函证 替代性程序
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收集相关的信息和文件,如账户余额、交易记录等。
精心整理陕西兴华会计师事务所有限责任公司应收账款函证替代程序陕西中科重工有限公司:1、2014年12月31日明细账余额600,000.00元,与审定表中金额一致;2、(1)2014年9月30日银行凭证第20号凭证,陕西中科重工有限公司应收账款科目借方(12目借方()此凭证后附原始单据(银行结算书)1张,金额10,000,000.00元,与凭证记录金额一致,单位名称也一致。
3、(1)2014年10月14日记字39号凭证,西按科威通信有限公司预付账款科目借方31,500,000.00元,与明细账2014年10月14日记录一致;(2)此凭证后附原始单据(银行结算书)1张,金额31,500,000.00元,与凭证记录金额一致,单位名称也一致。
充分,可以确认。
陕西兴华会计师事务所有限责任公司其他应收款函证替代程序备用金-王传勇:1、2014年12月31日明细账余额176,662.27元,与审定表中金额一致;2收款科目贷方(23、科目借方(2应付账款函证替代程序陕西-严保华:1、2014年12月31日明细账余额300,000.00元,与审定表中金额一致;2、(1)2014年9月30日记字23号凭证,应付严保华技术服务费应付账款科目贷方300,000.00元,与明细账2014年4月30日记录一致;(2)此凭证后附原始单据(银行汇款单)2张,金额300,000.00元,与凭证记录金额一致,单位名称也一致。
充分,可以确认。
陕西兴华会计师事务所有限责任公司应付账款函证替代程序咸阳恒盛制品有限公司:1、2014年12月31日明细账余额366,160.50元,与审定表中金额一致;2目借方(12目贷方15717.00元,与明细账2014年12月3日记录一致;(2)此凭证后附原始单据(发票等)0张,金额计数15717.00元,与凭证记录金额一致,单位名称也一致。
3、(1)2014年12月28日记字0610号凭证,钻石黑胡桃B614-1预收账款科目贷方84000.00元,与明细账2014年12月4日记录一致;(2)此凭证后附原始单据(发票等)0张,金额计数84000.00元,与凭证记录金额一致,单位名称也一致。
审计师函证的要求和流程篇一审计师函证的要求和流程亲爱的朋友们,咱们今天来聊聊审计师函证这回事儿。
为啥要聊这个呢?你想啊,企业的财务信息那得准确可靠,要不然出了岔子可就麻烦大啦!审计师函证就是保证财务信息真实性的重要手段之一。
先来说说函证的要求。
**在函证对象选择方面** ,那可得精挑细选!不能随便抓几个就完事。
比如说,对于重大的往来款项,像那些金额大得吓人、账龄长得能“养老”的款项,必须得纳入函证范围,这还用说?还有啊,与关联方的往来,也别想跑掉,一个都不能少!**函证内容** 也得讲究。
金额、交易条款、余额,这些关键信息一个都不能错,能明白不?而且,表述得清晰准确,别整那些模棱两可的话,让人看了一头雾水。
**函证的发出和收回** ,这可是重点!发函得及时,不能拖拖拉拉,不然黄花菜都凉了。
收回的时候,得仔细核对,看看是不是被审计单位篡改了,要是发现有猫腻,那可不得了!再讲讲流程。
首先,审计师得制定函证计划,心里有个谱,知道要函证哪些家伙。
然后,认真填写函证,把该说的都说清楚。
接下来,通过可靠的途径把函证发出去,比如挂号信、快递啥的。
等收到回函,就得瞪大眼睛仔细审查,看看有没有问题。
这一套流程走下来,那可不能马虎。
要是不按照要求来,出了差错,那审计报告还能靠谱吗?企业的形象不得受损?所以啊,大家都得把这事儿放在心上,认真对待!篇二审计师函证的要求和流程嘿,朋友们!今天咱们继续唠唠审计师函证的那些要求和流程。
为啥要这么重视这事儿呢?你想想,要是审计不准确,企业决策出错,那损失可不是一点点哟!先看看函证有啥要求。
**关于函证的格式** ,那必须规范!字体大小、排版,都得整整齐齐,别弄得歪七扭八的,让人看了心烦。
还有啊,签名盖章,一个都不能少,这可不是闹着玩的!**函证的证据留存** 也很关键。
发出去的函证、收到的回函,都得好好保存,这可都是重要的证据,万一哪天要用,找不到可就抓瞎啦!**函证的独立性** 更是重中之重!审计师得保持中立,不能被被审计单位牵着鼻子走,不然这函证还有啥意义?再说说流程。
