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中国注册会计师协会关于做好上市公司2012年年报审计工作的通知【法规类别】上市公司【发文字号】会协[2012]236号【发布部门】中国注册会计师协会【发布日期】2012.12.17【实施日期】2012.12.17【时效性】现行有效【效力级别】行业规定中国注册会计师协会关于做好上市公司2012年年报审计工作的通知（会协[2012]236号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券资格会计师事务所：为强化证券资格会计师事务所（以下简称事务所）质量控制体系建设，规范注册会计师执业行为，提升上市公司年报审计工作质量，促进行业科学发展，充分发挥注册会计师在服务国家建设中的重要作用，在全面分析上市公司年报审计面临的新形势和新任务，以及系统总结事务所执业质量检查工作的基础上，现就做好上市公司2012年年报审计工作通知如下：一、年报审计工作总体要求事务所要把做好上市公司2012年年报审计工作作为贯彻落实十八大精神的实际行动，高度重视、精心组织、认真实施，以深入推进行业诚信建设、建立健全事务所质量控制体系为核心，以提升年报审计工作质量、维护公众利益、促进资本市场健康发展为目标，恪守诚信、独立、客观、公正的原则，牢记使命，勤勉尽责，扎实做好2012年年报审计各项工作。
二、强化质量控制体系建设事务所要按照质量控制准则的要求，建立并不断完善适合自身特点的质量控制体系，制定并实施科学、严谨的质量控制政策和程序，进一步提升系统风险防范水平，提高事务所整体执业质量。
在2012年年报审计中，事务所要重视以下质量控制环节，确保审计工作质量。
（一）质量控制环境事务所要积极优化内部质量控制环境，大力培育以质量为导向的事务所文化，避免出现重商业利益轻业务质量的倾向。
主任会计师要对质量控制承担最终责任，要确保负责质量控制制度运作的合伙人具有足够、适当的经验、能力和必要权限，切实履行其职责。
（二）职业道德事务所要认真贯彻落实职业道德守则的相关规定和要求，切实加强职业道德建设和独立性管控。
中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第十五期）2012年4月19日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第十五期），全文如下：4月11日—4月17日，沪深两市共有205家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板76家，深市主板36家，中小板63家，创业板30家。
198家上市公司被出具了标准审计报告，6家上市公司（SST天海、ST华光、ST金杯、ST阿继、特力Ａ和康芝药业）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（*ST偏转）被出具了带其他事项段的无保留意见审计报告。
被出具带强调事项段无保留意见审计报告的6家上市公司中，4家是因持续经营能力存在重大不确定性，1家是因还款金额及时间存在不确定性，1家是因未来的经营成果以及诉讼结果存在不确定性：1. SST天海。
SST天海2011年主营业务持续亏损，经营活动产生的现金流量净额为负数。
截至2011年12月31日，SST天海归属于母公司股东权益为-55,157.13万元，欠大股东及关联公司款项累计已达40,121.14万元。
2012 年，SST天海有即将到期的金融债务38,100.00万元。
SST天海已充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍存在重大不确定性。
2. ST华光。
截至2011年12月31日，ST华光累计亏损-84,574.63 万元，大部分子公司仍处于停产状态。
ST华光已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
3. ST金杯。
（1）ST金杯股东申华控股股份于2011 年9月向银行浦东分行申请流动资金贷款6,500万元，以其持有的ST金杯股权作质押担保，期限一年，并办理了ST金杯质押登记的手续。
截至2011年12月31日质押股数为2,000万股。
（2）ST金杯于2011年8月3日收到中国结算分公司《股权司法冻结及司法划转通知》(2011司冻057号)及市中级人民法院协助执行通知书[2011]执字第142、257、258、259、260号的传真件，容为原告国有资产经营诉工业国有资产经营等单位借款合同纠纷一案，继续冻结工业国有资产经营持有的ST金杯股份总计84,040,174股，冻结期限从2011年8月6日至2012 年8月5日。
首批拟ipo名单_IPO大年律所重兵把守财务造假【--记者节】我们律所业务去年以资产管理为主，今年显而易见以IPO为主。
国浩律师事务所合伙人宣伟华告诉《国际金融报》记者，律师不是在去企业的路上，就是在参与上市敲钟仪式。
50家分食5.24亿IPO加速势头企稳，作为中介机构，律师事务所的话语权和议价能力也随之提高。
据统计，2016年全年，227个IPO 项目总计108.404亿元发行费用中，律师费用达到5.24亿元，占比4.76%，比上年的4.49%有所提升。
值得注意的是，5.24亿元律师费这块大蛋糕，仅由50家发行人律所分享。
其中，第一梯队的巨头们又占据了最肥美的部分，排名前25名的律所市场份额高达93.34%。
