中级财务会计习题——第四章、金融资产

、单项选择题（将答案填于表格中，每题0.5分，满分10分）1.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是( )。

A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益2.A公司于2012年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用2万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。

A.402B.400C.500D.5023.A公司于2012年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票2 000万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用10万元，2012年12月31日，这部分股票的公允价值为10 500万元，A公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。

A.损失10B.收益500C.收益490D.损失5004.某股份有限公司2012年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司的股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。

2012年5月20日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利。

2012年12月31日，该股票的市价为每股11元。

2012年12月31日该交易性金融资产的账面价值为( )万元。

A.1 100B.1 150C.1 170D.1 2205.甲公司2011年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。

甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。

2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2011年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息4万元；2012年4月20日甲公司出售A 债券，售价为108万元。

中级财务会计_答案_金融资产一、单项选择题1.正确答案：C答案解析：金融资产的成本=4889.25-3750×9.6%=4529.252.正确答案：C答案解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

3.正确答案：B答案解析：持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。

4.正确答案：B答案解析：应计提的坏账准备=（1200-150）-950=100万元。

5.正确答案：A答案解析：A公司2008年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-50=981.67万元，2008年12月31日应确认的投资收益=981.67×6%=58.90万元。

6.正确答案：A答案解析：可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。

资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。

7.正确答案：A答案解析：不确认公允价值变动损益，公允价值变动计入所有者权益。

8.正确答案：B答案解析：乙公司股票投资应确认的投资收益为现金流量之差，即：（9.18×20-0.18-0.36）-（175.52-4）＝11.54万元.9.正确答案：A答案解析：2007年末该基金账面价值为750万元，计入资本公积的利得＝0.5×500＝250万元2008年拆分后甲公司拥有500×1.8＝900份基金，计入资本公积的利得＝1.2×900-750＝330万元.10.正确答案：D答案解析：每年利息为1000万元，1000/(1+R) + 1000/(1+R) /(1+R)+21000/(1+R) /(1+R) /(1+R)＝20050当R=5%时，当前账面价值＝1000/1.05+1000/1.05 /1.05 +21000/1.05/1.05 /1.05 ＝20000当R=4%时，当前账面价值＝1000/1.04+1000/1.04/1.04 +21000/1.04/1.04/1.04＝20555.02(R-5％)/(4％-5％)=(20050-20000)/(20555.02-20000)（同一直线斜率相同）,确定实际利率R＝5％+（4％-5％）×(20050-20000)/(20555.02-20000)=4.91％二、多项选择题1.正确答案：A, B, C, E答案解析：应付款项属于金融负债。

一、单项选择题1.下列各项不属于金融资产的是()。

A.库存现金B.应收账款C.基金投资D.存货【正确答案】D【答案解析】金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

存货不属于金融资产。

2.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记()科目。

A.资本公积B.投资收益C.营业外收入D.资产减值损失【正确答案】A【答案解析】将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目。

3.企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。

如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为()。

A.贷款B.应收款项C.可供出售金融资产D.交易性金融资产【正确答案】C【答案解析】企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有到期的最初意图。

如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为可供出售金融资产。

4.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是()。

A.交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类B.交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类C.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类【正确答案】B【答案解析】交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类;持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。

第四章投资第一节概述一、概念：二、分类：（一）变现能力分：易于变现的和不易于变现的。

易于变现的：上市购买的股票等有价证券、期货。

不易于变现的：非上市公司的股份。

（二）性质分：权益性投资，债权性投资，混合性投资。

（可转换债券、优先股）（三）投资者意图交易性金融资产：短期—股票，债券，基金（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）持有至到期投资：债券可供出售金融资产（以公允价值计量且其变动计入所有者权益的金融资产）长期股权投资---股票，长期持有，第二节：交易性金融资产一、满足下列条件的，划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，是为了近期内出售或者回购。

