一、企业会计组织机构的设置形式
会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门,由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员,是保证企业会计工作的正常进行,充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体,为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用,并有利于加强内部会计控制与监督,促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化,以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。
我国《会计法》第三十六条规定:“各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员,不具备设置条件的,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。” 在实际工作中,企业、单位由于规模大小不同、组织形式的不同,其会计组织机构的设计是不同的。
(一)会计与财务合并设置形式(识记)
此形式是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。
会计人员必须清楚财务与会计的关系。会计部门履行核算与监督的职能,在做好记账、算账和报账等财务会计工作的同时,还要利用会计信息参与企业的经营预测、决策,并参与制定企业的全面预算,要将全面预算评价指标进行分析解,设置会计账簿进行核算、考核、分析,全面掌握企业全面预算的执行情况。
由于会计职能与财务管理职能的相互联系、相互制约、相互促进的关系,采取合并设置形式不仅有利于减少财务会计人员,而且有利于减少会计凭证的传递环节,加速会计凭证的传递速度,从而提高会计工作效率,也可减少会计信息的传递时间和失真的可能性,从而提高财务管理的及时性、针对性和有效性。
中小企业的会计业务不多,用此形式。
(二)会计与财务分别设置形式(识记)
会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机
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构设置形式。分设,有利于实现反映监督与财务管理两种不同职责的分工,更有效地实行岗位责任制和取得工作专门化的比较效率;有利于加强会计内部控制,建立相互监督、相互牵制的内控机制,从而减少错弊出现的可能性。
大中型企业业务广而多,用此形式有利于提供详细和公允的会计信息,有利于经营决策活动的顺利进行。
二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则(领会)
(一)适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应,保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小,会计机构应相应小些,会计人员相应少些,机构内的分工也应粗些。大中型企业,经营规模大,业务量繁多,应单独设置会计机构,以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算,实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制,考核各责任中心的业绩。机构应设大些,人员多些,内部分工也应细一些。集团企业,规模大,业务量大,涉及的地区、行业多,它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司。
(二)系统性原则。会计组织机构及其岗位责任制的设计是一个系统工程,会计作为企业经济管理活动的重要组成部分,其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统,在设计时不仅应注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任制的相互依存和相互制约的关系,而且还应注意会计部门与其他职能部门的相互联系,使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统。
(三)责权对等原则。指在设计会计岗位责任制时,必须明确规定第一位管理者应负的职责,并相应地赋予其一定的权利,做到有职必有权,有权必有责,权责对等。
(四)控制性原则。指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度,以便有关人员相互制约、相互监督,使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能,并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。从资金筹集、资金循环与周转、资金退出到各业务流程,都需通过会计的专门方法来反映和监督,依据监控原理,建立会计工作运行过程中的关键点,控制运作流程。控制手段主要有记录、核算、分析、稽核和报告等。会计人员的设计要贯彻内部控制制度,部门之间、人员之间职责清晰、任务明确,建立责任制和内部牵制制度,执行岗位轮换制度和回避制度。
(五)效率性原则。指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现、高效的要求,防止岗位重叠,避免人力物力的浪费和低效率的工作环境。设计时繁简得当,使每个人各司其职,集权和分权相结合,促使会计信息及时传递,在保证会计信息质量的前提下降低会计信息的输出成本,以保证整个企业高效率运行。
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第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式(识记)
一、总会计师领导下的集中核算模式
以总会计师为领导,以会计部经理为主管,以审计部为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。其中,会计部门又可根据工作需要和管理要求分设若干下属部门。此模式下,会计主管岗位、材料核算岗位、职工薪酬核算岗位、固定资产核算岗位、成本核算岗位、总账报表岗位和稽核岗位,应按“一人多岗”“一人一岗”或“一岗多人”设计。这样,形成一个以总会计师为领导,以会计部、财务管理部、审计部为主管,各科室分工负责的会计机构内部组织体系。
二、会计部经理领导下的集中核算模式
以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置,形成一个以主抓财务的副厂长或副经理为领导,以会计部经理为主管,各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。
三、财会主管领导下的集中核算模式
以财务与会计主管为领导,且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。
四、总会计师(或会计部经理)领导下的分散核算模式
以总会计师为领导,下设财务、会计、审计部主管,并将一些成本业务核算或明细核算工作交给分厂(或车间等)完成的一种会计分工模式。
第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计(综合运用)
一、小型企业会计组织机构的设计
(一)小型企业会计组织机构设计特点(领会)
经营规模和范围较小,经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单,业务量不大通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当业务量大时,单独设置会计部门,并在会计部门内部进行简单分工,财会机构一般设置为科或室。岗位有主管、出纳、明细账、总账会
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计等。
(二)小型企业会计岗位设计
