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2.工薪与人事循环工薪与人事循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和测试工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1．GXL一1：了解内部控制汇总表2．GXL一2：了解内部控制设计——控制流程3．GXL一3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．GXL一4：确定控制是否得到执行(穿行测试)工薪与人事循环：了解内部控制汇总表确定受本循环影响的交易和账户余额。
(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。
]2．主要业务活动(注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此说明原因。
) 3．了鳃交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用服务机构，将(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响?计划产生哪些影响?应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护5．初步结论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是： (1)控制设计合理，并得到执行； (2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
控制测试-工薪与人事循环什么是控制测试？控制测试是指在软件开发过程中，对程序进行测试以确定其行为是否符合规范和预期的方法。
它可以帮助运营团队保证软件的质量和稳定性，并且及时发现和修复软件的问题。
常见的控制测试包括单元测试、集成测试、系统测试等。
工薪与人事循环在软件开发过程中，进行账务管理的工薪系统和人力资源管理的人事系统是两个非常重要的部分。
这两个系统通常都会与开发团队打交道，因此他们在控制测试过程中也需要考虑到这些系统的因素。
工薪系统工薪系统管理着员工的薪资和报销事宜，它与人事系统紧密相关。
在进行控制测试时，需要考虑以下问题：•收入/支出明细是否正确？•工资计算是否准确，是否包含了所有的绩效奖金、税费等费用？•员工报销的发票是否符合规定？•基本工资的变更是否会影响其他薪资组成部分？人事系统人事系统是管理员工信息、薪资、福利、调动、转正等方面的重要系统。
在进行控制测试时，需要考虑以下问题：•员工信息是否完整，是否缺失关键信息？•员工福利/补贴是否准确记录？•是否有任何数据冲突或错误？•任何修改是否正确记录并遵循了流程？工薪与人事循环的控制测试考虑点数据一致性工薪系统与人事系统之间需要保持数据的一致性。
例如，在修改员工薪资时，工薪系统应该首先确认该员工在人事系统中是否已经记录了相应的薪资变更，否则就需要在人事系统中创建记录。
当两个系统之间存在数据冲突时，应该有一种机制来解决问题。
权限管理员工薪资和个人信息是敏感数据，需要特别注意安全性和访问权限。
例如，只有授权人员才能够修改员工数据、查看敏感数据。
控制测试应该确认：系统是否设置了正确的权限？员工是否能够在不经过授权的情况下更改他们的个人信息？流程审批在管理薪资和员工信息时，应该有明确的流程，以便提高控制的可靠性。
例如，修改薪资的要求应该经过审核才能生效。
控制测试需要验证：流程是否正确，是否有漏洞或者需要进一步修补的地方？结论控制测试是软件开发过程中不可替代的部分，因为它可以预测和避免许多潜在的错误和问题。
了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位工薪与人事循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。
2．了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。
3．执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1口GXL-1：了解内部控制汇总表2口GXL-2：了解业务流程3口GxL-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行编制说明：1口在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，注册会计师通常询问被审计单□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□处理(穿行测试),□□□□□□□□□□□□□□□□□2口如果拟利用以前审计获取的与控制运行有效性相关的审计证据，应当考虑被□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□,□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□3口审计工作底稿用以记录下列内容：(1)GXL-l：汇总对本循环业务流程和控制活动了解的主要内容和结论；(2)GXL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的业务流程；⑶GXL-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行。
工薪与人事循环：了解内部控制汇总表1.受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定注：(1)本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定仅为演示目的而列示，并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。