据统计，2016年全年，国浩、中伦、金杜这三大所市场份额达到45.13%，比上一年的33.18%又有大幅上升，项目数量也占总量的41.85%，市场集中度进一步提高。
国浩律师事务所稳坐市场第一的宝座，无论是按承办项目数量还是承办金额计算，市场份额均超过两成。
其2016年通过证监会主板和创业板发审委审核的项目从2015年的37个增长到了50个，律师费用高达1.3亿元。
并且从平均收费单价来看，也达到了260万元。
中伦律师事务所紧随其后，承办项目数量较之上年的24个项目增加至26个，律师费用也达到了6417.55万元。
今年以来，IPO律所市场集中化的趋势进一步加强。
截至5月20日，在188家已经过会的IPO企业中，国浩独占29家;锦天城紧随其后，占20家;德恒、国枫、金杜均为15家，中伦也以13家的成绩仍然保持在第一梯队。
按承办项目数来算，这6家第一梯队的律所，大包大揽107单，市场占比高达56.91%。
根据统计，IPO业务基本上被北上广深的大律所包揽。
沪上一位律师向记者表示，首先，IPO项目主要集中在以这些城市为核心的经济带;其次，强者恒强，新的项目资源和法律人才会不断像具有垄断优势的律所集聚，未来集中度会继续提高。
H2HI 产业金融•财经课堂IPO 实质条件一一财务标准（二）□张瑜璟作者介绍：张瑜璟律师，北京市尊诚律师事 务所金融事业部高级合 伙人，拥有探交所董事会秘书资格、独立董事 资格、证券从业资格，具有七年以上证券业务法律服务经验，曾参与 多个IPO 项目，并为多家 上市公司提供专项法律服务。
本节着重介绍一下对财务质量的其他一些要 求。
一、内部控制有效性《首次公开发行股份并上市管理办法》第二十二条规定：“发行人的内部控制在所有重大 方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告。
”之前几节，我们通过较大的篇幅介绍了公司的内部控制问题，明白了内 部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提 高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
然而一家企业的内部控制是否行之有效，应当考虑 内部控制是否能够为企业财务报告的可靠性以及 按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表提供合理保证，如果存在一个或多个重 大缺陷，内部控制应被认定为无效；即使财务报 表不存在重大错报，内部控制也可能存在重大缺陷。
正是因为内部控制和企业财务报告之间存在 直接的关联性，所以《首次公开发行股份并上市 管理办法》要求为拟上市企业提供审计服务的注 册会计师对公司的内部控制的有效性进行测试，并出具无保留结论的内部控制鉴证报告。
通常，注册会计师需要从企业、流程两个层 面上对公司内部控制的有效性进行测试。
注册会 计师应当测试企业是否存在对内部控制具有重 要影响且有效的企业层面控制。
企业层面的控制包括：（一）与内部环境相关的控制，（二）针对管理层凌驾于内部控制之上而采用的控制；（三）企 业的风险评估；（四）集中处理和控制，包括共享的服务环境；（五）监督经营结果的控制；（六）对 其他控制的监督控制，包括内部审计职能部门、审计委员会等的活动；（七）针对期末财务报告流程的控制；（八）应对重大经营控制及风险管理实 务的政策。
上市公司2011年年度报告工作备忘录第三号：上市公司非经营性资金占用及其他关联资金往来的专项说明各上市公司：《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号<年度报告的内容与格式>》（2007年修订）（以下简称“年报准则”）由中国证监会颁布执行，具体条文的权威解释权归属中国证监会。
为便于上市公司理解和执行年报准则，我部特编制本备忘录，相关解释仅供参考。
根据本所《关于做好上市公司2011年年度报告工作的通知》，注册会计师需要根据《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号）的规定，对上市公司存在控股股东及其他关联方占用资金的情况出具专项说明。
为统一披露口径，我部制作了“上市公司201X年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表”（见附件一，以下简称汇总表）。
注册会计师出具的专项说明中应当包含按本备忘录附件一格式编制的汇总表。
一、非经营性资金占用非经营性资金占用是指：上市公司为大股东及其附属企业垫付的工资、福利、保险、广告等费用和其他支出；代大股东及其附属企业偿还债务而支付的资金；有偿或无偿、直接或间接拆借给大股东及其附属企业的资金；为大股东及其附属企业承担担保责任而形成的债权；其他在没有商品和劳务对价情况下提供给大股东及其附属企业使用的资金。
大股东及其附属企业是指控股股东或实际控制人及其附属企业、前控股股东或实际控制人及其附属企业。
附属企业是指控股股东、实际控制人控制的企业，但不含上市公司以及上市公司控制的企业。
公司对非经营性资金占用计提的减值准备或核销的金额，不应当从期末占用余额中扣除。
存在大股东及其附属企业非经营性占用上市公司资金的上市公司，应当在本次年度报告全文的“重要事项”部分的“关联债权债务往来”中，增加披露非经营性资金占用的发生时间、占用金额、发生原因、偿还金额、期末余额、预计偿还方式、清偿时间、责任人和董事会拟定的解决措施。
深圳市律师协会关于统计律师事务所2010年度证券业
务收入数据的通知
文章属性