在小型企业中,通常设置会主和管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位,并配备财务会计人员2至6人。其中,会计主管可兼总账会计(或兼总账会计和明细账会计)。但是,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作。当明细核算工和量较大时,也可按“一岗多人”配备会计人员。
(三)小型企业会计机构运作要求
1.分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围,并由专人分别任职。
2.设定会计凭证的传递程序,按部就班进行账册的登记、计算,不能随意变更凭证传递程序,以保证会计记录的完整、系统。
3.要配备代职人员,以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时,能由其接替,以保证连续处理会计的记录及其他业务。
4.要经常进行账册记录的核对工作,以保证会计工作质量。
5.要由精能会计业务的人担任管理部门主管,以监督各项会计工作的正常进行。
二、小型企业会计岗位职责的设计(领会)
(一)会计主管岗位基本职责和要求
1.具体负责本企业的账务与会计的日常管理工和;
2.组织制定本企业的各项账务与会计制度,并监督其贯彻执行;
3.组织编制本企业的账务成本计划、资金筹措计划,并监督其落实;
4.会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额;
5.负责企业各种税费的计算和缴纳工作
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6.负责企业各项财务分析工作;
7.参加企业有关生产经营管理会议,参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作;
8.参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件;
9.负责向本企业领导和职代会报告企业的账务状况和经营成果,审查对外提供的财务报告;
10.组织财会人员的理论和业务学习,负责财会人员的考核,参与研究财会人员任用和调整工作;
11.领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。
(二)出纳岗位基本职责和要求
1.办理库存现金收付和银行结算业务;
2.办理各种票据的收付业务;
3.登记库存现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿;
4.保管库存现金和各种有价证券;
5.填写支票、本票和汇票,并在会计和管核准后加盖企业印鉴章;
6.保管有关印章、空白收据和空白支票等有关资金往来票证,但签发支票所使用的各种印章,不得全部交由出纳一人保管;
7.具体办理各种税费的申报和扣缴业务;
8.其他与库存现金、银行存款收付有关的业务。
(三)总分类账会计岗位基本职责和要求
(四)明细分类账岗位基本职责和要求
第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计(简单应用)
一、大中型企业会计组织机构的设计
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(一)大中型企业会计组织机构设计特点(领会)
大中型企业经营规模大业务量大,采取会计与财务分设模式。
《会计法》规定:“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。”由于大中型企业会计人员较多,应在财务与会计部门内部适当设置一些分部。如“科”,“组”等。多为一人多岗。
(二)大型企业会计岗位设计
在大中型企业中,“一岗一人”“一人多岗”的现象较少,而“一岗多人”的现象较为普遍。通常需要配备6~60多名财务会计人员,在多人从事相同的工作,应注意相应的岗位竞争与奖惩机制。
(三)大中型企业地计机构运作要求
1.总地计师职责制,由总会计师领导下的分散核算模式,并组织领导本企业的财务与会计的管理工作。
2.财会主管负责制,在总会计师领导下,负责本企业的具体的财会工作,组织开展会计核算和会计监督。
二、大中型企业会计岗位职责的设计(领会)
《会计基础工作规范》中示范性地提出了会计工作岗位的设置方案,将会计工作岗位划分为总会计师、会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、稽核、资本基金核算、收支往来核算、成本费用核算、财务成果核算、财产物资核算、工资核算、总账核算、对外财务会计报告编制、会计电算化、会计档案管理等14个岗位。这种岗位设置方法,基本上包括了会计业务的主要内容,为建立岗位责任制奠定了较完整的基础。
大中型企业各个会计核算、财务管理岗位的基础职责内容:一方面是企业设置总会计师岗位以及是会计部各岗位,包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计师和车间会计岗位的基本职责内容和要求;另一方面是财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位的基本职责内容和要求。一般采用总会计师领导下的分散核算模式,并且将会计与财务分别设置部门。
(一)总会计师岗位基本职责和要求
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总会计师是指企业根据《会计法》、《总会计师师条例》规定设置的在企业负责人领导下,主管经济核算和财务会计工作的负责人。总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。其主要职责包括:
1.组织领导本企业的财务与会计的管理工作,并对财务与会计机构设、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案,对会计人员的任免、晋升、调动、奖惩提出建议,负责会计人员的岗位培训,维护会计人员依法行使职权;
2.组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算,并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度,进行经济活动分析;
3.审批企业各项财务、会计管理制度,签署财务专题报告和会计决策报告;
4.审批企业财务收支,组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核;
5.协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策;
6.参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资资金等方案,参与研究和审查企业重大经营活动和经济协议;
7.组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度,保护企业财产安全与完整;
8.其他与财务、会计有关的管理工作。
(二)会计部经理岗位基本职责和要求
会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。其主要职责包括:
1.具体负责企业的会计师管理工作;
2.参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度,并监督贯彻执行;
3.参加企业的有关生产经营管理活动,参与有关经营预测、决策和效绩评价工作;
4.参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件;
5.负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。
6.审核企业对外报送的财务报告;
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7.组织本部门会计人员的任用和调整;
8.其他与会计有关的管理工作。
(三)财务部经理岗位职责和要求
1.具体负责本企业的资金筹措、投放、收入分配等工作;
2.参与组织制定本企业的各项财务制度,结合本单位生产经营和供应等具体情况,按期编制财务成本划、信贷计划并监督贯彻执行;
