2020年初级会计学全套课件第9章财务会计报告

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第9章财务会计报告2
2. 资产负债表中的“期末数”的 填列方法
（2）根据总账账户的余额计算填列
“在建工程”、“长期股权投资” 、“持有至到期 投资”项目，均应根据其总账账户的期末余额减去其 相应减值准备后的净额计算填列。
“未分配利润”项目，根据“本年利润”账户和 “利润分配”账户的余额计算填列。未弥补的亏损， 在本项目内以“－”号反映。
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第9章财务会计报告2
2. 资产负债表中的“期末数”的 填列方法
（5）根据有关账户期末余额减去其备抵账户 后的净额填列。
如 “固定资产”项目，根据“固定资产”账户期 末余额减去 “累计折旧”和“固定资产减值准备” 后的净额填列。
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第9章财务会计报告2
（二）资产负债表中个项目的填列方法
和“其他业务收入”账户的发生额计算填列。
2．“营业成本”项目，根据“主营业务成本”账户 和“其他业务成本”账户的发生额计算填列。
3．“营业税金及附加”项目，根据“营业税金及附 加”账户的发生额分析填列。
目的学习，将为你提供明确的思路和答案。
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第9章财务会计报告2
• 任务一 账务会计报告概述
任务描述：
能够正确理解财务会计报告的意 义，熟悉财务会计报告的构成和基本 要求。
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第9章财务会计报告2
•
？
一、账务会计报告的概念与意义
（一）财务会计报告的概念
财务会计报告，也简称为财务报告或会计
编制年度利润表时，还应将“本月数”栏改成
“上年数”栏。如果上年度利润表的项目名称和内
容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项

C有助于政府经济管
理部门进行宏观经济 p调pt课控件等经济决策
附注
D 有助于社会公众
（供应商、客户等） 作出是否供货、采 购等经济决策
5
二、财务会计报表的种类
1、按照所反映的经济内容分类
企业财务状况的报表 （资产负债表）
（所有者权益表）
企业经营成果的报表 （利润表）
财务 会计报表
企业现金流量的报表 （现金流量表）
目
合计 29 000
预收账款－ U企业
期末余额 4 000 （应收性质）
合计
应填入资
9 000
产负债表 的“预收
账款”项
目
预收账款－ V 企业
期末余额 7 000
（预收性质）
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资产负债表
编制单位：
年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ×××× ×××× ×××× ××××
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（二）账户式资产负债表
结构特点和排列规律
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额 负债和所有者权益 期末余额
流动资产：
货币资金
交易性金融资产 应收票据
按流动 性列报
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第二节 资产负债表
一、资产负债表及其作用
（一）概 念
资产负债表是总括反映企业某一特定日期（通常是月
末、季末或年末），全部资产、负债和所有者权益情况的

此分类的基础上，进一步按性质分项列示。
2．负债项目的列示 负债按其流动性分为流动负债和非流动负债两大类别。在
此分类的基础上，进一步按性质分项列示。
3．所有者权益项目的列示 所有者权益是企业扣除负债后的剩余权益，一般按照实收
资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等分项列示。
三、资产负债表的编制方法
【思考9-1】下列资产负债表项目，可以 直接根据有关总账余额填列的是哪些？
A.货币资金
B.应收票据
C.应收账款
D.存货
（二）资产负债表各项目的具体内容及填列方法(见教材) 四、资产负债表编制举例(见教材)
第三节 利润表
一、利润表的意义 利润表是总括反映企业在一定会计
期间（年度、季度或月份）内经营成果 （利润或亏损）的会计报表。
三、财务会计报告的编报要求 （一）真实可靠
（三）相关可比 （四）便于理解 （五）编报及时
第二节 资产负债表
一、资产负债表的意义 资产负债表是总括反映企业在某一特定
日期（月末、季末或年末）资产、负债和所有 者权益及其构成情况的会计报表。
它是根据“资产=负债+所有者权益”这 一会计恒等式，按照一定的分类标准和一定的 顺序，把企业在某一特定日期的资产、负债和 所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工 作中形成的大量数据进行整理后编制而成的。
正表的格式一般有两种：单步式利润表 和多步式利润表。
我国，企业利润表一般采用多步式结构， 主要包括以下五个方面的内容：
1．营业收入 2．营业利润 3．利润总额 4．净利润 5．每股收益
三、利润表的编制方法
利润表中的“上期金额”栏内各项数字， 应根据上年度该期利润表的“本期金额”栏内 所列数字填列。如果上年度利润表和本年度利 润表的项目名称和内容不相一致，应将上年度 的利润表项目名称和数字按本年度的规定进行 调整，然后填入“上期金额”栏内。

