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国税地税的分与合作者：晨曦来源：《齐鲁周刊》2018年第13期国务院机构改革方案提出，改革国税地税征管体制，“将省级和省级以下国税地税机构合并”。
国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导的管理体制。
我国自1994年开始实行分税制改革，国、地税分设为两家。
经历24年之后，税务大军壮大至约80万人，如今，将顺应新的形势重新合并为一家。
国家税务总局局长王军在“部长通道”上表示，国税、地税合二为一，是一项利民、利税、利企、利国的好方案，税务部门坚决拥护，完全赞同。
24年前国税、地税的分家，源自分税制改革。
1983年以前，财政和税务是合在一起的，叫财税局。
1983年以后，财税分家，变成财政局和税务局。
1994年又把税务局分成国税和地税。
从1994年开始实行分税制改革，当时为什么会把税务分成国税和地税？分税制其主要内容是在税制改革的基础上，改变了过去财政承包制的做法，将所有税收按税种划分为中央稅、地方税和共享税。
在当时的背景下，财税体制改革的一个重要目标是提高财政收入的“两个比重”，即财政收入占GDP的比重，以及中央财政收入占全国财政收入的比重。
提高“两个比重”，有利于增强财政的再分配能力和中央财政的宏观调控能力。
相应的，为了保证中央政府税收收入的及时足额征收，同时加强地方税的征收管理，省及省以下税务机构分设为国家税务局和地方税务局。
1994年以前，当时地方经济实力强一些的省份财大气粗，中央财政相对较弱。
因为地方只要完成税收上交任务，剩下的就都是自己的，比如广东、江苏等经济实力很强的省份财力越积越多，而中央想集中办大事，但是手中却没有钱。
所以在1994年进行了分税制改革，把整个税种分成中央税、地方税和共享税三大类，该中央收的就属中央税，该地方收的就是地方税，剩下的就是共享税，由中央和地方按分成来划。
这样一来，由于税种分开了，所以当时税务体制也改变了，税务队伍就被分成了国税和地税。
基于国地税合并背景下的税收体制优化研究随着我国经济的不断发展和税收体制的逐步完善，国地税合并已成为当前财税改革的重要举措。
在这一背景下，如何进一步优化我国的税收体制，提高税收征管效率，实现税收目标，成为当前财政领域亟待解决的问题之一。
本文将从国地税合并的背景、税收体制的优化路径以及实施过程中可能遇到的问题进行深入探讨，以期为政府决策提供一定的参考意见。
一、国地税合并的背景及意义国地税合并是指将国家税务总局和地方税务局合并为一个税务机构，实现税收管理的整合和统一。
2018年3月，十三届全国人大一次会议通过了国务院机构改革方案，决定全面实施国地税合并。
这一举措旨在解决国地税分开管理存在的一系列问题，优化税收管理体制，促进税收征管的规范化和高效化。
国地税合并的背景主要有以下几个方面：1.解决税收管理的重叠问题。
在过去的税收体制中，国税和地税各自管理着一部分税收事务，导致税收管理的分散和重叠，给纳税人和税务机构带来了不便。
2.提升税收征管的效率。
国地税合并可以整合国家和地方税务部门的资源和职能，提高税收征管的效率和水平，减少重复劳动，节省管理成本。
3.促进税收政策的一致性。
国地税合并可以促进各级政府税收政策的统一和协调，保证税收政策的一致性和公平性，有利于推动税收体系的健康发展。
国地税合并的意义在于，它将为我国建立更加高效、协调和公正的税收管理体制奠定基础，有助于增强国家税收征管的能力，促进经济社会的可持续发展。
二、税收体制优化的路径国地税合并之后，如何进一步优化我国的税收体制，提高税收征管效率，实现税收目标？以下是一些可能的路径：1.建立统一的税收征管体系。
国地税合并后，应当进一步完善税收征管机构、规章制度、工作程序等，建立起统一的税收征管体系，确保税收管理的有序进行。
2.加强税收征管的信息化建设。
