增值税的3%的税率计算缴纳教育费附加O.04，按企业所得税的相关规定计算缴纳所得税2.78元。

A商场应交税费合计：l.45+0.10+0.04+2.78=4.37（元）。