2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

100 000=30000股票+40000公司债券+30000国债，3.属于衍生工具国债期货，远期合同，股指期货等等。

（二）被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

1.eg：A金融企业的某金融负债和某金融资产密切相关且均具有利率敏感性，企业将该项金融资产划分为可供出售金融资产，而将金融负债划分为交易性金融负债，在这种情况下，金融资产—以公允价值计量且其变动计入所有者权益金融负债--以公允价值计量且其变动计入当期损益则：可以指定金融资产为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2.企业风险管理或者投资策略的正式书面文件已经载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理，评价并向关键管理人员报告。

Eg：某企业集团对所辖范围内的全资子公司或分公司，的风险进行集中管理。

以总体控制财务风险，该企业集团采用金融资产和金融负债组合方式进行管理。

每日以公允价值进行调整，来应对相关的财务风险，该企业集团管理层对该组合的管理也以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。

三、交易性金融资产的核算和账务处理：交易性金融资产（资产类，借方记增加）交易性金融资产----成本（购入时的公允价值）交易性金融资产----公允价值变动（公允价值的变动情况）公允价值变动损益（损益类）Eg：2007年1月5日，ABC公司购入一批B公司发行的债券（面值100万，利率6%，利息每半年计算并支付一次）。

财务会计作业及答案第二章货币资金作业1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为180245元，2009年3月31日银行存款日记账余额为165974元。

经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：（1）企业送存银行的支票8000元,银行尚未入账。

（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。

（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。

（4）银行代收应收票据款10900元,企业尚未收到收款通知。

（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。

要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。

【答案】2。

某企业2009年5月份发生如下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。

（2）5月8日采购员王某到武汉采购,采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款.（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元,增值税额51000元，材料已入库。

（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据,采购原材料一批，进价10000元，增值税额1700元，材料已入库。

（5）5月21日，外埠存款清户,收到银行转来收账通知，余款收妥入账。

(6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知,已收妥入账。

要求:根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录.第三章存货作业1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。

甲材料计划单位成本10元。

该企业2009年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元,“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料）。

（2）4月5日,上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。

（3)4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明价款59000元，增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

第四章金融资产(３)业务练习题参考答案练习一一、目的:练习交易性金融资产的会计处理.二、资料:甲公司有关交易性金融资产的业务如下：1.2０09年2月1日,从证券交易机构购入A公司股票（简称Ａ股票）1０000股。

该股票每股买入价为１1.4元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利0．4元，另支付相关税费450元，均以银行存款支付。

2.２０09年２月2７日(星期五),A股票收盘价１2。

5元。

3．２0０9年3月1日,收到Ａ公司发放的原已宣告的现金股利。

4．2０0９年3月3１日,Ａ股票收盘价11.7元。

5．2009年４月2８日(星期五)A股票收盘价１２元.6．2０09年5月10日，出售Ａ股票6000股，每股卖出价１3元，支付相关税费３0０元，已存入银行.7。

２００9年5月３1日，A股票每股收盘市价１0元;三、要求：根据上述资料,编制甲公司相应的会计分录.(1) 借:交易性金融资产——成本（A股票） 11０００0应收股利——A公司 4000投资收益４50贷：银行存款 11４450(2) 公允价值变动＝10０00×(12。

５－11）＝１5００0(元)借：交易性金融资产——公允价值变动（A股票）150００贷：公允价值变动损益 15000 （3）借:银行存款４00０贷：应收股利—-Ａ公司 4000（4）公允价值变动=100００×（１1．7－12。

5）＝-８０００(元)借：公允价值变动损益８00０贷：交易性金融资产——公允价值变动（A股票）800０（5) 公允价值变动=１０000×(１2-１1．７）＝3000（元)借：交易性金融资产—-公允价值变动（A股票) ３000贷：公允价值变动损益3000（6）借：银行存款 7７700贷:交易性金融资产——成本(Ａ股票）660０0——公允价值变动（A股票） 6000投资收益５7０0 借：公允价值变动损益 6000贷：投资收益６000（7）公允价值变动=4000×（１０－12)=－8０00(元）借:公允价值变动损益 80０0贷:交易性金融资产—-公允价值变动(A股票） 8000一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。