【大信观点】非现场审计下的函证程序实施在新型冠状病毒感染的肺炎疫情期间,注册会计师以开展非现场审计工作为主,实施计划、分析性程序、重新计算等审计程序。
有的审计人员询问,在非现场审计期间,是否可以通过替代程序、邮件传输等方式减少或变通实施函证方式,大信就有关问题给出建议。
一、是否可以通过替代测试程序代替或减少应当实施函证程序的项目?答:《中国注册会计师审计准则第1312 号—函证》及问题解答第2号规定,下列三类项目必须实施函证程序:•银行存款和借款及与金融机构往来的其他重要信息的函证注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
•应收账款注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效。
如果认为函证很可能无效,注册会计师应当实施替代审计程序,获取相关、可靠的审计证据;如果不对应收账款实施函证,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
实务中,表明应收账款函证很可能无效的情况包括:以往审计业务经验表明回函率很低;某些特定行业的客户通常不对应收账款询证函回函,如电信行业的个人客户;被询证者系出于制度的规定不能回函的单位。
•第三方保管或控制的存货如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序,以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据:向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况;实施检查或其他适合具体情况的审计程序。
因此,受新型冠状病毒疫情影响暂时不能实施函证程序,通过替代测试方式代替或减少应当函证的项目,不属于审计准则规定可豁免的情形。
回函比例仍然应当按照本所《关于做好2014年年报审计工作的通知》标准把握。
函证替代测试核查要点全文共四篇示例,供读者参考第一篇示例:函证替代测试核查是现代社会中常见的信息验证手段,用于帮助公司、组织、个人确认特定事件或情况的真实性。
在各种商业和法律场合中,函证替代测试核查常常起到了至关重要的作用。
在这篇文章中,我们将探讨函证替代测试核查的一些要点,以帮助读者更好地了解这些概念及其应用。
让我们了解一下函证的概念。
函证是指通过书面形式证明某一事实或陈述的真实性。
通常情况下,函证是由第三方机构出具的,以确保其客观性和可信度。
函证的内容通常包括相关事件或情况的描述、证明材料、签署人的身份信息等,以帮助接收者对所陈述的内容进行判断和验证。
在商务交流和法律诉讼中,函证常常被用来证明某一方的说法或主张,以达成共识或解决争议。
让我们来谈谈替代测试。
替代测试是指利用其他方式或方法来代替传统的验证手段,以达到相同或更好的效果。
在信息技术领域,替代测试常常用来检验系统的可靠性和安全性,例如对软件的功能性进行测试、对网络的安全性进行扫描等。
替代测试的优势在于可以提高效率、减少成本、降低风险,同时还可以为信息验证提供更多的选择和灵活性。
在商业环境中,替代测试也被广泛应用于市场调研、产品评估和客户反馈等方面。
让我们来讨论核查的重要性。
核查是指对特定事件或情况进行认真调查和验证,以确认其真实性和可靠性。
核查通常需要依靠各种资料、证据和证人证言来完成,需要仔细分析和综合不同来源的信息,以确保结果的准确性和客观性。
在商业和法律领域,核查常常用来验证交易、合同、财务报表等文件的真实性和准确性,以保护各方的合法权益和确保规范的商业活动。
在个人生活中,核查也可以帮助我们更好地了解周围的人和事件,从而避免受骗或受害。
函证替代测试核查是现代社会中不可或缺的信息验证手段,它们帮助我们确认特定事件或情况的真实性,保护我们的合法权益,促进商业诚信和社会发展。
在实际应用中,我们应该根据具体情况选择适合的验证方法,以确保所获得的信息和结论是可信的、准确的和可靠的。
必须要了解:审计函证及其替代测试的四大误区 误区一:实施函证程序时不对询证函保持控制误区一:实施函证程序时不对询证函保持控制第1312号准则第十四条规定:“当实施函证程序时,CPA 应当对询证函保持控制”。
但是,在日常审计实务中,一些CPA 往往为了图省事,或不知道究竟应该如何控制,将实施函证的程序交给被审计单位的财务人员实施,放弃了对询证函保持控制,这使得询证函回函的可靠性受到严重影响,由此潜伏了严重的审计风险。
