审计署聘请外部人员参与审计工作管理办法

中华人民共和国审计署文件审办发〔2010〕68号审计署关于印发聘请外部人员参与审计工作管理办法的通知署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：《审计署聘请外部人员参与审计工作管理办法》已经审计长会议修订通过，现予印发。

请署机关各单位、各特派员办事处和各派出审计局遵照执行。

地方各级审计机关应当参照本办法的有关规定，结合当地实际，严格规范审计机关聘请外部人员参与审计工作。

二○一○年五月十九日审计署聘请外部人员参与审计工作管理办法第一章总则第一条为了充分履行审计职责，规范聘请外部人员参与审计工作的行为，根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》，制定本办法。

第二条审计署遇有审计力量不足、相关专业知识不能满足审计工作需要时，可以从外部聘请相关专业人员参与审计（含专项审计调查，下同）工作，主要包括：（一）从地方审计机关、社会中介机构和其他专业机构聘请外部人员参与审计；（二）聘请外部专家对与其专业相关的特定事项提供咨询意见或者专业鉴定意见。

第三条审计署可以聘请外部人员参与下列审计：（一）固定资产投资审计；（二）企业和金融机构资产、负债、损益及其主要负责人任期经济责任审计；（三）事业单位、社会团体和其他社会组织财务收支及其主要负责人任期经济责任审计；（四）资源环境项目审计；（五）社会保障项目审计；（六）国外贷援款项目审计；（七）其他需要聘请外部人员参与的审计。

第二章外部人员的聘请第四条聘请外部人员实行计划管理。

署机关和特派办（以下简称各单位）每年制定审计项目计划时，应“尽力而为，量力而行，留有余地”，确因工作需要或特殊事项必需外聘相关专业人员的，应向审计署提出包括聘请人员的数量、专业、资质和聘请时间等内容的外聘工作计划（草案）。

署机关外聘工作计划（草案）由办公厅审核并报经审计长会议审定；特派办外聘工作计划（草案）由办公厅会同业务司审核并报分管特派办和财务工作的署领导审定。

形成审计署年度外聘工作计划（草案），作为申请分配外聘经费的重要依据。

第一章总则第一条为加强外聘审计人员的管理，确保审计工作的质量和效率，依据《中华人民共和国审计法》及国家相关法律法规，结合本单位的实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于本单位的审计部门聘请的外聘审计人员。

第三条外聘审计人员的管理应遵循以下原则：（一）公开、公平、公正原则；（二）依法、合规、高效原则；（三）专业、严谨、保密原则。

第二章外聘审计人员的基本条件第四条外聘审计人员应具备以下基本条件：（一）具有中华人民共和国国籍，遵守国家法律法规，具有良好的职业道德和职业操守；（二）具有审计、财务、会计等相关专业背景，具备相关专业资格或实践经验；（三）年龄在40周岁以下，身体健康，能够胜任审计工作；（四）熟悉国家审计政策、法规和业务流程，具备较强的审计能力和独立思考能力；（五）无违法违纪行为，无不良信用记录。

第三章外聘审计人员的审批程序第五条外聘审计人员的审批程序如下：（一）审计部门根据工作需要，提出外聘审计人员的需求，报本单位领导审批；（二）审批通过后，审计部门负责对外聘审计人员进行招聘、选拔和培训；（三）外聘审计人员经培训合格后，与审计部门签订《外聘审计人员聘用协议》。

第四章外聘审计人员的管理第六条外聘审计人员的管理包括以下内容：（一）工作安排：审计部门根据外聘审计人员的专业特长和工作能力，合理安排其参与审计项目；（二）考核评价：审计部门对外聘审计人员的工作进行定期考核，考核内容包括工作质量、工作效率、职业道德等方面；（三）保密工作：外聘审计人员应严格遵守国家保密法律法规，对审计过程中获取的涉密信息严格保密；（四）教育培训：审计部门定期组织外聘审计人员进行业务培训，提高其专业素养和审计技能。

第五章外聘审计人员的解聘第七条外聘审计人员有下列情形之一的，审计部门有权解除其聘用合同：（一）违反国家法律法规、本单位的规章制度或职业道德的；（二）工作表现不符合要求，经考核不合格的；（三）严重违反保密规定，泄露国家秘密或本单位商业秘密的；（四）因个人原因无法继续履行职责的。