3.会同有关部门组织对企业各项资金的核定工作,多渠道筹措资金,降低资金成本,提高资金使用效果并及时完成税利上缴等任务;
4.定期开展经济活动分析,找出管理中的薄弱环节,提出改善经营管理的建议和措施,挖掘增收节支的潜力;
5.组织财务人员的理论和业务学习,负责财务人员的考核,参与研究财务人员的任用和调整工作,协调与会计主管的关系和业务衔接。(四)出纳岗位基本职责和要求
(五)材料核算岗位基本职责和要求
1.会同有关部门拟定企业材料价值管理与核算的实施办法;
2.负责材料采购、原材料和材料成本差异的明细核算和有关应付购货款的结算业务;
3.会同有关部门编制材料成本目录;
4.参与库存材料的清查盘点工作;
5.分析材料库存的储备情况;
6.编制发出材料费用分配表;
7.其他与材料核算有关的工作。
(六)存货核算岗位基本职责和要求
1.会同有关部门拟定存货管理与核算实施办法;
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2.审查汇编材料采购用款计划,控制材料采购成本;
3.审查存货入库、出库手续,负责存货的明细核算和有关的往来结算业务;
4.配合有关部门制定材料消耗定额或标准,会同有关部门编制材料计划成本目录;
5.参与存货的清查盘点,分析存货的储备情况。
(七)固定资产岗位基本职责和要求
1.会同有关部门拟订固定资产管理与核算实施办法;
2.参与核定固定资产需用量,参与编制固定资产更新改造和大修理计划;
3.负责固定资产的明细核算,编制固定资产报表;
4.计提固定资产折旧,核算和控制固定资产修理费用;
5.参与固定资产的清查盘点,分析固定资产的使用效果。
(八)职工薪酬岗位基本职责和要求
1.会同劳动人事部门拟订职工薪酬、职工薪酬基金计划,监督和控制职工薪酬基金的使用。掌握员工人数及工种、职工薪酬等级、职工薪酬标准等与职工薪酬相关的情况;
2.审核发放职工薪酬、负责职工薪酬发放和职工薪酬分配核算,分析职工薪酬总额计划的执行情况等;
3.按规定依法计提(计拨)住房公积金、养老保险费、失业保险费、医疗保险金、职工教育经费和工会经费、福利费与相关职工薪酬的税费和基金;
4.负责应付职工薪酬的明细账;
5.控制职工薪酬金总额支出,分析工薪酬总额计划的执行情况;
6.其他与应付职工薪酬有关的工作。
(九)成本费用岗位基本职责和要求
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1.拟订成本核算办法,加强成本管理的基础工作;
2.编制成本、费用计划;
3.审核各个部门转来的各项费用原始凭证,核算产品成本编制成本、费用报表;
4.进行成本、费用的分析和考核;
5.协助管理在产品和自制半成品;
6.开展部门、车间和班组经济核算。
(十)往来结算岗位基本职责和要求
1.协助会计机构负责人建立健全预算控制制度等与收支、往来有关的内部会计控制制度;
2.建立往来款项的清算手续,办理各项应收、应付、预收、预付款项的往来结算业务,配合有关部门保证收入款项的及时回笼;
3.负责内部备用金的管理和核算;
4.负责债权债务和备用金的明细核算;
5.催收外单位欠款,建立应收款项账龄分析表,按规定处理坏账损失业务。
(十一)总账报表岗位基本职责和要求
1.设置总账账户,并负责登记总账,同时组织各会计岗位及时传递会计凭证,督促其他会计人员及时登记明细账;
2.编制资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附注,并综合全套财务会计报告进行核对;
3.管理会计凭证、账簿、报表等会计档案;
4.综合分析企业财务状况和财务成果,进行财务预测,提供财务决策资料等。
(十二)资金管理岗位基本职责和要求
1.参与筹资方案的选择与确定;
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会计制度设计(第一章) 1.由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范是(C) A.会计法B.会计准则 C.会计制度D.会计程序 2.会计制度设计的制约性是指(D) A.会计制度设计必须符合国家法律、法规和政策的规定,并将其要求体现到会计制度中去B.会计制度设计的内容必须与国际惯例相协调 C.会计制度设计必须以提高经济效益为中心 D.会计制度设计既要规范会计核算,又要便于加强会计监督,健全内部控制制度 3.执行会计制度可以发挥的作用有(ABCDE) A.保证会计工作的正常进行B.保证会计及相关工作有序运转 C.保证会计工作质量的提高D.保证会计监控作用有效发挥 E.保证会计人员行使职权 4.设计会计制度最主要、最直接的依据是(BCD ) A.宪法B.会计法 C.企业会计准则D.统一会计制度 E.企业规章 5.下列关于会计制度总则的说法中,正确的有(ABDE) A.会计制度总则是指会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则B.会计制度总则一般包括会计制度制定的前提、会计工作一般规定和会计基础工作的要求三部分内容 C.会计制度总则的特点是坚持统一性,不允许灵活性 D.会计制度总则的内容要求有较强的现实针对性 E.会计制度总则的内容应具有一定的适用性 6.会计制度设计的针对性原则是指( A ) A.针对单位的具体实际进行设计 B.针对国家的宏观要求进行设计 C.针对决策者的要求进行设计 D.针对国家的监管要求进行设计 7.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( C ) A.会计法 B.会计准则 C.会计制度 D.会计程序 8.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的( B ) A.准备阶段 B.设计阶段 C.试行修正阶段 D.定稿颁布阶段 9.按会计制度本身的内容,《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于(B )
第一章 思考题 1.什么是会计制度设计为什么要进行会计制度设计 会计制度设计,就是根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合会计工作实际,运用文字、图表等形式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作,它是会计管理的重要组成部分。 会计制度设计的意义可概括为以下几个方面: (一)有利于贯彻国家的财经政策和法规制度 (二)有利于提高宏观和微观经济管理水平,有效抑制会计工作的混乱局面,保证会计工作顺利进行 (三)有利于加强会计管理,及时、准确地提供会计信息 2.会计制度设计的基本内容有哪些 会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计: (一)会计组织系统设计 会计工作是由会计机构与会计人员来完成的,它们构成一个会计组织系统。会计组织系统设计包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。在设置会计机构时,要明确其职责范围、管理权限以及具体承担的工作任务。配备会计人员,要确定好会计人员的分工,规定会计人员的岗位责任制和会计人员的工作轮换制度等。 (二)会计信息系统设计 会计是一个以提供会计信息为主的信息系统。会计信息系统的设计就是规划提供会计信息的诸多方面,包括:一是会计信息载体的设计,主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。二是会计信息处理程序的设计,主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序,也就是会计核算组织程序。三是设计科学的会计指标体系,主要是设计科学合理的会计科目。设置会计科目是会计制度设计的重要内容,每一个会计科目具有特定的内容,能够提供一项会计指标,而会计科目体系就形成一个完整的会计指标体系。 (三)会计控制系统设计 会计控制是按照既定的会计目标,对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量,保护资产的安全完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。从会计的角度加强内部控制,其主要内容包括:货币资金控制、销售与收款控制、采购与付款控制、对外投资控制、成本费用控制、存货控制、固定资产控制等。 3.在进行会计制度设计时,需要遵循哪些原则 进行会计制度设计时,应遵循一定的设计原则,主要有以下几项: 一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则 4.会计制度设计有哪些步骤每一个步骤有哪些具体工作
