保留意见审计报告审计范围受到限制出具的保留意见

注册会计师审计（完成审计工作）模拟试卷4及答案与解析1 针对错报是否能够抵销，下列说法中，错误的是( )。

（A）如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报（B）如果收入存在重大低估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用低估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报（C）对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是适当的（D）对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是不适当的2 针对项目组内部复核，以下说法中，错误的是( )。

（A）项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则（B）项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，必要时应当由项目质量控制复核人执行复核（C）所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核（D）审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿3 针对项目合伙人的复核，下列说法中，错误的是( )。

（A）在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告（B）项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责（C）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责，不是项目合伙人的职责（D）项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责4 针对项目质量控制复核人员，以下说法中，错误的是( )。

（A）会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求（B）项目质量控制复核人员应当同时提供项目质量控制复核和业务咨询（C）项目质量控制复核的人员应当具有履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限（D）在不损害其客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询5 下列针对项目合伙人和项日质量控制复核人复核责任的说法中，不正确的是( )。

一、填空题1.我国《注册会计师法》规定，不准个人设立（独资会计师事务所），只批准(有限责任会计师事务所)和（合伙会计师事务所）。

2.行政责任可以分为（行政处分）和（行政处罚）。

3.在治理层的监督下,（管理层）作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。

4.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（60天内）。

5.（计划审计工作）是注册会计师审计工作的第一步，也是整个审计工作的基础和依据。

6.可以接受的检查风险水平与审计证据之间存在的是（反向关系）。

7.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常是（属性抽样）。

8.审计报告按其格式和措辞的规范性，可分为（规范性审计报告）和（特殊性审计报告）。

9.审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为（核算差异）和（重分类差异）。

10.被审计单位有关经济环境和经济事项的认定是（审计对象）。

11.在我国注册会计师不能以（个人名义）承办业务，而必须由（会计师事务所）统一接受委托。

12.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（10年）。

13.审计风险与重要性之间存在（反向关系）。

14.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的（目的和类型）。

15.根据细节性测试的目的和特点所采用的审计抽样通常为（变量抽样）。

16.按审计的目的、内容不同，可以分为（财务报表审计）、(合规审计)和（经营审计）三类。

17.审计目的是构成审计理论结构的（基石）。

18.审计证据的(充分性)和（适当性）是审计证据的两个基本特征。

19.在既定的重大错报风险水平下，注册会计师可以接受的审计风险与可以接受的检查风险成（正向关系）。

20.属性抽样的方法主要有（固定样本规模抽样）、（停-走抽样）和（发现抽样）三种。

21.相关内部控制无效时，通常采用（积极）函证方式。

22.审计差异按性质可以分为（已知错报）、（估计错报）和（差错准备）三类。

23.（审计证据)是形成审计意见的基础。

24.治理层的责任包括对（管理层财务报表）的监督。

注册会计师考试《审计》选择题注册会计师考试《审计》选择题一、单项选择（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。

答案写在试题卷上无效。

）（一）A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。

在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

A．甲公司连续编号的采购订单B．甲公司编制的成本分配计算表C．甲公司提供的银行对账单D．甲公司管理层提供的声明书参考答案：C答案解析： ABD是属于来自于企业内部的证据，而C是来源于外部的证据。

选C。

2.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性参考答案： D答案解析：A一般与销售的发生、完整性均无关；B实地观察主要是与存在相关；C主要是与存在和完整性相关。

3．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。

A．从财务报表到尚未记录的项目B．从尚未记录的项目到财务报表C．从会计记录到支持性证据D．从支持性证据到会计记录参考答案：Ｃ答案解析：存在性是从账到证。

4．下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。

A．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性C．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础参考答案：Ｄ答案解析：审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。

简述出具保留意见审计报告的适用条件和专业术语正文:出具保留意见审计报告是指在审计过程中,审计师认为某些事项需要保留意见或提出质疑,并出具保留意见审计报告以说明该意见。

