1994年分税制财政管理体制改革的主要内容

浅谈我国1994年的分税制改革开放以来，我国中央与地方财政关系在不断地演变，1980—1993年间采用了三种财政承包的财政体制。

1994年的分税制改革在规范中央和地方财政关系的方面迈出了决定性的一步。

这一改革显著提高了中央政府利用税收和支出政策进行宏观调控的能力。

但它也存在着不足和有待完善的方面。

一、起源和背景20世纪80年代初至90年代初，我国经济体制改革的一个基本主线是“搞活、放权”。

以财政包干为核心的财政管理体制集中反映了这段时期中央与地方之间的分配关系。

这种包干的财政体制调动了地方各级政府发展经济的经济性，增加了中央与地方财政分配的透明度，扩大了地方财政自主权和地方社会经济发展的自主权。

我国经济的空前发展和沿海地区的迅速崛起无不受惠于这种体制。

但是，随着社会主义市场经济的发展，财政包干体制的弊端日益显现，不再适应社会经济的发展，其表现是：1、地方政府控制了有效税率和税基。

一是地方政府利用合法的和不合法的税收减免来调节其实际税收努力。

从名义上讲，几乎所有税种的税基和税率均由中央决定。

但在承包制下，地方政府只要完成了承包合同中规定的上缴指标，其各种减免税的行为基本上不受任何约束。

二是地方政府财政收入渠道多元化，并有自主权。

由于预算外收入既不需与中央分享，又不受中央控制，于是地方政府通过各种收费和基金增加预算外收入。

从1978年至1991年，地方预算外收入与地方预算内收入的比例由0.66：1上升到了0.84：1。

1993年一些地区的企业要向各级地方政府缴纳上百种的税费，实际税收负担达90%以上。

2、加剧了地方保护主义。

由于按企业隶属关系来划分收入，而企业利润仍是财政收入的重要组成部分，地方政府为保护所属企业多收入多上缴，必然对外封锁市场，排斥外地产品流入，阻碍本地原材料外流，妨碍全国统一市场的建立，造成人为的体制性“诸侯经济”。

3、国家财力趋于分散，中央财政收入比重下降。

由于我国经济发展的不平衡及制度安排不规范，地方组织预算内收入的积极性不高，甚至“藏富于民”。

1994年财税体制改革回顾作者：刘仲藜单位：陈太茂供稿发布时间：2009-06-29 10:24阅读次数：2301993年,党中央、国务院经过广泛调查研究和多次征求意见，慎重决策，从1994年开始实行以分税制为核心的财税体制改革。

这是改革开放以来，也是新中国成立以来涉及范围最大、调整力度最强、影响最为深远的一次财税改革。

我当时任财政部部长、党组书记，1994年初又兼任国家税务总局局长，是这场改革的第一责任人，感到其中值得回顾之处很多，现选取相关的几个片段，和大家分享一下这段经历和体会。

机不可失从建国初到改革开放前的30年间，我国实行的是高度集中的计划经济，相应地，财政实行的是“统收统支”的管理体制。

这种体制虽然在一定历史条件下发挥过积极作用，但由于集权过多，管的过死，抑制了经济发展的活力。

因而，如何最大限度的增强经济活力必然成为改革开放的主要目标，当然也就成为财税改革的逻辑起点。

事实也是如此，改革开放以来的历次经济体制改革，财税总是首当其冲；不管进行何种改革，都离不开财税的参与。

党的十一届三中全会以后至1993年，为适应经济体制转轨需要，以充分调动地方和企业积极性为导向，以放权让利为主线，形成了两个包干体制：一是财政包干制，二是企业承包制。

无独有偶，二者最后都落脚到“大包干”。

大包干体制对激发地方和企业的活力发挥过一定的积极作用。

但所谓企业承包经营实际上是“包盈不包亏”，即使包上来的也跟不上物价上涨，物价一涨财政就又缺了一快，这些都造成了税收来源困难。

同时，地方承包以后，就有了这样一种心理：我增收一块钱，你还要拿走几毛，如果不增收不就一点都不拿了吗？于是出现了“藏富于企业”、“藏富于地方”的现象，给企业减免税，造成“不增长”，然后通过非财政途径的摊派，收取费用。