第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计 一、企业会计组织机构的设置形式 会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门,由专门的机构和专职的会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员,是保证企业会计工作的正常进行,充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体,为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用,并有利于加强内部会计控制与监督,促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化,以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。 会计组织机构的设置形式: (1)会计与财务合并设置形式 将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。(中小型企业经营的业务简单,会计业务不多); (2)会计与财务分别设置形式。 将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金
的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。(大中型企业、企业集团的经营范围广泛、业务繁多,适宜于采用分设形式) 二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则(领会) (一)适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应,保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小,会计机构应相应小些,会计人员相应少些,机构内的分工也应粗些。大中型企业,经营规模大,业务量繁多,应单独设置会计机构,以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算,实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制,考核各责任中心的业绩。机构应设大些,人员多些,内部分工也应细一些。集团企业,规模大,业务量大,涉及的地区、行业多,它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司。 (二)系统原则,会计组织机构是企业经营管理的一个子系统,要注意各环节互相依存和制约; (三)责权对等原则; (四)控制性原则; (五)效率性原则 三、企业会计组织机构内部分工的设计模式
《会计制度设计》练习题 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分) 1、按会计制度本身的内容,《企业会计准则》和《会计档案管理办法》等制度属于(C )A.业务性会计制度B.技术性会计制度 C.综合性会计制度D.操作性会计制度 2、企业会计制度总体设计具体内容中的会计科目设计属于( A ) A.会计核算形式设计B.财产核算及其管理制度设计 C.成本费用核算及其管理制度设计D.提高企业经营管理水平设计 3、某小型企业为对整个经营活动实行集中管理,将计划、财务和会计合并成立计划财务科,此种会计组织机构设计安排所基于的原则是( D ) A.系统性原则B.控制性原则 C.责权对等原则D.适应性原则 4、一般情况下,对经营规模较小,业务量较少,企业管理和决策对会计信息的依赖性较小的企业,其会计核算形式的设计可采用( A ) A.日记总账核算形式B.科目汇总表核算形式 C.汇总记账凭证核算形式D.多栏式日记账核算形式 5、库存现金实物的收付及保管只能由经过授权批准的出纳人员负责处理,其他人员不得接触库存现金,这种安排属于( A ) A.授权审批控制制度设计B.职责分工控制制度设计 C.核算控制制度设计D.监督检查制度设计 6、与固定资产相比,最能体现无形资产特点的内部会计控制制度是( C ) A.预算控制制度B.授权批准制度 C.会计核算控制制度D.保密控制制度 7、为总分类科目“固定资产”设置明细分类会计科目时,一般采用的设计依据是( B )A.按总分类科目的核算对象设计 B.按总分类科目核算的内容类别设计 C.按总分类科目涉及的部门设计 D.按总分类科目来源或支出的用途设计 8、加强应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款,这种安排属于( D ) A.职责分工与授权批准设计B.授权制度与审核批准制度设计
《会计制度设计》本科复习题一 一、单选题(每小题2分,共20分) 1.会计工作最高层次的法规是() A.企业会计准则 B.统一会计制度 C.会计法 D.注册会计师法 2.工业企业采用计划成本核算时,应设置的会计科目必须有() A.“原材料” B.“材料采购” C.“材料成本差异”、“材料采购” D.“原材料”、“材料采购”和“材料成本差异” 3.将会计凭证分为原始凭证和记账凭证的分类标准是() A.按会计凭证的填制程序和用途 B.按经济业务内容 C.按会计凭证的编制方法 D.按会计凭证的格式 4.资产负债表的设计原理是() A.资产-所有者权益=负债 B.资产=负债+所有者权益 C.资产-负债=所有者权益 D.资产=负债+所有者权益+(收入-费用) 5.下列货币资金监控与核算办法设计的特点中,能给货币资金监控与核算办法创造一个有利条件的是() A.实施范围大 B.信息需求快 C.计量单位单一 D.检查监督及时 6.订货控制制度中,核心点是() A.对购货询价、签订合同的控制和订单的控制 B.保证所购货物符合预定的品名、数量和质量标准 C.明确有关人员的经济责任 D.采购人员不得负责付款审批 7.企业销货业务涉及的基本凭证主要有() A.发货单和送款回单 B.收货单和运单 C.购货发票和收款凭证 D.发货单和销货日报表 8.在大量大批多步骤生产的企业中,如果企业规模较小,在成本管理中不要求提供各步骤的成本资料时,一般适用的成本计算方法是() A.品种法 B.分步法 C.定额比例法 D.分批法 9.我国会计管理体制实行的原则是() A.科学性和简易性相结合 B.统一性和灵活性相结合 C.统一领导和分级管理相结合 D.理论与实践相结合 10.按照现行会计制度的规定,在设计固定资产计提折旧的时间范围时,一般是() A.投入使用的当月开始计提,退出使用的当月停止计提 B.投入使用的下月开始计提,退出使用的下月停止计提 C.投入使用的当日开始计提,退出使用的当日停止计提 D.投入使用的下月开始计提,退出使用的当月停止计提 二、多选题(每小题3分,共15分) 1.配备会计人员实行回避原则是指() A.出纳与记账的职务不能兼容 B.财物保管与记账的职务不能兼容 C.企业负责人的亲属不宜在本企业担任会计人员 D.企业会计人员的亲属不宜在本企业担任会计人员 2.现金流量表的正表部分的设计可分为( ) 1
