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国家税务总局关于印发《税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法(试行)》的通知【法规类别】税收征管综合规定119【发文字号】税总发[2016]74号【发布部门】国家税务总局【发布日期】2016.05.24【实施日期】2016.05.24【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于印发《税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法（试行）》的通知（税总发〔2016〕74号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，税务干部进修学院：为落实《深化国税、地税征管体制改革方案》关于“建立健全随机抽查制度和案源管理制度”的要求，根据《推进税务稽查随机抽查实施方案》（税总发〔2015〕104号文件印发）的规定，现将国家税务总局制定的《税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。
执行中遇有问题和有关建议，请及时反馈至国家税务总局（稽查局）。
国家税务总局2016年5月24日税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法（试行）第一章总则第一条为贯彻落实《国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》（国办发〔2015〕58号）精神，健全税务稽查随机抽查机制，统一规范税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理，根据国家税务总局《推进税务稽查随机抽查实施方案》（税总发〔2015〕104号文件印发）有关要求，制定本办法。
第二条各级税务机关税务稽查随机抽查执法检查人员名录库的建立、运用和管理适用本办法。
第三条本办法所称税务稽查随机抽查执法检查人员（以下简称执法检查人员），是指各级税务机关中取得《中华人民共和国税务检查证》的从事稽查实施工作的人员。
本办法所称税务稽查随机抽查执法检查人员名录库（以下简称执法检查人员名录库），是指国家税务总局和省（自治区、直辖市和计划单列市，下同）、市（地、盟、州及直辖市和计划单列市的区，下同）、县（县级市、旗，下同）税务局根据税务稽查随机抽查工作要求，按照不同层级建设和管理的执法检查人员相关信息库。
乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于印发《全国税务稽查人才库管理暂行办法》的通知【标 签】全国税务稽查人才库,管理暂行办法【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税函﹝2002﹞401号【发文日期】2002-05-13【实施时间】2002-05-13【 有效性 】全文有效【税 种】税务内部行政管理 为了规范全国税务稽查人才库的使用和管理，现将《全国税务稽查人才库管理暂行办法》印发给你们，请认真遵照执行。
附：《全国税务稽查人才库管理暂行办法》全国税务稽查人才库管理暂行办法第一条 为加强全国税务稽查人才库管理，加大对重大税收违法案件查办力度，提高办案效率，特制定本办法。
第二条 国家税务总局按照精干高效、指挥畅通、组织规范、保障有力的原则，在全国税务系统选拔一批稽查业务骨干建立全国税务稽查人才库，用于重点地区、重点行业的税收专项检查、税务稽查案件的复查和重大税收违法案件的查办。
第三条 全国税务稽查人才库由国家税务总局稽查局会同人事司共同管理。
第四条 各地税务机关应当积极支持全国税务稽查人才库的建设，推荐优秀人员入人才库。
第五条 全国税务稽查人才库人员由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局（以下简称省级税务局）负责推荐，由国家税务总局稽查局会同人事司选定。
省级税务局协助国家税务总局对本地区选入全国税务稽查人才库的人员进行考核。
国家税务总局稽查局对选定的人员下达入选通知书。
全国税务稽查人才库人员因工作变动等原因需作调整的，省级税务局应当及时上报国家税务总局进行调整。
第六条 全国税务稽查人才库人员应符合以下条件： （一）具有良好的政治素质和思想品德； （二）具备较高的专业知识和业务能力； （三）身体健康，年龄在45岁以下。
优先选拔获得省级以上稽查能手称号的人员或者有注册会计师、注册税务师资格人员进入全国税务稽查人才库。
第七条 全国税务稽查人才库人员原则上按照业务专长具体分类，每个人员可以兼具二个以上类别，但以其中一个类别为主。
税务稽查公布随机抽查清单，最容易引起税务关注的10个重点一、抽查依据(一)《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第四十九号)及其实施细则；(二)《国家税务总局关于印发〈税务稽查工作规程〉的通知》(国税发〔2009〕157号)；(三)《国家税务总局关于印发〈推进税务稽查随机抽查实施方案〉的通知》(税总发〔2015〕104号)；(四)《国家税务总局关于印发〈税务稽查随机抽查对象名录库管理办法(试行)〉的通知》(税总发〔2016〕73号)；(五)《国家税务总局关于印发〈税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法(试行)〉的通知》(税总发〔2016〕74号)。