中级财务会计（东北财经大学出版社第二版）第四章课后习题第四章金融资产(一)单项选择题1.关于金融资产，下列说法中正确的是(A.衍生工具不能划分为交易性金融资产B.长期股权投资也属于金融资产C.货币资金不属于金融资产D.企业的应收账款和应收票据不属于金融资产2.交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区别是(3.4.A.持有时间不同C.投资目的不同B.投资对象不同D.投资性质不同)。

)。

企业取得交易性金融资产的主要目的是()。

A.利用闲置资金短期获利C.向对方提供财务援助B.控制对方的经营政策D.分散经营风险)。

企业购入股票作为交易性金融资产，其初始确认金额是指(B.股票的公允价值D.实际支付的交易税费A.股票的面值C.实际支付的价款5.20某8年3月1日，A公司支付价款650万元(含己宣告但尚未发放的现金股利30万元)购入甲公司股票并划分为交易性金融资产，另外支付交易税费2万元;20某8年4月30日，收到购买股票价款中所包含的现金股利;20某8年12月31日，甲公司股票的公允价值为600万元。

20某8年12月31日，甲公司股票在资产负债表上列示的金额为()。

6.A.600万元C.622万元B.620万元D.652万元企业取得交易性金融资产支付的手续费等相关费用，应当计入()。

A初始确认金额B.投资收益C.财务费用7.D.管理费用企业以每股3.60元的价格购入G公司股票20000股作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。

股票的买价中包括了每股0.20元已宣告但尚未派发的现金股利。

该交易性金融资产的初始确认金额为()。

A.68000元B.68300元C.72000元D.72300元8.20某8年1月1日，A公司购入甲公司于20某7年1月1日发行的面值为100万元、期限5年、票面利率为6%、每年12月31日付息的债券并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款108万元(包括债券利息6万元，交易税费0.2万元)。

第四章、金融资产（1）一、单选题1．某股份有限公司于2006年8月1日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。

10月11日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。

12月31日该股票的市价为每股11元。

则在2006年12月31日该项金融资产的账面价值为（ B ）万元。

A.610B.550C.585D.5752．甲公司于2006年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8000元。

2006年年底，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为400000元。

2007年3月12日，甲公司决定出售全部A公司股票，收入现金450000元。

甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（ B ）元。

A.30000B.90000C.60000D.850003．下列关于其他债权投资后续计量表述正确的有（ B ）A.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益B.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益C.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益D.按照摊余成本进行后续计量4．关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（ C ）。

A.在符合一定条件时，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以摊余成本计量的金融资产可以进行重分类B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之间可以进行重分类C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以摊余成本计量的金融资产之间不能进行重分类D.以摊余成本计量的金融资产可以随意和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之间进行重分类5．在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（ A ）。

第四章金融资产债权投资满分：130 分姓名：班级：学号：1. 单选题（ 10.0 分）企业购入债券并分类为以摊余成本计量的金融资产,支付的价款中所包含的已到付息期但尚未领取的利息应当作为()A. 利息调整B. 应收利息C. 初始入账金额D. 投资收益正确答案：B试题解析：2. 单选题（ 10.0 分）甲股份有限公司于2×18年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券并划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付的价款为1 500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费10万元。

该项债投资的初始入账金额为（）万元。

A. 1 510B. 1 490C. 1 500D. 1 520正确答案：B试题解析：债权投资的初始入账金额＝1 500－20＋10＝1 490（万元）。

3. 单选题（ 10.0 分）企业购入债券并分类为以摊余成本计量的金磁资产,该债券初始人账金额与其面值的差额,在取得债券时应当作为A. 财务费用B. 投资收益C. 应计利息D. 利息调整正确答案：D4. 单选题（ 10.0 分）企业于2×18年1月1日,支付53250元(含已到付息期的债券利息)的价款购入面值为50000元、2×17年1月1日发行、票面利率为6%、期限为4年、于每年12月31日付息的债券并分类为以摊余成本计量的金融资产,应记入“债权投资—成本“科目的金额为()A. 50000元B. 50250元C. 53000元D. 53250元正确答案：A5. 多选题（ 10.0 分）“债权投资”科目下应设置的明细科目有( )。