出具保留意见审计报告是审计工作中的重要一环,是审计师在审计报告中表达意见和提出质疑的一种方式。

下面,我们将简述出具保留意见审计报告的适用条件和专业术语。

适用条件:1. 被审计单位存在重要风险或不确定性。

2. 审计师认为被审计单位存在重要的内部控制缺陷。

3. 审计师认为被审计单位存在某些重要的财务报表错误或遗漏。

4. 审计师认为被审计单位存在某些重要的业务活动不符合预期。

专业术语:1. 保留意见:指审计师认为被审计单位的某些事项需要保留意见或提出质疑,并应当在审计报告中予以说明。

2. 内部控制:指组织内部为预防、控制和评估业务活动可能出现的错误或损失而建立的一系列规则、程序和措施。

3. 重大错报:指财务报表中存在明显、显著的错误或遗漏,影响到财务报表的准确性和可靠性。

4. 业务活动:指被审计单位从事的各种业务活动,包括经营、投资、理财等。

拓展:出具保留意见审计报告是审计工作中必不可少的一环,是审计师在审计报告中表达意见和提出质疑的一种方式。

在出具保留意见审计报告中,审计师需要充分阐述被审计单位存在的重要风险或不确定性、内部控制缺陷、重要财务报表错误或遗漏以及业务活动不符合预期等问题,同时提供相关的证据和理由,以便被审计单位能够认识到问题的严重性,采取措施加以改善。

此外,出具保留意见审计报告还需要遵循一定的标准和程序,例如审计准则、内部控制规范、审计程序等。

同时,不同的审计师在出具保留意见审计报告中可能会使用不同的专业术语,但都需要清晰、准确地表达审计师的观点和意见。

因此,审计师需要认真学习相关审计准则和法规,熟悉出具保留意见审计报告的专业术语和程序,以便更好地完成审计工作,为被审计单位提供可靠的财务信息。

审计报告四种意见的判断依据审计报告是对企业财务状况和业务运营情况进行全面审查后所做出的结论和意见。

根据审计结果的不同，审计报告可以分为四种意见，即无保留意见、保留意见、否定意见和无法发表意见。

下面将分别介绍这四种意见的判断依据。

一、无保留意见无保留意见是审计师对企业财务报表的真实性、公正性和合规性没有任何质疑，对企业的财务状况和业务运营情况表示充分肯定的意见。

审计师在出具无保留意见时，通常会根据以下几个方面的判断依据：1. 财务报表的准确性：审计师会对企业的财务报表进行全面审查，核实各项数据的准确性和合理性。

如果财务报表中的数据真实可靠，没有发现重大错误或虚假记载，审计师将会给予无保留意见。

2. 会计准则的遵循：审计师会评估企业是否按照相关的会计准则编制财务报表。

如果企业的财务报表符合会计准则的要求，并能够真实反映企业的财务状况和业务运营情况，审计师将会给予无保留意见。

3. 内部控制的有效性：审计师会评估企业的内部控制制度是否健全，并对其有效性进行测试。

如果企业的内部控制制度能够有效地保障财务报表的准确性和合规性，审计师将会给予无保留意见。

二、保留意见保留意见是审计师对企业的财务报表发现了一些重要问题或限制，但这些问题或限制并不足以导致否定意见。

审计师在出具保留意见时，通常会根据以下几个方面的判断依据：1. 重要事项的揭示：审计师发现企业的财务报表中存在一些与重要事项相关的不确定性，如诉讼风险、未经确认的收入等。

如果这些不确定性对财务报表的准确性和合规性具有重要影响，审计师将会给予保留意见。

2. 会计估计的合理性：企业在编制财务报表时，通常需要进行一些会计估计，如预计信用损失准备、无形资产摊销等。

如果审计师对企业的会计估计存在合理性疑虑，并且这些疑虑对财务报表的准确性和合规性具有重要影响，审计师将会给予保留意见。

3. 限制范围的审计：如果企业对审计师的工作存在限制，如未能提供足够的支持文件、无法进行必要的核实等，导致审计师无法对财务报表的全部范围进行审计。

第十一章审计抽样五、练习题（一）单项选择题1. 在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是（）A 风险评估程序B 实质性分析程序C 实质性程序D 细节测试2.在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是（）A 反向变动关系B 同向变动关系C 同比例变动关系D 反比例变动关系3. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是（）A 信赖过度风险 B信赖不足风险C 误受风险D 非抽样风险4. 应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。