二、抽查对象除上级督办交办、内外部单位移交、涉及协查举报或其他有明确税收违法犯罪线索需要直接立案查处的外，均从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取。
三、抽查方式(一)市局、区局分别建立税务稽查随机抽查对象分类名录库，实施动态管理，采用定向或不定向的方式随机选取检查对象；(二)市局、区局分别建立税务稽查随机抽查执法检查人员分类名录库，实施动态管理。
采取随机选派或通过竞标形式确定实施检查的执法检查人员。
四、抽查内容税务稽查对象近三年履行纳税义务、扣缴税款义务情况及其他税法遵从情况。
有特殊情况的，经批准后可延长检查所属期。
五、抽查比例和频次对市级和区级重点税源企业，采取定向抽查与不定向抽查相结合的方式，每年抽查比例20%左右，原则上每5年检查一轮。
对非重点税源企业，采取以定向抽查为主、辅以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超过3%。
对非企业纳税人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超过1%。
对列入税务稽查异常对象名录库的企业适当提高抽查比例和频次。
3年内已被随机抽查的税务稽查对象，不列入随机抽查范围。
最容易引起税务关注的10个重点01是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况；是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准；02用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出；03是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本，是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用；向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税；04企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放；05是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整；06增加实收资本和资本公积后是否补缴印花税；是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题；07是否存在未按税法规定年限计提折旧；随意变更固定资产净残值和折旧年限；不按税法规定折旧方法计提折旧等问题；是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润；08是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税，土地价值是否计入房产价值缴纳房产税，以及无租使用房产是否按规定缴纳房产税；09是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金，未进行纳税调整。
国家税务总局关于印发《税务稽查案源管理办法（试行）》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局关于印发《税务稽查案源管理办法（试行）》的通知税总发〔2016〕71号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，税务干部进修学院: 为落实《深化国税、地税征管体制改革方案》关于“制定针对高风险纳税人定向稽查制度”和“建立健全案源管理制度”的要求，现将国家税务总局制定的《税务稽查案源管理办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。
执行中遇有问题和有关建议，请及时反馈至国家税务总局（稽查局）。
附件：1.税务稽查案源审批表2.案源信息退回（补正）函3.税务稽查调查核实（包括协查）任务通知书4.税务稽查调查核实（包括协查）报告5.税务稽查案源清册6.税务稽查案源撤销审批表7.案源处理结果反馈单国家税务总局2016年5月19日税务稽查案源管理办法（试行）第一章总则第一条为规范税务稽查案源管理，提高税务稽查质效，推进税务稽查体制机制改革，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关规定制定本办法。
第二条本办法适用于国家税务总局及省、市、县国家税务局、地方税务局（以下统称税务局）。
第三条本办法所称税务稽查案源（以下统称案源）即税收违法案件的来源，是指经过收集、分析、判断、处理等程序形成的涉嫌偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、抗税、虚开发票等税收违法行为的相关数据、信息和线索。
第四条本办法所称税务稽查案源管理，是指税务局稽查局（以下简称稽查局）按照规定程序，对各类涉税数据、信息和线索进行收集、处理、立案、反馈的管理过程。