A. 成本B. 公允价值变动C. 利息调整D. 损益调整E. 应计利息正确答案：A，C，E6. 多选题（ 10.0 分）以摊余成本计量的债权投资的初始入账金额高于其面值的情况下,在持有期间按实际利率法确认的各期利息收入金额( )A. 相等B. 不相等C. 递减D. 递增E. 递增或递减正确答案：B，C7. 多选题（ 10.0 分）关于以摊余成本计量的债权投资的会计处理,下列表述中正确的有( )。

第四章金融资产（3）业务练习题参考答案练习一一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。

二、资料：甲公司有关交易性金融资产的业务如下：1．2009年2月1日，从证券交易机构购入A公司股票（简称A股票）10000股。

该股票每股买入价为11.4元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利0.4元，另支付相关税费450元，均以银行存款支付。

2．2009年2月27日（星期五），A股票收盘价12.5元。

3．2009年3月1日，收到A公司发放的原已宣告的现金股利。

4．2009年3月31日，A股票收盘价11.7元。

5．2009年4月28日（星期五）A股票收盘价12元。

6．2009年5月10日，出售A股票6000股，每股卖出价13元，支付相关税费300元，已存入银行。

7．2009年5月31日，A股票每股收盘市价10元；三、要求：根据上述资料，编制甲公司相应的会计分录。

（1）借：交易性金融资产——成本（A股票） 110000应收股利——A公司 4000投资收益 450贷：银行存款 114450（2）公允价值变动＝10000×（12.5－11）＝15000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动（A股票）15000贷：公允价值变动损益 15000（3）借：银行存款 4000贷：应收股利——A公司 4000（4）公允价值变动＝10000×（11.7－12.5）＝－8000（元）借：公允价值变动损益 8000贷：交易性金融资产——公允价值变动（A股票） 8000（5）公允价值变动＝10000×（12－11.7）＝3000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动（A股票） 3000贷：公允价值变动损益 3000（6）借：银行存款 77700贷：交易性金融资产——成本（A股票） 66000——公允价值变动（A股票） 6000投资收益 5700借：公允价值变动损益 6000贷：投资收益 6000（7）公允价值变动＝4000×（10－12）＝－8000(元)借：公允价值变动损益 8000贷：交易性金融资产——公允价值变动（A股票） 8000一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。

第四章金融资产测试题1.单选题：下列各项中，应计入交易性金融资产入账价值的是（）。

［2分］A.购买股票支付的买价（不包含的已宣告但尚未发放的现金股利）B.支付的税金、手续费C.支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息D.支付的买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利答案：A2.单选题：A企业2019年1月1日“应收账款”科目的余额为100万元，“坏账准备”科目的余额为10万元。

1月份A企业实际发生应收账款10万元，收回已确认坏账并转销的应收账款15万元，期末转回坏账准备3万元。

则2019年1月31日应收账款的账而价值为（）万元。

［2分］A.88B.95C.110D.125答案：A3.单选题：甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；该交易性金融资产的账而价值为2 800万元（其中成本2 500万元公允价值变动300万元）。

假泄不考虑增值税等其他因素，甲公司出售该交易时影响投资收益的金额为（）万元。

［2分］A.200B.-200C.500D.-500答案：C4.单选题：甲股份有限公司于2018年4月1日购入而值为1000万元的3年期债券并划分为以摊余成本il崔的金融资产，实际支付的价款为1500万元，苴中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费10万元。

该项债投资的初始入账金额为（）万元。

［2分］A、1510B、1490C、1500D、1520答案：B5.单选题：甲公司2018年12月25日支付价款2 060万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项债券投资，另支付交易费用10万元，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