审计项目外包管理制度一、总则为了规范审计项目外包的管理，保证审计项目高效、准确地完成，特制定本管理制度。

二、适用范围本管理制度适用于公司内所有审计项目的外包管理。

三、审计项目外包的类型1. 审计项目外包包括但不限于：审计工作人员、审计技术工具、数据分析工具等；2. 审计项目外包需要通过内部审计管理部门进行审批，并与外包商签订相关协议。

四、审计项目外包管理流程1. 审计项目委托方提出外包需求，填写审计项目外包申请表，并提交至内部审计管理部门。

2. 审计项目外包申请表包括：项目名称、外包内容、外包理由等。

3. 内部审计管理部门接收审计项目外包申请表后，进行初步审查，并根据实际情况决定是否进行外包。

4. 若初审通过，内部审计管理部门会根据实际情况选择合适的外包商，并与外包商进行洽谈。

5. 洽谈内容包括但不限于：合作方式、费用、工作流程、风险控制等。

6. 洽谈结束后，内部审计管理部门会起草审计项目外包合同，并与外包商签订合同。

7. 外包开始后，内部审计管理部门需全程监督外包项目的进度和质量。

8. 外包项目结束后，需进行项目总结和评估，对外包商的工作进行评价。

五、审计项目外包管理的原则1. 严谨性原则：外包项目需保证严格的审计流程和标准；2. 保密性原则：外包项目需遵守公司的保密制度；3. 透明性原则：审计项目外包需公开透明，合作双方需做好沟通和记录；4. 风险控制原则：外包项目需做好风险控制，保证项目的质量和安全。

六、审计项目外包管理的职责1. 内部审计管理部门负责审计项目外包的审批和管理；2. 外包商负责按照合同要求完成外包工作，并保证工作质量；3. 项目委托方负责提供外包项目要求和配合外包商完成工作。

七、审计项目外包管理制度的改进1. 定期对审计项目外包管理制度进行评估和总结，发现问题及时做出调整和改进；2. 针对外包项目管理过程中出现的问题，做好记录，提出改善意见，并加以改进。

通过以上审计项目外包管理制度的规范，能够保障审计项目外包工作的顺利进行，并保证项目的质量和安全。

浙江省审计厅聘请外部专业技术人员参与审计工作管理办法第一章总则第一条为有效履行审计职责，规范聘请外部专业技术人员（以下简称外部人员）参与审计工作的行为，根据《中华人民共和国审计法实施条例》《中华人民共和国国家审计准则》《国务院关于加强审计工作的意见》《浙江省审计条例》和《浙江省人民政府办公厅关于政府向社会力量购买服务的实施意见》等有关规定，制定本办法。

第二条浙江省审计厅（以下简称省审计厅）遇有审计力量不足、相关专业知识不能满足审计工作需要时，可以从外部聘请相关专业技术人员参与审计（含专项审计调查，下同）工作，主要包括：（一）从社会中介机构、计算机技术服务机构聘请人员参与审计（以下称外聘人员）；（二）从外单位借用内审机构人员、特殊专业技术人员（专家）参与审计（以下称外借人员）。

本办法所称外部人员为外聘人员和外借人员的统称。

第三条根据审计工作的实际需要，按照“统筹管理、保障重点，合理安排、注重绩效”原则，省审计厅可以聘请外部人员参与—1—审计业务或提供技术支持工作，并严格保密要求和加强现场管理。

对于可能涉及国家秘密、商业秘密且不宜让审计机关以外人员知悉的审计项目或审计事项，不得从社会中介机构、计算机技术服务机构等系统外单位聘请人员参与审计。

第二章聘请管理第四条根据政府购买服务采购管理等要求，省审计厅通过公开招标方式择优选择符合条件的社会中介机构、计算机技术服务机构作为协助参加审计的单位（以下简称协审单位）。

省审计厅各内设机构和直属单位（以下简称各部门）需要外聘人员时，应从中标的协审单位名单中选择。

第五条根据政府采购结果，省审计厅统一与中标的协审单位签订服务期内协审协议。

协议应当明确以下内容：（一）协助审计时间和工作职责范围；（二）双方的权利和义务；（三）费用及支付方式；（四）廉政、回避和保密要求；（五）违约责任；（六）其他应当约定的事项。