利用大数据、云计算等技术手段，加强税收信息的管理和分析，提高税收征管的智能化水平，提升税收征管的效率和质量。
浅析国地税合并作者：查正蓉来源：《中国乡镇企业会计》 2019年第2期摘要：美国联邦税务局的税收体制相对健全并以极高的行政效率而著称，维护了其税法的完整和公平，而在我国，1994 年税制改革后形成的国、地税两套班子一直运行到2018 年上半年，双重税务体制的运行带来了征收成本的增加、地区税负差异的显现、政府违规现象的频发，迫切需要进行征管体制的改革，转变管理理念。
关键词：美国联邦税务局；税制改革；征管体制改革；税负差异随着互联网、物联网、5G 时代的发展，各领域已经越来越全球化、国际化和多样化，迫切需要通过国地税的合并，完善税收制度以适应新时代经济形式的发展要求。
一、国地税合并的背景国家税务局、地方税务局合并，是按照党的十九届三中全会审议通过的《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》和《深化党和国家机构改革方案》以及十三届全国人大一次会议审议通过的《国务院机构改革方案》部署进行的省级以下国税地税机构合并。
国税地税合并后，实行以国家税务局为主与省（自治区、直辖市）政府双重领导的管理体制。
合并后的国地税更名为国家税务总局某某市税务局，从而彻底结束了1994 年税制改革后形成的国、地税两套班子，精简了行政人员，降低了税收征收成本，更好、更便利的服务于纳税人。
二、国地税合并后的职责国家税务总局某某市税务局一般分为税政科、社会保险费和非税收入管理科、征收管理科、纳税服务科等几个科室，具体承担各项税收、社会保险费、非税收入征管等职责，建立了统一的税收征管体系，推动了现代化税收的发展，也与世界各国的税务管理组织机构逐步趋同，日益融入国际化的大潮流中。
国地税合并后强化了为纳税人服务的理念，这与加拿大的诉讼事务司、日本的国税申诉审判所、韩国的纳税人服务处尤其相似。
在浙江这个民营企业聚集的省份，税务局更是贯彻落实习近平总书记在民营企业座谈会上的重要讲话精神，切实发挥税收职能作用，支持民营经济的发展，开展了一系列的活动，如：保障税收优惠政策的落实到位，主动出击关注企业需求、切实为企业解决实际问题等等。
国地税合并座谈发言材料尊敬的各位领导、各位代表：大家好！我是××公司的一名税务经理，非常荣幸能够在这里与各位共同探讨关于国地税合并的问题。
今天，我主要从国地税合并的背景、优势和挑战三个方面来进行发言。
首先，让我们来看一下国地税合并的背景。
国地税合并是党中央、国务院做出的一项重大决策，旨在推动税收一体化，提高税收征管效能，优化税收营商环境。
这一决策符合当前我国经济发展的需要，也是推动深化改革和现代化建设的必然要求。
国地税合并的优势主要体现在以下几个方面。
首先，合并后可以实现资源共享、信息共享，提高税务征管水平。
各级税务机关合并后可以共享资源，减少重复建设，提高运行效率。
其次，合并后可以打破地区限制，推动税收征管更加统一，降低企业税收成本，提升税收征管的公正性。
再次，合并后可以优化税收营商环境，减少企业负担，提高企业的税收合规性和自愿性。
最后，合并后可以优化人才配置，避免资源分散和僵化管理，提高税务从业人员的整体素质和专业水平。
当然，国地税合并面临着一些挑战。
首先，合并后的组织架构和人员配置需要进行调整和重组，这对各级税务机关来说都是一项巨大工程。
其次，合并后需要加大信息化建设的力度，以提高信息共享和数据管理。
再次，合并后需要加强创新能力和技术应用，以应对不断变化的税收制度和政策。
最后，合并后需要加强对税收征管的监督和监察，确保合并后的税务部门能够更好地履行职责，不断提高服务质量和水平。
针对上述的优势和挑战，我提出以下几点建议。
首先，要加强组织领导，明确合并后的工作目标和任务。
各级税务机关应按照统一部署，及时进行内部调整和融合，确保合并后的税务部门能够正常运营。
其次，要注重人才培养和队伍建设。
