税务行政许可事项公示

税务行政执法文书规范（一）《税务行政许可申请表》。

纳税人申请取得或者变更、延续税务行政许可时，填制《税务行政许可申请书》一式一份。

（二）《税务行政许可受理通知书》。

申请事项属于本机关职权范围，申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照税务机关的要求提交全部补正申请材料的，主管税务机关应当当场或者五日内制作《税务行政许可受理通知书》一式一份。

（三）《税务行政许可不予受理通知书》。

申请事项依法不属于本机关职权范围的，主管税务机关应当即时作出《税务行政许可不予受理通知书》一式一份。

（四）《补正税务行政许可材料告知书》。

取得或者变更、延续税务行政许可申请材料不齐全或者不符合法定形式的，主管税务机关应当当场或者在五日内制作《补正税务行政许可材料告知书》一式一份，一次告知申请人需要补正的全部内容。

（五）《准予税务行政许可决定书》。

主管税务机关经审查符合取得或者变更、延续税务行政许可条件的，应自作出决定之日起十日内制作《准予税务行政许可决定书》一式一份。

（六）《不予税务行政许可决定书》。

主管税务机关经审查不符合取得或者变更、延续税务行政许可条件的，应自作出决定之日起十日内制作《不予税务行政许可决定书》一式一份。

（七）《撤消行政许可决定书》。

主管税务机关依法撤销被许可人的行政许可决定，在作出撤销行政许可决定十日内填制《撤销行政许可决定书》一式一份。

（八）《普通发票票种核定申请表》。

外省、自治区、直辖市的单位和个人到北京市从事临时销售货物等经营活动，申请使用发票，在填报《税务行政许可申请书》的同时，填报《普通发票票种核定申请表》一式一份。

（九）《企业自印发票申请审批表》。

纳税人申请印制有本单位名称的发票时，填报《企业自印发票申请审批表》一式二份。

（十）《最高开票限额申请表》和《最高开票限额申请表副表》。

增值税一般纳税人申请最高开票限额审批、申请变更最高开票限额审批时，填报《最高开票限额申请表》和《最高开票限额申请表副表》一式一份。

国家税务总局公告2015年第56号——关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2015.08.03•【文号】国家税务总局公告2015年第56号•【施行日期】2015.08.03•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】行政许可正文国家税务总局公告2015年第56号关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告为加强后续管理，现就部分税务行政审批事项取消后有关管理问题公告如下：一、关于取消“对办理税务登记（外出经营报验）的核准”后的有关管理问题纳税人提交资料齐全、符合法定形式的，税务机关即时办理。

纳税人提交资料不齐全或者不符合法定形式的，税务机关制作《税务事项通知书》，一次性告知纳税人需要补正的内容。

税务机关应当切实履行对纳税人的告知义务，及时提供咨询服务，强化内部督查和社会监督，提高登记办理效率。

按照纳税人不重复填报登记文书内容和不重复提交登记材料的原则，加强部门之间信息、数据共享工作。

二、关于取消“偏远地区简并征期认定”后的有关管理问题加强对实行偏远地区简并征期申报的纳税人日常管理及监控，实行税源跟踪管理，及时掌握纳税人经营变化情况。

强化计算机管税，采取“人机结合”的方式，提高征期申报率和入库率，防止漏征漏管。

简化办税程序，建立纳税服务新机制，降低纳税人办税成本，提高工作效率。

三、关于取消“出口退（免）税资格认定”“出口退（免）税资格认定变更”“出口退（免）税资格认定注销”“研发机构采购国产设备退税资格的认定”“集团公司具有免抵退税资格成员企业认定”“以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人出口货物备案登记及备案核销的核准”后的有关管理问题（一）出口企业或其他单位应于首次申报出口退（免）税时，向主管国税机关提供以下资料，办理出口退（免）税备案手续，申报退（免）税。

1.内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》（附件1），其中“退税开户银行账号”须从税务登记的银行账号中选择一个填报。

税务行政许可习题一一、单选题1．下列不属于税务行政许可的范围的是：（D ????）A．指定企业印制发票B．对发票管理和使用的管理C．印花税代售许可D．授予A级信用企业2．关于税务行政许可的审查前的听证，下列说话不正确的是：（??A?）A．听证是许可决定的必经程序B．税务机关认为需要听证涉及公共利益的应该举行听证C．税务行政许可直接涉及到申请人和其他人之间重大利益的应该举行听证D．法律法规规定的税务许可应该听证的，必须举行听证。

