2013年财政部企业内部控制知识竞赛试题及参考答案

一、第1-70题为选择题（请在备选答案中选择1个或1个以上正确答案，选出全部正确选项得1分，错选、少选、多选、不选均不得分。

本题共70题，每题1分，共70分）1、关于同一企业的内部控制审计和财务报表审计的审计意见之间的关系，下列说法正确的有（ AD ）∙ A.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，通常应当出具否定意见的内部控制审计报告∙ B.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，应当出具否定意见的财务报表审计报告∙ C.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告∙ D.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，可能出具无保留意见的财务报表审计报告2、2011年,甲公司针对各类资金支出的审批权限和程序建立了专门的制度。

2012年,甲公司对组织机构和岗位设置进行了调整，但甲公司没有及时对该制度进行修订，导致该制度规定与公司的实际操作并不相符。

这种情形表明该公司内部控制存在（ A ）缺陷∙ A.设计缺陷∙ B.运行缺陷∙ C.既不属于设计缺陷也不属于运行缺陷∙ D.制度缺陷和运行缺陷3、关于工程立项内部控制，下列说法正确的有（ ACD ）∙ A.企业应指定专门机构归口管理工程项目∙ B.工程项目可行性研究必须由企业自行开展，不得委托外部专业机构开展∙ C.企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见∙ D.企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录4、下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，正确的有（ ABCD ）∙ A.中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告∙ B.非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司总市值（证监会算法）在50亿元以上，同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的，应在披露2013年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告∙ C.选项A、B范围之外的其他主板上市公司，应在披露2014年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告∙ D.新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系，并在上市的下一年度年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和审计报告5、集团性企业在确定内部控制评价范围时，应当关注重要业务单位。

企业内部控制知识竞赛试题一、选择题1、内部控制的基本概念是从早期（B）思想的基础上逐步发展起来的。

A.科学管理B.内部牵制C.内部审计D.管理控制2、下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（AD）A.内部控制是一个过程B.内部控制是由企业的董事会和管理层实施的C.有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现D.内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为3、下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有（BCD ）A.内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息，不涉及企业外部的信息B.信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息，从而使对业务的管理和控制成为可能C.有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中D.管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式4、下列各项中，属于导致内部控制固有局限原因的有（ABCD ）A.控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响B.内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证C.管理人员可能会凌驾于内部控制之上D.内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益5、关于美国科索委员会（COSO）发布的《内部控制——整合框架》（1992）和《企业风险管理——整合框架》（2004）之间的关系，下列说法正确的有（ABCD ）A.后者并没有取代前者，对于那些着眼于内部控制的主体，前者依旧有用B.后者增加了战略目标，并将报告目标扩大到非财务报告C.后者延续了前者中有关主体风险偏好、风险容忍度和风险组合观等基本概念，将风险评估扩充为目标设定、事项识别、风险评估、风险应对等四个要素D.前者和后者都认为风险发生在主体的各个层次上，并且来源于许多内部和外部因素6、与《内部控制——整合框架》（1992）相比，2013年5月，美国科索委员会（COSO）发布的修订后的《内部控制——整合框架》主要变化表现有（BC ）A.修改了内部控制核心定义B.概括了“对诚信和道德价值观的承诺”等17条原则C.将报告的范围从对外财务报告目标扩展到内部和外部、财务和非财务的报告目标D.将目标设定作为内部控制的组成部分7、下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，正确的有（ABCD ）A.中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告B.非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司总市值（证监会算法）在50亿元以上，同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的，应在披露2013年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告C.选项A、B范围之外的其他主板上市公司，应在披露2014年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告D.新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系，并在上市的下一年度年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和审计报告8、下列关于中央企业实施企业内部控制规范体系的要求正确的有（ABC ）A.中央企业应当按照《企业内部控制基本规范》和配套指引的要求，建立规范、完善的内部控制体系B.中央企业在开展内部控制自我评价的同时，必须聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告C.中央企业应当建立内部控制重大缺陷追究制度，内部控制评价和审计结果要与履职评估或绩效考核相互结合D.中央企业应当自2013年起，于每年4月30日前向国资委报送内部控制评价报告，同时抄送派驻本企业监事会9、公开发行证券的公司在年度报告中应披露的财务报告内部控制信息包括（ABCD ）A.公司财务报告内部控制的建立健全及其运行情况的说明B.董事会对评价基准日财务报告内部控制的自我评价报告C.注册会计师对公司财务报告内部控制的审计报告D.报告年度财务报告内部控制审计费用情况10、企业建立与实施内部控制应当遵循的原则有（ABCD ）A.全面性原则B.重要性原则C.成本效益原则D.制衡性原则11、下列有关企业内部控制目标的表述中，正确的有（ACD ）A.企业经营管理合法合规B.追求利润最大化C.财务报告真实完整D.促进企业实现发展战略12、企业内部控制的实施主体包括（ABCD ）A.全体员工B.监事会C.经理层D.董事会13、建立健全和有效实施内部控制是（B ）的责任A.高级管理层B.董事会C.注册会计师D.内审部门14、企业应当建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

