05第五章 制造业企业主要经济业务的核算.ppt

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二、账户的运用 ——经济业务举例
例1、企业收到甲公司投资1 000 000元， 收到款项存入银行。
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借：银行存款
1000000
贷：实收资本—甲公司 1000000
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例2、企业收到乙公司作为投资投入的机器 设备一台，该设备价值为600 000元。已提 折旧150 000元，投资双方确认价为450 000元。
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（二〕主要账户 “固定资产〞账户、“在建工程〞账户。
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1、“固定资产〞账户 用处：反映和监督企业固定资 产的增减变动和结存情况的账 户。 性质：资产类账户。
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构造：
按固定资产类别或名称设明细账，进行明 细分类核算。
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2、“在建工程〞账户 用处：反映和监督企业为进行固定资产的 安装等工程而发生的全部支出，并据以计 算确定各该工程成本的账户。 性质：资产类账户
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二、账户的运用 ——经济业务举例
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例1、向下列各供应单位购入甲材料，但价税款和 供应单位代垫的运输费尚未支付。增值税税率为 17％。
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• 宏星企业：甲材料20吨，单价372 元，货款7440元，代垫运输费382 元，增值税额1264.80元，合计 9086.80元。
• 隆华企业：甲材料5吨，单价372 元，货款1860元，代垫运输费96 元，增值税额316.20元，合计 2272.20元。
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例5、对已入库的各种材料按其实际采购成 本转账。
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• 甲材料40吨，实际成本15950元； • 乙材料10吨，实际成本5000元。
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借：原材料－甲材料
15950
－乙材料
5000
贷：在途物资－甲材料
15950
－乙材料

例 2、企业购入需要安装的设备一台，买价（含税） 12 000元，用银行存款支付。
借：在建工程 12 000 贷：银行存款 12 000
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例 3、设备安装耗用材料2000元，发生工资费用1000 元。
借：在建工程 3 000
贷：原材料
2 000
应付工资 例 4、工程完工交付使用。
1 000
借：物资采购—A材料
29 040
—B材料
55 560
应交税金—应交增值税 13 940
贷：银行存款
98 540
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例 2、企业从裕丰公司购进丙材料11200元，运杂费 400元，增值税1904元，款项尚未支付。
借：物资采购—丙材料
11 600
应交税金—应交增值税 1 904
贷：应付账款---裕丰公司 13 504
借：银行存款 100 000 贷: 长期借款 100 000
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例 3、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款 40000元，存入银行。
借：银行存款 40 000
贷: 短期借款 40 000
例 4、从银行存款中提取现金3000元备用。
借：现金
3 000
贷：银行存款 3 000
例 5、王清到南京出差，预借1000元差旅费，用现金 付给。
合计
100
82 000 2 600 84 600
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（二） 账户设置
物资采购 原材料 应付票据 应付账款 应交税金 预付账款
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1、“物资采购”账户：核算购入材料的采 购成本。
借方
物资采购
贷方
发生的各种 采购成本

向其他单位投资
制造业基本的经营活动是生产产品 ─ 供应：从货币资产到原材料 ─ 生产：
─从原材料、货币资产和固定资产到在产品 ─从在产品到产成品 ─ 销售：从产成品到货币资产
第二节 资金筹资业务的核算
资金筹集的来源： 投入——所有者权益 借入——债权人权益
一、所有者权益与债权人权益的区别
2）2019年12月31日
3）2019年12月31日 4）2019年12月31日
5）2019年12月31日 6）2019年12月31日
P149
（1）借：银行存款 500 000
贷：实收资本 500 000
（2）借：固定资产 300 000
贷：实收资本 300 000
（3）借：银行存款 200 000
长期借款的利息费用：资本化或者费用化
资本化：该长期借款所进行的长期工程项目完工 之前发生的利息，资本化，计入资产的价值
费用化：该长期借款所进行的长期工程项目完工 达到使用状态之后发生的利息，费用化，计入财 务费用
反映借入资金筹集业务的账户
短期借款
登记偿还的实际金额 登记借入资金的实际金额
期末余额：企业尚未偿还的短期借款 的本金
计算出应缴而未 缴纳的税款
期末余额：尚未缴 纳的税款
※供应过程核算图
银行存款
借
贷
3 应付账款
借
贷
在途物资
借
贷
原材料
借
贷
1 4
应交税费
借
贷
2
①现购 ②赊购 ③偿还货款 ④材料入库
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供应过程基本经济业务的核算举例
【例1】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来 的专用发票 ，数量2000千克 ，单价1.90元，价款 3800元，增值税646元，价税合计4446元，以银行 存款支付。

接受投资超出注册资本法定份额
（二）接受投资业务核算应设置的账户
1.“实收资本”/“股本”账户
“实收资本”账户结构如下:
借方
实收资本
贷方
实收资本的减少额
实收资本的增加额
期末余额：实收资本 的实有额
“股本”账户结构如下:
借方
股本
贷方
股本的减少额
股本的增加额
期末余额：股本 的实有额
2.“资本公积”账户
借方
借：本年利润
325 100
贷：主营业务成本
244 000
营业税金及附加
15 000
其他业务成本
12 000
管理费用
38 600
销售费用
8 000
财务费用
2 500
营业外支出
5 000
【例5-35】华夏有限责任公司按利润总额108 400元计算并结转本期的所得税费用。所得税税率为25%，假 设没有纳税调整项目。
（二）利润分配核算应设置的主要账户
结构如下： 1.“利润分配”账户
借方
利润分配
贷方
（1）年末，从“本年利润”账户转入的 （1）年末，从“本年利润”账户转入的
的净亏损；
的净利润；
（2）实际分配的利润额 年末余额：累计未弥补亏损额
（2）盈余公积弥补亏损额 年末余额：累计未分配利润额
“盈余公积”账户
结构如下：
资本公积
贷方
资本公积的减少额 资本公积的增加额
期末余额：资本 公积的结存数
【例5-1】 华夏有限责任公司接受M公司的投资200
000元，款项已存入银行。
编制会计分录如下：
借：银行存款
200 000