《会计制度设计》期末复习指导 一、课程考核说明 1.考核目的 通过本次考试,了解学生对企业会计制度设计的掌握情况。要求学生通过本课程的学习,全面了解会计制度设计的基本知识,系统掌握各个业务循环会计制度设计的基本技能,为解决企业实际会计制度设计打下良好基础。 2.考核方式 以期末考试文件为准。闭卷、笔试。 3.命题依据 本复习指导。李殿富主编,中央电大出版社出版的《会计制度设计》(2002年第一版)4.考试要求 本次考试主要从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。了解是要求考生对本课程的基本知识和相关知识有所了解;掌握是要求考生对基本理论、基本技能和基本方法,不仅要知道是什么,还要知道为什么;重点掌握是要求考生能综合运用所学的基本方法和基本技能。 5.试题的类型及结构 试题分三大类,即: 一.单项选择题(20分) 二.多项选择题(20分) 三.简答题(20分) 四.综合设计题(40分) 6.适用范围和教材 成人本科:会计专业。必修。 教材:李殿富主编、中央电大出版社出版的《会计制度设计》(2002年第一版)。 二、期末复习指导 第一章总论 1.了解:会计法规体系的内容;会计法规体系与企业会计制度设计的关系;会计制度设计的目标;会计制度设计的范围和内容;企业会计处理方法的选择权和一般原则,能够应用会计处理方法选择的内容。 2.掌握:两个会计环境性假设;会计制度设计的原则与程序;内部控制制度的概念和作用,会计制度设计与内部控制制度的关系;掌握内部控制制度设计的原则和主要内容。
第二章会计报表的设计 1.了解:会计报表设计的目标和会计报表种类的设计和会计报表设计的原则;附表的设计;内部报表的特点、种类和设计方法;合并会计报表的基本前提;编制合并会计报表的准备工作;合并会计报表的设计。 2.掌握:现金流量的概念以及现金流量表的编制基础;现金流量表的编制方法;现金流量表的格式。 3.重点掌握:资产负债表格式的设计;资产负债表项目分类的设计和资产负债表项目排列顺序的设计;掌握利润表格式的设计,利润表项目的设计。 第三章会计凭证、会计帐簿和会计科目的设计 1.了解:会计凭证设计的目标;记账凭证内容的设计、记账凭证种类的设计和记账凭证格式的设计;会计凭证传递程序的设计;会计账簿设计的目标;会计科目设计的目标。 2.掌握:原始凭证内容的设计、原始凭证种类的设计和原始凭证格式的设计;账簿内容的设计、账簿种类设计和账簿格式的设计。 3.重点掌握:总分类科目的设计和明细分类科目的设计;会计科目的设计。 第四章账务处理程序设计和会计机构与会计人员的设置 1.了解:财务处理程序设计的目标;账务处理程序的选择;会计机构的设置原则和会计机构的模式(集中与分级、内部组织设计);会计人员岗位责任制的设计和会计人员的任职资格和配备。 2.掌握:财务处理程序的种类及比较,包括记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。 第五章货币资金业务会计制度的设计 1.了解:货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点;货币资金业务内部控制和核算方法设计的目标;货币资金的授权批准制度和岗位分工制度;应用银行存款与其他货币资金核算方法的设计和能够应用货币资金内部报告的设计。 2.掌握:货币资金收入业务的控制程序;货币资金支出业务的程序和能够应用对其进行内部控制的方法。
一、企业会计组织机构的设置形式 会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门,由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员,是保证企业会计工作的正常进行,充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体,为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用,并有利于加强内部会计控制与监督,促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化,以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。 我国《会计法》第三十六条规定:“各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员,不具备设置条件的,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。” 在实际工作中,企业、单位由于规模大小不同、组织形式的不同,其会计组织机构的设计是不同的。 (一)会计与财务合并设置形式(识记) 此形式是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。 会计人员必须清楚财务与会计的关系。会计部门履行核算与监督的职能,在做好记账、算账和报账等财务会计工作的同时,还要利用会计信息参与企业的经营预测、决策,并参与制定企业的全面预算,要将全面预算评价指标进行分析解,设置会计账簿进行核算、考核、分析,全面掌握企业全面预算的执行情况。 由于会计职能与财务管理职能的相互联系、相互制约、相互促进的关系,采取合并设置形式不仅有利于减少财务会计人员,而且有利于减少会计凭证的传递环节,加速会计凭证的传递速度,从而提高会计工作效率,也可减少会计信息的传递时间和失真的可能性,从而提高财务管理的及时性、针对性和有效性。 中小企业的会计业务不多,用此形式。 (二)会计与财务分别设置形式(识记) 会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。分设,有利于实现反映监督与财务管理两种不同职责的分工,更有效地实行岗位责任制和取得工作专门化的比较效率;有利于加强会计内部控制,建立相互监督、相互牵制的内控机制,从而减少错弊出现的可能性。
会计制度设计 1.请说明下面的资产负债表是否正确,此做法违背了会计报表设计的哪些原则?并指出应该怎样调整和补充哪些容? 资产负债表
答: 1.这资产负债表有很多的错误,需要进行相应的校正。 2.该资产负债表的问题有: (1)该表表头缺少编制单位、计量单位。它违背了会计报表设计便于编制与分析的原则。(2)金额缺少年初数额和年末数额,它违背了报表指标体系的完整性。 (3)该报表中的应收账款和坏账准备两个项目采用了直接填列的方法,它违背了会计报表设计中的会计信息具有可比性与一贯性的原则。 (4)该资产负债表没有任何的报表附注的容,它违背了会计报表设计的统一性与灵活性相结合的原则。 (5)该资产负债表缺乏行次,和企业规定的样式有误差,非常容易造成项目填列的不规性,从而违背会计报表指标体系的完整性。 (6)该资产负债表中没有固定资产净额这一个项目,它违背了报表指标体系的完整性。 (7)该资产负债表中“未交税金”的会计科目不正确,非常容易造成项目填列的不规性,从而违背会计报表指标体系的完整性。 3.应调整和补充的容: (1)应在该表表头补充编制单位和计量单位。 (2)应在该资产负债表增加年初数和年末数。 (3)报表中应收账款和坏账准备项目的数额应采用备抵填列的方法。 (4)该资产负债表表外应当增加该表附注的容说明。 (5)在报表上画上行次,制表人尽自己的最大努力去避免错误的发生,使报表误差达到最小化,使报表更加规化。 (6)在报表中增加固定资产净额这一个会计科目和与其相对应的数据,使该报表显得更加的完整和全面。 )该资产负债表中“未交税金”的会计科目应调整为“应交税金”的会计科目。7(. 2.请设计一单步式结构的利润表,并分析其利弊。
《会计制度设计》串讲 第三章公司会计组织机构与岗位职责设计 第一节公司会计组织机构设计 一、公司会计组织机构设立形式 1、会计与财务合并设立形式:中小型公司 2、会计与财务分别设立形式:大中型公司 二、公司会计组织机构及其岗位职责设计原则 1、适应性:设计应与公司生产经营规模、特点、管理规定相适应,保证公司会计信息生成、加工和传递真实可靠、及时有效 2、系统性:设计是一种系统工程,会计作为公司经济管理重要构成某些,其组织机构是公司经营管理组织系统下一种子系统,在设计时不但应充分注意会计工作业务流程等组织环节及其岗位责任互相依存和互相制约关系,并且还应注意会计部门与其她职能部门、业务部门之间岗位责任互相联系,使其成为一种行之有效公司会计组织机构和会计岗位责任制系统 3、责权对等:在设计会计岗位责任制时,必要明确规定每一位管理者应付职责,并相应赋予其一定权力,做到有职必有权,有权必有责,权责对等 4、控制性:通过在经营核心环节设立必要会计内部控制制度,以便关于人员互相制约、互相监督,使公司会计组织机构及其岗位责任制具备必要查错防弊功能,并形成一套对公司经营全过程、全方位有效监控系统 控制手段重要涉及会计记录、核算、分析、稽核和报告等 5、效率性:设计必要体现精简、高效规定,防止岗位重叠、人浮于事,避免人力、物力挥霍和低效率工作环境 会计组织机构设立应以提高工作效率为基本前提 第二节公司会计组织机构内某些工设计模式