(2)为便于读者理解，本循环仅以应付职工薪酬为例进行演示。
第五章人力资源与工薪循环的审计第一节人力资源与工薪循环的特征职工薪酬是企业支付给员工的劳动报酬，其主要核算方式有计时制和计件制两种。
职工薪酬可能采用现金的形式支付，因而相对于其他业务更容易发生错误或舞弊行为，如虚报冒领、重复支付和贪污等。
同时，职工薪酬有时是构成企业成本费用的重要项目，所以在审计中便显得十分重要。
随着经营管理水平的提高和技术手段的发展，职工薪酬业务申进行舞弊及掩饰的可能性已有减少，因为有效的职工薪酬内部控制可以及时揭露错误和舞弊；使用计算机编制职工薪酬表和使用工薪卡，提高了职工薪酬计算的准确性：通过有关机构，如税务部门、社会保障机构的复核，可相应防止职工薪酬计算的错误。
然而，在一般企业中，职工薪酬费用在成本费用中所占比重较大。
如果职工薪酬的计算错误，就会影响到成本费用和利润的正确性。
所以，注册会计师仍应重视对职工薪酬业务的审计。
职工薪酬业务的审计，主要涉及应付职工薪酬项目。
人力资源与工薪循环，包括员工雇用和离职、工作时间记录、工薪计算与记录、工薪费用的分配、工薪支付以及代扣代缴税金等。
在制造业中，员工工薪影响两个重要的交易类型，即工薪的发放和直接工薪费用与间接工薪费用的分配。
与其他循环相比，人力资源与工薪循环的特点更加明显：一是接受员工提供的劳务与向员工支付报酬都在短期内发生；二是交易比相关的资产负债表账户余额更为重要；三是与工薪相关的内部控制通常是有效的。
一、不同行业工薪的性质无论在哪种行业，工薪都具有重要性。
例如，在服务业中，企业属于劳动密集型，工薪支出在所有支出中占有重要比例。
在高科技行业中，企业支付的工薪取决于员工的技能，这些企业可能设计出一套复杂的补偿方案雇用和留住最好的员工，以保持具备良好的持续经营能力。
在制造业中，企业支付的工薪支出取决于产品生产过程的劳动密集程度。
在计划审计工作时，注册会计师需要了解工薪费用的重要性。
一是人力资源政策的相对重要性以及它们对工薪费用和工薪负债的影响。
（人力资源知识）(二)工薪与人事循环工薪和人事循环控制测试被审计单位：索引号：GXC项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位工薪和人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性，形成下列审计工作底稿：1.GXC-1：控制测试汇总表2.GXC-2:控制测试程序3.GXC-3：控制测试过程工薪和人事循环:控制测试汇总表被审计单位：索引号：GXC-1项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论注：根据了解本循环控制的设计且评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，且得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
2.控制测试结论编制说明：1．本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”壹栏，应根据CGC壹3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”壹栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”壹栏，应根据CGL壹4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购和付款循环审计工作底稿CGL壹3中所记录的内容。
2．如果注册会计师不拟对和某些控制目标关联的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对关联交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
3．关联交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标，关联的交易和账户余额测试及其认识进行测试。
（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下述控制运行无效，于审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
人力资源与工薪循环审计要点☝企业的生存发展，不仅要有良好的现金状况与稳定的筹融资环境，还要有优秀的人才支持方能实现。
在会计实操当中，与人力薪资相关的业务，深刻影响着企业的经营前景，对审计业务也是非常重要的一环。
人力资源与工薪循环审计要点（一）一、人力资源与工薪循环概述不论是什么类型的企业，不论其经营业务与盈利方式如何，唯一不变的是都需要招聘员工来实现企业的各种职能。
审计的人力资源与工薪循环，其实就是对被审计单位所有员工的雇佣与离职、工作时间的相关记录、工资的计算发放、企业各个部门工薪费用分配以及相关税费的情况进行了解。
如果再对这个循环的内容进行细致分类，一部分是根据职工提供劳动的实际收益部门，分配人工成本。
另外一部分就是正常按照规定向职工发放的工资、奖金、津贴福利费等。
以生产部门为例，在分配人工成本时应当注意区分该人工费用与产品的关联程度。
与生产直接相关的人工费用直接计入到生产费用中，像辅助人工成本就应当计入到制造费用中。
其他的部门也应当正常区分。
向职工支付的部分，除了正常的工资薪金之外，还要关注与之相关的税费。
比如向职工支付的福利费、工会经费与职工教育经费以及按照国家规定缴纳的社会保险和住房公积金。
二、人力资源与工薪循环的资料清单会计师事务所在审计企业的人工薪资等方面的内容时，为了提高效率，应当事先准备好需要企业提供的资料清单。
主要应当包括但不限于下列内容：1．企业财务部门提供的应付职工薪酬明细账、总账和其他有关会计凭证。