2X18年12月28日，收到利息60万元。

2018年12月31 日，该项债券投资的公允价值为2 105万元。

假泄债券票而利率与实际利率相等，不考虑所得税等英他因素。

甲公司2018年因该项金融资产应直接汁入其他综合收益的金额为（）万元。

第四章金融资产（3）一、ABDCD ACBBB ADBBD CACA二、ABD BCD ABD ABC ACABC BCD BCD ABCD ACDABD ABD ABC三、错错错错对对对错对错对错对错错对错错对对六、练习一（1）借：交易性金融资‎产——成本（A股票） 110000‎应收股利——A公司 4000投资收益 450贷：银行存款 114450‎（2）公允价值变动‎＝10000×（12.5－11）＝15000（元）借：交易性金融资‎产——公允价值变动‎（A股票）15000贷：公允价值变动‎损益 15000 （3）借：银行存款 4000 贷：应收股利——A公司 4000 （4）公允价值变动‎＝10000×（11.7－12.5）＝－8000（元）借：公允价值变动‎损益 8000 贷：交易性金融资‎产——公允价值变动‎（A股票） 8000 （5）公允价值变动‎＝10000×（12－11.7）＝3000（元）借：交易性金融资‎产——公允价值变动‎（A股票） 3000贷：公允价值变动‎损益 3000 （6）借：银行存款 77700 贷：交易性金融资‎产——成本（A股票） 66000——公允价值变动‎（A股票） 6000 投资收益 5700 借：公允价值变动‎损益 6000 贷：投资收益 6000 （7）公允价值变动‎＝4000×（10－12）＝－8000(元)借：公允价值变动‎损益 8000 贷：交易性金融资‎产——公允价值变动‎（A股票） 8000练习二（1）借：交易性金融资‎产——成本（A股票） 20000应收股利——A公司 600投资收益 100贷：银行存款 20700（2）公允价值变动‎＝2000×（11.3－10）＝2600（元）借：交易性金融资‎产——公允价值变动‎（A股票）2600贷：公允价值变动‎损益 2600（3）借：银行存款 600贷：应收股利——A公司 600（4）公允价值变动‎＝2000×（12.5－11.3）＝2400（元）借：交易性金融资‎产——公允价值变动‎（A股票）2400贷：公允价值变动‎损益 2400（5）借：交易性金融资‎产——成本（A股票） 11800投资收益 80贷：银行存款 11880（6）公允价值变动‎＝3000×11.2－（20000＋11800＋5000）＝－3200(元) 借：公允价值变动‎损益 3200贷：交易性金融资‎产——公允价值变动‎（A股票） 3200（7）公允价值变动‎＝3000×（9.5－11.2）＝－5100(元)借：公允价值变动‎损益 5100贷：交易性金融资‎产——公允价值变动‎（A股票） 5100（8）借：银行存款 16055交易性金融资‎产——公允价值变动‎（A股票）1650投资收益 1805贷：交易性金融资‎产——成本（A股票） 15900 借：投资收益 1650贷：公允价值变动‎损益 1650练习三1．借：可供出售金融‎资产——成本（A股票） 110450‎应收股利——A公司 4000贷：银行存款 114450‎2． A股票公允价‎值变动＝10000×（12.5－11.045）＝14550（元）借：可供出售金融‎资产——公允价值变动‎（A股票）14550贷：资本公积——其他资本公积‎ 14550 3．借：银行存款 4000贷：应收股利——A公司 4000 4． A股票公允价‎值变动＝10000×（11.7－12.5）＝－8000（元）借：资本公积——其他资本公积‎ 8000贷：可供出售金融‎资产——公允价值变动‎（A股票） 8000 5． A股票公允价‎值变动＝10000×（12－11.7）＝3000（元）借：可供出售金融‎资产——公允价值变动‎（A股票） 3000贷：资本公积——其他资本公积‎ 3000 6．借：银行存款 77700贷：可供出售金融‎资产——成本（A股票） 66270——公允价值变动‎（A股票） 5730投资收益 5700借：资本公积——其他资本公积‎ 5730贷：投资收益 57307． A股票公允价‎值变动＝4000×（10－12）＝－8000（元借：资本公积——其他资本公积‎ 8000贷：可供出售金融‎资产——公允价值变动‎（A股票） 8000练习四1．借：可供出售金融‎资产——成本（A股票） 20100应收股利——A公司 600贷：银行存款 207002． A股票公允价‎值变动＝2000×（11.3－10.05）＝2500（元）借：可供出售金融‎资产——公允价值变动‎（A股票） 2500贷：资本公积——其他资本公积‎ 25003．借：银行存款 600贷：应收股利——A公司 6004． A股票公允价‎值变动＝2000×（12.5－11.3）＝2400（元）借：可供出售金融‎资产——公允价值变动‎（A股票） 2400贷：资本公积——其他资本公积‎ 24005．借：可供出售金融‎资产——成本（A股票） 11880贷：银行存款 118806． A股票公允价‎值变动＝3000×11.2－（2000×12.5＋1000×11.88）＝－3280（元）借：资本公积——其他资本公积‎ 3280贷：可供出售金融‎资产——公允价值变动‎（A股票） 32807． A股票公允价‎值变动＝3000×（9.5－11.2）＝－5100（元）借：资本公积——其他资本公积‎ 5100贷：可供出售金融‎资产——公允价值变动‎（A股票） 51008．