一、总会计师领导下集中核算模式:以总会计师为领导,以会计部(或处、科)经理(或处长、科长)为主管,以审计部(或处、科)为专职监督部门一种会计工作分工模式。普通合用于大中型、单独设立总会计师岗位、会计与财务分设公司。 二、会计部经理领导下集中核算模式:以会计部经理为领导一种会计工作分工模式。普通合用于中小型、不设立总会计师岗位、会计与财务分设(或不专设财务管理部门,并将关于财务管理工作作为会计部附带职能)公司。 三、财会主管领导下集中核算模式:以财务与会计主管为领导,并且普通只设财会主管、会计和出纳等少数几种岗位(甚至只设会计与出纳两个岗位)一种会计工作分工模式。普通合用于小型会计与财务合并设立公司。 四、总会计师(或会计部经理)领导下分散核算形式:以总会计师为领导,下设财务、会计、审计部主管,并将某些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂(或车间等部门)完毕一种会计工作分工模式。 第三节小型公司会计组织机构和岗位职责设计 一、小型公司会计组织机构设计 (一)特点:普通将会计与财务合并设立为一种部门或成为某部门下属一种子部门。当财务与会计业务量稍大些,并且财务管理工作日益复杂和重要时,也可单独设立会计部门,并在会计部门内部进行简朴分工,财会机构普通设立为“科”或“室”。 (二)会计岗位设立:普通设立会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位,并配备财务会计人员2至6人。 (三)会计机构运作规定: 1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存钞票、银行存款人与编制银行存款调节表人职责范畴,并由专人分别任职 2、设立会计凭证传递程序,按部就班进行账册登记、计算,不能随意变更凭证传递程序,以保证会计记录完整、系统
1.会计制度总体设计的设计方案可分为()。 A.全面设计B年度设计C月度设计D局部设计E单独设计 【正确答案】:AD 2.根据权责发生制的原则,企业会计核算应当特别设置( c )。 3. A.“应收账款”科目 B.“受托代销商品”科目 4. C.“待摊费用”科目 D.“特种储备资金”科目 5.()是企业进行会计核算工作的规范,是企业会计工作的自由度与统一度 相平衡的标准。 6. A.会计法 7. B.企业会计准则 8. C.企业会计制度 9. D.总会计师条例 10.【正确答案】:B 11.备查账簿的设计应该()。 12.A.符合记账方法的要求B.反映资金的流向 13.C.体现资金的平衡关系D.满足业务和管理的需要 14.【正确答案】:D 【您的答案】:A 15.《企业会计准则》属于()。 16.A.会计分析制度 17.B.会计监督制度 18.C.会计核算制度 19.D.财务管理制度 20.【正确答案】:C 【您的答案】:D 21.按会计工作内容分,会计制度可分为()。 22.A.会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度
23.B.统一会计制度、企业内部会计制度 24.C.综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员会计制度 25.D.企业会计制度、预算会计制度 26.【正确答案】:A 【您的答案】:C 27.应交增值税明细账的格式一般采用()。 28.A.三栏式明细账 B.数量金额式明细账 29.C.多栏式明细账 D.卡片式明细账 30.【正确答案】:C 【您的答案】:B 31.10、日记总账核算形式登记总分类账的依据是()。 32.A.记账凭证 B.汇总记账凭证 33.C.现金日记账、银行存款日记账和转账凭证 D.科目汇总表 34.【正确答案】:A 35.【您的答案】:B 36.()是企业会计制度设计的前提和必要条件。 37.A.核算内容 38.B.会计核算体系 39.C.各项内部管理制度的建立健全 40.D.核算方法 41.【正确答案】:C 42.【您的答案】:B 4、会计制度总体设计的程序包括()。 A调查研究收集资料 B确定设计类型和设计方案 C选择会计政策和设计手段 D制定设计策略和设计验收标准
2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 会计制度设计试卷 (课程代码00162) 本试卷共6页,满分l00分,考试时间l50分钟。 考生答题注意事项: 1.本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效,试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2.第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3.第二部分为非选择题。必须注明大、小题号,使用0.5毫米黑色字迹签字笔作答。 4.合理安排答题空间,超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题:本大题共20小题,每小题l分,共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的,请将其选出。 1.按照会计制度的内容,《企业会计准则》属于1p2 C A.会计人员制度B.企业内部会计制度 C.综合性会计制度D.内部控制制度 2.企业会计制度的总体设计是2p35 B A.会计不相容岗位进行总体设计 B.会计制度设计的内容进行全面安排及规划 C.会计机构进行总体设计 D.企业的风险控制制度进行总体设计 3.下列选项中,不属于会计机构的设计原则的是3p61 B A.权责对等原则B.信息化原则 C.控制性原则D.适应性原原则 4.数量金额式明细账的设计适用于4P140 B A.收入类账户B.存货类账户 C.费用类账户D.应收、应付类账户
5.在下列岗位中,属于不相容岗位要求分离的是5p158 B A.出纳员和会计稽核人员B.现金支出审批人员和会计部门负责人 C.财产登记和财产保管人员D.制作会计凭证的人员和登记账簿的人员 6.企业在设计发出存货实际成本计价方法时,可以选择的方法是6p176 C A.定额法B.后进先出法 C.加权平均法D.经验法 7.以公允价值计量且其变动计入企业当期损益的项目是7p205~206 D A. 持有至到期投资B.长期股权投资 C.投资性房地产D.交易性金融资产 8. 固定资产基础工作的设计不包括:8p249 D A.规定固定资产构成条件B.固定资产的分类 C.固定资产计价D.固定资产的维修方法 9.企业在筹集股本过程中,收到投资者购买普通股款项,对股价超出面值的部分,用于核算的会计科目是9p279会计分录 C A.股本B.盈余公积 C.资本公积D.利润分配 10.若企业大批量单步骤生产同类产品,月末一般没有在产品,并且产品的品种为两种,那么该企业的产品成本核算应该选择10p293 B A.定额法B.品种法 C.分批法D.变动性 11.企业在设计销售业务会计控制制度时,退货、销售折让应遵循的要求是11p336 A A.退货和销售折让的执行,必须有授权领导的批准 B.设立独立于销售部门的退货争议处理机构 C.对退货方和享受折让方考虑附加条件