最后生产迅速发展，而税收上不来。

这一财政体制的弊病，从北京和上海可窥见一斑。

北京当时内部规定在包干期内，财政收入每年只增长4%，绝不多收，因为如果多收，超过部分就要与中央分成，分税制之后才发现北京隐瞒了八九十亿元的收入。

分税制的主要内容一、概述分税制是指中央和地方政府按照一定比例分享税收收入的财政制度。

在中国，分税制是一个重要的财政体制改革，于1994年开始试点，并于1995年全面推行。

该制度的实施，有助于促进政府层级间的财政权责划分，平衡中央与地方的财力关系，增加地方财政收入，提高地方政府的财政自主权。

二、主要内容1.税种分级分税制的核心在于将税种进行分类，并按照中央和地方财政之间的责任划分进行收入共享。

根据现行的分税制政策，主要的税种划分如下：•中央税种：包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。

•地方税种：包括城市维护建设税、土地增值税、房产税、车船使用税等。

2.税收共享比例中央和地方政府按照一定的比例分享税收收入。

根据现行的分税制政策，中央政府收入中的80%用于中央预算，20%用于地方预算。

地方政府收入中，80%来自中央转移支付，20%来自地方自主收入。

3.税收征收和管理中央和地方政府分别负责税收的征收和管理。

中央税务机关负责征管中央税种，地方税务机关负责征管地方税种。

税务机关依法对纳税人进行税收征收与管理，并加强对纳税人的税收政策解释和宣传。

4.财力补偿和转移支付分税制的实施，为中央和地方政府之间的财力平衡提供了机制。

根据分税制政策规定，地方财力不足的地方政府可以向中央政府申请财力补偿。

同时，中央政府也进行转移支付，将部分税收收入用于支持地方经济建设和社会事业发展。

三、分税制的意义1.平衡中央与地方财力关系分税制的实施，有助于平衡中央与地方政府的财力关系。

通过合理地划分税种和分享税收收入，使得中央和地方政府在财力上能够相对平衡，避免出现中央财力过于强大或地方财力极度不足的情况。

2.增加地方财政收入分税制可以增加地方政府的财政收入，提高地方政府的财政自主权。

地方政府作为经济发展的主要责任方，可以通过扩大地方税种的征收范围和提高税率，增加地方财政收入，用于支持地方经济建设和社会事业发展。

3.促进经济发展和资源配置分税制的实施，有利于促进经济发展和资源配置。

1994年分税制改革的主要内容1994年分税制改革是中国经济体制改革的重要一步，是为了适应市场经济发展的需要以及加强地方财政收入能力。

该次改革的主要内容如下：1. 政权下放和权力下放：分税制改革取消了中央政府对地方收入的大部分调控权。

地方政府可以自主决定税收政策，并不需要上交所有财政收入给中央政府。

这使得地方政府具备更大的财政自主权，可以更好地适应地方经济发展需要。

2. 资源税划归地方：分税制改革将原本属于中央政府征收的资源税划归地方政府征收和使用。

这意味着地方政府可以自主决定资源税的税率，并将收入用于地方经济建设。

这使得资源丰富的地方能够更好地利用资源优势，并增加地方财政收入。

3. 增加税种：在分税制改革中，增加了一些新的税种，如契税和土地增值税。

这些税种的增加使得地方政府有更多的税收来源，也增加了地方财政收入。

4. 中央与地方政府的财政分摊比例：分税制改革重新规定了中央和地方政府的财政分摊比例。

中央政府将减少对地方的财政拨款，而地方政府需要加大自主财政收入的努力。

这使得地方政府更加注重财政自主和自立。

5. 财政转移支付机制改革：分税制改革还改革了财政转移支付机制。

原来的转移支付制度是中央政府对地方政府的财政拨款，而新的转移支付机制更加注重市场规则和竞争机制，注重地方政府财政自负盈亏能力的提高。

这使得地方政府更加注重财政收支平衡，有效地利用财政资源。

6. 对不同区域的差别待遇：分税制改革充分考虑了中国不同地区的发展差异。

根据不同地区的经济发展水平和财政能力，对不同地区给予不同的财政政策支持。

这使得资源相对贫乏的地区能够得到更多的财政支持，促进了地区间的经济平衡。

总的来说，1994年分税制改革的主要内容是政权下放和权力下放，资源税划归地方，增加税种，调整中央与地方政府的财政分摊比例，改革财政转移支付机制，以及给予不同地区差别待遇。

这一系列改革措施提升了地方财政自主能力，强化了地方政府的财政职责和管理能力，促进了地方经济发展和财政收入增加。

1994分税制改革具体内容
1994年的分税制改革是中国政府为了促进地方经济发展和增强地方政府财政自主权而进行的一项重大改革。

该改革旨在解决当时中央政府与地方政府之间财政权力分配不平衡的问题，为实现中央与地方事权和财权相匹配的体制改革奠定基础。

具体来说，1994年的分税制改革涉及了以下几个方面的内容：
1. 财政收入划分：分税制改革将中央政府与地方政府之间的税收收入划分方式进行了调整。

通过取消原来的覆盖全国范围的税种和地方附加税，实行中央与地方分税划账，将税收收入划分为中央和地方两个部分，并明确了各自应负责的税种。

2. 税种划定：分税制改革对税种进行了明确划定，中央政府负责征收和管理的税种主要包括增值税、消费税等，而地方政府则负责征收和管理的税种主要包括企业所得税中的部分、个人所得税、房地产税、城市维护建设税等。