此时，注册会计师已经承受了（）A 信赖不足风险B 信赖过度风险C 误受风险D 误拒风险5. 使用随机数表选取样本的方法是（）A 随机选样B 系统选样C 随意选样D 判断选样6．注册会计师欲从1 000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所等到的最小编号是（）A 6B 24C 128D 38.（二）多项选择题1．审计抽样的优点表现在（）A 能够客观地选择样本 B能够科学地计量抽样风险C 能够控制抽样风险 D能够定量地评价样本结果2．注册会计师在选取测试项目的时候可以使用的方法包括（）A 选取全部项目 B选取特定项目C 审计抽样 D抽查3．适合使用选取全部项目进行测试的情况包括（）A 总体由少量的大额项目构成B 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据C 符合成本效益原则D 审计资源充足4．注册会计师在采用选取特定项目进行测试的方法时，考虑选取的项目可能包括（）A 大额关键项目 B超过某一金额的全部项目C 被用于获取某些信息的项目D 被用于测试控制活动的项目5．影响审计效率的抽样风险包括（）A 对内部控制信赖过度风险B 对内部控制信赖不足风险C 误拒风险D 误受风险6．影响审计效果的抽样风险包括（）A 对内部控制信赖过度风险B 对内部控制信赖不足风险C 误拒风险D 误受风险7．非抽样风险可能来自于（）A 选择的总体不适合测试目标B 控制偏差或错报的定义不恰当C 审计程序选择不当D对审计发现的评价不当8．按审计抽样所了解的总体特征不同可以将审计抽样划分为（）A 非统计抽样B 统计抽样C 变量抽样D 属性抽样（三）判断题1．审计抽样是根据被选取项目所获取的审计证据，形成或帮助形成关于总体的结论。

2022年注册会计师考试《审计》经典习题（第四期）单选题下列关于审计工作底稿归档期限与保存期限的相关说法中，错误的是（）。

A、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内C、会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿至少保存10年D、如果针对同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案查看答案解析【答案】C【解析】会计师事务所应当自审计报告日起（而不是审计报告日后），对审计工作底稿至少保存10年。

单选题下列通常应作为审计工作底稿保存的文件是（）。

A、审计业务约定书B、财务报表草稿C、重复的文件记录D、对收入项目的初步判断结论查看答案解析【答案】A【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿，反映不全面或初步思考的记录，存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

多选题下列关于注册会计师在设计审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素中，说法正确的有（）。

A、通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B、识别和评价的重大错报风险越高，需要实施的审计程序并形成的审计工作底稿越多C、不同审计程序可以通过编制相同审计工作底稿得以实现D、使用不同的审计方法和工具，影响工作底稿的编制查看答案解析【答案】ABD【解析】不同审计程序使得注册会计师获取不同性质的审计证据，编制不同的审计工作底稿，选项C 不正确。

多选题下列有关识别特征的说法，正确的有（）。

A、对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征B、如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征C、对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本D、对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点作为识别特征查看答案解析【答案】ABC【解析】D选项，对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征。

2．保留意见的审计报告（审计范围受到限制）审计报告ABC有限公司全体股东：我们审计了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表及其附注（以下简称财务报表）。

一、管理层对财务报表的责任按照《小企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。

这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、导致保留意见的事项ABC公司20×1年12月31日的应收账款余额×万元，占资产总额的×%。

由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

四、审计意见我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，ABC公司财务报表已经按照《小企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC 公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果。