会计制度设计第一次形考作业选择第一章与第二章的知识点(包含四个知识点、四次任务),其完成任务见以下文档! 第一章:会计制度设计概论 知识点一:会计设计的含义与内容 任务一:1. 会计制度设计的要点有哪些?2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性? 1. 会计制度设计的要点有哪些? 会计制度设计的任务包括的要点是: 1、明确会计机构和会计人员的责任; 2、设计科学的会计指标体系; 3、设计科学的会计核算制度; 4、设计系统、严密的监控体系。 2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性? 会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。因此,企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能,使各职能部门和有关人员在经济业务处理过程中建立相互制约关系,一项经济业务不能完全由一人决断或完成。 (一)贯穿“制约控制”之本 1.分工要合理。把一项经济业务的全部过程分成若干部分或环节,由不同部门或人员完成,不得由一人自始至终的包揽,实现恰当的权利分割。 2.岗位间要牵制。内部牵制就是要求经济事项与会计事项相互分离、相互制约;企业内部不同职责岗位的相互分离、相互制约;重大经济事项的决策和执行相互分离、相互制约。会计工作中的内部牵制就是会计账务与事务分离,保证账钱分管、账物分管,会计人员不能既管账又管物,会计不得兼任出纳。 3.审核检查要严格及时。从原始凭证取得到凭证的制作再到最终的收付款和登记入账,整个过程的每一步都要有严格的检查、审核。实现下道会计程序对上一道会计程序进行有效的检查监督。同时要附之必要的内部审计机构或专职审计人员的审计稽查工作。 4.建立完善的经济责任制。经济业务的有关人员要有明确的工作职权和经济责任,附之相应的奖惩考核制度,责、权、利对等、统一。 5.注重成本效益关系。对那些反映生产经营活动和财务状况有重大影响的会计信息,设计内控制度时要严格细致、系统。但要权衡用于制定和执行控制制度的付出与其产生的效益关系。对非重要的、其制定和执行控制制度成本高的经济业务可适当简化程序。 (二)建立有效可控的内控系统 企业内部控制是一个大系统,受到企业单位内、外部环境的影响,涉及到企业方方面面。实现企业内部控制,首先要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目标和管理要求提炼内部会计控制目标,从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制约关系出发,建立完善的多项控制制度,组成一个严密的控制系统。 1.组织机构控制制度。它包括企业内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制制度。企业内部机构的设置和职责分工应当相互监控,各组织机构的职责权限必须予以授权,每类经济业务的运行必须经过不同部门,检查者不从属于被检者。
第一章会计制度设计概述 一、单项选择题 1、会计制度按照会计工作内容可分为(C) A、综合性会计制度和业务性会计制度 B、统一会计制度和企业内部会计制度 C、会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度 D、企业会计制度、预算会计制度 2、1912年,蒙可马利在其出版的《审计——理论实践》一书中提出了(B)的概念。 A、内部控制制度 B、内部牵制 C、控制目标 D、标准成本 3、会计制度按照设计权限分类,可分为(B) A、综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员制度 B、统一会计制度、企业内部会计制度 C、会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度 D、企业会计制度、预算会计制度 4、下列不属于会计规范体系中会计规章制度的是(A) A、《总会计师条例》 B、《企业会计准则》 C、《小企业会计制度》 D、《民间非营利组织会计制度》 5、会计制度设计的对象是指(A) A、设计企业会计制度的具体内容 B、设计企业会计制度的主体 C、设计企业会计制度的客体 D、设计企业会计制度的方法 6、会计制度设计的程序中不包括(B)
. A、准备阶段 B、预算阶段 C、设计阶段 D、定稿颁布阶段 7、下列属于会计制度设计的分析研究方法的是(C) A、实地调查 B、问卷测试 C、文字说明 D、索要文档 二、多项选择题 1、内部控制的基本目标主要有(ABCDE) A、保证会计信息的准确性 B、保证财务活动的合法性 C、保证国家法律法规的遵守执行 D、维护财产物资的完整性 E、保证经营决策的贯彻执行 2、会计制度设计的原则主要包括(ABCE) A、合规性原则 B、科学性原则 C、内部控制原则 D、配比性原则 E 、适应性原则 3、会计制度有多种分类方法,其中主要有(ABCD) A、按会计制度本身的内容分类 B、按设计权限分类 C、按会计工作内容分类 D、按适用部门和单位分类 E 、按宏观和微观范围分类 4、会计制度在会计管理中的作用包括(ABC)
2017年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 会计制度设计试卷 (课程代码00162) 本试卷共6页,满分l00分,考试时间l50分钟。 考生答题注意事项: 1.本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效,试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2.第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3.第二部分为非选择题。必须注明大、小题号,使用0.5毫米黑色字迹签字笔作答。 4.合理安排答题空间,超出答题区域无效。 第一部分选择题(共40分) 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题l分,共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符会题目要求的,请将其选出并将“答题卡’’的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1、下列选项中,属于会计信息载体设计要确定的内容是 A、会计控制系统及会计控制君标 B、会计核算指标及会计岗位职责 C、会计原始凭证、会计记账凭证、会计账簿及会计报表的种类与格式 D、会计机构的设置和会计人员的安排 2、会计制度设计的内容不包括 A、会计组织系统 B、会计信息系统 c、会计控制系统 D、企业经营范围 3、下列选项中,由我国《企业会计准则》规范的是 A、会计机构和会计人员 B、会计监督和和法律责任 C、会计职业道德 D、会计要素和会计计量 4、下列对企业会计制度全面设计的理解,正确的是 A、对企业设计一整套会计制度 B、对企业的部分经济业务全面设计会计制度 C、对会计制度的某些重点内容进行全面设计 D、对危及企业安全的风险控制制度进行全面设计 5、企业会计制度总体设计的作用是 A、保证会计制度的具体设计有序进行 B、保证会计人员的工作有的放矢 C、保证企业编制会计报表更加快捷 D、保证企业的会计计量更加准确 6、下列选项中,不属于企业会计核算形式设计的是
会计制度设计综合练习题 一、分析说明题 1.分析说明制度、会计制度和会计制度的目的和作用 提示: 制度是要求组织成员共同遵守的,按一定程序办事的行为规范和准则。 会计制度是按照一定的程序指定的具有一定强制性的会计行为规范和准则。 结合教材第一节内容思考会计制度的目的和作用。 【参考答案】会计制度的目的是确保企业财务报告目标的实现。 【参考答案】会计制度的作用有利于实现企业财务报告目标;有利于企业经营管理合法合规;有利于提高企业经营效率和效果;有利于提升企业核心竞争力。 1、答:(1)制度是要求组织成员共同遵守的?按一定程序办事的行为规范和准则。会计制度是指由政府部门、企业单位通过一定的程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。它包含政府部门制定的统一会计制度和企业部会计制度。会计制度是实践经验的总结它是随着会计的发展而不断演变的。会计制度在其历史发展过程中,经历了自发阶段、随意阶段、准则阶段和法制阶段等4个阶段。 我国会计制度管理体制,实行统一领导、分级管理的原则。由国务院财政部门根据《会计法》制定企业会计准则、统一会计制度,规范会计工作,逐步形成我国的会计规范体系,为我国会计管理的一大特色。 (2)会计制度设计应达到经济管理和实现为有关方面提供信息之目的。执行会计制度应发挥的作用主要有: 1.保证会计工作的正常进行; 2.保证会计及相关工作有序运转; 3.保证会计工作质量的提高; 4.保证会计监控作用的有效发挥; 5.保证会计人员行使职权。 2.我国已经建立了由1 项基本会计准则、38 项具体会计准则与有关的会计准则应用指引以及《企业会计准则解释》(第1 至第4 号),这表明我国形成了完整的以会计准则为主的会计标准体系,企业日常会计活动应该严格遵守会计准则的规定,会计准则就是企业会计制度。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。 提示:这种说法是不准确的。请从会计准则与内部控制应用指引的关系中进行理解,结合教材第一章理解本题。 *【参考答案】这种说法不准确。会计准则与企业会计制度的有一定的区别: (1)规范的目标不同。 会计准则规范的目标主要是解决会计要素如何进行确认和计量的问题,同时也规范会计主体应当披露哪些方面的信息;而会计制度规范的目标主要是解决会计要素如何进行记录和报告的问题。 (2)适用的范围不同。