7、40主板上市公司开展内部控制评价的频率为（B)A。

至少每两年一次B.至少每年一次C。

至少每季度一次D.至少每月一次8、20关于企业人力资源管理内部控制，下列说法错误的有（B）A.企业在选拔员工时，应当切实做到因人设岗、以人选岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求B.企业对考核不能胜任岗位要求的员工，应直接解除劳动合同C。

企业人力资源管理风险包括人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损D.企业应当定期对年度人力资源计划执行情况进行评估9、38下列各项中符合有效控制原则的有（ABC）A。

为了加强投资控制，公司聘请有实力的咨询公司做投资项目的可行性研究报告，明确投资方案、回报率等内容B。

与员工签订协议，规定不得以私人名义经营与公司有关的业务、保守商业秘密等，并规定相应的处罚条款C。

企业研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能,在获得市场认可后方可进行批量生产D.资金管理信息系统允许多人用同一用户名在同一个IP地址操作10、67在财务报告内部控制审计过程中,注册会计师应当向被审计单位获取书面声明.书面声明的内容应当包括（BCD)A。

被审计单位将足额支付审计费用B。

被审计单位已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷C.被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责D。

被审计单位已向注册会计师披露导致财务报表发生重大错报的所有舞弊，以及其他不会导致财务报表发生重大错报，但涉及管理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊11、33关于合同管理内部控制,下列说法正确的有（ABD）A.企业对外发生经济行为，除即时结清方式外,应当订立书面合同B.重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草C.合同应由合同起草部门负责人与对方当事人签订生效D.合同生效后，企业就质量、价款、履行地点等内容与合同对方没有约定或者约定不明确的,可以协议补充12、18企业在确定职权和岗位分工过程中,应当体现不相容职务相互分离的要求.下列各项中属于不相容职务的有（ABC）A。

财政部内部控制知识竞赛：企业内部控制知识竞赛测试 考试时间：120分钟 考试总分：100分遵守考场纪律，维护知识尊严，杜绝违纪行为，确保考试结果公正。

1、多项选择题 集团性企业在确定内部控制评价范围时，应当关注重要业务单位。

下列选项中属于重要业务单位的有（ ）A.集团总部 B.资产占合并资产总额比例较高的分公司和子公司 C.营业收入占合并营业收入比例较高的分公司和子公司 D.利润占合并利润比例较高的分公司和子公司 本题答案： 2、多项选择题 下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有（ ）A.内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息，不涉及企业外部的信息 B.信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息，从而使对业务的管理和控制成为可能 C.有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中 D.管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式 本题答案： 3、多项选择题 建立健全和有效实施内部控制是（ ）的责任A.高级管理层 B.董事会 C.注册会计师姓名：________________ 班级：________________ 学号：________________ --------------------密----------------------------------封 ----------------------------------------------线----------------------D.内审部门本题答案：4、单项选择题关于企业人力资源管理内部控制，下列说法错误的有（）A.企业在选拔员工时，应当切实做到因人设岗、以人选岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求B.企业对考核不能胜任岗位要求的员工，应直接解除劳动合同C.企业人力资源管理风险包括人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损D.企业应当定期对年度人力资源计划执行情况进行评估本题答案：5、单项选择题下列有关重复和澄清的说法，不正确的是（）。