通过培训和交流，提高税务从业人员的综合素质和专业水平，同时鼓励创新和合作，推动税收征管工作向更高水平迈进。
再次，要加强信息化建设，提高税务工作的科技含量。
借助大数据和人工智能等新技术手段，提高税务征管的效率和准确性。
地税合并情况汇报近年来，地方税收体制改革一直是社会关注的焦点之一。
地税合并作为改革的重要举措之一，对于优化税收体制、提高税收征管效率、促进经济发展具有重要意义。
在此，我将就地税合并情况进行汇报，以便大家了解最新的改革进展。
首先，地税合并的背景是我国税收体制改革的需要。
原有的地方税和国税分头征收的体制存在着税种重叠、征管分散、信息孤岛等问题，给纳税人和税收征管带来了诸多不便。
因此，地税合并成为了税收体制改革的重要一环。
其次，地税合并的目标是实现税收征管的整合和统一。
通过整合地方税和国税的征管机构和人员，实现税收信息的共享和统一管理，可以有效减少税收征管成本，提高征管效率，减少纳税人的税收负担，增强税收征管的公平性和透明度。
再次，地税合并的进展是积极稳步的。
自2016年开始试点以来，地税合并工作已经在全国范围内展开，各地区纷纷出台了相关政策和措施，加强了税收征管的整合和协调。
同时，相关部门也加大了对税收征管体制改革的支持和投入，推动了改革工作的顺利进行。
最后，地税合并的前景是广阔的。
通过地税合并，可以进一步完善我国税收体制，提高税收征管的效率和质量，为经济发展提供更好的税收支持。
同时，地税合并也将有助于优化营商环境，降低企业成本，增强市场活力，促进经济结构的升级和转型。
综上所述，地税合并是税收体制改革的重要举措，对于优化税收体制、提高税收征管效率、促进经济发展具有重要意义。
在未来的工作中，我们将继续深化改革，完善相关政策和措施，推动地税合并工作取得更大的成效，为建设现代化经济体系、推动经济高质量发展作出更大的贡献。
感谢大家的关注和支持！。
《国地税机构合并后基层税收征管效率研究》篇一一、引言随着中国税收管理体制的不断深化和改革，国地税机构合并已成为税收征管工作的一大趋势。
国地税机构的合并不仅是为了实现税务管理资源的共享与优化，也是为了提高税收征管效率，增强国家财政实力。
本研究将对国地税机构合并后基层税收征管效率进行深入探讨，以期为税务部门提供参考依据。
二、国地税机构合并背景及意义国地税机构合并是指将国家税务局和地方税务局的职能进行整合，形成一个统一的税务管理机构。
这一改革旨在优化税收征管流程，提高征管效率，降低征税成本，实现税收公平与效率的双重目标。
合并后的税务机构将拥有更强大的管理能力和更广泛的资源，能够更好地服务于纳税人，促进经济发展。
三、国地税机构合并后的基层税收征管变化国地税机构合并后，基层税收征管发生了显著变化。
首先，税务人员的配置和职责得到了重新划分和优化，使得征管工作更加高效。
其次，信息技术在税收征管中的应用得到了进一步加强，实现了税务信息的共享与互通。
此外，征管流程也得到了简化，提高了工作效率。
四、基层税收征管效率研究方法与数据来源本研究采用定性与定量研究相结合的方法，通过收集国地税机构合并前后的相关数据，对比分析合并前后基层税收征管的效率变化。
数据来源包括税务部门的内部数据、相关政策文件、以及实地调查等。
五、基层税收征管效率分析1. 人员配置与工作效率国地税机构合并后，税务人员的配置更加合理，工作职责更加明确。
通过优化人员配置，使得每个岗位都能充分发挥其作用，提高了工作效率。
此外，通过培训和教育，税务人员的业务能力和综合素质得到了提升，进一步提高了征管效率。
2. 信息技术应用与信息共享信息技术在税收征管中的应用得到了进一步加强，实现了税务信息的共享与互通。
通过建立信息化平台，实现了税收数据的实时传输和处理，提高了工作效率和准确性。
同时，信息技术的应用也使得税务部门能够更好地监控纳税人的纳税行为，提高了税收征管的透明度和公正性。
国地税合并情况汇报近年来，国家税务总局和地方税务局的合并一直备受关注。