第六条省审计厅聘请外聘人员，主要采取以下两种方式：（一）临时聘请。

外部审计项目管理制度范本第一章总则第一条为了规范外部审计项目管理，提高审计质量，根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《会计师事务所质量管理规范》等法律法规，制定本制度。

第二条本制度所称外部审计项目，是指会计师事务所接受委托，对被审计单位的财务报表、财务状况、业务活动、内部控制等进行独立、客观、公正的审计。

第三条会计师事务所应当建立健全外部审计项目管理制度，明确项目负责人、项目组成员、审计程序、质量控制等要求，确保审计工作的规范进行。

第二章项目承接与计划第四条会计师事务所应当根据被审计单位的规模、业务复杂程度、财务状况等因素，合理承接外部审计项目。

第五条会计师事务所应当制定项目计划，明确审计目标、审计范围、审计程序、时间安排等内容，并将项目计划提交给被审计单位。

第六条项目计划应当根据实际情况进行调整，调整后的项目计划应当再次提交给被审计单位。

第三章项目组组成与管理第七条会计师事务所应当根据项目规模和业务复杂程度，合理配置项目组成员，确保项目组成员具备相应的专业能力和经验。

第八条项目负责人应当具备相应的专业资格和经验，负责项目的整体管理和协调，并对审计质量负责。

第九条项目组成员应当遵守职业道德规范，独立、客观、公正地开展审计工作，并对审计工作负责。

第四章审计程序与方法第十条会计师事务所应当根据被审计单位的实际情况，制定审计程序，明确审计工作的具体步骤和方法。

第十一条审计程序应当包括风险评估、内部控制测试、实质性程序等环节，确保审计工作的全面性和准确性。

第十二条会计师事务所应当根据被审计单位的业务特点和风险状况，采用合适的审计方法，提高审计效率。

第五章质量控制与复核第十三条会计师事务所应当建立质量控制制度，对审计工作进行全程控制，确保审计质量。

第十四条项目负责人应当对项目组成员的工作进行监督和指导，及时发现和纠正审计工作中的问题。

第十五条会计师事务所应当对审计工作进行复核，确保审计报告的真实性、准确性和完整性。

审计局聘用外部机构和专业人员参与审计工作方案1. 引言审计是保障组织运作透明与合规的重要手段，而外部机构和专业人员的参与可以极大地增加审计的专业性和客观性。

因此，本文档将详细介绍审计局聘用外部机构和专业人员参与审计工作的方案。

2. 背景审计局负责监督各种组织的财务状况和运作情况，确保其合法合规。

然而，由于各组织的规模不同，内部审计资源有限，无法满足所有审计需求。

因此，审计局决定聘用外部机构和专业人员参与审计工作，以补充内部审计资源，提高审计效能。

3. 目标本方案的主要目标是增强审计的专业性和客观性，提高审计效率和准确性。

具体目标如下：•聘用专业机构和人员，提供专业化的审计服务和建议；•提高审计报告的准确性和可信度；•加强对组织内部财务活动的监督和管理；•提高审计效率，及时发现问题并采取措施。

4. 参与方式为了实现上述目标，审计局将采取以下参与方式：4.1 外部机构参与审计局将与信誉良好、具备相关经验和资质的外部机构建立合作关系。

外部机构将按照审计局的要求，承担特定的审计任务。

具体流程如下：•审计局会发布招标公告，吸引符合条件的外部机构报名参与竞标；•审计局将组织评审委员会，对参与竞标的外部机构进行评估和筛选；•选定合适的外部机构后，审计局将与其签署合作协议，明确工作范围、时间和费用等事项；•外部机构将按照合作协议的要求，执行审计任务，并及时向审计局提交审计报告。

4.2 专业人员参与为了提高审计的专业性和客观性，审计局将聘用一批具备相关专业知识和经验的人员参与审计工作。

具体流程如下：•审计局将发布招聘公告，吸引具备相关背景的人员申请；•审计局将组织面试和考核，选定合适的候选人；•选定的候选人将接受审计局组织的培训，并参与具体的审计工作；•审计局将定期评估专业人员的工作表现，并对其进行奖惩。

5. 资源保障为了确保外部机构和专业人员参与审计工作的顺利进行，审计局将提供以下资源保障：•配备必要的办公设备和工具，满足外部机构和专业人员的工作需求；•提供必要的数据和信息支持，包括组织的财务报表、运营数据等；•提供专业人员的培训和技术支持，保证其具备必要的审计知识和技能；•提供合理的薪酬和福利待遇，保持外部机构和专业人员的工作动力。