由此潜伏了严重的审计风险。
因此,CPA 一定要按照审计准则的要求,严格执行对询证函的控制,具体应包括第1312号准则第十四条规定的4个方面:“(一)确定需要确认或填列的信息;(二)选择适当的被询证者;(三)设计询证函,包括正确填列被询证者的姓名和地址,以及被询证者直接向CPA 回函的地址等信息;(四)发出询证函并予以跟进,必要时再次向被询证者寄发询证函。
”以上4方面实际上就是要求CPA 对从开始到结束的整个函证过程保持控制,即不可以由包括被审计单位财务人员在内的其他人员控制。
但实际操作时可以由CPA 的助理人员在CPA 控制下具体操作执行函证程序,助理人员对CPA 负责。
负责。
误区二:不实施函证程序,全部直接实施替代测试误区二:不实施函证程序,全部直接实施替代测试一些CPA 往往以等待回函时间过长、往往以等待回函时间过长、影响正常审计进度、函证回函率低、影响正常审计进度、函证回函率低、影响正常审计进度、函证回函率低、对银行存款函证费用对银行存款函证费用高等理由不愿意实施函证,而是直接实施相关替代审计程序。
这些认识都是错误的。
第1312号准则第十二条规定:“CPA 应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、除非有充分证据表明某一银行存款、除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
有关函证及其替代审计程序误区函证及其替代审计程序都是实质性程序中常见的细节测试,但在审计实务中,部分注册会计师(以下简称“CPA”)对函证及其替代审计程序⾄今仍存在⼀些理解、认识或操作⽅⾯的误区,店铺⼩编为此从三个⽅⾯分析如下,希望对你有所帮助。
有关函证及其替代审计程序误区(⼀)询证函由被审计单位会计⼈员发送和回收根据《中国注册会计师第1312号准则——函证》(以下简称“函证准则”)的规定,CPA应当直接控制询证函的发送和回收。
此有两⼤要点:⼀是询证函经被审计单位盖章后应由CPA直接发出;⼆是必须在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。
但是,部分CPA往往将询证函的发送和回收交由被审计单位的会计⼈员办理,这就可能使回函的可靠性受到严重影响。
(⼆)对是否实施函证账户的判断仅是以⼤⾦额为标准在对往来账户审计时,许多CPA往往仅是以⾦额⼤⼩为判断实施函证的标准,⼀定⾦额以下的就不实施函证,⽽对⾦额⼤⼩的判断往往⼜因⼈⽽异。
实际上,函证准则第⼗条对函证程序实施的范围作出了明确规定。
如果采⽤审计抽样的⽅式确定函证程序的范围,⽆论采⽤统计抽样⽅法,还是⾮统计抽样⽅法,选取的样本应当⾜以代表总体。
根据对被审计单位的了解、评估的重⼤错报风险以及所测试总体的特征等,CPA可以确定从总体中选取特定项⽬进⾏测试。
选取的特定项⽬可能包括:(1)⾦额较⼤的项⽬;(2)账龄较长的项⽬;(3)交易频繁但期末余额较⼩的项⽬;(4)重⼤关联⽅交易,(5)重⼤或异常的交易;(6)可能存在争议以及产⽣重⼤舞弊或错误的交易。
(三)对函证的替代程序就是复印往来明细账页与抄录⼏笔会计凭证替代审计中有⼀较常见的现象,⼀些CPA喜欢复印有关往来账户的明细账页,再根据账页上记录的凭证号码和经济内容随便抄录⼏笔会计凭证(没有考虑区分借、贷⽅分别抽凭的要求),然后在固定格式⼯作底稿中“查见内容”或“核对栏”的空格上打勾,表⽰已经履⾏了“查见”或“核对”程序,最后在审计结论中写上“余额可以确认”。
兴华会计师事务所XX公司应收账款函证替代程序中科重工:1、2014年12月31日明细账余额600,000.00 元,与审定表中金额一致;2、(1)2014年9月30 日银行凭证第20 号凭证,中科重工应收账款科目借方600,000.00 元,与明细账2014年4月30日记录一致;(2)此凭证后附原始单据(收据)8,金额合计数600,000.00元,与凭证记录金额一致,单位名称也一致。
结论:经核查,此项经济业务记录程序规,原始凭证齐全,数据相符,证据充分,可以确认。
预付账款函证替代程序科威通信:1、2014年12月31日明细账余额8,426,589.67 元,与审定表中金额一致;2、(1)2014年3月31 日记字130 号凭证,西按科威通信预付账款科目借方10,000,000.00 元,与明细账2014年3月31 日记录一致;(2)此凭证后附原始单据(银行结算书)1,金额10,000,000.00元,与凭证记录金额一致,单位名称也一致。