这一举措的目的是为了优化税收管理体制，提高税收征管效率，降低纳税人的税收负担，推动税收改革。
下面，我们将就国地税合并的情况进行汇报。
首先，国地税合并的背景是什么？国地税合并是国家深化改革、推动经济发展的重要举措。
通过合并，可以消除税收管理体制中的重复、交叉和矛盾，实现税收征管的统一和一体化。
这样就能够更好地发挥税收的宏观调控作用，提高税收征管的效率和水平，为经济社会发展提供更好的税收保障。
其次，国地税合并的目标是什么？国地税合并的目标是建立统一的税收管理体制，实现税收征管的一体化。
通过合并，可以整合税收征管资源，建立统一的税收管理制度和标准，提高税收征管的效率和水平。
这样就能够更好地保障纳税人的合法权益，减轻纳税人的税收负担，促进经济发展和社会稳定。
再次，国地税合并的进展情况如何？国地税合并工作已经取得了阶段性的成果。
国家税务总局和地方税务局已经完成了机构整合、人员调配、业务衔接等工作。
税收管理体制逐步趋于统一，税收征管水平逐步提高。
这样就为国家税收管理体制的完善奠定了坚实的基础。
最后，国地税合并的未来展望是什么？国地税合并将继续深化，推动税收管理体制的改革和完善。
通过合并，可以进一步提高税收征管的效率和水平，为纳税人提供更好的税收服务，推动税收制度的改革和完善。
这样就能够更好地适应经济社会发展的需要，为建设现代化经济体系和实现经济高质量发展提供更好的税收保障。
综上所述，国地税合并是国家税收管理体制改革的重要举措，是推动经济发展和社会进步的重要保障。
国地税合并的实施将进一步提高税收征管的效率和水平，为纳税人提供更好的税收服务，推动税收制度的改革和完善。
我们将继续密切关注国地税合并的进展情况，积极支持国家税收管理体制改革，为建设现代化经济体系和实现经济高质量发展贡献力量。
国地税合并背景下基层税务机构面临的问题及应对措施1. 引言1.1 背景介绍国地税合并是贯彻落实党中央、国务院深化改革的一项重要举措，旨在优化税收征管体制，提高税收征管效率，减少征纳成本，推动税收征管向现代化、科学化、法治化方向发展。
自2018年起，全国范围内陆续展开国地税机构合并试点，使得原来分设的国税和地税两大税务机构合二为一，形成统一的税务征管机构。
国地税合并的背景是税收征管体制长期分割带来的问题，包括税收管理职能重叠、征管资源浪费、信息不畅通等。
通过合并国地税机构，可以实现税收管理职能统一，避免重复劳动，加强征管信息的共享和整合，提高税收管理的效率和质量。
国地税合并还有利于优化税收征管服务，提升纳税人满意度，推动税收征管体制向更加现代化和高效化方向发展。
国地税合并也面临着一系列挑战和问题。
基层税务机构在合并过程中，可能出现职能调整不清晰、工作人员安置不当、纳税人服务水平下降等情况。
信息系统整合困难也是一个需要克服的难点。
如何有效应对这些问题，提升基层税务机构的管理水平和服务质量，是当前亟待解决的课题。
【字数：267】2. 正文2.1 问题一：基层税务机构职能调整基层税务机构在国地税合并背景下面临着诸多问题，其中之一就是基层税务机构职能调整的挑战。
随着国地税合并，原来分工明确的税收管理体制出现了调整，而基层税务机构在这一过程中往往需要重新梳理和调整自身的职能和工作重点。
基层税务机构在国地税合并后，原来由国税和地税分别管理的税收事务需要在一个机构内统一管理，这就需要基层税务机构根据新的管理体制重新规划并调整自身的职能和责任。
这样的调整需要涉及到人员的培训和转岗，以及组织架构和工作流程的重新设计，而这一过程往往需要时间和资源的投入。
基层税务机构在职能调整过程中还面临着如何平衡国家税收政策的贯彻执行和本地区实际情况的挑战。
原国税和地税在征管中的职责不同，合并后如何更好地协同工作、实现税收管理的整体性和连续性，是基层税务机构需要认真思考和解决的问题。
[教学]国地税分家背景及合并趋势国地税分家背景及合并趋势
一、国地税分家背景