2013年财政部企业内部控制知识竞赛试题及参考答案一、第1-70题为选择题(请在备选答案中选择1个或1个以上正确答案,选出全部正确选项得1分,错选、少选、多选、不选均不得分。

本题共70题,每题1分,共70分)1、关于同一企业的内部控制审计和财务报表审计的审计意见之间的关系,下列说法正确的有( AD )A.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告,对于该企业的内部控制审计,通常应当出具否定意见的内部控制审计报告B.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告,对于该企业的财务报表审计,应当出具否定意见的财务报表审计报告C.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告,对于该企业的内部控制审计,应当出具无法表示意见的内部控制审计报告D.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告,对于该企业的财务报表审计,可能出具无保留意见的财务报表审计报告2、2011年,甲公司针对各类资金支出的审批权限和程序建立了专门的制度。

2012年,甲公司对组织机构和岗位设置进行了调整,但甲公司没有及时对该制度进行修订,导致该制度规定与公司的实际操作并不相符。

这种情形表明该公司内部控制存在( A )缺陷A.设计缺陷B.运行缺陷C.既不属于设计缺陷也不属于运行缺陷D.制度缺陷和运行缺陷3、关于工程立项内部控制,下列说法正确的有( ACD )A.企业应指定专门机构归口管理工程项目B.工程项目可行性研究必须由企业自行开展,不得委托外部专业机构开展C.企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审,出具评审意见D.企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策,决策过程应有完整的书面记录4、下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求,正确的有( ABCD )A.中央和地方国有控股上市公司,应于2012年全面实施企业内部控制规范体系,并在披露2012年公司年报的同时,披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告B.非国有控股主板上市公司,且于2011年12月31日公司总市值(证监会算法)在50亿元以上,同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的,应在披露2013年公司年报的同时,披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告C.选项A、B范围之外的其他主板上市公司,应在披露2014年公司年报的同时,披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告D.新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系,并在上市的下一年度年报披露的同时,披露内部控制自我评价报告和审计报告5、集团性企业在确定内部控制评价范围时,应当关注重要业务单位。