第一章会计制度设计概述(练习题) 一、单选题 1.会计规范体系中,属于会计行政法规内容的是(c) a.会计法 b.企业会计准则 c.注册会计师职业准则 d.民间非营利组织会计制度 2.财政部门制定的会计制度,其特点是(a ) a.适用面广 b.适用面窄 c.适用性强 d.针对性强 3.会计制度设计的科学性原则是指(c) a.真实性和合规性原则 b.针对性和适应性原则 c.系统性和合理性原则 d.效益性和控制性原则 4.会计规范体系中,属于会计规章制度内容的是( d ) a.《会计法》 b.《会计基础工作规范》 c.《中国注册会计师职业准则》 d.《民间非营利组织会计制度》 5.综合性会计制度是指规范全国会计工作的法律、法规和制度,其特点是( a ) a.普遍适用性 b.可操作性强 c.技术性强 d.针对性强 6.从会计工作的内容来看,企业会计准则和企业会计制度属于( a ) a.会计核算制度 b.会计分析制度 c.会计监督制度 d.会计人员制度 7.会计制度按设计权限划分,可分为(c ) a.企业会计制度和预算会计制度 b.小企业会计制度和企业会计制度 c.统一会计制度和企业内部会计制度 d.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 8.《会计法》、《企业会计准则》和《会计档案管理办法》属于(a) a.综合性会计制度 b.企业内部会计制度 c.业务性会计制度 d.会计人员制度 9.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( a.会计法 b.会计制度 c.会计准则 d.会计基础工作规范 10、会计制度按适用部门和单位分为( b ) a、小企业会计制度和企业会计制度 b、企业会计制度和预算会计制度 c、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 d、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度 11、《企业会计准则——应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的( c ) a、综合性会计制度 b、企业内部会计制度 c、业务性会计制度 d、会计人员制度 12、会计规范体系的基础内容是( d ) a、会计法律 b、会计行政法规 c、会计职业道德 d、会计制度 b ) 13.按会计制度本身的内容,《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于( b )
第一章会计制度设计 案例分析1 大华公司是一家制造业的上市公司,采用计算机进行事务管理和记账。按照上级主管部门的要求,决定开展一次内部会计控制检查。检查工作底稿中的部分记录如下: 1、大华公司产成品发出时,由销售部填制一式四联的出库单,仓库发出产成品后,将第一联出库单留存登记产成品卡片,第二联交存销售部留存,第三、四联交会计部会计人员李杰登记产成品总账和明细账。 2、会计人员张红负责开具销售发票。在开具销售发票之前,先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格,根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。 3、大华公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据批准的请购单发出订购单。货物运达后,验收部根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账;一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 4、会计部审核付款凭单后,支付采购款项。大华公司授权会计部的经理签署支票,经理将其授权给会计人员王朋负责,但保留了支票印章。王朋根据已适当批准的凭单,在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票,并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明,检查人员未发现与公司规定有不一致之处。 5、大华公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据,并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 6、员工根据公司的批准手续报销,会计部门对报销单据加以审核,现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 7、大华公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。大华公司规定:公司划入营业部的款项由证券部申请,由会计部审核,总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准,证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现:证券部在营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准,会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录,月底将证券买卖清单交给会计部,会计部据以汇总登记。 案例分析2 某公司张某在任出纳工作期间,先后利用15张现金支票编造各种理由提取现金62.54万元,均未记入现金日记账,构成贪污罪。具体手段如下:1.隐匿8笔出口结汇收入计62.54:将其提现的金额与其隐匿的收入相抵,使其23笔收支业务均未在银行日记账和银行余额调节表中反映。 2.伪造11张银行对账单:将提现的整数金额改成带尾数的金额,并将提现的银行代码“11”改成托收代码“77”或外汇买卖的代码“17”。 要求:分析该公司暴露出的管理漏洞及形成的主要原因,制度建议。 第二章会计制度总则设计 案例分析3 A公司是一家大型制造企业,其财务部设有财务、会计和审计三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示:
会计制度设计应当重点掌握的内容 第三章1、转账凭证(见期末复习指导第 6 题,教材 P71) 2、差旅费报销单及审核(见教材P69,网上讨论一) 第四章1、大型制造业帐务处理程序的设计和各种帐务处理程序的适用范围及内容(教材 P92-93) 2、会计机构及各岗位职责的设计(见期末复习指导第 28、29、30 题, 教材 P94-99) 3、点评会计部经理岗位基本职责、租入固定资产登记簿、验收报告 单、成本计算岗位基本职责、会计账簿结账规则、总会计师岗位基本 职责(期末复习指导 30 题,题目跟解答结合起来看) 第五章1、现金收入、支出内控制度的分析及对现金管理办法的点评(见教材 P104-106) 第七章1、企业销售业务的内部控制评价(见教材P140-144,期末复习指导15题) 2、评价销售方式及调整(期末复习指导13 题) 3、零售企业“售价金额法”和鲜活商品“进价金额核算法”的会 计科目设置及科目说明(见教材 P158-160) 4、销货业务凭证流转程序的设计(见教材P144-149) 第八章1、产品成本账的内容、作用及其应当据此编制的会计分录(期末复习指导 22 题) 2、工资计算表、分配表的设计(见教材P189-190) 3、服装企业的成本核算制度设计(见课后练习P207) 第九章1、请用图示说明股票和债券投资登记簿的设计要点、业务处理程序及相应的账务处理(见教材 P213-214) 第十章1、固定资产管理制度设计(职务分离 /投资管理 /取得和处置 /维修保养/盘点 /折旧和保险)(见教材 P223-224) 2、固定资产报废清理业务程序的设计和点评固定资产盘点制度、固 定资产明细账的审核(期末复习指导24 题)