有保留意见的审计报告是什么意思有保留意见的审计报告是什么意思？谢谢.于是就对证据不充分的部分不发表意见,于是注册会计师就对拒不整改的地方保留自己的看法,就是审计时是指审计结束以后,注册会计师认为被审计单位某些地方存在问题,注册会计师的审计受到限制.还有一种情况,就保留自己的意见了,审计证据取得的不充分.这也会出具保留意见的审计报告,而被审计单位拒不整改,这就是保留意见的审计报告但是只是重分类的问题就是报表中存在重大错报风险.比如说一些错报金额超过了重要性水平,但是又不足以导致出具否定意见的报告,并不会对当前的损益照成重大影响就是财务报表上列报的某些内容注册会计师认为是有问题的,被审计单位又不进行修改,因此注册会计师会发表有保留已经的审计报告,具体的导致保留意见的事项审计报告中会有注册会计师经过审计后,认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是公允的,但存在下述情况之一时,应出具保留意见的审计报告:（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定,被审计单位拒绝进行调整.（2）因审计范围受到重要的局部限制,无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据.（3）个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则.保留意见的审计报告的出具条件:如果认为财务报表是公允的,存在下列情形之一时,注册会计师应当出具保留意见的审计报告:第一,会计政策...注册会计师出具的审计报告有保留意见的、标准无保留意见的、加事项段的无保留意见、无法发表意见的.:正常出具标准无保留意见的审计报告,其他三种保留意见的、加事项段的无保留意见、无法发表意见的,是有违反...什么是保留意见和无保留意见?拜托各位大神:1.如果认为财务报表整体是公允的,但还存在下列情形之一,注册会计师应当出具保留意见的审计报告;(1...财务报表审计报告书审计报告意见类型是什么意思:审计报告中,意见类型是其重要的内容组成部分,是审计工作的结论或者总结.一般包括标准无保留意见(就是最...无法表示意见的审计报告是什么意思:1.无保留意见,表示财务会计符合法规要求,基本反映了公司的财务状况2.保留意见,表示有部分地方有出入...请问审计报告中的存货无法盘点的保留意见应该怎么写呢?!求指导!:对于存货无法盘点应出具无法表示意见的审计报告,因为注册会计师要求盘点存货的要求被被审计单位拒绝或无...审计报告有几种类型?发表不同的意见分别需满足什么条件!如何表述?:1,无保留意见.最标准的意见类型.财务报表公允,合法,审计范围没受限.“我们认为xx公司财务报表已...审计报告中无保留意见和有保留意见两种类型在结构和行文措词上有什么不同?:无保留意见审计报告是指审计人员对被审计单位的会计报表,依照独立审计准则的要求进行审查后,确认被审计单...如果既有因持续经营的事项导致的强调段,又有审计范围受限出具保留意见,那么最终的审计报告意见是什么?:如果既有因持续经营的事项导致的强调段,又有审计范围受限出具保留意见,如果不考虑其他情形的影响,则出具...审计报告中保留意见指出预付账款占总资产99.3%是什么意思?:答:首先审计报告是非标准报告;其次说明公司的注册资本基本都预付给人了,公司的固定资产、经营设备怎么...。

审计报告意见类型有以下四种无保留意见保留意见无法表达意见否定意见类型无保留意见审计报告无保留意见的审计报告是最普通的审计报告。

据国外文献统计，注册会计师出具的审计报告90%以上都是无保留意见的审计报告，我国的比例可能低一些，主要与企业的质量有关。

如果注册会计师认为会计报表符合合法性与公允性，没有在审计过程中受到限制，且不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项时，应当出具无保留意见的审计报告；在决定出具无保留意见的审计报告时，如果认为审计报告不必附加任何说明段、强调事项段或修正性用语，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告，即标准审计报告。

保留意见审计报告保留意见适用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。

只有当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，才能出具保留意见的审计报告。

如果注册会计师认为所报告的情形对会计报表产生的影响极为严重，则应出具否定意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。

