统编版高中历史选择性必修一第16课 中国赋税制度的演变

第16课中国赋税制度的演变课标导航课程标准课标解读1.了解中国古代赋税制度的演变2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行1.了解秦汉赋税制度、租庸调制、两税法、募役法、一条鞭法和摊丁入亩等制度，从“历史解释”角度认识古代赋税制度演变的特征2.搜寻有关古代关税起源和近代关税主权丧失与收回的史料，从“史料实证”角度认识我国关税的演变历程及意义中国古代的赋役制度1.秦汉田赋①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”②汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低休养生息的体现人头税①秦朝征收极重的口赋，即人头税②汉朝人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。

汉朝还征收财产税对成年人征收徭役①更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动②正卒：指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年③戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。

3.唐朝(1)“租庸调”制⎩⎪⎨⎪⎧①基础：是国家向成年男子授田的“均田制”。

是一种土地国有制②内容：针对21—59岁之间的成年男子征收。

租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。

(2)两税法⎩⎪⎨⎪⎧①原因：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。

②实施：780年，唐政府废除租庸调，改行两税法。

③内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。

以适应当时大部分地区普及二作制的情况4.宋代(1)宋承唐制：征收两税，但附加税繁杂多变，且经常派发各种徭役。

(2)募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。

5.元朝(1)基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。

(2)在税粮外又有前朝没有过的“科差”。

代徭税，相似于更赋、力庸6.明朝(1)明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。

正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。

(2)一条鞭法①背景：明朝后期随着商品经济的发展与白银流通量的增加。

②内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。

③意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。

7.清朝(1)康熙时期：1712年，规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。

(2)摊丁入亩①时间：雍正帝即位后。

②内容：将丁银分摊到田赋中。

③意义：在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。

关税与个人所得税制度的起源与演变1.关税(1)定义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。

(2)中国关税制度的起源：中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。

(3)中国关税制度的演变①国内关税：在关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象，中国于1937年正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。

②国境关税a.鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权。

b.鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。

c.近代中国关税制度⎩⎪⎪⎨⎪⎪⎧国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。

1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。

1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，并在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。

社会性质决定d.新中国的关税制度⎩⎪⎪⎪⎨⎪⎪⎪⎧新中国成立后不久，政务院颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。

这是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。

1985年，为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要，国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。

1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，进一步完善了关税的基本制度。

2.个人所得税最早起源于1799年的英国(1)定义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。

(2)中国个人所得税的起源与演变①1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。

②1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。

③新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。

④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。

⑤此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。

阅读教材·想一想1.阅读教材P93“思考点”：分析中国古代赋役制度的演变及发展趋势。

提示：(1)演变：秦朝的“泰半之赋”、西汉的编户制度、北魏的租调制、隋唐的租庸调制和两税法、北宋的募役法、明朝的一条鞭法、清朝的“摊丁入亩”。

(2)趋势：①征收标准：以人丁为主→以资产为主②地租形态：实物地租→货币地租③征收时间：不定时→基本定时④税种：繁多→简化2.阅读教材P94“历史纵横”：根据史料，你如何看待晚清英国人赫德担任海关总税务司长达近半个世纪这一现象？提示：一方面是中国关税主权遭到侵犯，晚清中央机构半殖民化的主要表现；另一方面也推动晚清海关的近代化历程。

3.阅读教材P95“学思之窗”：为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？提示：适应经济体制改革和对外开放政策的需要。

4.阅读教材P95“思考点”：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？提示：①计划经济体制下，公民的个人收入受到种种限制。

②十一届三中全会召开后，党和国家的工作重心逐渐转移到现代化建设上来，所有制结构发生变化。

发掘教材·读一读1.阅读“睡虎地秦墓竹简《徭律》”(见教材P92)信息解读：1975年底湖北云梦睡虎地出土的秦简，多少弥补了史料之不足。

秦简中有《徭律》一篇、《戍律》一条，以及与徭、戍有关的律文若干条。

这些资料，对于了解战国至秦始皇时期的秦封建国家征发徭、戍的制度，具有重要价值。

2.阅读“《清圣祖实录》卷249‘滋生人丁，永不加赋’谕旨”(见教材P93)信息解读：滋生人丁永不加赋，把全国丁银总额基本固定，从中央到地方不得随意增加，使广大农民负担相对稳定，逃亡人口减少，有利于农业生产的发展。