3．关于税务机关许可决定的期限不正确的说法是：（D????）A．应在受理之日起20日内作出许可决定B．应在受理之日起20日内不能做出决定的，经本机关负责人批准，可以延长10日。

C．税务机关采取集中联合办理的，办理时间不得超过45日。

D．45日不能办结的，经上级税务机关批准，可以延长15日4．2004年8月21日,刘某向税务机关提出许可申请，同年8月27日，税务机关通知刘某因为申请材料不全，告知不予受理。

对此，下列说法不正确的是：（B?）A．刘某的申请材料不全的，税务机关应当当场告知刘某补正B．税务机关告知刘某补正的，可以分几次告知需要补正的内容C．税务机关决定不予受理是错误的D．刘某的申请材料不全的，如果不能当场作出的，税务机关可以在五日内告知刘某补正5下列关于行政许可实施主体的表述中，正确的有：（A???）A．行政许可由法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织实施B．行政许可只能由具有行政许可权的行政机关以自己名义实施C．行政许可可以委托一般公民和社会团体实施D．受委托的行政机关可以转委托6下列关于行政许可听证的表述中正确的是：（?C??）A．在涉及社会公共利益的情形下，行政机关可以依职权举行听证B．行政许可听证只能依申请人或利害关系人的申请举行C．行政机关认为需要听证的其他涉及公共利益的重大行政许可事项，行政机关应当向社会公告，并举行听证。

D．申请人、利害关系人提出听证申请的，由申请人、利害关系人承担适当的听证费用7．除可以当场作出行政许可决定的外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起（C?）日内作出行政许可决定。

税务行政许可事项风险
税务行政许可事项可能存在以下风险：
法定条件方面存在不明确、不具体的问题，申请人不具备法定许可条件和实质性要件，可能导致行政许可行为被撤销或变更。

程序方面存在不规范、不透明的问题，如未公开行政许可的申请条件、申请材料、办理程序等信息，可能导致申请人因程序不规范而被拒绝行政许可或撤销行政许可。

行政许可决定方面存在不当、不公正的问题，如对同一申请人的不同申请分别作出不同决定，对不同申请人就同一事项作出不一致的决定等，可能导致行政许可行为被撤销或变更。

实施方面存在不规范、不到位的问题，如未按规定实施行政许可，如未及时办理、未按规定程序办理等，可能导致行政许可行为被撤销或变更。

监督方面存在不规范、不到位的问题，如未对行政许可的实施情况进行监督检查，可能导致行政许可行为被撤销或变更。

为了降低这些风险，税务机关需要加强内部管理，完善制度建设，规范行政许可的实施程序和操作流程，加强监督和执法力度，确保行政许可的实施合法、规范、透明。

同
时，也需要加强对申请人的指导和帮助，提高申请人的法律意识和规范意识，降低因申请人不当行为导致的风险。

税务行政许可事项设定的立法问题许可法定的首要是依法设定，创设行政许可是立法行为。

应依照法定的权限、范围、条件和程序行使立法权，对具体行政许可事项及实施的机关、条件、程序和期限予以确定。

行政许可的设定是否符合规范，不仅关系到设定的行政许可事项的法律效力，也关系到所设定的行政许可事项的实施效果。

从立法上对行政许可事项进行分析和理解，对于依法行使行政许可权，特别是行政机关依法行使行政许可的行政权具有极为重要的作用。

所以，只有对税务行政许可事项的设定从法理上深入地解读，才能准确掌握和正确实施税务行政许可。

一、税务行政许可事项设定的法律依据分析按照《中华人民共和国行政许可法》（以下简称《行政许可法》）的规定，设定行政许可的机关必须是全国人大及其常委会、国务院、省级人大及其常委会、省级人民政府；设定的法律文件必须是法律、规、地方性法规、省级地方政府规章（部门规章和较大市地方政府规章不能设定）、国务院决定。

因此，税务行政许可事项只能由《行政许可法》规定的国家机关，以法定的形式设定。

国家税务总局《关于实施税务行政许可的若干问题的通知》（国税发[2004]73号文，以下简称“国税发[2004]73号文”）公布，经国务院确认的税务行政许可事项有六项：指定企业印制发票，对发票使用和的审批，对发票领购资格的审核，对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批，印花税票代售许可。