因此，保留意见的审计报告被视为注册会计师在不能出具无保留意见审计报告的情况下最不严厉的审计报告。

Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT否定意见的审计报告只有当注册会计师确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见的审计报告。

注册会计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判断，确信会计报表不具有合法性与公允性时，才能出具否定意见的审计报告。

据文献统计，注册会计师很少出具否定意见的审计报告。

否定意见审计报告只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计报告。

1、管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任不包括（）。

A。

设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报B.财务报表真实反映了交易和事项的经济实质C.选择和运用恰当的会计政策D。

作出合理的会计估计【正确答案】：B【您的答案】:B 【答案正确】【答案解析】：选项B不是管理层对财务报表责任段说明的内容，而是注册会计师应当评价的内容。

2、下列不属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的是（）。

A。

无法偿还到期的债务B。

无法获得供应商的正常商业信用C.关键管理人员离职且无人替代D。

无法偿还即将到期且难以展期的借款【正确答案】:C【您的答案】:C 【答案正确】【答案解析】：选项C属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。

3、当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时,注册会计师应当考虑增加强调事项段对此予以强调,强调事项段应该在（）。

A.审计意见段之后B。

审计意见段之前C.注册会计师责任段之前D。

管理层对财务报表的责任段之后【正确答案】：A【您的答案】：A 【答案正确】【答案解析】：4、非无保留意见的审计报告不包括（）.A.保留意见的审计报告B.标准审计报告C.否定意见的审计报告D。

无法表示意见的审计报告【正确答案】：B【您的答案】：B 【答案正确】【答案解析】：5、N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。

保留意见应该保留什么保留意见是注册会计师认为被审计单位的经营活动和会计报表在整体上是公允的，但在个别方面存在重要错误或问题而给予的一种大部分肯定、局部否定或不表态的评价。

一是不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，且未调整的事项。

一般来说，注册会计师在审计过程中根据《企业会计准则》和国家其他财务会计法规的规定提出的应予调整的项目，被审计单位已经做了处理的（如调整审计本年度会计报表，或虽未调整但在会计报表的附注中加以反映的），审计报告中就不再表示保留，只在相应的审计工作底稿中列示。

但被审计单位对于注册会计师认为比较重要的审计调整事项不进行调整，注册会计师应将这些对审计意见有较大影响的内容在审计报告中明确提出，并说明其理由，指出这些调整对被审计单位提供的会计报表可能产生的影响。

二是审计范围受到局部限制。

由于种种原因，注册会计师在审计过程中应实施的审计程序，由于审计范围受到局部限制而无法实施，也难于实施必要的替代审计程序，而且因无法实施审计程序对被审计单位的会计报表可能产生影响。

在这种情况下，我们称审计受到“范围限制”。

范围限制既可能是委托人或被审计单位所强加的，也可能是环境造成的。

委托人或被审计单位施加限制的例子很多。

如：（1 ）不准许注册会计师函证其应收款项；（2）注册会计师未能进行存货监盘；（3）拒签被审计单位声明书；（4 ）未能让注册会计师对被审计单位在境外的子公司进行审计；（5 ）拒绝向注册会计师提供有关的董事会和管理当局的会议记录。

因环境造成限制的例子包括：（1 ）委托时间太迟，以至于不能执行在当时情况下被认为是必要的审计程序，如年末存货盘点的观察等；（2）在境外有较多的子公司，难以安排注册会计师对其全部进行审计；（3）被审计单位会计记录不完整等。

三是不符合一贯性原则的事项。

即被审计单位的个别会计处理方法，虽符合《企业会计准则》和国家其他财务会计法规的规定，但前后期不一贯，变更不合理，影响重大，且不披露。

第一章自测1审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。

（）选择一项：对错自测21.与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。

选择一项或多项：A. 经管权监督是一种从上至下的监督B. 经管权监督是整个管理控制的有机环节C. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离D. 经管权监督属于内部监督E. 经管权监督是直接服务于管理者自身的自测3在世界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。