存货项目＝所有材料、产成品、在产品、发出商品、材料及产成品成本差异账户（∑借方余额－∑贷方余额）
3.根据若干明细账户余额分析计算填列
例：应收账款项目＝应收账款明细账∑借方余额＋预收账款明细账∑借方余额
预收账款项目＝预收账款明细帐∑贷方余额＋应收账款明细账∑贷方余额
应付账款项目＝应付账款明细账∑贷方余额＋预付账款明细账∑贷方余额
2.费用各项目：根据各费用账户借方发生额填列（若有贷方发生额，则应抵减后填列），营业成本：根据主营业务成本和其他业务成本合计填列
3.其余（中间）项目：根据公式计算填列
4.基本每股收益：按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算
其中：“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。
讨论题：
编制会计报表有什么意义？
练习题：配套习题集第十章
参考
资料
阅读书籍：
1.《基础会计学》（第3版），李端生主编，中国财政经济出版社，2012
2.《基础会计学习题集》，李端生主编，中国财政经济出版社，2012
3.《会计学原理课程实验》，张志康等编著，东北财经大学出版社，2012
4．《会计学基础》刘峰、潘琰、林斌高等教育出版社2006
报表中的“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
五、利润表编制举例
第四节现金流量表（略）
一、现金流量表的作用
1.能够反映企业一定期间内现金流入和流出的原因，了解企业经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流量的影响
2.了解企业会计利润与现金流量净额之间差异的原因

不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
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会计对象、会计账户、会计报表之间的关系 财务报表的基本要素：编报单位、报表名称、
编报时间、报告项目、金额及计量单位。 财务报表的基本格式：表头、正表、附注。 财务报表的编制原理：会计信息的再确认。 财务报表的信息源：账户的余额或发生额。
4
会计信息构成图
有助于投资、信贷和类似决策的全部信息
二、营业利润（亏损以“--”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“--”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“--”号填列）
本期 金额
上期 金额
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四、资产负债表(balance sheet)的意义 与结构
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表。
2、将调整分录过入工作底稿
3、编制调整后试算表
4、将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债 表”，未分配利润的期初余额应记入“利润分配表”的相应 栏上。
5、根据损益表栏的利润总额计算企业本期应缴所得税，并填入 “调整分录”、“损益表”以及“资产负债表”的相应栏目。
6、提取本期法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、计算 分配给投资者的利润，填列“利润分配表”相应项目的借方 及“资产负债表”相应项目的贷方，计算出本期未分配利润， 填入“利润分配表”的借方，并相应转入“资产负债表”的 相应栏目的贷方。
第九章 财务会计报告
1
财务会计报告编制的基本原理 工作底稿(working sheet)及其编制 利润表(income statement)的意义与