目前设定的税务行政许可事项，均是《行政许可法》制定前设定的行政审批事项，为同《行政许可法》的实施相衔接，由国务院确认为行政许可事项。

因而，在行政许可的设定上，与《行政许可法》的规定有所不同。

指定企业印制发票事项，由《中华人民共和国征收管理法》设定，属法律设定。

对发票使用和管理的审批事项，其中使用经营地发票、拆本使用发票、使用计算机开票、批准携带空白发票由《中华人民共和国发票管理办法》设定，此办法由国函[1993]174号文发布，属国务院文件设定；印制有本单位名称的发票由《发票管理办法实施细则》设定，此实施细则由国家税务总局制定，属部门规章设定。

北京市国家税务局关于发布《依纳税人申请办理部分涉税事项规定》的公告文章属性•【制定机关】北京市国家税务局•【公布日期】2010.09.20•【字号】北京市国家税务局公告2010年第2号•【施行日期】2010.12.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文北京市国家税务局关于发布《依纳税人申请办理部分涉税事项规定》的公告（北京市国家税务局公告2010年第2号）为进一步减轻纳税人的办税负担，优化纳税服务，现将《依纳税人申请办理部分涉税事项规定》予以发布，自2010年12月1日开始施行。

特此公告。

附件：依纳税人申请办理部分涉税事项规定2010年9月20日依纳税人申请办理部分涉税事项规定一、税务行政许可类项目（一）指定企业印制发票行政许可1.法律依据。

《中华人民共和国税收征收管理法》第二十二条；《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》（国税发〔2004〕73号）。

2.申请条件。

申请印制发票企业必须符合以下条件：（1）设备、技术水平能满足印制发票和生产发票防伪专用品的需要；（2）能够按照税务机关要求，保证供应；（3）企业管理规范，有严格的质量监督制度；（4）有专门车间生产，专用仓库保管，专人负责管理；（5）能严格遵守发票印制和发票防伪专用品生产管理规定。

（6）应建立生产责任制度、保密制度、质量检验制度、保管制度和其他有关制度。

3.申请手续。

申请人提交申请印制发票书面报告，出示《税务登记证》副本、《工商营业执照》副本，填制《税务行政许可申请表》一份，同时，附送以下申请4.申请时限。

申请人在北京市国家税务局规定的期限内提出申请。

5.税务机关承诺时限。

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的自受理之日起20个工作日内办结。

6.审批权限。

指定企业印制发票行政许可由北京市国家税务局决定。

7.受理审批程序。

（1）受理申请。

北京市国家税务局征管和科技发展处受理申请人提交的申请和材料，对申请材料不齐全或者不符合法定形式的，在5日内制作《补正税务行政许可材料告知书》一次性告知申请人需要补正的全部内容。

税务行政许可文书样式及填写说明行政许可通用文书目录：1、税务行政许可申请书2、税务行政许可申请材料回执3、税务行政许可不予受理通知书4、补正税务行政许可材料告知书5、税务行政许可受理通知书6、税务行政许可延期决定告知书7、准予税务行政许可决定书8、不予税务行政许可决定书9、变更税务行政许可申请书10、准予变更税务行政许可决定书11、不予变更税务行政许可决定书12、延续税务行政许可申请书13、准予延续税务行政许可决定书14、不予延续税务行政许可决定书15、撤销税务行政许可决定书16、注销税务行政许可决定书17、税务行政许可事项审查意见书税务行政许可文书样式许可文书之一：税务行政许可申请书《税务行政许可申请书》填写说明：1、本申请书依据《行政许可法》第二十九条的规定设置；2、适用范围：公民、法人或其他组织提出税务行政许可申请时使用。

3、填写要求：（1）“编号”由税务机关受理人员填写，其余各项由申请人填写；本申请书“编号”五位，第一位为申请事项编号，第二位为子项目编号，没有子项目的为“0”，后四位为顺序号。

如：指定企业印制发票第一份申请编号为：100001。

申请事项编号依次为：指定企业印制发票—— 10异地经营申请领购发票—— 21拆本使用发票—— 22使用计算机开具税务机关统一监制的机外发票—— 23跨区携带、邮寄、运输空白发票—— 24企业自印发票—— 25对发票领购资格的审核—— 30建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿—— 40印花税票代售许可—— 50（2）申请人是个人的，在第一行“身份证件”栏填写身份证件号码；申请人是法人或其他组织的，填写法定代表人或负责人的姓名。