选择一项：A. 立法式B. 司法式C. 独立式D. 行政式自测4民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。

（）选择一项：对错自测5审计总目标是围绕（）而界定的。

选择一项：A. 效益审计B. 财务报表审计C. 财务审计D. 国家审计自测61. （）是审计的基本职能。

选择一项：A. 经济鉴证B. 经济监察C. 经济评价D. 经济监督第二章自测11.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）选择一项或多项：A. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B. 审计准则是作出审计决定的依据C. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳D. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据E. 审计准则是评价审计质量的依据自测2关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）选择一项或多项：A. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力B. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行C. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行D. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力E. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力自测3注册会计师执业准则适用于：（）选择一项：A. 国家审计组织的审计B. 部门内部审计组织的审计C. 民间审计组织的审计D. 单位内部审计组织的审计自测4国注册会计师执业准则体系可以分为：（）选择一项或多项：a. 审计准则b. 相关服务准则c. 鉴证业务准则d. 质量控制准则自测51. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。

⼀、单项选择题1. 销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（）。

A.订货单、贷项通知单、现⾦⽇记账B.订货单、销货单、销货合同、发运单、发票C.销货⽇记账、发票、贷项通知单、收款凭证D.发货单、销货合同、订货单[答案]B2. 审计⼈员根据主营业务收⼊明细帐中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其⽬的是：A. 证实主营业务收⼊的完整性B.证实主营业务收⼊的真实性C.证实主营业务收⼊的总体合理性D.证实主营业务收⼊的披露充分性[答案]B3. 审查销售与退回账务处理时。

可确认为正确的是（）。

A.冲减销售确认期的营业收⼊B.冲减销售退回期的营业收⼊c．冲减退回期营业收⼊并同时冲减当期营业成本D.冲减销售确认期营业收⼊并冲减同期营业成本[答案]C4. 审查被审单位坏账准备余额占应收账款余额的⽐例并和以前期间的相关⽐例⽐较，主要是为了评价（）。

A.应收账款计提坏账准备⾦额是否正确B.应收账款计提坏账准备的合理性C.应收账款期末余额是否正确D.应收账款的可收回性[答案] B[解析] 通过计算坏账准备余额占应收账款余额的⽐例并和以前期间的相关⽐例⽐较，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

5. 审查所有销售业务是否均已登记⼊账，最有效的程序是（）。

A.从销售单追查⾄销售收⼊明细账B.从货运⽂件追查⾄销售收⼊明细账C.从销售单追查⾄货运⽂件D.从货运⽂件查⾄销售发票[答案]B[解析]依据主营业务收⼊的实质性测试程序。

从证到账可测试销售业务的完整性。

6. 对销货业务的截⽌测试，主要是为了检查（）。

A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的⼊账时间是否正确D.销货退回是否已经核准[答案]C[解析]销售的截⽌测试是对营业收⼊进⾏审计时执⾏的⼀个⾮常重要的审计程序，它主要就是检查被审计单位有⽆提前或拖后确认收⼊的问题。

因此，它是为了检查销货业务的⼊账时间是否正确。

7. 对于未予函证的应收帐款，应当执⾏的最有效的审计程序是（）A.重新测试相关的内部控制制度B.审查与应收帐款有关的销货凭证C.进⾏分析程序D.审查资产负债表⽇后的收款情况[答案]B[解析]审查与应收帐款有关的销货凭证为注册会计师对于未于函证的应收帐款测试的替代程序。