盈余公积
0.00 未分配利润
所有者权益合计
0.00 负债及所有者权益总计 90
产
行次
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
58
65
66
67
68
75
76
78
79
80
81
85
年
其他应收款：其它应收款的余额－有关其它应收款计提的坏账准备 存货：在途物资+原材料+生产成本+库存商品等－存货跌价准备 固定资产：固定资产－累计折旧－固定资产减值准备 无形资产：无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 3、根据明细账余额分析填列 应收账款和预收账款 应付账款和预付账款 待摊费用和预提费用 长期借款和短期借款 历年试题 2008 年 12 月 31 日，嘉瑞公司长期借款账户贷方余额 520 000 元，其中的 200 000 元将于 2009 年 7 月 1 日 到期。资产负债表中期末余额应为（ 320 000 ） 实例讲解: 应收账款和预收账款
一年内到期的长期债券投资 13
其他流动资产
流动资产合计
长期投资：
长期投资
固定投资：
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
在建工程
待处理固定资产净损失
固定资产合计
无形及递延资产：
无形资产
递延资产
无形及递延资产合计
其他长期资产：
其他长期资产
资产负债表:
产
资产总计 45
行次
1
2
3
4
5
6
7
8
9

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表9-5利润变化情况分析表
返回
第四节 会计报表的分析
(2)利润构成因素的趋势分析一般是通过计算一系列 比率指标，析各项可控因素对利润的影响程度，如表9 6所示。
4.企业现金流量的趋势分析 在企业的生产经营活动中，影响现金流量的因素很多
。进行现金流量分析时，应将报告期与基期各因素的流 入量和流出量加以比较，确定其差异，然后根据这些变 化分析对企业生产经营活动的有利或不利影响。 一般来说，各因素现金流入量的增加，表示该项业务 规模或范围的扩大，其流出量也应相应增加;但比例是否 适应，则是评价其合理性的主要标准之一。汇率变动是 企业的不可控因素，不需详细分析。
第四节 会计报表的分析
一、会计报表分析的定义和重要性
会计报表分析是指以会计报表为主要依据，采用一系 列特定的指标对企业的财务状况、经营成果以及现金流 动情况进行评价和预测的一种业务手段。
会计报表分析的意义在于: .检查企业各项预算指标的完成情况，考核经营管理人
员的业绩，为完善合理的激励机制提供依据。 ·对企业的财务状况和经营成进行评价，揭示出企业
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第四节 会计报表的分析
(3)趋势分析法也称定比分析法。其具体做法是:首先 确定一个具有特别意义的基期，将其会计报表的重要数 据作为比较的基础;再将以后年度会计报表中各项目的数 据集中排列在一起，同基期的相应数据进行比较。
(4)结构分析法是指同一张会计报表各项目之间的比 率分析。
速动资产
速动比率= 流动负债 ×100% 3)现金比率指现金类资产(即货币资金与现金等价物
之和)与全部流动负债的比率，表示现金资产对流动负债 的保证程度。其计算公式是：
现金比率=
货币资本+现金等价物 流动负债

以保证会计信息的真实性 D.会计报表可以按不同标准进行分类
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• 『正确答案』C 『答案解析』财务报告必须根据审核无误的
账簿及相关资料编制。没有进行账证、账账、账 实核对的账簿和相关资料，是不可以编制财务报
告的。
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第二节 资产负债表
• 一、资产负债表的概念和意义 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季
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• 【例9-8】关于财务报告，以下论述中错误的是 （ ）。 A.财务报告能总括、综合、清晰明了地反映会 计主体的经营状况 B.财务报告的信息使用者包括上级主管机关、 投资者、债权人和内部经营管理者等 C.为加快会计报表的编制和报送进度，可以先 编制会计报表，然后再进行账证、账账、账实核对，
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• 『正确答案』B 『答案解析』附注属于财务会计报表的组成
部分。
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• 财务会计报表的分类
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• 四、财务会计报告的编制要求 企业编制的财务会计报告应当真实可靠、全面
完整、编报及时、便于理解。
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• 【例9-5】会计报表对重要的经济业务应当单独反 映。（ ）
末、年末等）财务状况的会计报表。 根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式。
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• （二）资产负债表的意义 可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业
在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况； 可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，
分析企业目前与未来需要支付的债务数额； 可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现