1978年，中国实行经济体制改革，进行了第一步利改税，即国有企业改上缴利润为缴纳所得税;1984年实行第二步利改税，将工商统一税改为工商税和产品税、所得税，开征城市维护建设税;1986年开征个人所得税;1994年实行税制改革，根据不同行业和税种，将产品税改为增值税，将建筑安装、交通运输、饮食服务、邮政电讯等服务行业所经营项目纳入营业税的征收范围。
在这种条件下将过去的税务局分为国家税务局和地方税务局。
国税和地税是1994年7月1日正式分开的。
在国地税分家之前，中国政府从上到下只有一套税务机构。
中央税收主要靠地方税务局征收。
1993年10月17日，国家体改委宏观司提交给国务院一份“关于财税体制改革方案的补充意见和加强操作方案准备工作”的建议报告。
报告中明确提出，“此番财税体制改革通过设立中央和地方两套税务机构，中央和地方政府各自保持稳定的税基，防止互相交叉和侵蚀，改变中央向地方要钱的被动局面。
”之前的“大连会议”文件中也提出，有必要设立中央、地方两套征管机构，必须改变中央收入一定程度上依靠地方税务局的局面。
这道出了中国财政当时的真相:1993年，财税体制改革前夕，中国中央政府的财政，正陷入极其艰难的窘境。
数据显示，中央财政收入占全国财政收入的比重，已由1984年的40.5,一路下滑至1993年的22.0,，中央财政的收支甚至必须依靠地方财政的收入上解才能平衡。
切实保障中央财政收入的稳定增长和宏观调控能力的增强，成为“国地税分家”最直接的初衷。
二、国地税合并趋势
1994年国家将税务系统一分为二，分为国家税务系统和地方税务系统。
两套机构分设十七年来，虽在明晰中央和地方财权、调动地方政府理财的积极性、促进国民经济的健康发展方面起到了很大的积极作用，但其弊端也逐渐显现:
(一)国地税分设不规范
我国实行的分税制，虽然也按税种划分为中央税、地方税和中央地方共享税，形成以收入归属为基础的中央税收与地方税收两部分，但在具体划分税源时，并未完全确立按税种划分中央与地方政府之间的收入分配体制，税收收入仍然未跳出按企业的行政隶属关系分配的格局，例如将某些已经明确划为地方税种中的中央企业和银行金融企业的所得税以及铁道部门应缴的营业税、所得税和城市维护建设税仍按原来的财政分配格局划归中央收入等等。
这种既按税种划分，又按企业行政隶属关系划分税源的做法导致分税制的不规范。
(二)国地税分设使纳税成本增加国、地税机构分设以前，纳税人办理纳税事项，只到一个税务机构办理。
机构分设以后，一个纳税人要去两个税务机构办理，要接受两个税务机关的管理(少数纳税人除外)，纳税成本自然增加。
更有一个因素，由于纳税人税务知识的缺乏，不能正确辨别哪些归国税管理、哪
些归地税管理，往往要东奔西跑，所耗费的人力物力从一定程度上也增加了纳税成本。
两套税务机构都有稽查部门，纳税人被检查机会增加，直接影响着企业的正常经营。
(三)国地税分设使税务机关的征税成本增加
1993年末，我国税务人员总数为578955人，而现在达到100多万人，国、地税机构分设是人员增加的一个最主要原因，征税成本大量增加。
国际上平均税收成本大约是税收收入的1.5%，而我国由于国税和地税的分割，现在的征收成本在3%—3.5%，甚至有过4.5%的时候。
(四)国地税分设不利于税务人员全面掌握税收业务在我国现行税制中，各税种之间存在着互相联系、相互依存的关系，其中的一个税种计征时出现错误，就会直接或间接地影响到其他税种计算的正确性。
国、地税机构分设以后，国税人员不很清楚地税业务，地税人员也不很清楚国税业务，所以，在各自的税收征管工作中，经常出现“越位”或“不到位”的情况。
中国现行税制是一个有机整体，人为地将其分开由两个税务机构分别征收管理，不可避免地会产生矛盾。
矛盾产生以后，国、地税机构都可能从自己的角度考虑问题，不利于问题的解决，不利于正确贯彻执行国家的税收法规和税收政策。
机构合并，税务机关可以遵循公正、公平原则，对纳税人的经营活动作出正确的判断，更有利于税收征管。
随着国民经济快速、健康发展，中央税收收入占税收总收入的比重将进一步提高，中央对宏观经济的调控能力将有所增强。