借：银行存款 16055可供出售金融‎资产——公允价值变动‎（A股票） 1740贷：可供出售金融‎资产——成本（A股票） 15990投资收益 1805借：投资收益 1740贷：资本公积——其他资本公积‎ 1740练习五2009年7‎月1日购入乙‎债券借：持有至到期投‎资——成本（乙债券） 300000‎0——应计利息（乙债券） 120000‎——利息调整（乙债券） 183000‎贷：银行存款 330300‎02009年1‎2月31日计‎息并调整利息‎应计利息＝300×8％÷2＝12（万元）利息调整＝18.3÷5＝3.66（万元）利息收入＝12－3.66＝8.34（万元）借：持有至到期投‎资——应计利息（乙债券） 120000‎贷：持有至到期投‎资——利息调整（乙债券） 36600 投资收益 83400 2012年1‎月1日乙债券‎到期借：银行存款 372000‎0贷：可供出售金融‎资产——成本（乙债券） 300000‎0——应计利息（乙债券） 720000‎练习六1．借：交易性金融资‎产——成本（A债券） 206000‎投资收益 200贷：银行存款 206200‎2．借：交易性金融资‎产——成本（B债券） 300500‎投资收益 300贷：银行存款 300800‎练习七交易性金融资‎产甲股票公允价‎值变动＝54000－642000‎＝－102000‎（元）借：公允价值变动‎损益 102000‎贷：交易性金融资‎产——公允价值变动‎（甲股票）102000‎乙股票公允价‎值变动＝366000‎－362400‎＝3600（元）借：交易性金融资‎产——公允价值变动‎（乙股票）3600贷：公允价值变动‎损益 3600 丙股票公允价‎值变动＝120000‎－144000‎＝－24000（元）借：公允价值变动‎损益 24000贷：交易性金融资‎产——公允价值变动‎（丙股票）24000 A债券公允价‎值变动＝60000－78600＝－18600（元）借：公允价值变动‎损益 18600贷：交易性金融资‎产——公允价值变动‎（A债券）18600 B债券公允价‎值变动＝72000－66000＝6000（元）借：交易性金融资‎产——公允价值变动‎（B债券）6000贷：公允价值变动‎损益 6000可供出售金融‎资产甲股票公允价‎值变动＝54000－642000‎＝－102000‎（元）借：资本公积——其他资本公积‎ 102000‎贷：可供出售金融‎资产——公允价值变动‎（甲股票）102000‎乙股票公允价‎值变动＝366000‎－362400‎＝3600（元）借：可供出售金融‎资产——公允价值变动‎（乙股票）3600 贷：资本公积——其他资本公积‎ 3600 丙股票公允价‎值变动＝120000‎－144000‎＝－24000（元）借：资本公积——其他资本公积‎ 24000 贷：可供出售金融‎资产——公允价值变动‎（丙股票）24000 A债券公允价‎值变动＝60000－78600＝－18600（元）借：资本公积——其他资本公积‎ 18600贷：可供出售金融‎资产——公允价值变动‎（A债券）18600 B债券公允价‎值变动＝72000－66000＝6000（元）借：可供出售金融‎资产——公允价值变动‎（B债券）6000 贷：资本公积——其他资本公积‎ 6000练习八指定为交易性‎金融资产1．借：交易性金融资‎产——成本（A股票） 12000应收股利——A公司 500投资收益 80贷：银行存款 12580 2．A股票公允价‎值变动＝1000×（13.5－12）＝1500（元）借：交易性金融资‎产——公允价值变动‎（A股票）1500贷：公允价值变动‎损益 1500 3．借：银行存款 500贷：应收股利——A公司 500 4．借：银行存款 8930贷：交易性金融资‎产——成本（A股票） 7200——公允价值变动‎（A股票） 900投资收益 830 借：公允价值变动‎损益 830贷：投资收益 830 5．A股票公允价‎值变动＝400×（9.8－13.5）＝－1480（元）借：公允价值变动‎损益 1480贷：交易性金融资‎产——公允价值变动‎（A股票）1480 指定为可供出‎售金融资产1．借：可供出售金融‎资产——成本（A股票） 12080 应收股利——A公司 500贷：银行存款 12580 2．A股票公允价‎值变动＝1000×（13.5－12.08）＝1420（元）借：可供出售金融‎资产——公允价值变动‎（A股票）1420 贷：资本公积——其他资本公积‎ 1420 3．借：银行存款 500贷：应收股利——A公司 500 4．借：银行存款 8930贷：可供出售金融‎资产——成本（A股票） 7248——公允价值变动‎（A股票） 852投资收益 830 借：资本公积——其他资本公积‎ 830贷：投资收益 830 5．A股票公允价‎值变动＝400×（9.8－13.5）＝－1480（元）借：资本公积——其他资本公积‎ 1480贷：可供出售金融‎资产——公允价值变动‎（A股票）1480练习九指定为交易性‎金融资产1．借：交易性金融资‎产——成本（A股票） 20400投资收益 400贷：银行存款 208002．不作帐务处理‎。