甲状腺球蛋白（TG）
血液中氨基酸被甲状腺滤泡上皮细胞摄取——甲状腺球 蛋白前体——甲状腺球蛋白
甲状腺过氧化物酶（TPO）
催化甲状腺激素合成的重要酶，参与合成全过程。
甲状腺素的合成过程
聚碘。甲状腺滤泡上皮细胞基底膜钠-碘共同转运体（碘泵）
逆碘离子浓度，血碘比甲状滤泡细胞内碘低20-25倍。主动转 运 ，碘-钠共同转运体。需要Na-K+ -ATP酶提供能量。
年初数根据上年末期末数所列数字填列。本年项目名 称与上年不一致，对上年末资产负债表的名称和数字按照 本年度的规定进行调整。
各项目的具体填列方法见p256～262。
资产负债表
编制单位：
年月 日
资产
年初数 年末数 负债及所有者权益
流动资产： 货币资金 应收账款 减：坏帐准备 应收账款净额 存货 待摊费用 流动资产合计 固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计
碘离子活化。进入细胞的碘离子在氧化酶的催化下被氧化成碘 原子。
酪氨酸碘化。 碘原子在绒毛顶端取代甲状腺球蛋白中酪酸残 基上的氢原子-称酪氨酸碘化。
碘化酪氨酸缩合。 碘化的酪氨酸有一碘络氨酸残基（MIT)和 二碘氨酪酸残基(DIT)。二者分别耦联成四碘甲状腺原氨酸— T4. 三碘甲状腺原氨酸—T3.即碘化酪氨酸的缩合。
所包含的经济内容和数学上的等量关系。
左右数据平衡的依据
形成BS项目的依据
三、BS 的基本结构
（一）表头：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位 （二）表体：是BS的主要组成部分，包括A,L和O各项目及 其余额情况 1.格式：根据三大项目排列方法的不同，BS有账户式和报 告式两种结构。《制度》规定，一般使用账户式，左边为A ， 右边为L和O。

❖ 资产负债表是以企业的资产、负债和所有者权益的静态状况来 说明企业某一特定日期的财务状况，因而资产负债表又称财务 状况表。利用资产负债表的资料，可以了解企业拥有或控制的 资产总额及其构成情况、企业负债和所有者权益状况；评价企 业的偿债能力和筹资能力；考察企业资本的保全和增值情况； 分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度；预测企业未 来的财务状况和财务安全程度等。
❖ 1.财务会计报表设计的原则 ─ （1）报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要 求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和现金 流量情况的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。 ─ （2）报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状况 、经营成果和现金流量，对重要的经济业务应当单独反映。 ─ （3）报表应当清晰明了，便于理解和使用。
❖ 按其反映的经济内容，企业对外报送的报表可以分为四类：一 是反映企业在一定日期财务状况的会计报表，如资产负债表； 二是反映企业一定时期经营成果的会计报表，如利润表；三是 反映企业一定时期现金流量情况的会计报表，如现金流量表； 四是反映所有者权益变动情况的会计报表，如所有者权益变动 表。
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10.1.4 财务会计报表设计的原则和内容
❖ 2.财务会计报表设计的内容 ❖ 财务会计报表设计主要包括经济指标体系的设计、报表基本内
容的设计、报表编报程序的设计等。 ❖ （1）经济指标体系的设计。
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Continued
❖ 在整个经济指标体系中，可以分为静态和动态两大类，相应地 构成静态会计报表和动态会计报表。报表设计时应注意静态报 表与动态报表的彼此配合、相辅相成，以便从不同的方面反映 企业的财务状况。此外，在整个经济指标体系中，还应分清主 次，规定哪些经济指标设计为主要报表形式，哪些经济指标设 计为附表或报表附注形式，它们之间的勾稽关系应如何体现等 。这样，既可以突出主要经济指标，又可得到较详细、具体的 经济情况报告，以利于报表阅读者的理解和使用，也便于日常 会计报表的编制。