第一章总则第一条为加强审计署审计人员管理，提高审计工作效率和质量，确保审计工作的公正、客观、权威，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国公务员法》等相关法律法规，结合审计署工作实际，制定本制度。

第二条本制度适用于审计署全体审计人员，包括各级审计机关、派出机构和审计署直属单位的审计人员。

第三条审计人员管理应遵循以下原则：（一）德才兼备原则：选拔政治坚定、业务精通、作风过硬的审计人员。

（二）公平公正原则：对审计人员的管理和使用实行公开、公平、公正。

（三）严格考核原则：建立健全审计人员考核评价体系，确保考核的客观、公正。

（四）激励约束原则：通过激励和约束措施，激发审计人员的工作积极性和创造性。

第二章选拔与任用第四条审计人员选拔应坚持公开、平等、竞争、择优的原则，通过考试、考核等方式进行。

第五条审计人员应具备以下条件：（一）遵守国家法律法规，具有良好的品行和职业道德。

（二）具备相应的专业知识和业务能力，熟悉审计工作。

（三）身体健康，能胜任审计工作。

第六条审计人员任用应按照以下程序进行：（一）民主推荐：由所在单位根据选拔条件，民主推荐候选人。

（二）考察考核：审计署对候选人进行考察考核，确定拟任人选。

（三）任前公示：对拟任人选进行公示，接受群众监督。

（四）任用决定：审计署党委研究决定任用人选。

第三章职责与权限第七条审计人员应当履行以下职责：（一）依法对国家机关、企事业单位和其它组织的财务收支、经济活动进行审计。

（二）依法对违反国家法律法规、财经纪律的行为进行查处。

（三）依法对审计结果进行公告，维护国家利益和社会公共利益。

（四）完成审计署交办的其他工作任务。

第八条审计人员享有以下权利：（一）依法履行审计职责，不受非法干涉。

（二）获取审计工作所需的资料和证据。

（三）对违反国家法律法规、财经纪律的行为提出处理建议。

（四）对审计工作中遇到的问题提出意见和建议。

第四章考核与评价第九条审计署建立健全审计人员考核评价体系，对审计人员的工作进行考核和评价。

四川省审计厅文件川审发〔2008〕31号四川省审计厅关于制发委托社会中介组织、聘请外部专业人员参与审计工作管理暂行办法（试行）的通知厅机关各单位：四川省审计厅《委托社会中介组织、聘请外部专业人员参与审计工作管理暂行办法（试行）》已经厅长办公会审定，现印发给你们，请遵照执行。

二ΟΟ八年四月二十三日主题词：审计管理中介组织△通知抄送：各市、州审计局、各扩权县审计局四川省审计厅办公室 2008年5月5日印发四川省审计厅委托社会中介组织、聘请外部专业人员参与审计工作管理暂行办法（试行）第一条为了充分履行审计职责，规范委托社会中介组织、聘请外部专业人员参与审计工作的行为，提高审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和审计署《聘请外部人员参与审计工作管理办法（试行）》，制定本办法。

第二条本办法所称的委托社会中介组织、聘请外部专业人员参与审计工作，是指省审计厅根据审计工作需要，委托具有资质从事工程造价咨询、资产评估、审计、法律的社会中介组织和聘请具有资格的外部专业人员（以下简称受委托方）参与审计工作的行为。

第三条委托社会中介组织、聘请外部专业人员参与审计工作，采用建立备选库，根据需要随机抽取方式进行。

备选库分为：社会中介组织备选库和外部专业人员备选库。

第四条委托社会中介组织、聘请外部专业人员参与审计工作，遵循诚实信用原则，实行诚信承诺制、信用准入制、审计质量责任制和业绩考核制。

第五条委托社会中介组织、聘请外部专业人员参与审计工作的范围主要包括：（一）国家建设项目审计；（二）国有及国有控股企业和地方金融机构资产、负债、损益审计；（三）事业单位、社会团体和其他社会组织财务收支审计；（四）国际贷援款项目审计；（五）其他适宜委托的审计或审计调查事项。