保留意见审计报告什么是保留意见审计报告保留意见审计报告是指审计人员出具的对被审计单位会计报表的反映有所保留的审计意见的审计报告.这一般是由于某些事项的存在,使无保留意见的条件不完全具备,影响了被审计单位会计报表的合法、公允表达,因而审计人员对无保留意见加以修正,对影响事项发表保留意见,并表示对该意见负责.由于保留意见不是对不合规事项或范围限制或不符合一贯性原则事项本身的保留,而是对这些事项可能给会计报表带来的后果的保留.因此,保留意见实质上是审计人员对被审计单位编制的会计报表的“三性”所打的折扣.保留意见审计报告的使用条件由于保留意见是审计人员认为被审计单位的经营活动和会计报表在整体上是公允的,但在个别方面存在重要错误或问题而给予的一种大部分肯定、局部否定的评价.因此,经过审计后,认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是公允的,但还存在着下述情况之一时,应出具表示保留意见的审计报告[1]:1、个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定,被审计单位拒绝调整.2、因审计范围受到局部重要限制,无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据.3、个别会计处理方法不符合一贯性原则的要求.审计人员在运用上述条件判断应出具的审计报告类型时,要注意考虑重要性对审计报告选择的影响.即审计人员在遇到可能对被审计单位会计报表产生较大影响的重要事项时,应在审计意见中予以保留；如果性质严重,应出具否定意见的审计报告.这些重要事项具体包括[1]:1、存在未调整事项存在未调整事项是指被审计单位对于审计人员认为比较重要的审计调整事项拒绝调整.审计人员应将这些对审计意见有较大影响的内容在审计报告中明确提出,并说明其理由,同时指出这些未调整事项对被审计单位提供的会计报表可能产生的影响.2、审计范围受到局部限制审计范围受到局部限制是指审计人员在审计过程中应实施的审计程序由于受到局部限制而无法实施,又无法实施必要的替代审计程序,而且因无法实施审计程序对被审计单位的会计报表可能产生影响.在这种情况下,我们称为审计受到“范围限制”.这种范围限制既可能是委托人或被审计单位所强加的,也可能是环境造成的.如被审计单位拒绝向审计人员提供有关的董事会和管理当局的会议记录,以及因委托时间太迟,以致于不能执行在当时情况下被认为是必要的审计程序,如未能进行年末存货盘点的观察程序等.3、存在不符合一贯性原则的事项存在不符合一贯性原则的事项是指被审计单位的个别会计处理方法,虽符合《企业会计准则》和国家其他财务会计法规的规定,但前后期不一贯,且变更不合理,影响重大,又不披露.并且这种不一贯不是因为运用了新的会计准则或国家其他财务会计法规的规定,也没有能证明其更加合理和适当的证据.保留意见审计报告的的术语[1]审计人员出具保留意见的审计报告时,应于“意见段”之前另设“说明段”,以说明所持保留意见的理由,并在“意见段”中使用“除存在上述问题以外”、“除上述问题造成的影响以外”或“除上述情况待定以外”等术语.像“以……为条件”和“如前解释”这样的词语不够明确有力,因而要避免使用.除使用保留意见的特定术语之外,其余应该使用无保留意见的审计报告的术语,表示其他事项已做了公允的反映.保留意见审计报告的范例1、因未调整事项而发表保留意见的审计报告审计报告a（股份）有限公司（全体股东）董事会:我们接受委托,审计了贵公司20××年12月31日资产负债表及20××年度的利润表和现金流量表.这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见.我们的审计是根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的.在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序.经审计,我们发现贵公司20××年12月份预付的下年度财产保险费××元,全部作为当期费用处理.我们认为,按照《企业会计准则》的规定,预付的财产保险费应作为待摊费用处理,但贵公司未接受我们的意见.该事项使贵公司20××年12月31日资产负债表的流动资产减少××元,该年度利润表的净利润减少××元.我们认为,除存在上述预付财产保险费的会计处理不符合规定外,上述会计报表符合《企业会计准则》和《××企业会计制度》的有关规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司20××年12月31日的财务状况及20××年度经营成果和现金流量情况,会计处理方法的选用遵循了一贯性原则.××会计师事务所中国注册会计师（公章）（签名盖章）（地址）20××年×月×日2、因审计范围受到限制而发表保留意见的审计报告审计报告a（股份）有限公司（全体股东）董事会:我们接受委托,审计了贵公司20××年12月31日资产负债表及20××年度的利润表和现金流量表.这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见.我们的审计是根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的.在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序.在审计过程中,由于我们无法利用满意的审计程序证实期初存货数量和价值,期初存货的某些调整将影响该年度的净利润.我们认为,除存在上述期初存货价值无法证实可能造成的影响外,上述会计报表符合《企业会计准则》和《××企业会计制度》的有关规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司20××年12月31日的财务状况及20××年度经营成果和现金流量情况,会计处理方法的选用遵循了一贯性原则.××会计师事务所中国注册会计师（公章）（签名盖章）（地址）20××年×月×日3、因不符合一贯性原则的事项而发表保留意见的审计报告审计报告a（股份）有限公司（全体股东）董事会:我们接受委托,审计了贵公司20××年12月31日资产负债表及20××年度的利润表和现金流量表.这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见.我们的审计是根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的.在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序.经审计,我们发现贵公司在该年度内原材料计价采用先进先出法,而上年度采用的是后进先出法.由于上述存货计价方法的变更,致使贵公司该年度净利润增加××万元.我们认为,除上述存货计价方法变更造成的影响外,上述会计报表符合《企业会计准则》和《××企业会计制度》的有关规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司20××年12月31日的财务状况及20××年度经营成果和现金流量情况,会计处理方法的选用遵循了一贯性原则.××会计师事务所中国注册会计师（公章）（签名盖章）（地址）20××年×月×日参考文献1.王文华．《审计学》[m]．上海教育出版社,2003．4小编工资已与此赏挂钩！一赏一分钱！求打赏↓↓↓如果你喜欢本文章,请赐赏:已赐赏的人最新评论（共0条）评论一句。