此外，它还为以后清政府实行摊丁入亩政策奠定了基础。

3.阅读“郧县贺思敬庸调布”(见教材P93)信息解读：麻布质地的庸调布实物，为租庸调制在唐朝的施行提供了有力物证。

唐时根据规定，每丁每年服徭役20天，若不服役，则每丁可交纳绢或布以代役，称作“庸”，这叫“输庸代役”。

探究一中国古代赋税制度的演变趋势史论史识1.从“历史解释”角度认识古代赋税制度的五大趋势(1)征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变(以两税法为标志)，直至取消人头税(以摊丁入亩为标志)，反映了封建国家对农民的人身控制松弛。

(2)农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役(以“庸”为标志)。

(3)赋税由实物为主到货币为主转变(以一条鞭法为标志)，反映了封建社会商品经济的发展。

(4)征税时间由不定时逐渐发展为基本定时(以两税法为标志)。

(5)税种由繁杂多项逐渐演变为简化单一(以一条鞭法为标志)。

上述演变体现了中国古代经济发展变化的客观规律。

这种演变说明，随着历史的发展与进步，封建国家对农民的人身控制松弛；用银两收税则是封建社会后期商品经济活跃及资本主义萌芽产生的相应反映。

2.从“历史解释”角度认识两税法的历史意义(1)两税法变租庸调以人丁为征收赋税标准的原则为以财产、主要是土地为征收标准的原则，是土地占有状况发生改变后的反映，是中国古代税制上的一次重大变革。

(2)两税法实行初期，统一了紊乱的税制，扩大了赋税的承担面，在一定程度上减轻了人民的负担。

后来，弊端丛生，征敛趋于苛重。

但由于两税法适应地主私有制经济的发展，其税制的基本原则为此后的历代封建王朝所奉行。

3.从“历史解释”角度认识“一条鞭法”的历史意义(1)它以货币税代替实物税，结束了历代以来以征收实物为主的国家税收方式，废除了古老的直接役使农民人身自由的赋役制度，使人身依附关系有所松弛。

(2)以资产计税为主代替原来以人头为主的税收制度，有利于税赋的合理分担。

(3)该法的推行反映了明朝商品经济发展的要求，反过来又促进了商品经济的发展。

史料实证探究❶古代中国税收的特点史料正是儒家文化注重德治，在奴隶社会、封建社会主要宣扬和倡导一种绝对无偿的进贡以体现对国家的忠心，使得古代中国的治税思想具有明显非法制的性质，剥削阶级往往以赋税为名进行横征暴敛。

我国古代税收立法虽然也规定了课征的比例，但有法不依，法外征收现象非常普遍。

通过巧立名目法外征收往往又使税收立法流于形式，征税随意性大，官吏使用权力的机会多，导致聚敛过度，超过人民的承受能力。

——摘编自《中西方税收法律文化比较研究》发现问题：根据史料，概括古代中国税收的特点。

答案：治税思想深受儒家思想影响；缺乏法制观念，随意性较强；横征暴敛，人民的税务负担沉重。

探究❷宋代募役法史料免役之法，据家赀高下，各令出钱雇人充役。

……凡当役人户，以等第出钱，名免役钱。

其坊郭等第户及未成丁、单丁、女户、寺观、品官之家，旧无色役而出钱者，名助役钱。

凡敷钱，先视州若县应用雇直多少，随户等均取；雇直既已用足，又率其数增取二分，以备水旱欠阁，虽增毋得过二分，谓之免役宽剩钱。

——《宋史·食货上五》发现问题：根据史料和所学知识，概括宋代免役法(募役法)的基本内容及其主要影响。

答案：内容：当役人户输钱雇役；雇役费用由当役人户与原免役人户按户等与类别分担。

影响：农民的人身依附关系松弛；政府财政收入增加；商品经济发展。

探究❸张居正“一条鞭法”的特点史料张居正(1525—1582年)改革的内容之一是清丈田地，推行一条鞭法：把田赋、原先按户征派的力役和其他各种名目的杂税合编为一条，统一按田亩核算，“计亩征银”；官府用取代力役的丁银雇人服役；取消里甲征收的环节，统一由官府收解。

——摘自岳麓版教材选修一《历史上重大改革回眸》发现问题：根据史料，概括“一条鞭法”改革的特点。

答案：特点：合并税种(或赋役税合并为一条)，计亩征银(或按田亩核算或地租货币化)；②力役货币化；③突出官府在丁银征收和使用中的地位；④简化纳税环节。

探究二中国关税制度的演变史论史识1.从“历史解释”角度认识中国古代的三大海关管理机构(1)关津：是西周到唐宋时期在水陆交通要道上设立的检查机构，除了承担军事防卫任务外，到春秋战国时期，逐渐有了征税、缉私等职权。