经济责任审计、党政机关上级领导批示交办、纪检监察部门交办的审计事项一般不得对外委托。

第六条受委托方参与审计工作，应当遵守国家法律、法规和规章，遵守审计工作纪律和审计职业道德。

接受外部审计制度第一章总则第一条为了加强实业公司及其下属各分公司的管理和审计监督，促进廉政建设，维护公司合法权益，保障企业经营活动健康发展，保证企业资产的增值保值，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》，结合实业公司的实际情况，特制定本办法。

第二章外部审计的分类和特点第二条外部审计的分类外部审计包括国家审计和社会审计。

国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。

国家审计的主体是审计署以及各省、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性进行审计监督。

社会审计是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计，其主体是由国家各级审计机关或独立开业的注册会计师、民间审计组织根据法律或接受委托进行的审计。

通常是因为企业上市、并购、年终检查或其它法规的要求而进行，一般都很正规和深入。

本章节所指的外部审计是投资公司以及下属分公司依照本规定聘请第三方审计机构对企业进行的审计活动。

第三条外部审计的特点1.独立于被审计单位以外的审计机构所进行的，可以不受任何干涉地独立地行使审计监督权，能够比较客观地公正地对被审计单位或案件作出正确地评价，得到社会的信任。

2. 外部审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。

第三章外部审计和内部审计的区别第四条外部审计和内部审计既有区别又有联系、既各有特点又互为补充，不能相互替代，也不能相互排斥，因此相互的协调不仅必要而且可行。

具体表现在以下方面:1.外部审计侧重于公司财务报告的真实性、公允性，内审侧重于公司经营管理活动的效率和效果；2.在审计性质上，外部审计则是由独立的外部机构以第三者身份提供的签证活动，对国家权力部门或社会公众负责；内部审计属于内部审计机构或专职审计人员履行的内部审计监督，只对本单位负责；3.在审计独立性上，外部审计在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性；内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限；4.在审计方式上，外部审计大多是受委托施行；内部审计则是根据本单位的安排进行审计工作的，具有一定的任意性；5.在工作范围上，外部审计的工作范围集中在企业的财务流程及与财务信息有关的内部控制方面；内部审计的工作则涵盖单位管理流程的所有方面，包括风险管理、控制和治理过程等；6.在审计方法上，外部审计的方法侧重报表审计程序；内部审计的方法则是多样的，应结合组织的具体情况，采取各种不同的方法，其中也可以包括外审的一些程序；7.在服务对象上，外部审计的服务对象是国家权力机关或各相关利益方；内部审计的服务对象是单位负责人；8.在审计报告的作用上，国家审计除涉及商业秘密或其他不宜公开的内容外，审计结果要对外公示；社会审计报告则要向外界公开，对投资者、债权人及社会公众负责，具有社会鉴证的作用；内部审计报告只能作为本单位进行经营管理的参考，对外不起鉴证作用，不能向外界公开；9.在审计对象上，国家审计以各级政府、事业单位及大型骨干企业的财政财务收支及资金运作情况为主；社会审计对象则包括一切盈利及非盈利单位；内部审计的对象是本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动；10.在审计权限上，国家审计代表国家利益，对被审计单位的违法违纪问题既有审查权，也有处理权；社会审计只能对委托人指定的被审单位的有关经济活动进行审查、鉴证；内部审计有审查处理权，但其内向服务性决定了其强制性和独立性较国家审计弱，其审查结论也没有社会审计的社会权威性高；11.在审计监督的性质上，国家审计属于行政监督，具有强制性；社会审计属于社会监督，国家法律只能规定哪些企业必须由社会审计组织查账验证，而被审计企业与社会审计组织之间则是双向自愿选择的关系；内部审计是单位自我监督；12.在依据的审计准则上，国家审计所依据的准则是审计署制定的国家审计准则；社会审计依据的审计准则是中国注册会计师协会制定的独立审计准则；内部审计所依据的则是中国内部审计协会制定的内部审计准则；第四章外部审计人员的职责第五条审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力；第六条审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避；第七条审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密；第八条审计人员对其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务；第五章审计的范畴和权限第九条依照国家法律、法规和政策的相关规章制度，对委托审计单位进行审计监督，并出具审计报告；第十条审计机构有权要求被审计单位按照审计的有关要求提供企业的财务收支情况、会计凭证、会计账簿、财务会计报告，电子计算机储存、处理的财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况等资料；被审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责。