这种税种划分确保了中央政府和地方政府在税收收入上的相对平衡。

3. 划账和分成机制：分税制改革采用统一划账和分成机制，即中央政府将符合划归地方的税收收入按照一定比例返还给地方政府。

这种机制保证了地方政府有一定的经济收入来源，增强了地方政府的财政自主权。

4. 经济特区和沿海地区税收优惠政策：为了推动经济特区和沿海地区的发展，分税制改革还引入了税收优惠政策。

通过给予经济特区和沿海地区更多的税收自主权和减免税费的政策支持，鼓励当地吸引外资、扩大经济规模和提高竞争力。

总的来说，1994年的分税制改革在中央与地方财政关系上实现了一定的平衡，推动了地方经济的发展，提高了地方政府的财政自主权。

这项改革为中国后续的财税体制改革奠定了基础，并对中国的经济发展产生了积极的影响。

第十三章政府预算和财政管理体制第一节、政府预算概述具体内容：一、政府预算的概念政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。

1、从技术性方面看，政府预算包含两层含义：（1）从形式上看，政府预算是政府的财政收支计划，以预算平衡表的形式体现，该表反映了政府资金的来源和流向，体现了政府的年度工作重点和方向。

（2）从内容上看，政府预算是政府对财政收支的计划安排。

政府预算反映了可供政府集中支配的财政资金的数量的多少。

政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。

2、从政治性方面看，政府预算是重大的政治行为。

（1）政府预算指标背后反映的是政府在做什么和不做什么之间做出选择；（2）政府预算反映了支出上的优先权。

（3）政府预算反映了政府准备购买的具体公共物品和服务及其成本。

3、从本质上看，政府预算是国家和政府意志的体现。

政府预算需要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是一个重要的法律性文件（属于年度立法）。

政府预算制度最早出现在英国，英国于17世纪编制了第一个国家预算二、政府预算的职能--------反映、监督和控制1.反映政府部门活动反映和规定了政府在预算年度内的工作或活动范围，方向和重点。

2.监督政府部门收支运作情况的功能作为我国各级人民代表大会审议的重要文件，政府预算是人大代表和全体人民监督政府收支运作的途径和窗口。

3.控制政府部门支出的功能由各级人民代表大会审议、批准的政府预算，实质是对政府支出规模的一种法定授权。

只有在授权范围内的支出，才是合法和有效的。

三、政府预算原则---是制定政府财政收支计划的政策方针。

1.完整性原则-----政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映国家的财政活动。

2.统一性原则----各级政府都应编制统一的预算，其中包含的预算收入和预算支出，都要按统一科目、统一口径和统一程序计算和全额编列，不允许只列收支相抵后的余额，也不应另立临时的预算。