2．企业全体员工的名册和职工组织构成明细。
3．工资薪金发放政策和标准，这需要和员工名册配合使用，检查有没有吃空饷等现象。
4．企业计提和缴纳五险一金的基数与比例，可以要求企业的财务人员登录企业的社会保障网站，在网上查询职工缴纳五险一金的情况。
5．随机抽取的员工各个月份的考勤记录，由于现在使用考勤系统或者软件的公司越来越多，可以申请调取考勤系统的记录进行核验，比如钉钉的后台记录等。
了解内部操纵1.了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部操纵的设计，并记录获得的了解。
2.针对工薪与人事循环的操纵目标，记录相关操纵活动，以及受该操纵活动碍事的交易和账户余额及其认定。
3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关操纵的了解，并确定相关操纵是否得到执行。
4.记录在了解和测试工薪与人事循环的操纵设计和执行过程中识不的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部操纵形成以下审计工作底稿：1.GXL-1：了解内部操纵汇总表2.GXL-2：了解内部操纵设计——操纵流程3.GXL-3：评价内部操纵设计——操纵目标及操纵活动了解内部操纵汇总表账户余额。
2.现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的碍事，不能完全回属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部操纵对事实上质性程序的碍事时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部操纵的碍事；关于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部操纵，注册会计师能够在货币资金具体方案中记录对其进行的了解和测试工作。
〕2.要紧业务活动项或多项业务活动的操纵进行测试，应在此讲明缘故。
〕3.了解交易流程依据对交易流程的了解，记录如下：(1)是否托付其他效劳机构执行要紧业务活动？要是被审计单位使用其他效劳机构，将对审计方案(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和操纵活动是否发生重大变化？要是已发生变化，将对4.信息系统操纵设计合理，并得到执行；(2)操纵设计合理，未得到执行；(3)操纵设计无效或缺乏必要的操纵。
]6.沟通事项是否需要就已识不出的内部操纵设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的治理层或治理层进行沟工薪与人事循环：与等确认以下所述内容。
资费用支付与核算程序、文件记录、对工薪与人事政策的制定和修改程序等。
〕(1)职员聘用与离职〔注：此处记录对被审计单位职员聘用与离职流程的了解。
例如：编制用人方案、聘请、签订劳动合同，以及终止劳动合同等。
〕的处理，以及对加班时刻的操纵等。
工薪与人事循环
控制测试
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1．针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性，形成下列审计工作底稿：
1.GXC-1：控制测试汇总表
2.GXC-2:控制测试程序
3.GXC-3：控制测试过程
工薪与人事循环:
控制测试汇总表
1．了解内部控制的初步结论
注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
2.控制测试结论
编制说明：
1．本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据CGC一3 表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL一4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL一3中所记录的内容。
2．如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
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3．相关交易和账户余额的审计方案
（1）对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标，相关的交易和账户余额测试及其认识进行测试。
（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制
不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据
是否恰当。
（3）对相关交易和账户余额的审计方案
根据控制测试的结果，制定下列审计方案：
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的
工薪与人事循环：
控制测试程序
被审计单位：索引号： GXC-2 项目：财务报告截止日/期间：
编制：复合：
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1．控制测试—员工聘用与离职
(1)询问程序
通过实施询问程序,被审计单位×××已确定下列事项;
1)本年度未发现任何特殊情况,错报和异常项目;
2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行;
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
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