----------------------------精品word 文档 值得下载 值得拥有---------------------------------------------- 1、关于信息系统内部控制，下列做法错误的有（ ）∙ A.负责SAP 系统上线的顾问和人员保留了后台操作的权限，便于及时解决问题∙ B.系统开发完成后，由开发机构对信息系统进行验收测试，确保符合需求方的要求∙C.企业实行异地备份制度，对重要的数据每三个月交指定的地点由专人保管 ∙D.为了保证业务正常进行，在收款人员临时出差时，销售会计人员用收款人员ID 登录系统操作2、内部控制审计的对象是（ ）∙A.特定基准日财务报告内部控制设计与运行的有效性 ∙B.整个期间财务报告内部控制设计与运行的有效性 ∙C.被审计单位编制的内部控制评价报告 ∙D.被审计单位的财务报告3、下列选项中，属于内部控制范畴内的风险应对策略有（ ）∙A.风险规避 ∙B.风险降低 ∙C.风险分担 ∙D.风险承受4、关于企业内部控制评价中的内部控制缺陷标准认定，下列说法中正确的是（ ） ∙ A.重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标----------------------------精品word 文档 值得下载 值得拥有---------------------------------------------- ∙ B.重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标∙C.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷 ∙D.企业内部控制缺陷的认定标准由外部审计师确定5、下列各项中，表明内部控制环境存在缺陷的有（ ）∙ A.甲企业为上市公司，其关键管理人员在母公司兼职，在该人员的指令下，上市公司承担了母公司发生的捐款∙ B.乙企业为降低生产成本，减少环保投入，致使大量污水排入周边水域，造成环境污染∙ C.丙企业设立审计委员会，负责监督公司内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况∙ D.丁企业的企业文化是“不惜一切代价做大市场”6、企业建立健全反舞弊机制，重点关注的领域包括（ ）∙A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，谋取不当利益 ∙B.在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等∙C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权 ∙D.相关机构或人员串通舞弊7、企业内部控制的实施主体包括（ ）∙A.全体员工 ∙B.监事会 ∙C.经理层----------------------------精品word 文档 值得下载 值得拥有---------------------------------------------- ∙ D.董事会8、企业应当切实做好信息系统上线的各项准备工作，包括（ ）∙A.培训业务操作和系统管理人员 ∙B.制定科学的上线计划和新旧系统转换方案 ∙C.考虑新旧系统顺利切换和平稳衔接的应急预案 ∙D.系统上线涉及数据迁移的，应制定详细的数据迁移计划9、关于内部控制评价范围，下列说法错误的有（ ）∙ A.运用重要性原则判断应当纳入评估范围的重要业务单位，应以企业整体合并层面的重要性水平为衡量标准∙ B.对于纳入内部控制评估范围的下属分子公司，其所有的业务流程都应当进行内部控制评估∙ C.纳入内部控制评估范围的业务流程应与内部控制应用指引所规定的业务流程保持一致∙ D.各年度内部控制评估的范围应保持一致，如果评估范围出现变化，应经过公司董事会或授权机构的审批10、内部控制缺陷整改后，应当进行再测试后方能得出内部控制有效性的结论。

2013企业内部控制知识竞赛试题及答案财政部组织的2013年企业内部控制知识竞赛活动已经开始了，网上答题时间为8月1日-10月31日，凡考试合格60分以上者可视同完成继续教育8学分。

中信会计网特别整理了2013企业内部控制知识竞赛试题及答案，由于试题是从题库中随机抽取的，部分可能不一致，供大家做参考：2013企业内部控制知识竞赛试题及答案1、下列选项中，通常表明可能存在非财务报告重大缺陷的有（BCD）A.把握市场机会的能力不强B.企业未制定“三重一大”决策制度、办法、程序C.违反国家《环境保护法》，受到环保部门的严厉处罚D.管理人员或技术人员大量流失，流失率达到50%2、关于企业采购业务内部控制，下列说法正确的有( BD)A.应采取多头采购或分散采购的方式，避免采购业务集中B.应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换C.任何采购都不得安排同一机构办理采购业务全过程D.重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批3、关于内部控制评价范围，下列说法错误的有（BC）A.运用重要性原则判断应当纳入评估范围的重要业务单位，应以企业整体合并层面的重要性水平为衡量标准B.对于纳入内部控制评估范围的下属分子公司，其所有的业务流程都应当进行内部控制评估C.纳入内部控制评估范围的业务流程应与内部控制应用指引所规定的业务流程保持一致D.各年度内部控制评估的范围应保持一致，如果评估范围出现变化，应经过公司董事会或授权机构的审批4、企业编制、对外提供和分析利用财务报告，应当关注的风险有（ABC）A.编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损B.提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序C.不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控D.因财经媒体或外部财务分析师发布负面评价而导致股价下跌5、下列关于内部控制缺陷报告的时间要求，正确的有（D）A.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷一旦发现，应立即报告B.一般缺陷、重要缺陷应定期（至少每年）报告，重大缺陷应立即报告C.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷应定期（至少每年）报告D.一般缺陷应定期（至少每年）报告，重要缺陷和重大缺陷应立即报告6、关于企业担保业务内部控制，下列说法正确的有（ABCD）A.企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批B.企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。