•【制定机关】深圳市律师协会
•【公布日期】2011.03.31
•【字号】
•【施行日期】2011.03.31
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】律师
正文
深圳市律师协会关于统计律师事务所2010年度证券业务收入
数据的通知
各律师事务所：
根据全国律协来函，为配合中国证监会第十三届发行审核委员会委员的遴选，要求我会协助统计律师事务所2010年度证券业务收入数据。
为做好此次统计工作，请2010年度证券业务收入在500万以上的律师事务所如实填写反馈表（附件）并加盖律师事务所公章。
因时间紧迫，请于4月2日前将其传真至市律协秘书处。
联系人：王茜茜
电话：83025233
传真：83025177
二〇一一年三月三十一日附件：
律师事务所2010年度证券业务收入统计反馈表
填表日期：
注 1：本次统计为事务所2010年度证券业务收入；
2：律师事务所地方设分所的，分所业务收入一并计入；3：请各事务所认真、如实填写，以接受监督。
国浩律师集团(广州)事务所关于广东冠昊生物科技股份有限公司申请首次公开发行股票并在创业板上市的补充法律意见(一)北京 上海 深圳 杭州 广州 天津 昆明 成都 宁波 福州 香港 地址：广州市体育西路189号城建大厦9楼 邮编：510620电话：8620 3879 9345 传真：8620 3879 9335电子信箱：grandallgz@网址：二〇一一年三月国浩律师集团(广州)事务所关于广东冠昊生物科技股份有限公司申请首次公开发行股票并在创业板上市的补充法律意见(一) 广东冠昊生物科技股份有限公司：根据中国证监会2011年3月4日《中国证监会行政许可项目审查一次反馈意见通知书》(110097号)的要求，本所律师根据《证券法》、《公司法》等有关法律、法规和中国证监会《创业板发行上市暂行办法》、《律师事务所从事证券法律业务管理办法》、《律师事务所证券法律业务执业规则(试行)》等相关规定，按照律师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责精神，对上述反馈意见涉及的事项进行补充核查，并出具本补充法律意见书。
除本补充法律意见书另有说明外，《法律意见》对本次发行上市涉及的相关事项所发表的法律意见仍然有效；本所律师在《法律意见》中的声明事项仍适用于本补充法律意见书。
本补充法律意见书所使用的简称除非另有说明外，均与《律师工作报告》中使用的简称具有相同的含义。
一、反馈意见第一部分第1项：“请发行人说明并补充披露广东新愈生物科技有限公司设立时慧达国际出资未及时到位的原因，注册资本的弥补情况以及出资来源。
请保荐机构、律师就广东新愈生物科技有限注册资本未及时到位、首期出资不符合《中外合资经营企业合营各方出资的若干规定》和《中外合资经营企业合同》规定是否构成重大违法行为以及本次发行上市障碍进行核查并发表意见。
”本所律师查阅了发行人设立时的工商登记档案资料、验资报告、慧达国际缴纳出资的银行缴款凭证以及慧达国际的工商登记档案资料、年检报告、1999年度财务报表，并对慧达国际当时的股东朱卫平进行访谈，听取了朱卫平就有关事实的陈述和说明。
中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第十二期）2012年3月30日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第十二期），全文如下：3月21日—3月27日，沪深两市共有281家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板132家，深市主板36家，中小板83家，创业板30家。
从审计报告类型看，277家上市公司被出具了标准审计报告，4家上市公司（ST昌鱼、*ST 中钨、罗平锌电和汉王科技）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
被出具带强调事项段无保留意见审计报告的4家上市公司中，3家是因持续经营能力存在重大不确定性，1家是因监管行动的未来结果存在不确定性：1. ST昌鱼。
截至审计报告日，ST昌鱼的子公司北京中地房地产开发有限公司与北京中天宏业房地产咨询有限责任公司的重大经济纠纷结果尚不明确,公司的持续经营存在重大不确定性。
2. *ST 中钨。
*ST 中钨自贡分公司与受同一控股股东控制的自贡硬质合金有限责任公司在管理人员、机构等方面未能做到完全分离，且存在频繁的关联交易。
其控股股东股改时承诺将旗下硬质合金相关业务和资产注入*ST 中钨，但截至审计报告日，该重组事项尚未能完成，导致*ST 中钨自贡分公司未来的独立运营及可持续盈利能力具有重大不确定性。
3. 罗平锌电。
罗平锌电2010 年、2011年两年连续亏损，截至2011年12 月31日，累计未分配利润为-21,123.73万元，流动负债高于流动资产38,906.31万元，经营活动产生的现金流量净额连续2年均为负数，资金周转困难。
罗平锌电已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
4. 汉王科技。
2011年12月22日，汉王科技收到中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）《调查通知书》（稽查总队调查通字11380号），因涉嫌信息披露违法违规，证监会决定对汉王科技立案稽查。
截至财务报表批准日，证监会对汉王科技的稽查仍在进行中，其未来结果具有不确定性。