（3）本申请书需经申请人签章，方为有效；申请人是个人的，由申请人签字；申请人是单位的，由法定代表人签字，并加盖单位印章。

（4）申请人委托代理人提出税务行政许可申请的，代理人须在“经办人”处签字。

4、本申请书为A4竖式，一式一份，由税务机关留存归档。

3.行政许可的注销（1）适用情形①行政许可有效期届满未延续的；②赋予公民特定资格的行政许可，该公民死亡或者丧失行为能力的；③法人或者其他组织依法被终止的；④行政许可依法被撤销、撤回，或者行政许可证件依法被吊销的；⑤因不可抗力导致行政许可事项无法实施的。

（2）注销的法律效果①注销是由于许可的实质效力已不存在而依法取消许可的形式效力；②注销只是手续办理问题，消灭已颁发的行政许可证件效力，属于“程序性行为”。

③注销的方式：收回证件、加注发还、公告注销4.吊销行政许可证件是针对被许可人存在行政许可违法行为，而对其实施的行政处罚。

【2016·单选题】某公司依法取得印制发票许可，税务机关无须办理许可注销手续的情形是（）。

A.该公司印制发票许可被依法撤回B.该公司印制发票许可被依法撤销C.该公司登记事项依法变更D.该公司发票准印证被依法吊销【答案】C【解析】选项ABD：行政许可依法被撤销、撤回，或者行政许可证件依法被吊销的，行政机关应当依法办理有关行政许可的注销手续。

【2015·单选题】市食品药品监督管理局向该市红太阳药店发放药品经营许可证，该药店经营期间，附近群众举报称该药店非法出售处方药。

该局经调查发现，该药店的药品经营许可证系该药店通过提供虚假材料骗取。

根据《行政许可法》，对该药店的药品经营许可，正确的处理是（）。

A.撤销药品经营许可B.撤回药品经营许可C.待有限期限届满后注销D.吊销药品经营许可证【答案】A【解析】被许可人以欺骗、贿赂等手段取得许可的，应当撤销。

二、行政许可相对人的法律责任（★）1.申请人有欺诈行为【提示】尚未取得许可被发现（1）行政许可申请人：隐瞒有关情况或者提供虚假材料申请行政许可（2）行政机关：不予受理或者不予行政许可，并给予警告（3）行政许可申请属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的：申请人在“1年内”不得再次申请该行政许可2.被许可人采取欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可【提示】已经取得许可被发现（1）行政机关应当依法给予行政处罚；（2）取得的行政许可属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的：申请人在“3年内”不得再次申请该行政许可；（3）构成犯罪的，依法追究刑事责任。

国家税务总局公告2016年第11号——国家税务总局关于税务行政许可若干问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2016.02.28•【文号】国家税务总局公告2016年第11号•【施行日期】2016.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】行政许可正文国家税务总局公告2016年第11号国家税务总局关于税务行政许可若干问题的公告为规范税务行政许可行为，保护税务行政相对人合法权益，推进简政放权、放管结合、优化服务，根据《中华人民共和国行政许可法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规规定，以及国务院深化行政审批制度改革要求，现将税务行政许可若干问题公告如下：一、税务行政许可事项（一）企业印制发票审批；（二）对纳税人延期缴纳税款的核准；（三）对纳税人延期申报的核准；（四）对纳税人变更纳税定额的核准；（五）增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批；（六）对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定；（七）非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批。

二、税务行政许可实施机关（一）税务行政许可由具有行政许可权的税务机关在法定权限内实施。

各级税务机关下属的事业单位一律不得实施行政许可。

税务机关是否具有行政许可权，由设定税务行政许可的法律、法规确定。

（二）除法律、法规、规章另有规定外，税务机关不得委托其他行政机关实施税务行政许可。

（三）税务机关应当按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的要求，由办税服务厅或者在政府服务大厅设立的窗口集中受理行政许可申请、送达行政许可决定。

没有设立办税服务厅的税务机关指定一个内设机构作为窗口，集中受理直接向本级税务机关提出的行政许可申请、送达行政许可决定。

国家税务总局指定纳税服务司办税服务处作为窗口，集中受理直接向国家税务总局提出的行政许可申请、送达行政许可决定。

三、税务行政许可实施程序税务行政许可的实施按照法律、法规、规章和本公告的规定执行。