税务稽查业务基础题库“双随机、一公开”专题一、单项选择题1.选派执法检查人员实施税务稽查随机抽查，可以采用的方式是（）。
A.随意指派检查人员B.按工作资历轮流指派检查人员C.摇号方式从执法检查人员名录库中随机选派D.按工作量轮流指派检查人员参考答案：C答案解析：根据《国家税务总局关于印发〈税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法（试行）〉的通知》第十一条第一款规定，选派执法检查人员实施随机抽查，可以通过摇号方式从执法检查人员名录库中随机选派，也可以采取竞标等方式选派。
2.下列关于选派税务稽查执法检查人员的说法符合要求的是（）。
A.对同一抽查对象选派执法检查人员不得少于4人B.执法检查人员与抽查对象有利害关系的，应当依法回避C.执法检查人员检查工作完成后，原则上5年内不得被选派对同一抽查对象再次实施检查D.市以上税务局稽查局组织开展随机抽查工作，只能从本级执法检查人员名录库中随机选派执法检查人员参考答案：B答案解析：根据《国家税务总局关于印发〈税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法（试行）〉的通知》第十二条规定，选派执法检查人员应符合以下要求：（一）执法检查人员在检查工作完成后，原则上3年内不得被选派对同一抽查对象再次实施检查。
（二）对同一抽查对象选派执法检查人员不得少于2人。
（三）执法检查人员与抽查对象有利害关系的，应当依法回避。
根据《国家税务总局关于印发〈税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法（试行）〉的通知》第十四条规定，市以上税务局稽查局组织开展随机抽查工作，应当从本级执法检查人员名录库中随机选派执法检查人员。
确有必要时，可以从下级稽查局执法检查人员名录库中抽调成员参加检查工作。
下级稽查局可以提请上级稽查局随机选派执法检查人员，指导、协调或者直接参加下级稽查局组织开展的随机抽查工作。
3.对全国、省、市重点税源企业，税务稽查随机抽查采取定向抽查与不定向抽查相结合的方式，每年抽查比例（）左右，原则上每5年检查一轮。
税务稽查业务基础题库“双随机、一公开”专题一、单项选择题1.选派执法检查人员实施税务稽查随机抽查，可以采用的方式是（）。
A.随意指派检查人员B.按工作资历轮流指派检查人员C.摇号方式从执法检查人员名录库中随机选派D.按工作量轮流指派检查人员参考答案：C答案解析：根据《国家税务总局关于印发〈税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法（试行）〉的通知》第十一条第一款规定，选派执法检查人员实施随机抽查，可以通过摇号方式从执法检查人员名录库中随机选派，也可以采取竞标等方式选派。
2.下列关于选派税务稽查执法检查人员的说法符合要求的是（）。
A.对同一抽查对象选派执法检查人员不得少于4人B.执法检查人员与抽查对象有利害关系的，应当依法回避C.执法检查人员检查工作完成后，原则上5年内不得被选派对同一抽查对象再次实施检查D.市以上税务局稽查局组织开展随机抽查工作，只能从本级执法检查人员名录库中随机选派执法检查人员参考答案：B答案解析：根据《国家税务总局关于印发〈税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法（试行）〉的通知》第十二条规定，选派执法检查人员应符合以下要求：（一）执法检查人员在检查工作完成后，原则上3年内不得被选派对同一抽查对象再次实施检查。
（二）对同一抽查对象选派执法检查人员不得少于2人。
（三）执法检查人员与抽查对象有利害关系的，应当依法回避。
根据《国家税务总局关于印发〈税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法（试行）〉的通知》第十四条规定，市以上税务局稽查局组织开展随机抽查工作，应当从本级执法检查人员名录库中随机选派执法检查人员。
确有必要时，可以从下级稽查局执法检查人员名录库中抽调成员参加检查工作。
下级稽查局可以提请上级稽查局随机选派执法检查人员，指导、协调或者直接参加下级稽查局组织开展的随机抽查工作。
3.对全国、省、市重点税源企业，税务稽查随机抽查采取定向抽查与不定向抽查相结合的方式，每年抽查比例（）左右，原则上每5年检查一轮。
国家税务总局关于印发《推进税务稽查随机抽查实施方案》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2015.08.25•【文号】税总发〔2015〕104号•【施行日期】2015.08.25•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务其他规定正文国家税务总局关于印发《推进税务稽查随机抽查实施方案》的通知税总发〔2015〕104号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:为贯彻落实《国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》（国办发〔2015〕58号）要求，国家税务总局制定了《推进税务稽查随机抽查实施方案》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