1个，以下选项通常表明非财务报告可能存在重大缺陷（BCD）一种。

抓住市场机遇的能力不强B．企业未建立“三一”决策体系，方法和程序C。

违反国家《环境保护法》，受到环保部门的严厉处罚D．大量管理人员或技术人员流失，流失率达到50％2，关于公司采购业务的内部控制，以下陈述是正确的（蓝光）一种。

应采用多头采购或分散采购，以避免采购业务集中B．采购业务人员应定期轮换C。

任何采购都不能安排同一个组织来处理整个采购过程D．对于重要且技术含量高的采购业务，应组织相关专家进行示范并实施集体决策和批准3，关于内部控制评价的范围，以下陈述是错误的（公元前）一种。

用重要性原则判断应纳入评估范围的重要业务部门，并以企业整体合并水平的重要程度作为衡量标准B．对于纳入内部控制评价范围的下属子公司，其所有业务流程均应进行内部控制评价C。

内部控制评估范围内的业务流程应与内部控制应用指南中指定的业务流程一致D．内部控制评价的范围应每年保持一致。

如果评估范围发生变化，则应经公司批准’董事会或授权机构4，企业在编制，对外提供和分析和使用财务报告时应注意的风险包括（美国广播公司）一种。

财务报告的编制违反了会计法律法规和国家统一的会计准则体系，可能导致公司承担法律责任并损害其声誉。

B．提供虚假的财务报告，误导财务报告的用户，导致决策错误，破坏市场秩序C。

无法有效使用财务报告，难以及时发现业务管理中的问题，这可能导致公司财务和经营风险失控D．由于金融媒体或外部金融分析师发表负面评论，导致股价下跌5，以下内部控制缺陷报告的时间要求是正确的（乙）一种。

一般缺陷，重要缺陷和重大缺陷应立即报告B．一般缺陷和重要缺陷应定期报告（至少每年一次），重大缺陷应立即报告C。

一般缺陷，重要缺陷和主要缺陷应定期报告（至少每年一次）D．一般缺陷应定期报告（至少每年一次），重要缺陷和重大缺陷应立即报告6，关于公司担保业务的内部控制，以下哪些陈述是正确的（A B C D）一种。

2013年企业内部控制知识竞赛100试题及答案懒得排版了，答案源自网络企业内部控制知识竞赛试题一、第1-70 题为选择题（请在备选答案中选择 1 个或1 个以上正确答案，选出全部正确选项得1 分，错选、少选、多选、不选均不得分。

本题共70 题，每题1 分，共70 分）1、下列选项中，通常表明可能存在非财务报告重大缺陷的有（BCD ）A.把握市场机会的能力不强 B.企业未制定“三重一大”决策制度、办法、程序 C.违反国家《环境保护法》，受到环保部门的严厉处罚 D.管理人员或技术人员大量流失，流失率达到50%2、与《内部控制——整合框架》（1992）相比，2013 年5 月，美国科索委员会（COSO）发布的修订后的《内部控制——整合框架》主要变化表现有（ABC ） A.修改了内部控制核心定义 B.概括了“对诚信和道德价值观的承诺”等17 条原则 C.将报告的范围从对外财务报告目标扩展到内部和外部、财务和非财务的报告目标 D.将目标设定作为内部控制的组成部分3、关于注册会计师测试控制运行有效性的审计程序，下列说法正确的有（ABD ） A.测试程序的性质在很大程度上取决于拟测试控制的性质 B.注册会计师应当综合运用询问适当人员、观察控制的执行、检查相关文件以及重新执行等程序 C.针对同一被审计单位同一控制，每年的测试程序应当相同 D.与检查相比，重新执行提供的审计证据的效力更高4、关于同一企业的内部控制审计和财务报表审计的审计意见之间的关系，下列说法正确的有（A）A.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，通常应当出具否定意见的内部控制审计报告 B.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，应当出具否定意见的财务报表审计报告 C.如果注册会计师对企业的财务报表审计出具了否定意见的财务报表审计报告，对于该企业的内部控制审计，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告 D.如果注册会计师对企业的内部控制审计出具了否定意见的内部控制审计报告，对于该企业的财务报表审计，可能出具无保留意见的财务报表审计报告5、在测试控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的审计证据。