国、地税机构合并，不会影响中央的税收收入，中央始终可以占据主导地位。
讨论多年的增值税扩围改革，终于以试点的方式取得进展。
增值税扩围试点将首先在上海的交通运输业进行. 之所以首先在上海试点是因为上海财税系统机构设置上的优势。
上海作为财政特区，国税、地税和财政系统是一套班子，不存在征管权限分配等机构改革问题。
而上海的试点经验如果在全国推广，国地税合并很可能是以后机构改革的方向。
试点政策出台前，地方政府担心的因中央和地方分成因素造成的减收因素也得以解决，按照规定试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。
上海市是中国目前惟一国税、地税不分家的城市。
上海没有实行分税制的目的是为了保证税务机构的精简效率。
现实的情况是，上海在税种方面划分向来清楚，在全国一直是一个良好的典型。
而上海每年上缴中央的税收一直名列全国榜首。
分税制在上海显得没有必要。
事实上，这些方面的问题都可以通过方案设定解决，更深层的体制问题则不是那么好解决。
记者也曾从国税总局人士处了解到，有关增值税扩围，不减少地方财政收入一开始就是既定的原则。
体制的问题则没有这么容易解决，由于增值税和营业税分别是共享税和营业税，由国税和地税分别征收，改革后如果营业税全部取消，显示增值税扩围，则地税系统将失去最大税种的征管权限。
对此，甚至有地税系统人士认为，如此一来将失去地税系统存在的意义。
由此可见，增值税扩围改革除了涉及央、地税收分成，更重要的问题则是机构改革问题。
增值税扩围后，机构如何设置、征管权限如何分配成为绕不开的问题。
现实的问题则是，即便增值税扩围改革在上海取得进展，其它地区也很难推广上海的经验。
于是，机构改革成为增值税扩围不得不面对的问题。
前述知情人士则表示，据他了解，机构改革、国地税合并应该已经是既定的改革目标。
以后税务部门将更侧重于纳税服务方面的工作。
林志平是一个在税务机关服务了近四十年的老税务。
对于新一轮税改的说法他表示“有一种预感”。
他认为，1994年的第一轮税改政策运行8年后，形势已经发生了一些变化。
“一些地方在千方百计发展可以征收地方税种的产业;一些地方的两家税务局为了完成任务，出现了卖税的现象;还有一些地方在共享税方面作假，以提高地方的留成”。
这些情况让税改有了必要。
从近几年来看，中央财政压力开始日益吃紧。
一些税收政策开始发生了引人注目的变化。
比如说，证券印花税最初中央和地方是五五分成，但2002年97,必须归中央财政。
2003年98,归中央;关于企业所得税中央也开始要求以2001年为基数，2002年实施增量共享。
显然，地税的份额正在一步步地被国税所侵蚀。
中国人民大学的钱晟教授认为，税制是否进行新一轮变革，关键是看能不能满足提供公共项目的需要。
“下一
轮如果进行改革，它的尺度就是应该尽可能减少摩擦成本，并最大吸收第一轮改革的优势。
但这并不是一件很容易的事。
”
一)建立便于操作的税收分成体系。
机构分设前，中央税及中央和地方共享税的管理权在国税系统，其他纯地方税税种由地税系统管理，另有一些是按照行业和经济类型划分征管权。
但随着国民经济的快速发展，国家需要更多的财力对国民经济进行宏观调控，导致中央分成范围的不断扩大、分成比例的不断提高。
如证券交易的印花税由原来中央与地方各分享50%，先后调整为80?20，88?12，93?7，94?6，直到现在的中央97%，地方3%;从2002年1月1日开始，又将地方企业所得税、个人所得税改为共享税，增量部分中央与地方五五分成，2003年1月1日起又调整为六四分成，所得税中央与地方的财政分配关系处于不断变动之中。
对存款利息征收的个人所得税不知道是什么原因也划归了国税系统管理，并且成为纯中央收入。
(二)分设十一年，地方税种立法毫无进展，为两套机构合并预留了空间(三)信息化的高速发展，为“依法治税”提供了技术支持 (四)上海模式证明了合并的合理性 (略)。