第九章金融资产一、单项选择题1.下列各项资产中，不属于金融资产的是（）。

A.存货B.应收票据C.其他应收款D.贷款2.下列各项表述中，不正确的是（）。

A.企业持有的不具有控制、共同控制、重大影响、在活跃市场上有报价且公允价值能可靠计量的权益性投资且持有目的是为了短期内赚取差价的，应确认为交易性金融资产B.持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，企业有明显意图和能力持有至到期的衍生金融资产C.如果没有可利用的财务资源持续地为金融资产提供资金支持，表明企业没有能力将金融资产持有至到期D.持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产3.下列关于可供出售金融资产的说法中，错误的是（）。

A.没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以划分为可供出售金融资产B.股权分置改革中持有对被投资单位具有控制权的股权，应当确认为长期股权投资并采用成本法进行后续计量C.在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产D.企业持有上市公司限售股权（不包括股权分置改革过程中持有的限售股权），对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，该限售股权只能划分为可供出售金融资产4.关于计量单元，下列说法中正确的是（）。

A.仅指相关资产单独进行计量的最小单位B.仅指相关负债单独进行计量的最小单位C.是指相关资产和负债单独进行计量的最小单位D.是指相关资产或负债以单独或者组合方式进行计量的最小单位5.2016年2月2日，甲公司支付500万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。

甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.480B.500C.485D.5056.下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的是()。