1994年分税制改革的主要内容1994年，中国进行了一次重大的税制改革，这次改革的目的是为了推动经济发展，促进财政收入的增长，提高税收体系的有效性和公平性。

以下是1994年税制改革的主要内容：首先，1994年税制改革取消了过去存在的两种税制，即商品流转税和工业品流转税，并引入了营业税。

营业税是根据企业的营业收入征收的一种间接税，主要针对工商企业。

这种改革使税收变得更加简单、直接，减少了税制中的复杂性和不透明性。

其次，改革还对所得税制进行了调整。

过去的所得税制主要侧重于对企业的所得征税，而改革后的所得税制改为对企业、个人和家庭的全面所得征税。

此举旨在扩大纳税基础，增加税收收入，提高税制的公平性和有效性。

另外，改革还调整了消费税制。

消费税是对特定商品或服务的消费征收的一种间接税。

在1994年税制改革中，对消费税征收对象进行了精简和明确，同时对消费税税率进行了适度调整。

这样的调整有助于提高税收收入，同时也有助于引导消费结构的优化。

此外，税收优惠政策也是1994年税制改革的一项重要内容。

重大投资项目可以享受税收优惠，以吸引更多的投资者。

此举有助于促进经济发展和推动投资活动，增加财政收入。

此外，税收管理体制改革也是1994年税制改革的一项重要内容。

改革中建立了现代税收管理制度和税收信息管理系统，提高了税收征管效率，加强了税收征管能力，减少了税收逃漏和侥幸心理。

此外，还对税收的征收、管理、调查、查处等方面进行了严格规范，增加了税收违法行为的成本和风险。

最后，税收改革对农村地区的特殊税收政策也进行了调整。

改革中取消了农业税，并逐步引入了农村土地使用税。

这样的调整有助于推动农业现代化和农村经济的发展，提高农民的收入水平。

总的来说，1994年税制改革的主要内容包括取消商品流转税和工业品流转税，引入了营业税；调整所得税制，对企业、个人和家庭的全面所得进行征税；调整消费税制，精简和明确征税对象，并调整税率；推出税收优惠政策，吸引更多投资；改革税收管理体制，建立现代化的税收管理制度和信息系统；调整农村地区的税收政策，取消农业税并逐步引入农村土地使用税。

1994年分税制改革的主要内容(一)1994年分税制改革的主要内容背景在1994年之前，我国的税制是统一征税制度，所有的税收都由中央政府征收管理。

然而，由于地区的经济差异和发展需求不同，这一税制已经不适应我国改革开放以后的经济发展。

因此，在1994年，中国实施了一项分税制改革。

一、税种划分1.中央税种–增值税–关税–所得税–资源税–企业所得税2.地方税种–地方各项基金收入–土地使用税–城市维护建设税–房产税–印花税–耕地占用税二、财政职责划分1.中央财政职责–国防支出–外交支出–中央政府机关人员工资福利2.地方财政职责–地方经济建设–社会事业发展–地方政府机关人员工资福利三、税收收入分配1.中央税收收入–中央用于国防、外交和中央政府开支2.地方税收收入–地方用于地方经济建设、社会事业发展和地方政府开支四、改革意义1.促进地方经济发展：分税制改革使得地方政府能够更加自主地使用税收收入来推动经济发展，满足地方需求。

2.加强财政分权：通过税收职责的划分，加强了中央和地方的财政分权，提升了地方政府的财政自主权。

3.优化资源配置：通过分税制改革，税收收入能够更加直接地用于地方经济建设和社会事业发展，优化了资源的配置和利用效率。

综上所述，1994年分税制改革的主要内容包括税种划分、财政职责划分和税收收入分配。

这一改革的意义主要体现在促进地方经济发展、加强财政分权和优化资源配置等方面。

这一改革使得我国税制更加适应了改革开放后的经济发展需求，并推动了经济的快速增长。

1994年中国财税体制改革1994年中国进行了一场规模宏大、举世瞩目的财税改革。

中国作为一个前进中的发展中国家，早在17年前就开始了经济体制改革。

在中国这样一个地域辽阔、盆穷落后的社会主义国家，对其经济发展道路经过14年的探索，中国终于建立了新的经济模式“社会主义市场经济”作为经济体制改革的目标。

年复一年，计划经济的影响在逐步消除，市场对资源配置的影响正在发挥着日益重要的作用。

人民群众的收入迅速增加。

大多数人的生活水平有较大提高，盆穷显著减少。

1994年的财税改革是中国建立社会主义市场经济体制重要的历史性的一步。

举世关注中国的改革。

在中国宣布财税改革方案以后，就改革的命运存在许多不同的争论。

一些人建议取消，因为是不可能成功的；一些人断言改革注定要失败。

不管何种观点的对错与否，但有一点是确实的，就是中国的财税改革引起了世界各国的极大关注。

成功与失败，无论结果如何，都将对中国今后的发展产生深远的影响。

出乎所有人们的意料，改革取得了巨大成功，比预期的要好得多。

这个报告有助于人们了解中国经济体制改革的过去，现在和未来及其影响。

一、94'财税改革的背景（一）1992年初，邓小平讲话给中国的经济发展与改革指出了方向。

他的一个重要观点认为计划和市场都不是区别社会主义与资本主义的标志。

1922年10月，中国共产党十四大作出一项历史性的决定：中国经济体制改革的目标是提供了一个新的原动力。

八届人大第一次会议通过了一项宪法修正案，规定“国家实行社会主义市场经济”。

相当长一个时期内，计划与市场的关系问题成了人们言论的焦点。

邓小平同志的南巡讲话给中国政府领导人决策提供了一种新思路。

宪法修正案则为更深层次的经济体制改革提供了法律基础。

（二）上述是中国1994年财税改革背景中积极的一面。

另一方面，还有一些消极背景促使中国进行经济体制改革以避免严重的政治和经济危机。

这些消极背景对中国1994年财税改革都发挥着重要的影响作用。