审计范围受到限制的情形及对策一、审计范围受到限制的涵义审计范围指审计对象涉及的领域和内容。

审计范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项，但凡与被审计单位的会计报表有关和影响注册会计师做出专业判断的所有方面，均属于会计报表审计的范围（《独立审计具体准则第1号──会计报表审计》）。

如果审计人员因被审计单位或客观环境影响，不能执行必要的审计程序，或者即使执行了程序也不能获得为了出具无保留意见所需要的所有证据，即为审计范围受到了限制。

二、审计范围受到限制的判断标准当审计范围受到限制时，可以从下列几个的方面进行判断：（1）这种限制是由于超出审计人员所能控制以外的因素导致的。

若是由于审计人员的自身因素，如出于成本费用或获取审计证据困难程度的考虑，未对重要审计项目进行必要的审计，或因专业能力不胜任，或未积极利用专家的工作，或考虑审计人员的安全问题，而未对某些危险化工产品进行监盘等等，导致注册会计师中未能取得充分、有效的证据的，则不应视为审计范围受到限制。

（2）这种限制可能是由于与审计有关的信息并不存在，以致审计人员无法获得为了出具无保留意见所需要的充分、适当证据。

有关信息缺失的例子有：a、基础性的会计记录（如帐簿、凭证等）因盗窃、火灾或扣押等原因而残缺、遗失、或损坏；b、其他来源的资料，如重要的外部定单、发票、合同协议因内部管理不善而残缺不全；c、由于内部控制制度不健全，导致被审计单位无法提供有关重要会计政策的选择、重大会计估计所作出的判断等有关的依据、假设等必要信息。

（3）这种限制可能是由于，与审计有关的信息被审计单位管理当局可以提供却没有提供，以致审计人员无法获得为了出具无保留意见所需要的充分、适当证据。

没有提供有关信息的例子有：a、与审计有关的信息本身存在，如基础性的会计记录、其他来源的资料、与重要会计政策的选择或重大会计估计的作出等有关的会计判断的依据、假设等信息，但管理当局拒绝全部提供；b、管理当局拒绝签署有关书面声明书，或拒绝作出有关重要解释；c、拒绝授权对第三方进行函证；d、拒绝接受专家或其他会计师的工作等等；(4) 这种限制的后果，将影响审计人员对所审计的会计报表发表无保留意见的能力。