3、(1)2014年10月14 日记字39 号凭证,西按科威通信预付账款科目借方31,500,000.00 元,与明细账2014年10月14 日记录一致;(2)此凭证后附原始单据(银行结算书)1,金额31,500,000.00元,与凭证记录金额一致,单位名称也一致。
结论:经核查,此项经济业务记录程序规,原始凭证齐全,数据相符,证据充分,可以确认。
其他应收款函证替代程序备用金-王传勇:1、2014年12月31日明细账余额176,662.27元,与审定表中金额一致;2、(1)2014年4月30日记字20号凭证,王传勇报销差旅费会议费等其他应收款科目贷方20,000.00元,与明细账2014年1月31日记录一致;(2)此凭证后附原始单据(业务回单)4,金额合计数20,000.00元,与凭证记录金额一致,单位名称也一致。
3、(1)2014年12月31 日记字19号凭证,王传勇借中润项目销售其他应收款科目借方50,000.00 元,与明细账2014年12 月30 日记录一致;(2)此凭证后附原始单据(银行付款单等)1,金额50,000.00元,与凭证记录金额一致,单位名称也一致。
《中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序》指南(2007年11月29日修订)第一章总则《中国注册会计师审计准则第1612 号——银行间函证程序》(以下简称本准则)第一章(第一条至第三条),主要说明本准则的制定目的、银行间函证程序的含义和总体要求。
一、银行间函证程序的含义本准则第二条规定了银行间函证程序的含义。
银行间函证程序是指注册会计师为了获取影响商业银行财务报表或相关披露认定的项目的信息,以商业银行的名义向确认银行寄发询证函,获取和评价审计证据的过程。
注册会计师在对商业银行财务报表进行审计时,经常要对一些出现在财务报表和附注中的重要项目和其他信息如存款、贷款、同业往来、资金拆借、衍生交易和担保及承诺等进行函证,这既涉及银行间函证,也涉及对非银行客户的函证。
银行间函证的范围包括同一国家的不同银行之间,不同国家的不同银行之间、商业银行与其他金融机构之间的函证。
确认银行是指接收商业银行的询证函并被请求回函的银行。
确认银行是注册会计师寄发询证函的对象,可以是中央银行、政策性银行、商业银行,也可以是其他金融机构,如证券公司、信托投资公司和基金管理公司等。
通过银行间函证程序获取审计证据十分重要,因为其直接源于独立的第三方,因此相对于仅从商业银行记录中获取的审计证据具有更强的可靠性。
二、银行间函证程序的总体要求银行间函证程序是一个完整的过程,包括选择确认银行、确定询证函的主要内容、编制和寄发询证函以及回函的评价。
此外,在实施银行间函证程序时,注册会计师还可能要面临许多与语言、专有名词、一致性表述和函证事项所涵盖的范围等相关的困难。
注册会计师应当保持职业谨慎,控制好上述五个环节,提高函证结果的可靠性。
因此,本准则第三条规定,在实施银行间函证程序时,注册会计师应当保持应有的关注,对函证全过程进行控制。
第二章询证函的编制与寄发本准则第二章(第四条至第八条),主要说明注册会计师如何选择确认银行和函证方式、询证函的编制方法和寄发。
收入函证不回函的替代程序
如果收入函证没有得到回函,可以考虑以下替代程序:
1. **检查交易记录**:这是最基本的替代程序。
检查被审计单位的销售记录、发货单、发票等文件,以验证销售交易的真实性。
2. **向客户发送询证函**:尽管传统的函证已经失败,但仍然可以尝试向客户发送一份特殊的询证函,说明之前的函证没有收到回函,并请求客户确认或否认销售交易。
3. **检查现金收款记录**:如果被审计单位是以现金方式销售的,那么可以通过检查现金收款记录来验证销售交易的真实性。
4. **访谈相关人员**:与被审计单位的相关人员(如销售人员、会计人员等)进行访谈,了解销售交易的细节,并询问他们关于未回函的原因。
5. **分析性程序**:使用分析性程序,例如比较被审计单位的销售数据与历史数据或行业数据,以寻找异常或不符合预期的模式。
6. **聘请专家**:在某些情况下,可能需要聘请专业人员(例如外部审计师或法务专家)来协助执行替代程序,并就销售交易的真实性提供意见。