A.企业合并发生的手续费计入到长期股权投资的成本B.定向增发普通股支付的券商手续费直接计入当期损益C.购买交易性金融资产发生的手续费直接计入当期损益D.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益7.甲公司于2015年6月末，以每股12元的价格购入某上市公司股票20万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费3万元。

1．某企业2000年6月份发生下列与货币资金收付有关的经济业务：（1）6月2日，购进材料一批，增值税专用发票注明材料价款30 000元，增值税5 100元，签发转账支票付讫。

（2）6月5日，签发现金支票，从银行提取现金1 000元备用。

（3）6月5日，报销供应处张伟差旅费1 200元，原借现金1 000元。

（4）6月6日，销售给东方公司产品一批，售价200 000元，增值税34 000元，开具专用发票，已办妥托收手续，货款尚未收回。

（5）6月9日，企业汇往上海采购地银行50 000元，设立采购专户。

（6）6月13日，委托银行签发银行汇票一份，面值为40 000元，交给采购员持往外地采购材料。

（7）6月14日，接银行付款通知，支付上月应付水电费共计30 000元。

（8）6月15日，企业将过期未用，面值为50 000元的一张银行本票，退给原签发银行。

（9）6月16日，上海采购站报账，采购材料价款40 000元，增值税6 800元，运杂费800元，已通过采购专户支付，材料尚未到达。

（10）6月19日，持银行汇票去外地采购的采购员归来报账，采购材料价款30 000元，增值税5 100元，材料尚未到达。

（11）6月21日，上述银行汇票余额4 900元收回入账。

（12）6月23日，接银行收款通知，收到东方公司前欠货款共计234 000元已入账。

（13）6月28日，向银行申请签发银行本票20张，每张面值500元。

（14）6月29日，以现金报销职工医药费860元。

要求：根据以上经济业务，编制有关的会计分录。

2．某公司2000年8月31日银行存款日记账账面余额为898 507.33元，银行对账单的企业存款结余额为898 631.36元，经查明有下列未达账项：（1）8月28日，企业委托银行收取的货款361.20元，银行已收妥入账，企业未收到收款凭证。

（2）8月29日，企业存入收取的其他单位转账支票一张，面额236.76元，银行尚未入账。

一、单选题1、下列各项中，不属于金融资产的是（）。

A.固定资产B.长期股权投资C.银行存款D.其他应收款正确答案：A2、下列关于金融工具的说法中，不正确的有（）。

A.金融工具是形成一方金融资产并形成其他方金融负债或权益工具的合同B.金融工具包括基础金融工具和衍生金融工具C.金融工具本质上是一种合同D.应付账款、应交税费均属于金融工具正确答案：D3、甲公司于2×19年10月20日，以每股25元（含已宣告尚未发放的现金股利2元）的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。

11月15日，收到该上市公司按每股2元发放的现金股利。

12月31日该股票的市价为每股28元。

2×19年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。

A.1250B.1270C.1400D.1170正确答案：C解析：D、交易性金融资产期末的账面价值=期末的公允价值=50×28=1400万元。

4、甲公司于2×19年1月1日从证券市场购入乙公司发行在外的股票30000股作为交易性金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。

2×18年12月31日，这部分股票的公允价值为320000元，甲公司2×19年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为（）元。

A.0B.收益20 000C.收益14 000D.损失20 000正确答案：B解析：D、公允价值变动损益=公允价值-账面价值=320000-30000×10=20000元（收益）。

5、下列关于以摊余成本计量的金融资产的表述不正确的是（）。

A.以摊余成本计量的金融资产的业务管理模式为收取合同现金流量B.以摊余成本计量的金融资产在初始确认的时候按照公允价值计量，相关的交易费用计入当期损益C.企业应该采用实际利率法，按摊余成本对以摊余成本计量的金融资产进行后续计量D.处置以摊余成本计量的金融资产时，应将所取得价款与账面价值之间的差额，计入当期损益正确答案：B6、企业购入B股票20万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元和支付交易费用2万元。