执行中遇到的问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。
国家税务总局2015年8月25日推进税务稽查随机抽查实施方案为深入贯彻落实《国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》（国办发〔2015〕58号）要求，推进税务稽查随机抽查，增强执法效能，特制定本实施方案。
一、总体要求（一）指导思想贯彻党中央、国务院的决策部署，落实简政放权、放管结合、优化服务要求，坚持执法公正，提高执法效率，以风险管理为导向，建立健全科学的随机抽查机制，规范税务稽查，创新方式方法，加强专业化和集约化，努力实现执法成本最小化和执法效能最大化，促进税法遵从和公平竞争。
（二）基本原则——依法实施。
严格执行相关法律、行政法规和规章，规范执法行为，确保税务稽查随机抽查工作依法顺利进行。
——公正高效。
坚持规范公正文明执法，对不同类型税务稽查对象分别采取适当的随机抽查方法，注重公平，兼顾效率，减轻纳税人负担，优化市场环境。
——公开透明。
在阳光下运行执法权力，公开税务稽查随机抽查职责、程序、事项、结果等，强化社会监督，切实做到确职限权，尽责担当。
——稳步推进。
充分利用相关信息数据，立足税源分布结构、稽查资源配置等实际情况，分步实施，有序推进，务求实效。
税务稽查最容易引起税务关注的10个重点一、抽查依据(一)•中华人民共和国税收征收管理法‣(中华人民共和国主席令第四十九号)及其实施细则；(二)•国家税务总局关于印发†税务稽查工作规程‡的通知‣(国税发…2009‟157号)；(三)•国家税务总局关于印发†推进税务稽查随机抽查实施方案‡的通知‣(税总发…2015‟104号)；(四)•国家税务总局关于印发†税务稽查随机抽查对象名录库管理办法(试行)‡的通知‣(税总发…2016‟73号)；(五)•国家税务总局关于印发†税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法(试行)‡的通知‣(税总发…2016‟74号)。
二、抽查对象除上级督办交办、内外部单位移交、涉及协查举报或其他有明确税收违法犯罪线索需要直接立案查处的外，均从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取。
三、抽查方式(一)市局、区局分别建立税务稽查随机抽查对象分类名录库，实施动态管理，采用定向或不定向的方式随机选取检查对象；(二)市局、区局分别建立税务稽查随机抽查执法检查人员分类名录库，实施动态管理。
采取随机选派或通过竞标形式确定实施检查的执法检查人员。
四、抽查内容税务稽查对象近三年履行纳税义务、扣缴税款义务情况及其他税法遵从情况。
有特殊情况的，经批准后可延长检查所属期。
五、抽查比例和频次对市级和区级重点税源企业，采取定向抽查与不定向抽查相结合的方式，每年抽查比例20%左右，原则上每5年检查一轮。
对非重点税源企业，采取以定向抽查为主、辅以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超过3%。
对非企业纳税人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超过1%。
对列入税务稽查异常对象名录库的企业适当提高抽查比例和频次。
3年内已被随机抽查的税务稽查对象，不列入随机抽查范围。
最容易引起税务关注的10个重点01是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况；是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准；02用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出；03是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本，是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用；向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税；04企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放；05是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整；06增加实收资本和资本公积后是否补缴印花税；是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题；07是否存在未按税法规定年限计提折旧；随意变更固定资产净残值和折旧年限；不按税法规定折旧方法计提折旧等问题；是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润；08是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税，土地价值是否计入房产价值缴纳房产税，以及无租使用房产是否按规定缴纳房产税；09是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金，未进行纳税调整。