在执行这些替代程序时,应特别注意确保程序的可靠性和有效性。
如果发现任何重大差异或不确定性,应考虑对财务报表的影响,并在审计报告中适当披露。
名词解释函证的替代程序函证是指以书面形式传达信息、表达观点等的一种方式。
在现代社会中,函证被广泛应用于各种场景,如商务函件、法律法规、学术研究等。
然而,随着互联网的快速发展,以及社交媒体等新兴技术的兴起,函证的传统方式逐渐开始被取代。
函证的替代程序主要包括电子邮件、即时通信、社交媒体等。
这些新的沟通方式具有更加快速、便捷的特点,使得信息的传递变得更加高效,节省了时间和成本。
然而,与传统的函证方式相比,函证的替代程序也存在一些问题和挑战。
首先,函证的替代程序在信息保密方面存在一定的隐患。
尽管现代科技已经提供了一系列的加密和防护手段,但是在网络环境下,信息泄露的风险始终存在。
尤其是在商务等敏感领域,信息泄露可能导致重大的财务损失和商业竞争上的不公平。
因此,在使用函证的替代程序时,需谨慎对待信息的保护和安全问题。
其次,函证的替代程序在表达效果和情绪传递方面相对较弱。
传统的函证方式通常会使用精心挑选的词句、表达方式和语气来传递信息和情绪。
而在互联网时代,人们普遍追求快速和简洁,对于信息的表达往往只注重内容本身,忽略了情感的表达。
这种情况在电子邮件和即时通信中尤为明显,人们往往更加注重节奏和速度,而忽略了细腻的情感和沟通的人性化。
此外,函证的替代程序可能会导致信息的过载和混乱。
随着互联网和社交媒体的广泛应用,每天人们都会面对大量的电子邮件、信息推送和社交媒体更新。
这些信息的涌入使得人们难以处理和过滤,很容易导致重要信息的遗漏和混乱。
相比之下,传统的函证方式相对来说更加有序和专注。
对于函证的替代程序的应对策略,可以从多个方面着手。
首先,在保护信息安全方面,可以加强技术手段和管理措施,如加密、防火墙等,提高信息的安全性和保密性。
其次,在表达方式和情感传递方面,人们可以加强沟通技巧的培养,注重语言的艺术和情感的表达,使得函证的替代程序更加丰富和人性化。
最后,在信息过载和混乱方面,可以利用信息技术的优势,使用智能化的筛选工具和信息管理系统,帮助人们整理和处理信息,提高工作和生活效率。
往来函证替代程序往来函证替代程序适用前提替代审计程序是指按照原审计计划的所制订的进一步审计程序或最优审计程序因客观原因无法执行,为达到既定审计目标所实施的其他程序。
替代审计程序是获取间接证据的,间接证据也就是“佐证”、“旁证”,是指不能直接证明经济业务的存在或发生,但能和其他证据联系起来,共同证明和确定经济业务存在或发生的证据。
仅因为时间和人工预算不足、胜任能力不足或者管理层阻挠等原因而未能执行的审计程序,不属于替代审计程序所适用的情形。
中国注册会计师鉴证业务基本准则第三十六条注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系,但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序。
中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求第三十六条在极其特殊的情况下,注册会计师可能认为有必要偏离某项审计准则的相关要求。
在这种情况下,注册会计师应当实施替代审计程序以实现相关要求的目的。
只有当相关要求的内容是实施某项特定审计程序,而该程序无法在具体审计环境下有效地实现要求的目的时,注册会计师才能偏离该项要求。
同时审计准则也规定,当注册会计师认为取得函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序时,则替代程序不能提供所需的审计一般导致函证程序无法执行的客观原因(1)被审计单位的交易对手是政府机关或垄断企业,不接受函证或拒绝回函;(2)被审计单位与交易对手的记账周期不一致,例如采用完工百分比法的施工企业、系统集成行业等,函证无法实施;(3)互联网相关行业,结算通过第三方支付平台进行,无法直接函证终端用户;(4)海外销售或者交易对手为个人消费者的业务中,被审计单位基于法律法规所要求的保密义务,无法提供被询证者的地址及信息;(5)合同的对方由不同部门或业务人员分别负责验收和付款,存在结算的时间性差异。
时间紧急、工作量大、审计成本高、委托方不愿负担相关费用等原因不是减少审计程序的理由。